會計繼續教育答案會計繼續教育答案會計繼續教育答案xxx公司會計繼續教育答案文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度會計繼續教育答案一、資產減值（會計準則8號）單項選擇題根據資產減值準則，資產減值的對象不應包括（D）。

A.對合營企業的長期股權投資B.固定資產C.商譽D.金融資產下列資產中，其減值的會計處理不通過資產減值準則來規范的是（A）。

A.金融資產B.固定資產C.無形資產D.對子公司的長期股權投資在資產不存在銷售協議但存在活躍市場時，資產的公允價值可以按（A）確定。

A.資產的市場價格B.資產的可變現凈值C.資產的內在價值D.資產的歷史成本下列資產中，確認的減值損失在以后的會計期間不能轉回的是（C）。

A.應收賬款B.存貨C.無形資產D.其他應收款下列資產中，無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試的有（A）。

使用壽命不確定的無形資產

固定資產

長期股權投資

使用壽命有限的無形資產下列項目中，通?？梢哉J定為一個資產組的是（C）。

A.幾個環保設備B.負責組裝產品的幾個生產車間

C.負責生產產品零部件的車間和負責組裝產品并銷售產品的車間D.辦公樓和研發中心總部資產的特征是（B）。

A.該資產不能產生現金流入，但其賬面價值可以歸屬于某一資產

B.難以脫離其他資產或者資產組來產生獨立的現金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產組。

C.該資產可以脫離其他資產產生現金流入

D.該資產可以獨立產生現金流入企業合并所形成的商譽每年都應進行減值測試，商譽應當結合（A）進行減值測試。

A.與其相關的資產組或資產組組合B.被合并企業的資產

C.被合并企業的資產減去負債后的凈額D.企業的總部資產在減值測試過程中，計算資產未來現金流量的現值時所使用的折現率是稅前稅率，它應當反映當前市場貨幣時間價值和（A）。

A.資產的特有風險B.資產的經營風險C.資產的使用壽命D.通貨膨脹根據資產減值準則，預計資產未來現金流量的現值時除了要考慮預計未來現金流量和折現率之外，還應考慮（A）。

A.資產的使用壽命B.資產的預計殘值C.資產的公允價值D.資產的售價根據資產減值準則，企業為固定資產計提的減值準備只有在（A）時才可轉出。

A.資產被處置B.資產市價上升C.資產可收回金額大于賬面價值D.資產市價下降按照我國企業會計準則的規定，下列資產確認減值損失后可以轉回的是（A）。

A.存貨B.在建工程C.無形資產D.固定資產資產負債表日資產存在減值跡象時，為了確定資產是否發生了減值，企業應當比較（D）。

A.資產的可收回金額與公允價值B.資產的未來現金流量與公允價值

C.資產的未來現金流量的現值與公允價值D.資產的可收回金額與賬面價值某項無形資產采用直線法攤銷。期末該無形資產計提減值準備后，在未來期間每年的攤銷額與上一年相比會（B）。

A.保持不變B.減少C.增加D.增加或減少下列關于資產組的說法中，不正確的是（B）。

A.資產組的認定應當考慮企業管理層對生產經營活動的管理或監控方式

B.資產組的認定應當以資產組的產出是否獨立于其他資產或者資產組的產出為依據

C.資產組的認定應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據

D.資產組的認定應當考慮企業管理層對資產的持續使用或處置的決策方式期末，企業應當將“資產減值損失”科目余額轉入（D）科目。

A.“營業外支出”B.“管理費用”C.“利潤分配——未分配利潤”D.“本年利潤”下列項目中，通常不可以認定為一個資產組的是（D）。

A.相互關聯和依存的、其使用和處置是一體化的一組設備

B.能夠獨立于其他部門產生現金流的事業部

C.能夠獨立于其他部門產生現金流的營業網點D.總部資產資產發生減值時，企業應當確認資產減值損失，并把資產的賬面價值減記至（B）。

A.現值B.可收回金額C.零D.公允價值企業確認資產減值損失時，應借記的會計科目是（B）。

A.營業外支出B.資產減值損失C.資產減值準備D.管理費用對發生減值的資產確認資產減值損失，計提資產減值準備，對企業的影響是（B）。

A.既不影響財務狀況，也不影響經營成果B.既影響財務狀況，又影響經營成果

C.只影響財務狀況，不影響經營成果D.不影響財務狀況，只影響經營成果與資產組賬面價值的確定基礎及確定方式相一致的是（A）。

A.可收回金額B.預計未來現金流量的現值C.公允價值減去處置費用后的凈額D.公允價值資產負債表日，如果有確鑿證據表明資產存在減值跡象的，應當進行減值測試，估計資產的（B）。

A.預計凈現金流量B.可收回金額C.現值D.重置成本按照資產減值準則的規定，資產減值損失的計提基礎是（A）。

A.單項資產或資產組B.資產組C.多項資產D.單項資產下列關于資產組的說法中，不正確的是（D）。

A.資產組是企業可以認定的最小資產組合B.資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

C.資產組由創造現金流入相關的資產組成D.企業不能夠以資產組為基礎估計可收回金額下列項目中，通常不可以認定為一個資產組的是（A）。

A.總部資產

B.能夠獨立于其他部門產生現金流的營業網點

C.能夠獨立于其他部門產生現金流的事業部

D相互關聯和依存的、其使用和處置是一體化的一組設備認定資產組的最關鍵因素是（B）。

A.資產組能否獨立核算

B.資產組能否獨立產生現金流入C.資產組能否單獨轉讓D資產組是否可辨認下列項目中，通常不可以認定為一個資產組的是（C）。

A.能夠獨立于其他部門產生現金流的營業網點

B.能夠獨立于其他部門產生現金流的事業部C.總部資產D相互關聯和依存的、其使用和處置是一體化的一組設備資產發生減值時，企業應當確認資產減值損失，并把資產的賬面價值減記至（A）。

A、可收回金額B、現值C、零D、公允價值判斷題如果資產為企業帶來的經濟利益低于其賬面價值，企業應該立即終止確認該資產。（X）資產可收回金額的估計，應當按其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者孰低確定。（X）應是孰高資產發生減值時，企業應確認資產減值損失，并把資產的賬面價值減記至可變現凈值。（X）應是可收回金額（可變現凈值或是資產的現值）資產組的賬面價值的確定基礎應與其可收回金額的確定方式相一致，否則難以正確估算資產組的減值損失。（√）由于總部資產難以單獨進行減值測試，通常需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。（√）由于有關資產特性不同，其減值會計處理也有所差別，因而適用的具體準則和會計處理也不盡相同。（√）對于因企業合并形成的商譽，企業應當至少于每年末進行減值測試，估計其可收回金額。（√）資產未來現金流量的現值應按單一的未來每期預計現金流量和單一的折現率計算。（X）長期股權投資和投資性房地產如果發生減值應按《企業會計準則第8號——資產減值》進行會計處理。（X）企業在預計資產未來現金流量和折現率時，如果折現率考慮了因一般通貨膨脹而導致的物價上漲影響因素，則預計資產未來現金流量無需再考慮。（X）在資產負債表日，企業應當判斷資產是否存在可能發生減值的現象，主要從內部信息和外部信息來源兩個方面加以判斷。（√）在減值測試過程中，計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當反映未來市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅后利率。（X）根據資產減值準則，對于企業持有待售的資產，通常以資產公允價值減去處置費用后的凈額作為其可收回金額。（√）如果資產為企業帶來的經濟利益低于其賬面價值，企業不能再以原賬面價值予以確認，否則，會導致企業資產虛增和利潤虛增。（√）預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量。（√）企業的資產組一經確認后，在各個會計期間應保持一致，不得隨意變更。如確實需要變更，應當在附注中予以說明。（√）對于因企業合并形成的商譽，企業應當至少于每年末進行減值測試，估計其可收回金額。（√）資產組能否獨立產生現金流入是確定資產組的最關鍵因素。（√）企業在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。（√）對于使用壽命不確定的無形資產，企業應當至少于每年末進行減值測試，估計其可收回金額。（√）對于固定資產、存貨、無形資產等資產，企業的資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（X）估計資產可收回金額時，資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不用再估計另一項金額。（√）資產預計未來現金流量包括資產持續使用過程中預計產生的現金流入以及相應的預計現金流出，無需考慮資產使用壽命結束時處置資產產生的凈現金流量。（X）企業至少應當在每年年度終了時對商譽和無形資產進行減值測試。（X）企業資產存在減值跡象的，應當估計資產可收回金額。資產可收回金額必須以單項資產為基礎進行估計。（X）二、所得稅（會計準則18號）單項選擇題現行會計準則規定的所得稅會計核算方法是（D）。

A.遞延法B.應付稅款法C.利潤表債務法D.資產負債表債務法甲企業2007年末因吸收合并乙公司而取得一項原賬面價值為850萬元、合并日公允價值為900萬元的固定資產。2007年末甲企業該固定資產的計稅基礎是（B）。

萬元萬元萬元萬元某企業2008年12月已經計入費用中的應付職工薪酬的余額40萬元中，按稅法規定可予以稅前抵扣的合理部分為38萬元。有關2008年末“應付職工薪酬”的下列說法中，不正確的是（D）。

A.賬面價值與計稅基礎都是40萬元B.這里不存在暫時性差異

C.這里存在2萬元的永久性差異D.未來可稅前抵扣的金額為2萬元某企業2008年“遞延所得稅資產”年初余額17500元；本年資產負債表中“應收賬款”項目的“年初數”和“年末數”分別為630000元和810000元，本企業近年來對應收賬款按10%的比率計提壞賬準備。其他資料略。本年確認遞延所得稅資產（D）。

元元元元甲企業支付700萬元資金吸收合并非同一控制下的乙企業，取得的凈資產原賬面價值500萬元、公允價值為600萬元（固定資產評估增值100萬元）。所得稅率為25%。甲企業確認吸收合并的會計處理中應確認的遞延所得稅金額為（B）。

A.遞延所得稅資產25萬元B.遞延所得稅負債25萬元

C.遞延所得稅資產50萬元D.遞延所得稅負債50萬元某企業2008年度有關資料如下：稅前會計利潤5000萬元，發生贊助費支出100萬元，企業購買國債的利息收入80萬元，各項資產計提減值準備從而確認資產減值損失30萬元，預計產品保修費用（計入銷售費用和預計負債）10萬元，長期股權投資采用權益法核算根據被投資方實現的凈利潤確認的投資收益40萬元，對吸收合并取得的某項固定資產所提折舊比按稅法規定應提折舊多8萬元。本企業2008年度的應納稅所得額應為（D）。

萬元萬元萬元萬元某企業2008年確認“遞延所得稅資產”90000元、“遞延所得稅負債”30000元、所得稅費用140000元，無其他特殊事項。本年度應交所得稅為（B）。

000元000元000元000元甲企業支付700萬元資金吸收合并非同一控制下的乙企業，取得的凈資產原賬面價值500萬元、公允價值為560萬元（固定資產評估增值60萬元）。所得稅率為25%。根據所得稅會計準則，甲企業確認吸收合并的會計處理中應確認的“商譽”金額為（C）。

萬元萬元萬元萬元某企業20X9年暫時性差異年末數與年初數相等，為10000元的可抵扣暫時性差異；以前年度所得稅率為25%；本年利潤總額200000元。其他資料略。如果自本年起所得稅率改為20%，則本年所得稅費用為（B）。

元元元元某企業2008年度有關資料如下：稅前會計利潤5000萬元，發生贊助費支出100萬元，企業購買國債的利息收入80萬元，各項資產計提減值準備從而確認資產減值損失30萬元，預計產品保修費用（計入銷售費用和預計負債）10萬元，長期股權投資采用權益法核算根據被投資方實現的凈利潤確認的投資收益40萬元，對吸收合并取得的某項固定資產所提折舊比按稅法規定應提折舊多8萬元。上述業務導致2008年末與資產項目有關的應納稅暫時性差異為（B）。

萬元萬元萬元萬元某企業2008年度稅前會計利潤為-200萬元。根據稅法規定，企業可以在以后5年里稅前補虧。假定企業預計未來5年里每年稅前利潤能達到30萬元。所得稅率為25%。2008年末有關所得稅的會計處理（金額單位：萬元）應為（D）。

A.借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債B.借：遞延所得稅資產50貸：所得稅費用50

C.借：所得稅費用50貸：遞延所得稅負債50D.借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用某企業2007年度稅前會計利潤為-200萬元。根據稅法規定，企業可以在以后5年里稅前補虧。假定企業預計未來5年里每年稅前利潤能達到30萬元。當年所得稅率為33%，已知2008年起所得稅率將改為25%。2007年末應確認遞延所得稅資產（A）。

萬元萬元萬元萬元按照企業會計準則第18號——所得稅的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是（B）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產B.因非同一控制下的企業合并初始確認的商譽

C.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債D.期末按公允價值調增可供出售金融資產的賬面價值某企業2008年度有關資料如下：稅前會計利潤5000萬元，發生贊助費支出100萬元，企業購買國債的利息收入80萬元，各項資產計提減值準備從而確認資產減值損失30萬元，預計產品保修費用（計入銷售費用和預計負債）10萬元，長期股權投資采用權益法核算根據被投資方實現的凈利潤確認的投資收益40萬元，對吸收合并取得的某項固定資產所提折舊比按稅法規定應提折舊多8萬元。本企業2008年度會計利潤與應納稅所得額之間的永久性差異為（C）。

萬元（會計利潤小于應稅利潤）萬元（會計利潤大于應稅利潤）

萬元（會計利潤小于應稅利潤）萬元（會計利潤大于應稅利潤）甲企業2007年末交付使用一臺設備，取得成本為50000元，預計使用5年，假定預計凈殘值為0，企業采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2009年末該固定資產的計稅基礎是（A）。

元元元元某企業2007年末確認與產品質量保證有關的預計負債50000元，相關產品的質保期限為2年。按稅法規定，實際發生產品質量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業實際發生相關產品的保修費用20000元。則2008年末該預計負債的賬面價值、計稅基礎分別是（C）。

元，0元元，20000元元，0元元，0元下列有關資產的計稅基礎的表述中，不正確的是（A）。

A.在企業確認了公允價值變動利得的情況下，交易性金融資產的計稅基礎高于其賬面價值

B.沒有計提壞賬準備的情況下，應收賬款的計稅基礎等于其賬面價值

C.固定資產的計稅基礎是稅法規定允許在未來稅前扣除的折舊費

D.資產在初始確認時，其計稅基礎一般情況下與取得成本相等某企業2008年12月已經計入費用中的應付職工薪酬的余額40萬元中，按稅法規定可予以稅前抵扣的合理部分為38萬元。有關2008年末“應付職工薪酬”的下列說法中，不正確的是（D）。

賬面價值與計稅基礎都是40萬元

這里不存在暫時性差異

這里存在2萬元的永久性差異

未來可稅前抵扣的金額為2萬元判斷題只有資產、負債項目才有可能產生暫時性差異。（X）對于確認時涉及到費用或損失的負債而言，其計稅基礎等于其賬面價值減去未來償還時按稅法規定可以稅前扣除的相關費用或損失。（√）企業對所有暫時性差異對未來的納稅影響都要予以確認。（X）暫時性差異并不都是產生于資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額。（√）遞延所得稅資產不要求折現。（√）遞延所得稅資產、遞延所得稅負債應當分別在資產負債表中單項列示。（√）在對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行計量時，應采用與收回資產或清償負債的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。（√）遞延所得稅負債的確認同遞延所得稅資產一樣，也有金額限制。（X）應納稅暫時性差異對未來的納稅影響應確認為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。（X）根據現行會計準則，并非所有的暫時性差異對未來的納稅影響都要予以確認。（√）對于確認或償還時涉及到收入的負債而言，其計稅基礎等于其賬面價值減去未來償還時的不計稅收入。（√）根據現行會計準則，企業合并確認的商譽的賬面價值與其計稅基礎之間存在應納稅暫時性差異，對該差異的納稅影響應該確認遞延所得稅負債。（X）甲企業2007年末交付使用一臺設備，取得成本為50000元，預計使用5年，假定預計凈殘值為0，企業采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2007年末該固定資產的計稅基礎是50000元。（√）資產負債表日，企業應對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益，應當計提遞延所得稅資產減值準備。（X）遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，確認可抵扣暫時性差異對未來的納稅影響就是確認遞延所得稅資產。（√）某企業2009年預收銷貨款80萬元，按合同規定，2010年2月銷售相關產品。則2009年末該預收賬款的賬面價值為80萬元、計稅基礎為0。（X）根據現行會計規范，合并商譽產生的暫時性差異對未來的納稅影響不予以確認。（√）某企業2008年“遞延所得稅資產”年初余額60000元、“遞延所得稅負債”年初余額4000元。本年度持有的成本為200000元的交易性金融資產年末公允價值為210000元。所得稅率為25%。2008年度資產負債表中“遞延所得稅資產”項目的報告價值應為62500元。（X）資產負債表債務法下，即使適用稅率發生變化，也不需要對原已確認的遞延所得稅進行調整。（X）某企業2008年末“遞延所得稅資產”賬面余額80000元、“遞延所得稅負債”賬面余額30000元，資產負債表中可將兩者之差50000元列示于“遞延所得稅資產”項目。（X）三、增值稅變化點解析單項選擇題小規模納稅人統一適用（C）的增值稅征收率。

%%%%某小規模電器修理部2009年10月取得修理收入20600，當月應納增值稅為（C）元。

.609C納稅人以1日、3日、5日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起幾日內預繳稅款，于次月1日起幾日內申報納稅并結清上月應納稅款（B）。我國2009年以前采用的生產型增值稅，具有（A）特點。

A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產價款B.法定增值額小于理論增值額

C.只允許扣除當期應計入產品價值的折舊費部分D.只允許扣除當期應計入產品價值的流動資產和折舊費某服裝加工企業2009年年應稅銷售額40萬元，認定為增值稅小規模納稅人。5月，服裝廠更新加工設備，將使用多年的縫紉機一批對外銷售，取得含稅銷售額103000元。該業務應繳納的增值稅為（B）元。

.2000實行增值稅先征后退政策的自產綜合利用生物柴油是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。其中，廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于（B）。

%%%%列各項中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是（C）。

A.新型墻體材料產品B.小規模生產企業出口自產貨物

C.以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品D.利用煤矸石生產的電力納稅人一經放棄免稅權，下列說法正確的是（A）。

A.其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率納稅

B.可根據不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

C.可根據不同銷售時間選擇部分貨物或勞務放棄免稅權D.可具體選擇某一項目放棄免稅權法定增值額與理論增值額一致、理論上最合理，但是卻缺少實用性的增值稅類型是（C）。

A.消費型增值稅B.支出型增值稅C.收入型增值稅D.生產型增值稅某企業2009年2月購入機器設備一套，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，當月專用發票認證合格并作為進項稅額抵扣。2009年12月，企業將機器設備出售給設在異地的關聯企業，零售價98萬元。該業務應繳納的增值稅為（A）萬元。

C.某大型工業企業（一般納稅人）在技術更新的過程中淘汰一批機器設備，將一臺使用三年的機器設備銷售，售價96000元。已知該設備賬面原值90000元，為2007年6月購進。該業務應繳納的增值稅為（D）元。

自2009年1月1日起，納稅人銷售舊貨，適用（C）的征收率減半征收增值稅。

%%%%2009年我國增值稅實行全面“轉型”指的是（B）。

A.由過去的消費型轉為生產型B.由過去的生產型轉為消費型

C.由過去的生產型轉為收入型D.由過去的收入型轉為消費型自2009年1月1日起，工業鹽適用（B）的稅率。

%%%%納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（B）內申報納稅。

日日日日增值稅中的固定資產，是指使用期限超過（C）的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

個月個月個月個月對符合退稅條件的納稅人2009年和2010年銷售再生資源實現的增值稅，分別按（A）的比例退回給納稅人。

%；50%%；50%%；30%%；40%2009年1月1日起，我國實行的增值稅類型屬于（C）。

A.生產型增值稅B.流通型增值稅C.消費型增值稅D.收入型增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同，作為課稅基數的法定增值額最少的增值稅類型是（D）。

A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.支出型增值稅D.消費型增值稅判斷題1.2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應按有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。（√）2.自2009年1月1日起，非正常損失是指自然災害損失和因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。（X）

3.自2009年1月1日起，金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。（√）4.2009年1月1日起，食用鹽適用的增值稅稅率為17%。（X）5.自2009年1月1日起，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的除個體經營者以外的其他個人按小規模納稅人納稅。（√）6.自2009年1月1日起，以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。（√）7.增值稅起征點的適用范圍限于個人和企業。（X）8.單位和個人銷售再生資源，應當依照相關規定繳納增值稅。但個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。（√）

9.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（√）10.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。（√）11.對增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，既可按適用稅率征收增值稅，也可選擇采取簡易辦法征收增值稅。（X）12.在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行即征即退政策。（X）13.對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按80%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。（X）14納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起10日內繳納稅款。（X）15.年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，不可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。（X）16.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業必須按小規模納稅人納稅。（X）17.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅。放棄免稅的，24個月內不得再申請免稅。（X）18.農民專業合作社銷售本社員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。（√）19.增值稅一般納稅人應納稅額較少的，可申請以1個季度為納稅期限。（X）20.增值稅一般納稅人購進的固定資產僅用于非增值稅應稅項目、免稅增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣。（√）四、財務報表—資產負債表分析單項選擇題當流動負債大于流動資產時，營運資金（A）。

A.小于0B.大于0C.等于0D.資產負債表中的所有者權益項目排列是（D）。

A.永久程度高的在后，低的在前B.依據投資順序

C.依據權益的流動性D.永久性程度高的在前，低的在后資產負債表的資產項目根據資產的（B）排列于表中。

A.重要性B.流動性C.收益性D.風險性對應收賬款項目的合理性進行分析時應考慮的因素有（ABC）。

A.生產經營規模B.信用政策C.行業特點D.貨幣資金金額E.債務人應收賬款規模變動的原因有（ABCDE）。

A.銷售規模B.信用政策C.管理效率D.客戶原因E.財務舞弊對交易性金融資產項目分析時應注意（BCD）。

A.交易性金融資產的收益性分析B.交易性金融資產的風險性分析

C.交易性金融資產項目調節貨幣資金分析D.交易性金融資產持有的目的性分析

E.交易性金融資產的規模分析產成品存貨增長率應與（A）增長率相比較以確定存貨數量是否合理。

A.營業收入B.營業成本C.營業利潤D.利潤總額應收賬款應該與（D）保持一定的對應關系。

A.營業成本B.應收票據C.貨幣資金D.營業收入下列選項中，屬于帳外無形資產分析的內容的是（D）。

A.技術進步B.行業特點C.商譽D.人才新會計準則中不再采用的存貨計價方法是（B）。

A.先進先出法B.后進先出法C.個別加權平均法D.移動加權平均法固定資產分析主要包括（ACDE）。

A.固定資產的規模分析B.固定資產的數量分析C.固定資產的結構分析

D.固定資產折舊的計提分析E.固定資產減值分析因為其他應付款常常會隱瞞收入，所以分析人員應將其他應付款明細科目與（A）科目明細科目互相核對。

A.應收賬款B.銀行存款C.應付賬款D.應收票據與短期借款相比，長期借款的特點是（D）。

A.財務壓力較大B.滿足短期資金需求C.彈性較高D.資金成本較高下列選項中，不屬于資本公積分析要點的是（C）。

A.資本公積項目與股本配比B.資本公積轉增實收資本的來源C.資本公積的數額D.資本公積的用途盈余公積的合理用途不包括（C）。

A.彌補虧損B.發放現金股利C.發放職工福利D.轉增股本下列選項中，不屬于流動資產的是（A）。

A,可供出售金融資產B.交易性金融資產C.應收賬款D.貨幣資金存貨發生減值是因為（A）。

A.可變現凈值低于賬面成本B.采用后進先出法C.采用先進先出法D.可變現凈值高于賬面成本下列選項中，關于固定資產折舊計提分析說法錯誤的是（B）。

A.折舊影響損益表，累計折舊影響固定資產的凈值

B.年數總和法不屬于加速折舊方法

C.企業可以通過固定資產折舊方法的選擇操縱利潤

D.固定資產折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法判斷題過高的貨幣持有量會降低資金的收益性。（√）如果報表中交易性金融資產金額跨年度持久不變，投資收益穩定，則有可能企業故意將長期投資的一部分人為地劃為交易性金融資產，以改善資產流動性情況。（√）長期股權投資變動的原因有三個：一是收回或轉讓部分長期股權投資；二是增加新的長期股權投資；三是因權益法確認投資收益而導致長期股權投資變動。（√）存貨運用先進先出法會對資產負債表產生影響，不會對利潤表產生影響。（X）對無形資產進行規模分析時，需要考慮行業特點，關注異常增加。（√）固定資產比重越高，企業資產的彈性越差。（√）負債結構變動一定會引起負債規模發生變動。（X）如果發現其他應付款中的債權人實際上是購買公司產品的購貨方，則應進一步審查這是否意味著公司有隱瞞收入的行為。（√）未分配利潤是一個變量，可能是正數，也可能是負數，可將該項目的期末數與期初數配比，以觀察其變動趨勢。（√）分配現金股利可以提高凈資產收益率。（√）或有負債是一項現時義務，預計負債是一項潛在義務。（X）預計負債是潛在義務，可能會導致經濟利益流出企業。（X）資產負債表是反映企業某一段時期財務狀況的財務報表。（X）資產負債表垂直分析，又稱為資產負債表結構分析，反映出資產負債表各項目間的相互關系及各項目所占的比重。（√）六、金融工具（會計準則22號）單項選擇題1.關于金融工具的下列表述中，不正確的是(D)。

A.買賣非金融項目的合同不符合金融工具的定義

B.不形成任一方收取、支付或交換金融資產的現時權利或義務的合同，不屬于金融工具

C.與商品掛鉤但并不通過商品實物的收付進行結算的合同，不屬于金融工具

D.經營租賃合同屬于金融工具2.下列金融資產中，后續計量采用公允價值計量且其變動直接計入所有者權益的是(D)。

A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.貸款和應收款D.可供出售金融資產3.持有至到期投資的后續計量方法為（D）。

A.公允價值B.重置成本C.歷史成本D.攤余成本4.下列金融資產當中，不允許計提資產減值準備確認資產減值損失的是(D)。

A.持有至到期投資B.貸款C.應收賬款D.交易性金融資產5.可供出售金融資產的下列內容中應當直接計入所有者權益的是(C)。

A.減值損失B.匯兌差額C.公允價值變動利得D.取得時的交易費用6.在計量持有至到期投資的減值損失時，下列各項目中可用來與相關投資的賬面價值進行比較的是(A)。

A.未來現金流量的現值B.公允價值C.可收回金額D.可變現凈值7.某企業2007年9月末購入一批股票，實際成本90000元，另付手續費1000元，企業將其作為交易性金融資產核算；12月31日該批股票的公允價值為120000元；2008年的2月末企業將其按當時公允價值108000元出售。該企業此項證券投資的凈收益（或損失）是(A)。

A.收益17000元B.收益18000元C.收益30000元D.損失1000元8.某企業2007年9月末購入一批股票，實際成本90000元，另付手續費1000元，企業將其作為交易性金融資產核算；12月31日該批股票的公允價值為120000元；2008年的2月末企業將其按當時公允價值108000元出售。此項證券投資使該企業2007年確認公允價值變動損益(D)。

元元元元9.可供出售金融資產公允價值變動損失或利得應該計入(B)。

A.“資本公積——股本溢價”科目B.“資本公積——其他資本公積”科目C.“資本公積——公允價值變動”科目D.“公允價值變動損益”科目10.下列金融資產當中，不允許計提