《中級會計職稱之中級會計實務》題庫

一,單選題(每題1分，選項中，只有一個符合題意)

1、甲企業由投資者A、B和C組成，協議規定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、35%和15%

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、25%和25%

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為80%、10%和10%

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A2、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續后，取得了乙公司的控制權；乙公司在丙公司合并財務報表中的可辨認凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500【答案】C3、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510【答案】D4、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業共同簽訂了一份捐贈協議，協議規定：A企業將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養老院（附有具體的受贈養老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養老院10件。A企業應當在協議簽訂后的15日內將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內送至各養老院。2×18年6月21日，A企業按協議規定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發票上標明每件床墊的價值為10000元。。假設至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務處理中，不正確的是（）。

A.確認受托代理資產800000元

B.確認受托代理負債800000元

C.確認委托代銷商品800000元

D.將此事項在會計報表附注中進行披露【答案】C5、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33【答案】D6、2×19年2月1日，甲公司以增發1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發行股份支付傭金和手續費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200【答案】D7、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日，該固定資產的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000【答案】C8、2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2×19年累計發生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2×20年第一季度該企業應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5【答案】A9、甲公司為小家電生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節福利發放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應確認應付職工薪酬的金額為（）元。

A.508500

B.339000

C.169500

D.28500【答案】A10、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

A.180

B.185

C.200

D.215【答案】B11、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150【答案】A12、甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉增資本

C.2017年2月8日，甲公司發生火災造成重大損失600萬元

D.2017年3月20日，注冊會計師發現甲公司2016年度存在重大會計舞弊【答案】D13、甲公司于2×18年1月1日發行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43【答案】C14、甲公司為境內上市公司，2020年發生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入【答案】C15、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業共同簽訂了一份捐贈協議，協議規定：A企業將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養老院（附有具體的受贈養老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養老院10件。A企業應當在協議簽訂后的15日內將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內送至各養老院。2×18年6月21日，A企業按協議規定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發票上標明每件床墊的價值為10000元。。假設至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務處理中，不正確的是（）。

A.確認受托代理資產800000元

B.確認受托代理負債800000元

C.確認委托代銷商品800000元

D.將此事項在會計報表附注中進行披露【答案】C16、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40【答案】A17、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。

A.可抵扣暫時性差異80萬元

B.應納稅暫時性差異60萬元

C.可抵扣暫時性差異140萬元

D.應納稅暫時性差異20萬元【答案】A18、甲公司對其購入債券的業務管理模式是以收取合同現金流量為目標。該債券的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為（）。

A.其他貨幣資金

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D.以攤余成本計量的金融資產【答案】D19、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90【答案】A20、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2×19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4%。乙公司2×19年計入財務費用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5【答案】D21、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50【答案】B22、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。

A.推廣公司新形象的營銷支出

B.設備的預計處置損失

C.留用員工的崗前培訓費

D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D23、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發生中斷。2018年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33【答案】D24、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.800

D.200【答案】C25、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.288

B.72

C.360

D.500【答案】A26、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×8年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用4年，預計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.260.6

B.291

C.232

D.232.8【答案】C27、?2018年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房經營租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2018年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2018年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0

D.2018年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C28、下列各項中，應確認為房地產開發企業固定資產的是（）。

A.作為本企業辦公用房購入的寫字樓

B.已完成開發并擬出售的商品房

C.取得用于建造商品房的土地使用權

D.已出租的商鋪【答案】A29、2018年12月31日，甲公司交易性金融資產的賬面價值為2400萬元、計稅基礎為2000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為100萬元；2019年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2800萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2019年甲公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。

A.-100

B.100

C.200

D.-200【答案】B30、下列各項企業資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。

A.發現報告年度的財務報表重要差錯

B.將資本公積轉增資本

C.自然災害導致應收賬款無法收回

D.增發股票【答案】A31、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2【答案】A32、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當日甲公司預付了該設備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510【答案】C33、甲企業是一家大型機床制造企業，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債50萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B34、某民間非營利組織于2×18年初設立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發生業務活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產的金額為（）萬元。

A.200

B.90

C.70

D.40【答案】B35、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認（）。

A.應收賬款1萬元

B.合同資產1萬元

C.合同資產1.2萬元

D.應收賬款1.2萬元【答案】B36、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33【答案】D37、下列各項中會導致所有者權益發生增減變動的是（）。

A.用資本公積轉增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補虧損【答案】C38、根據稅法規定，甲動漫公司銷售其自主開發的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。

A.沖減管理費用

B.確認為遞延收益

C.確認為其他收益

D.確認為營業外收入【答案】C39、2×19年12月31日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場上出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續開發所需投入因素的預計未來現金流量現值為5600萬元，未扣除繼續開發所需投入因素的預計未來現金流量現值為5900萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發項目應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100【答案】C40、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續計量的表述中，正確的是（）。

A.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期投資收益

B.按照攤余成本進行后續計量

C.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益

D.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C41、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。

A.2019年應交所得稅5275萬元

B.2019年所得稅費用4425萬元

C.2019年遞延所得稅費用850萬元

D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C42、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬60萬元，計提專用設備折舊80萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發生的職工薪酬200萬元，計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發支出進行下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認管理費用140萬元，確認無形資產720萬元

B.確認管理費用60萬元，確認無形資產800萬元

C.確認管理費用260萬元，確認無形資產600萬元

D.確認管理費用200萬元，確認無形資產660萬元【答案】C43、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，2008年1月1日將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。

A.0

B.20

C.50

D.30【答案】C44、關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產【答案】A45、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。

A.－81000

B.－60750

C.81000

D.54270【答案】B46、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200【答案】A47、下列各項中，反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.現金流量表

B.資產負債表

C.利潤表

D.所有者權益變動表【答案】B48、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。

A.營業成本

B.投資收益

C.管理費用

D.營業外支出【答案】A49、會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據具體情況進行判斷，通常不包括（）。

A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理

B.資產的購買和處置

C.研究與開發活動

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D50、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為600萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預

A.30

B.370

C.400

D.360【答案】B51、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）

A.2×18年6月26日

B.2×18年3月2日

C.2×18年2月18日

D.2×18年6月1日【答案】D52、企業將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入留存收益

D.計入資本公積【答案】C53、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。

A.420

B.410

C.370

D.460【答案】C54、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×18年營業利潤影響金額為（）。

A.減少76.5萬人民幣元

B.減少28.5萬人民幣元

C.增加2.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元【答案】A55、政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為（）。

A.預算收入－預算支出＝預算結余

B.資產－負債＝凈資產

C.收入－費用＝本期盈余

D.收入－費用＝利潤【答案】B56、2×19年甲公司的合營企業乙公司發生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是（）。

A.乙公司宣告分配現金股利

B.乙公司當年發生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發放股票股利的議案【答案】B57、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資250萬元（不含增值稅）。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態；不考慮其他因素。該固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.620

B.851.8

C.520

D.751【答案】A58、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（)

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元【答案】C59、甲公司為遵守國家有關環保的法律規定，2011年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置后還將使用8年；環保裝置預計使用5年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產設備（包括環保裝置）應計提的折舊是（）萬元。

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00【答案】C60、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）

A.外幣財務報表折算差額

B.現金流量套期的有效部分

C.其他債權投資的公允價值變動

D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動【答案】D61、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業，按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250【答案】C62、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.100

C.－100

D.25【答案】A63、A公司2×18年度財務報表經董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發現2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。

A.調整2×18年會計報表期末數和本期數

B.調整2×19年會計報表期初數和上期數

C.調整2×18年會計報表期初數和上期數

D.調整2×19年會計報表期末數和本期數【答案】C64、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700【答案】D65、2×19年12月1日，H企業因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉換時應確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.220

B.50

C.6720

D.80【答案】B66、企業應當按照（）確定可變對價的最佳估計數。

A.固定價格

B.公允價值

C.期望值或最可能發生金額

D.歷史價格【答案】C67、甲公司為連環漫畫的創作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內使用其3份連環漫畫中的角色和名稱。每份連環漫畫都有主角。但是會定期出現新創造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據合理的方法以不同形式（例如節目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。

A.在收到款項時確認400萬元收入

B.在授予許可證4年后確認400萬元收入

C.每年確認100萬元收入

D.授予許可證不確認收入【答案】C68、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。

A.營業成本

B.投資收益

C.管理費用

D.營業外支出【答案】A69、某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業增值稅專用發票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。

A.482103

B.403040

C.503800

D.428230【答案】D70、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業應當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據是（）。

A.直線法平均攤銷

B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例

C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例

D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D71、甲公司為境內上市公司，2020年發生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入【答案】C72、甲公司擁有乙公司70%有表決權股份，能夠對乙公司財務和經營政策實施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計提跌價準備），售價為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報表上應列示的遞延所得稅資產金額為（）萬元。

A.30

B.20

C.-45

D.50【答案】A73、企業適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。

A.其他收益

B.管理費用

C.遞延收益

D.營業外收入【答案】A74、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。

A.無償取得，不需要確認

B.按照名義金額1元計量

C.按照甲公司估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量【答案】B75、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00【答案】B76、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10000萬元，其現值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000【答案】C77、2018年12月31日，甲公司交易性金融資產的賬面價值為2400萬元、計稅基礎為2000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為100萬元；2019年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2800萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2019年甲公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。

A.-100

B.100

C.200

D.-200【答案】B78、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。

A.設置合并工作底稿

B.將個別報表數據過入合并工作底稿

C.編制調整抵銷分錄

D.計算合并財務報表各項目的合并數額【答案】A79、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504【答案】C80、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。

A.136.8

B.144

C.187.34

D.190【答案】B81、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06【答案】D82、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。

A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

D.由于可預見的冰凍季節而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D83、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項投資，在2019年12月31日的資產負債表中列示的實收資本的金額為（）萬元人民幣。

A.685

B.680

C.682.5

D.0【答案】B84、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款800萬元，該研發項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。

A.研發支出

B.營業外收入

C.遞延收益

D.其他綜合收益【答案】C85、甲公司2×19年12月31日發現2×18年度多計管理費用100萬元，并進行了企業所得稅申報，甲公司適用企業所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設甲公司2×18年度企業所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。

A.調減2×19年度當期管理費用100萬元

B.調增2×19年當期未分配利潤75萬元

C.調增2×19年年初未分配利潤67.5萬元

D.調減2×19年年初未分配利潤67.5萬元【答案】C86、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63【答案】A87、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬元。

A.貸方765

B.借方819

C.借方555

D.貸方2250【答案】C88、甲乙公司沒有關聯關系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權。乙公司可辨認凈資產賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，出售時，該項無形資產在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現凈利潤300萬元，2×18年未發生其他內部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.900

D.800【答案】D89、下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。

A.應收賬款

B.銀行存款

C.交易性金融資產

D.債權投資【答案】C90、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。

A.股票發行費用

B.長期借款的手續費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發行債券的利息調整攤銷額【答案】A91、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100

B.500

C.400

D.200【答案】D92、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。

A.500

B.510

C.585

D.596【答案】A93、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現內部交易損益為（）萬元。

A.20

B.54

C.77

D.200【答案】A94、下列各項中，不屬于政府負債計量屬性的是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.現值

D.公允價值【答案】B95、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術并立即投入使用。甲公司預計該專利技術在未來6年為其帶來經濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術的賬面價值為（）萬元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54【答案】C96、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。

A.600

B.580

C.10

D.590【答案】B97、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。

A.29700

B.3000

C.27000

D.30000【答案】D98、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150【答案】A99、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83【答案】A100、屬于企業會計估計變更的是（）。

A.無形資產攤銷方法由年限平均法變為產量法

B.發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法

C.投資性房地產的后續計量由成本模式變為公允價值模式

D.政府補助的會計處理方法由總額法變為凈額法【答案】A二,多選題(共100題，每題2分，選項中，至少兩個符合題意)

101、非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，以下表述正確的有（）。

A.轉換日投資性房地產應以該項資產當日的公允價值計量

B.轉換日的公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益

C.轉換日的公允價值與原賬面價值的差額計入其他綜合收益

D.處置該項投資性房地產時，要同時結轉轉換日計入其他綜合收益的利得【答案】AD102、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。

A.企業應交所得稅為60.75萬元

B.企業應納稅所得額為243萬元

C.企業遞延所得稅資產期末余額為5萬元

D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB103、甲公司為高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%，預計2×20開始不再屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產生）。2×19年因銷售新產品計提質量保證金200萬元，當年未發生相關支出；存貨跌價準備轉回110萬元。稅法規定，產品保修費用和資產減值損失在實際發生時均可以稅前抵扣。假設甲公司2×19年實現利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年相關會計處理中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的發生額為52.5萬元

B.應確認應交所得稅2272.5萬元

C.遞延所得稅資產的余額為97.5萬元

D.應確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD104、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。

A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積

C.初始確認時沖減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值

D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】BD105、2019年4月10日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第三季度水費10萬元，4月18日，財政部分經審核后，以財政直接支付方式向自來水工司支付了該單位的水費10萬元。4月28日，該事業單位收到了“財政直接支付入賬通知書”，以下有關該事業單位會計處理正確的有（）。

A.4月18日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入100000

B.4月28日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入100000

C.4月18日借：事業支出100000貸：財政撥款預算收入100000

D.4月28日借：事業支出100000貸：財政撥款預算收入100000【答案】BD106、下列交易事項中，會影響企業當期營業利潤的有（）。

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無形資產取得收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD107、下列關于企業內部研發支出會計處理的表述中，正確的有（）。

A.開發階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化

B.無法合理分配的多項開發活動所發生的共同支出，應全部予以費用化

C.無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以費用化

D.研究階段的支出，應全部予以費用化【答案】ABCD108、下列各項中，關于遞延所得稅資產確認的說法正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益

D.如果相關的可抵扣暫時性差異轉回期間很長(超過三年)，遞延所得稅資產應予以折現【答案】ABC109、企業外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。

A.營業外收入

B.未分配利潤

C.資本公積

D.固定資產【答案】ABC110、下列屬于編制合并財務報表前期準備事項的有（）。

A.統一母子公司的會計政策

B.統一母子公司的資產負債表日及會計期間

C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算

D.收集編制合并財務報表的相關資料【答案】ABCD111、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。

A.因出現相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

B.發現以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某項固定資產用途發生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對被投資單位由控制轉為重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】AC112、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。

A.企業應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入

B.企業代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理

C.交易價格是指企業因向客戶轉讓商品已收取的對價

D.企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD113、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。

A.建設期間發生的工程物資盤虧(非自然災害導致)凈損失

B.在建工程試運行收入

C.自然災害等原因造成的在建工程報廢凈損失

D.工程物資期末計提的減值準備【答案】ABC114、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化

C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本

D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD115、甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。

A.盈余公積轉增資本

B.資產負債表日后銷售業務發生的銷售折讓

C.外匯匯率發生較大變動

D.資產負債表日存在的某項現時義務予以確認【答案】AC116、甲公司2018年財務報表于2019年4月10日對外報出，假定其2019年發生下列事項具有重要性，甲公司不應當調整2018年財務報表的有（）。

A.5月10日，自2018年9月已經開始策劃的企業合并交易獲得股東大會批準

B.4月5日，因某客戶所在地發生自然災害造成重大損失，導致甲公司2018年資產負債表應收賬款按照新的情況預計的壞賬準備金額高于原預計金額

C.4月15日，發現2018年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2018年利潤

D.3月10日，某項于2018年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，實際支付的賠償金額大于原已確認預計負債【答案】ABC117、下列有關境外經營及視同境外經營的表述正確的有()。

A.企業在境外的分支機構

B.企業在境內的合營企業采用不同于本企業的記賬本位幣

C.境外經營主要是以位置是否在境外為判定標準

D.企業在境內的聯營企業采用相同于本企業記賬本位幣【答案】AB118、下列關于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。

A.政府會計由預算會計和財務會計構成

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

C.預算會計和財務會計均實行收付實現制

D.政府預算會計和財務會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業務或事項分別進行會計核算【答案】CD119、下列各項中，應計入存貨實際成本的有（）。

A.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用

B.運輸過程中發生物資毀損，從運輸單位收到的賠款

C.為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.制造企業為生產產品而發生的直接人工費用【答案】ACD120、在企業判斷客戶是否取得商品控制權時，應考慮的跡象有（）。

A.客戶就該商品負有現時付款義務

B.客戶已擁有該商品的法定所有權

C.客戶已占用和接受該商品

D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬【答案】ABCD121、下列各項涉及外幣業務的賬戶中，企業因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（）。

A.固定資產

B.應付債券

C.長期借款

D.應收賬款【答案】BCD122、下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD123、2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔保人甲公司，甲公司的律師認為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業外支出1200萬元

B.在附注中披露該或有事項的有關信息

C.確認預計負債1200萬元

D.確認其他應付款1080萬元【答案】ABC124、下列各項現金收支中，屬于工業企業經營活動現金流量的有（）。

A.償還銀行借款

B.繳納企業所得稅

C.收到商品銷售款

D.收到現金股利【答案】BC125、確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括（）。

A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報

B.投資方擁有對被投資方的權力

C.投資方有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.投資方與被投資方是否發生關聯方交易【答案】ABC126、下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】CD127、下列各項中，應計入其他業務收入的有（）。

A.投資性房地產的租金收入

B.投資性房地產的公允價值變動額

C.出售投資性房地產收到的款項

D.處置投資性房地產時，結轉與該項投資性房地產相關的其他綜合收益【答案】AC128、下列各項中，屬于會計估計的有（）。

A.固定資產預計使用壽命的確定

B.無形資產預計殘值的確定

C.投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量

D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD129、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產的預計凈殘值增加

B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法

C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法【答案】CD130、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠對乙公司實施共同控制。投資日乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，當日甲公司原持有乙公司股權的公允價值為1500萬元。假設甲公司與乙公司交易前不存在關聯方關系，不考慮其他因素的影響，以下關于甲公司2019年新增持股時會計處理正確的有（）。

A.2019年1月1日長期股權投資的初始投資成本為3500萬元

B.2019年1月1日應確認的投資收益為1000萬元

C.2019年1月1日應確認的投資收益為1500萬元

D.2019年1月1日長期股權投資的入賬價值為4000萬元【答案】ABD131、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規定的有（）。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量

B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

C.在確定固定資產未來現金流量時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響

D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值【答案】ACD132、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業合并），能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。

A.2×19年度少數股東損益為160萬元

B.2×19年12月31日少數股東權益為1360萬元

C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元

D.2×19年12月31日股東權益總額為7600萬元【答案】ABCD133、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。

A.企業應交所得稅為60.75萬元

B.企業應納稅所得額為243萬元

C.企業遞延所得稅資產期末余額為5萬元

D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB134、下列各項資產中，無論是否出現減值跡象，企業每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.自行研發尚未達到預定用途的無形資產

B.使用壽命有限的無形資產

C.商譽

D.以成本模式計量的投資性房地產【答案】AC135、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化

C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計