培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校蔣晶

湘潭市中職會計類師資培訓(xùn)

賬簿的設(shè)置與登記

賬簿的設(shè)置2022/11/1培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校湘潭市中職會計類師資培訓(xùn)賬簿1賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2一、了解賬簿的特征及分類方法，能熟練運(yùn)用會計準(zhǔn)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。二、思考賬簿種類及特點(diǎn)、賬簿的設(shè)置，分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)描述一、了解任務(wù)描述3賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊4會計準(zhǔn)則和會計憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備會計準(zhǔn)則和會計憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備5一、會計賬簿的設(shè)置（一）會計賬簿概述會計賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面連續(xù)系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)。賬簿是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。

任務(wù)實(shí)施一、會計賬簿的設(shè)置任務(wù)實(shí)施6任務(wù)實(shí)施（二）、會計賬簿的意義1、通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累反映經(jīng)濟(jì)活動的會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供決策依據(jù)。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制財務(wù)報表提供依據(jù)。3、通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。任務(wù)實(shí)施（二）、會計賬簿的意義7任務(wù)實(shí)施（三）會計賬簿的分類1、按賬簿用途分類賬簿日記賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿明細(xì)賬總賬任務(wù)實(shí)施（三）會計賬簿的分類賬簿日記賬序時賬簿分類賬簿8任務(wù)實(shí)施

2、按賬簿外表形式分類

賬簿訂本賬活頁賬卡片賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬任務(wù)實(shí)施2、按賬簿外表形式分類賬簿訂本賬活頁賬卡片9

任務(wù)實(shí)施

賬簿兩欄式三欄式多欄式

數(shù)量金額式

3、按賬簿格式分類任務(wù)實(shí)施賬簿兩欄式三欄式多欄式數(shù)10（四）會計賬簿的設(shè)置原則

1

3

2

4全面系統(tǒng)科學(xué)合理層次分明銜接嚴(yán)密簡明實(shí)用依法設(shè)置

任務(wù)實(shí)施（四）會計賬簿的設(shè)置原則1324全面系11二、會計賬簿的登記

任務(wù)實(shí)施二、會計賬簿的登記任務(wù)實(shí)施12（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制分類賬序時賬（日記賬）總分類賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會計要素及其變動的系統(tǒng)化會計信息，滿足會計信息使用者的信息需要滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)管理、財務(wù)管理等特定需求銀行存款日記賬（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)分類賬序時賬總分類賬13（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬（輔助賬）對總賬、日記賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。其信息不在報表中體現(xiàn)。（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬對總賬、日記賬等主要賬簿中14

（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施15賬簿啟用時，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？粘貼印花稅票后，要在印花稅票中間劃兩條出頭的平行斜線，以示注銷。知識拓展賬簿啟用時，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？知識拓展16

（三）會計賬簿的登記方法

1、分類賬（1）總分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證等（三）會計賬簿的登記方法賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記17登記方法

匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

直接登記：根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項。（基本方法）方法一登記方法匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總（如18

例題：2019年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬元已存入銀行。（詳見次頁）

1980000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2019201951月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20192020

2、日記賬（1）現(xiàn)金日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證2、日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金21

登記方法登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證登記方法：序時、逐筆記錄現(xiàn)金收款交易與事項現(xiàn)金付款交易與事項登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）22（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀23

登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證登記方法：序時、逐項記錄銀行存款收款交易與事項銀行存款付款交易與事項登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）24適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)成品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶3、明細(xì)分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法數(shù)量金額式多欄式適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)25三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬26數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬27多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬28

2019年3月11日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到（詳見次頁）要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)5要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)529月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借201931311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2019201931311311月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款30（四）總分類賬要與明細(xì)分類賬“平行登記”

平行登記的要點(diǎn)：

“同時”；（同一會計期間）“同向”；（同方向）“同額”；（同金額）注意！注意！31對賬對賬32一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑33二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行34項目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表

2019年5月31日項目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸35

根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬”情況：

■本期借方發(fā)生額合計≠本期貸方發(fā)生額合計結(jié)論：肯定有錯

■本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計

結(jié)論：可能無錯可能有錯可能有哪些原因呢？一筆業(yè)務(wù)全部未記一筆業(yè)務(wù)重復(fù)記錄一筆業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒賬戶名稱用錯或者過賬錯誤借貸雙方發(fā)生同額錯誤借貸一方發(fā)生相互抵銷的錯誤一筆業(yè)務(wù)全部未記36賬簿的設(shè)置與登記A課件37賬簿的設(shè)置與登記A課件38三、賬實(shí)核對（財產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實(shí)體型財產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對1、財產(chǎn)清查方法三、賬實(shí)核對（財產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀392、財產(chǎn)清查的結(jié)果

賬實(shí)相符賬實(shí)不符：

賬面數(shù)＞實(shí)有數(shù)→盤虧賬面數(shù)＜實(shí)有數(shù)→盤盈3、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（1）發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時的記錄（報批前）（報批后）

——記錄盤盈盤虧，調(diào)整財產(chǎn)物資的賬面記錄（通過“待處理財產(chǎn)損溢”或“以前年度損益調(diào)整”賬戶）（2）盤盈盤虧處理結(jié)果的記錄（報批后）（報批后）

——注銷盤盈盤虧記錄固定資產(chǎn)2、財產(chǎn)清查的結(jié)果固定資產(chǎn)404、賬表核對總賬自身的核對4、賬表總賬自身的核對41五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

★未達(dá)賬項：銀行和企業(yè)之間，由于憑證傳遞時間的原因，造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于沒有收到相關(guān)憑證而尚未登記入賬的款項。

★未達(dá)賬項主要有以下四種情況：（一）銀行已收，企業(yè)未收的款項（二）銀行已付，企業(yè)未付的款項（三）企業(yè)已收，銀行未收的款項（四）企業(yè)已付，銀行未付的款項五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制★未達(dá)賬項：42項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項減：銀行已付，企業(yè)未付的款項銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項減：企業(yè)已付，銀行未付的款項調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后的43

湘潭雪松公司2019年3月31日銀行存款日記賬的余額是1569000元，銀行對賬單余額為1672000元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項：1、銷給南方公司貨物一批，貨款100000元，該公司已將貨款電匯至本公司開戶行。銀行已入賬，本公司尚未收到銀行的收款回執(zhí)，沒有入賬；2、陽光公司購買本公司貨物，交付50000元銀行匯票一張，本公司已登記入賬，銀行尚未收妥款項，沒有入賬；3、職工小宋病愈出院，報銷醫(yī)療費(fèi)2000元，開出現(xiàn)金支票一張，本公司已記賬，銀行沒有收到支票，尚未記賬；4、預(yù)付藍(lán)天公司購貨款60000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，本公司已記賬，銀行尚未記賬；5、銀行代扣水費(fèi)2000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；6、銀行代扣電費(fèi)3000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；7、銀行直接扣除本月借款利息5000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬8、本月銀行存款利息1000元，銀行已入賬，本公司尚未收到收款回執(zhí)，沒有入賬。實(shí)訓(xùn)6

44項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項1．南方公司電匯2．存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付的款項1．銀行代扣水費(fèi)2．銀行代扣電費(fèi)3．借款利息1,569,000100,0001,0002,0003,0005,000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項1．陽光公司銀行匯票減：企業(yè)已付，銀行未付的款項1．小宋現(xiàn)金支票2．藍(lán)天公司轉(zhuǎn)賬支票1,672,00050,0002,00060,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660000銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額1,569,000銀行45錯賬更正錯賬更正46錯賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯（金額被多記）記賬憑證中金額出錯（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科登賬時發(fā)47

記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為：159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬48

5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款6800068000680006800068000680005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷49

5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料20000200006800018000180005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日50

5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：原材料400040006000036000生產(chǎn)成本360005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)51結(jié)賬結(jié)賬52結(jié)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日記賬

總賬明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間A會計期間B會計期間結(jié)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日記賬總賬明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間A會計期間B53一、結(jié)賬的步驟結(jié)賬前查明本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)各種收入、費(fèi)用類賬戶的余額按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬計算各類賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期ABCD一、結(jié)賬的步驟結(jié)賬前查明本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬編54二、結(jié)賬的內(nèi)容（1）調(diào)整收入、費(fèi)用分錄編制（2）收入、費(fèi)用賬戶結(jié)賬分錄的編制主營業(yè)務(wù)成本（7）8800主營業(yè)務(wù)收入（11）15000根據(jù)日常業(yè)務(wù)，編制分錄登記收入、費(fèi)用情況二、結(jié)賬的內(nèi)容（1）調(diào)整收入、費(fèi)用分錄編制（2）收入、費(fèi)用賬55主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入本年利潤還有哪些？有哪些？管理費(fèi)用（7）8800（11）15000（80）15000（80）15000（81）8800（81）8800主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入本年利潤還有哪些？有哪些？管理費(fèi)用（56三、計算賬戶余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期1、月結(jié)每月月末時進(jìn)行的結(jié)賬原材料14201911年初余額借125000010轉(zhuǎn)6購入10000002250000領(lǐng)用領(lǐng)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)121640000018500008000001050000152431本月合計借借借借100000012000001050000上月結(jié)轉(zhuǎn)21借1050000在最后一筆業(yè)務(wù)下一行計算出本期發(fā)生額和余額，摘要欄注明“本月合計”上下各劃一條通欄單紅線余額結(jié)轉(zhuǎn)下月三、計算賬戶余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期1、月結(jié)每月月末時進(jìn)行的結(jié)賬原材料572、年結(jié)年末時進(jìn)行的結(jié)賬本年合計下劃通欄雙紅線2、年結(jié)年末時進(jìn)行的結(jié)賬本年合計下58

謝謝Bye-Bye!謝謝Bye-Bye!59培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校蔣晶

湘潭市中職會計類師資培訓(xùn)

賬簿的設(shè)置與登記

賬簿的設(shè)置2022/11/1培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校湘潭市中職會計類師資培訓(xùn)賬簿60賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記61一、了解賬簿的特征及分類方法，能熟練運(yùn)用會計準(zhǔn)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。二、思考賬簿種類及特點(diǎn)、賬簿的設(shè)置，分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)描述一、了解任務(wù)描述62賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊63會計準(zhǔn)則和會計憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備會計準(zhǔn)則和會計憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備64一、會計賬簿的設(shè)置（一）會計賬簿概述會計賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面連續(xù)系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)。賬簿是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。

任務(wù)實(shí)施一、會計賬簿的設(shè)置任務(wù)實(shí)施65任務(wù)實(shí)施（二）、會計賬簿的意義1、通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累反映經(jīng)濟(jì)活動的會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供決策依據(jù)。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制財務(wù)報表提供依據(jù)。3、通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。任務(wù)實(shí)施（二）、會計賬簿的意義66任務(wù)實(shí)施（三）會計賬簿的分類1、按賬簿用途分類賬簿日記賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿明細(xì)賬總賬任務(wù)實(shí)施（三）會計賬簿的分類賬簿日記賬序時賬簿分類賬簿67任務(wù)實(shí)施

2、按賬簿外表形式分類

賬簿訂本賬活頁賬卡片賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬任務(wù)實(shí)施2、按賬簿外表形式分類賬簿訂本賬活頁賬卡片68

任務(wù)實(shí)施

賬簿兩欄式三欄式多欄式

數(shù)量金額式

3、按賬簿格式分類任務(wù)實(shí)施賬簿兩欄式三欄式多欄式數(shù)69（四）會計賬簿的設(shè)置原則

1

3

2

4全面系統(tǒng)科學(xué)合理層次分明銜接嚴(yán)密簡明實(shí)用依法設(shè)置

任務(wù)實(shí)施（四）會計賬簿的設(shè)置原則1324全面系70二、會計賬簿的登記

任務(wù)實(shí)施二、會計賬簿的登記任務(wù)實(shí)施71（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制分類賬序時賬（日記賬）總分類賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會計要素及其變動的系統(tǒng)化會計信息，滿足會計信息使用者的信息需要滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)管理、財務(wù)管理等特定需求銀行存款日記賬（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)分類賬序時賬總分類賬72（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬（輔助賬）對總賬、日記賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。其信息不在報表中體現(xiàn)。（一）會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬對總賬、日記賬等主要賬簿中73

（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施74賬簿啟用時，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？粘貼印花稅票后，要在印花稅票中間劃兩條出頭的平行斜線，以示注銷。知識拓展賬簿啟用時，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？知識拓展75

（三）會計賬簿的登記方法

1、分類賬（1）總分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證等（三）會計賬簿的登記方法賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記76登記方法

匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

直接登記：根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項。（基本方法）方法一登記方法匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總（如77

例題：2019年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬元已存入銀行。（詳見次頁）

7880000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2019201951月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20192079

2、日記賬（1）現(xiàn)金日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證2、日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金80

登記方法登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證登記方法：序時、逐筆記錄現(xiàn)金收款交易與事項現(xiàn)金付款交易與事項登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）81（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀82

登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證登記方法：序時、逐項記錄銀行存款收款交易與事項銀行存款付款交易與事項登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）83適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)成品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶3、明細(xì)分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法數(shù)量金額式多欄式適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)84三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬85數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬86多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬87

2019年3月11日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到（詳見次頁）要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)5要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)588月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借201931311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2019201931311311月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款89（四）總分類賬要與明細(xì)分類賬“平行登記”

平行登記的要點(diǎn)：

“同時”；（同一會計期間）“同向”；（同方向）“同額”；（同金額）注意！注意！90對賬對賬91一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑92二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行93項目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表

2019年5月31日項目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸94

根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬”情況：

■本期借方發(fā)生額合計≠本期貸方發(fā)生額合計結(jié)論：肯定有錯

■本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計

結(jié)論：可能無錯可能有錯可能有哪些原因呢？一筆業(yè)務(wù)全部未記一筆業(yè)務(wù)重復(fù)記錄一筆業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒賬戶名稱用錯或者過賬錯誤借貸雙方發(fā)生同額錯誤借貸一方發(fā)生相互抵銷的錯誤一筆業(yè)務(wù)全部未記95賬簿的設(shè)置與登記A課件96賬簿的設(shè)置與登記A課件97三、賬實(shí)核對（財產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實(shí)體型財產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對1、財產(chǎn)清查方法三、賬實(shí)核對（財產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀982、財產(chǎn)清查的結(jié)果

賬實(shí)相符賬實(shí)不符：

賬面數(shù)＞實(shí)有數(shù)→盤虧賬面數(shù)＜實(shí)有數(shù)→盤盈3、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（1）發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時的記錄（報批前）（報批后）

——記錄盤盈盤虧，調(diào)整財產(chǎn)物資的賬面記錄（通過“待處理財產(chǎn)損溢”或“以前年度損益調(diào)整”賬戶）（2）盤盈盤虧處理結(jié)果的記錄（報批后）（報批后）

——注銷盤盈盤虧記錄固定資產(chǎn)2、財產(chǎn)清查的結(jié)果固定資產(chǎn)994、賬表核對總賬自身的核對4、賬表總賬自身的核對100五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

★未達(dá)賬項：銀行和企業(yè)之間，由于憑證傳遞時間的原因，造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于沒有收到相關(guān)憑證而尚未登記入賬的款項。

★未達(dá)賬項主要有以下四種情況：（一）銀行已收，企業(yè)未收的款項（二）銀行已付，企業(yè)未付的款項（三）企業(yè)已收，銀行未收的款項（四）企業(yè)已付，銀行未付的款項五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制★未達(dá)賬項：101項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項減：銀行已付，企業(yè)未付的款項銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項減：企業(yè)已付，銀行未付的款項調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后的102

湘潭雪松公司2019年3月31日銀行存款日記賬的余額是1569000元，銀行對賬單余額為1672000元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項：1、銷給南方公司貨物一批，貨款100000元，該公司已將貨款電匯至本公司開戶行。銀行已入賬，本公司尚未收到銀行的收款回執(zhí)，沒有入賬；2、陽光公司購買本公司貨物，交付50000元銀行匯票一張，本公司已登記入賬，銀行尚未收妥款項，沒有入賬；3、職工小宋病愈出院，報銷醫(yī)療費(fèi)2000元，開出現(xiàn)金支票一張，本公司已記賬，銀行沒有收到支票，尚未記賬；4、預(yù)付藍(lán)天公司購貨款60000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，本公司已記賬，銀行尚未記賬；5、銀行代扣水費(fèi)2000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；6、銀行代扣電費(fèi)3000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；7、銀行直接扣除本月借款利息5000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬8、本月銀行存款利息1000元，銀行已入賬，本公司尚未收到收款回執(zhí)，沒有入賬。實(shí)訓(xùn)6

103項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項1．南方公司電匯2．存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付的款項1．銀行代扣水費(fèi)2．銀行代扣電費(fèi)3．借款利息1,569,000100,0001,0002,0003,0005,000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項1．陽光公司銀行匯票減：企業(yè)已付，銀行未付的款項1．小宋現(xiàn)金支票2．藍(lán)天公司轉(zhuǎn)賬支票1,672,00050,0002,00060,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660000銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額1,569,000銀行104錯賬更正錯賬更正105錯賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯（金額被多記）記賬憑證中金額出錯（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科登賬時發(fā)106

記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為：159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬107

5月31日，會計師劉中檢