企業離任審計制度企業離任審計制度企業離任審計制度資料僅供參考文件編號：2022年4月企業離任審計制度版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發布日期：離任審計管理制度1、總則：目的：為了加強離任人員所負經濟及項目責任的審計監督，提高公司領導干部自我約束意識，保證離任后原崗位工作的正常延續，防范經營與舞弊風險，根據公司人事管理及《內部審計管理制度》的有關規定，制定本制度。適用范圍：總部各職能部室部級以上領導，在退休、崗位變動、離職時須接受離任審計。事業部/子公司的高層管理人員，在退休、崗位變動、離職時須接受離任審計。事業部/子公司與經營業務關系密切的業務負責人及關鍵業務人員的離職時須接受離任審計，這些業務包括但不限于財務、采購、銷售、外協及各類合同、資金、投資、擔保等管理業務。特殊崗位人員經專項審批后執行審計的人員，如聯營企業派駐的高層管理人員。2、離任審計職責審計職責界定總部各職能部室部級以上領導的離任審計業務，由審計部負責組織實施。事業部、子公司高層管理人員的離任審計業務，由審計部負責審計，事業部、子公司內部審計機構或具有審計監督職能的部門和人員配合審計。事業部、子公司中層領導及關鍵業務人員離任審計工作，由事業部、子公司內部審計機構或具有審計監督職能的部門或人員負責審計，審計結果報審計部備案。特殊崗位人員的離任審計，根據業務歸屬的不同，由公司或部/子公司審計機構負責審計。審計工作職權檢查會計報表、賬簿、憑證、資金和財產的真實性、完整性。審查工資、獎金核發的合理性、正確性。審查相關業務流程的規范性及內部控制執行的有效性。對審計中的有關事項進行調查并索取證明材料。對嚴重違反公司制度和規定以及侵犯公司權益的人員，提出追究責任的建議。對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規章制度的行為的意見，檢查審計結論的落實情況。3、離任審計內容離任審計工作內容對事業部、子公司總經理離任審計的內容包括：所負經濟責任的完成情況：（1）經營業績與預算目標完成情況的審計評價；（2）任期財務狀況及經營成果的真實性；（3）任職期間執行的內部控制業務是否存在重大缺陷；（4）財務收支等經濟活動的真實性、合法性、合規性；（5）債權債務的真實性及重大合同的執行情況；（6）各項資產的管理情況；（7）對外投資、擔保、借款等風險業務執行情況；（8）有無嚴重損失浪費和其它嚴重損害公司利益的行為；（9）公司章程、管理制度、年度經營計劃，重要的合同、協議、領導人員辦公會議紀要及年度工作總結。離任時工作移交是否完整、正確。需移交的內容包括：（1）述職報告（包括對任職履歷的敘述、任職期內重點工作的回顧和總結、對本崗位下步工作的建議）；（2）工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況、重大風險業務的提示；（3）個人所保管的業務檔案、工作記錄等資料；（4）其它需移交的內容；（5）其它按公司人事管理要求需移交的內容。離職時個人所欠公司的債務是否結算清楚；內部控制是否存在重大缺陷；其它需要審計的事項。對公司及子公司其他高管人員（總經理以外）離任審計內容包括：任職期間負責項目或業務的真實性、合法性；工作涉及的各項內部控制是否存在重大缺陷；任職期間涉及財務收支的經濟活動的真實性、合法性、合規性，有無嚴重損失浪費或其它損害公司利益的行為；任職期間涉及的各項經濟合同與風險業務的執行情況、債權債務的清理和催收情況；分管業務的預算執行情況、資產管理情況及業務審批情況；離任時工作移交是否完整、正確。需移交的內容包括：（1）述職報告；（2）工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況、重大風險業務的提示；（3）代表公司對外簽訂的各項合同、協議執行情況。（4）個人所保管的業務檔案、工作記錄等；（5）其它按公司人事管理要求需移交的內容。離職時個人所欠公司的債務是否結算清楚；內部控制是否存在重大缺陷；廉潔自律與團隊管理情況。對公司及子公司中層管理人員及其他人員，離任審計內容參照內容，并重點關注業務的真實性、合法性及未決事項對公司經營的影響。4、審計程序審計立項企業管理部根據人事離任情況，填寫《離任審計申請》按下述程序審批后通知審計部，同時提供被審計人員的任職履歷與離任述職報告。公司高管離任審計申請由企業管理部主管領導審核，公司總經理審批（總經理離任由董事長審批）；事業部、子公司高管離任審計申請由被審計單位管理部提出審計申請，部/子公司主管領導審核、部/子公司總經理（總經理離任由董事長審批）審批后，報公司主管領導審批；事業部、子公司中層領導及其他崗位人員，經被審計單位管理部主管領導、部/子公司總經理審批；聯營企業高管人員離任審計申請，需根據雙方聯營協議與企業章程要求，經被審計單位董事會審議后，由企業管理部提出審計申請，公司主管領導審核，總經理審批。審計部門根據《離任審計申請》了解被審計人員履歷與經辦業務情況，復查任職期間相關業務的審計報告，根據審計工作要求編制審計方案成立審計組。審計通知承擔離任審計任務的審計部門，需提前3天向被審計單位發出審計通知書，同時抄送上級審計部門。審計通知書應注明審計目的、審計內容、工作要求、審計時限、相關資源需求及審計過程中涉及的審計資料。被審計單位接到審計通知書后，在3個工作日內準備以下資料：工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況及重大風險業務的說明；工作移交的有關記錄；審計通知書中要求的其他有關資料，如會計憑證、賬簿、報表；執行業務相關管理制度；債權債務、資產保管、預算完成情況等審計資料。審計機構在實施審計前，應聽取主管領導及被審單位董事會、監事會或其他領導人員的意見。審計實施審計組根據審計計劃要求，采用現場審計與報送審計等方式，通過審閱、測試、分析、復算、盤點等審計方法，根據離任審計測試程序實施審計。審計報告離任審計報告的編制，根據審計內容和測試程序要求，對被審計人員任期業務情況進行審計評價；說明存在的主要問題并提出整改建議；重點強調未決事項或風險業務對公司的影響；對離任人員進行審計情況綜合評述。離任審計報告應征求被審計人員及其主管領導的意見，由被審計人員及其主管領導、審計組三方簽字確認，按以下原則審批歸檔：各子公司事業部負責的審計業務由被審計單位總經理、董事長審批，同時報備上級審計部門；公司審計業務由總經理、董事長審批。被審計人如有異議，應在收到審計報告之日起3日之內提出書面意見上報審計組，審計組如不接受，應將離任審計報告和書面意見一并上報主管領導審議，并在3日內提出復審意見書下發被審計單位。統一歸檔審計工作終結，組織實施審計的機構應將審計全過程中取得的資料統一編號、對應審計項目與測試內容分類歸檔，同時將電子版審計資料報送上級審計部門。5、離任審計要求審計人員實施離任審計工作時應成立審計組，審計組的成員應當具備與審計業務相適應的專業知識和業務能力。審計過程中要充分利用公司內部各方面專家的力量，如有必要，經主管領導批準，可以聘請公司外部的有關專家或專業機構參與全程或部分審計事項。審計人員與被審計人員存在利害關系的，應當主動申請回避；被審計人員認為審計人員與其有利害關系可能影響審計公正的，有權申請審計人員回避。審計人員是否回避，由審計組與被審計單位的主管領導共同商定。審計人員必須堅持客觀、公正的原則，必須保守實施離任審計中得悉的公司秘密。審計人員審計過程中，遇有涉及職權范圍或業務能力以外的問題，應當要求相關部門協助調查，不得主觀臆斷。審計期限審計期限是指從審計組實施審計開始，至完成審計報告時間。對崗位變動審計應在15天內完成，對辭退、辭職、退休人員的審計可視具體情況確定審計期限，最長不應超過1個月。6、審計獎懲獎勵建議離任審計中發現被審計人員在業務經營和管理活動中效益顯著、成績突出的，審計小組可以向管理部門領導提出獎勵建議。處罰建議對非法干預、阻擾審計機構和審計人員進行審計的行為應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機構可以建議總經理辦公會或被審計公司董事會、監事會對有關人員采取必要措施，以保證審計工作的正常進行。審計過程中出現下列情況，審計小組有權通知公司相關部門暫時凍結被審計人員在公司的相關權益：被審計人員工作移交不順利、不清楚，致使上級主管領導無法接受；被審計人員未提供任職期間的述職報告，未完全表述存在風險的未決事項；被審計人員的經濟賬目與所持資產尚未交待清楚，需進一步查證落實；被審計人員所欠公司款項未進行償還；被審計人員有侵犯公司利益的行為；情節嚴重者可依照法律程序對其提起訴訟，以維