1、2022/9/14第一節 金融機構體系與金融企業會計一、金融機構體系二、金融企業會計2022/9/14一、金融機構體系2022/9/14金融機構銀行非銀行金融機構2022/9/14銀行中央銀行政策性銀行商業銀行中國人民銀行國家開發銀行中國農業發展銀行中國進出口銀行2022/9/14中央銀行（常稱為“央行”）中央銀行（常稱為“央行”），我國是中國人民銀行，在國務院領導下，制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定.中國人民銀行履行下列職責：*發布與履行和其職責有關的命令和規章；*依法制定和執行貨幣政策；*發行人民幣，管理人民幣流通；*監督管理銀行間同業拆借市場和銀行間債券市場；*實施外

2、匯管理，監督管理銀行間外匯市場；*監督管理黃金市場；2022/9/14*持有、管理、經營國家外匯儲備、黃金儲備；*經理國庫；*維護支付、清算系統的正常運行；*指導、部署金融業反洗錢工作，負責反洗錢的資金監測；*負責金融業的統計、調查、分析和預測；*作為國家的中央銀行，從事有關的國際金融活動；*國務院規定的其他職責。2022/9/14政策性銀行政策性銀行是指由政府投資創立，不以營利為目的，根據政府的決策和意向，專門從事政策性金融活動，支持政府發展經濟，配合宏觀經濟調控的金融機構。我國三家政策性銀行：2022/9/14政策性銀行承擔為國家大型重點項目提供專項貸款。承擔國家糧油儲備、農副產品合同收購

3、和農業基本建設發放專項貸款，并代理財政支農資金的撥付及監督。為大宗進出口貿易提供專項貸款，其中主要是為大型成套機電設備進出口提供貸款。2022/9/14商業銀行商業銀行是現代金融體系的主體，它是依照公司法設立的以吸收存款、發放貸款、辦理結算等金融業務而獲取利潤的企業法人。2022/9/14商業銀行具體來說，商業銀行的主要經營業務：1.吸收公眾存款2.發放短中長期貸款3.辦理國內結算4.辦理票據貼現5.發行金融債券6.代理發行、代理兌付、承銷政府債券7.買賣政府債券8.從事同業拆借9.買賣、代理買賣外匯10.提供信用證服務及擔保11.代理收付款項及代理保險業務12.提供保險箱服務13.經中國人民

4、銀行批準的其他業務。2022/9/14 根據中華人民共和國商業銀行法和中華人民共和國公司法的規定，商業銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則，實行自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。 商業銀行主要有四個基本職能： 1. 信用中介職能 2. 支付中介職能 3. 信用創造職能 4. 金融服務職能2022/9/14商業銀行其他股份制國有控股中國銀行中國建設銀行中國農業銀行中國工商銀行交通銀行全國性中信實業銀行華夏銀行招商銀行光大銀行中國民生銀行平安銀行廣東發展銀行上海浦東發展銀行地方性北京銀行各地的城市商業銀行2022/9/14金融機構銀行非銀行金融機構2022/9/14非銀行金融機構非銀行金融

5、機構，是指商業銀行和中央銀行以外，具體經辦某一類金融業務的金融機構。它與商業銀行的區別主要表現在： 商業銀行非銀行金融機構資金來源吸收存款發行股票、債券等資金運用發放貸款（特別是短期貸款）非貸款業務（主要是保險、信托、證券）2022/9/14非銀行金融機構我國目前的非銀行金融機構包括保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、基金管理公司和財務公司。2022/9/14金融企業金融企業是指依法設立和營運，以營利為目的，專門從事資金商業性買賣，自負盈虧、獨立核算的社會經濟組織。2022/9/14金融企業商業銀行非銀行金融機構證券公司信托投資公司保險公司基金管理公司租賃公司財務公司期貨經紀公司202

6、2/9/14商業銀行為主2022/9/14二、金融企業會計（一）金融企業會計的含義（二）金融企業會計的作用2022/9/14（一）金融企業會計的含義金融企業會計以貨幣為主要計量單位，按照會計學的基本原理和基本方法，對金融企業經營活動進行連續、系統、完整的核算與監督，并進行分析預測，參與經營決策，從而為企業經營者和有關各方提供財務狀況和經營成果等會計信息的一種管理活動。金融企業會計是會計的一個分支，是專業的會計。2022/9/14（一）金融企業會計的含義手段：貨幣計量循環：確認，計量，記錄，報告方法：專門的會計核算方法主體：金融企業內容（對象）：金融企業的業務經營活動職能：核算，監督，進行預測，

7、參與決策目的：提供信息（為財務報告的使用者）實質：一種管理活動2022/9/14（二）金融企業會計的作用通過金融企業會計的含義，我們不難理解它的作用：1.幫助投資者、債權人、政府及有關部門和社會公眾做出合理的決策2.考評企業經營者的責任和績效3.為國家提供宏觀調控所需要的特殊信息4.為企業經營者提供經營管理所需要的各種信息2022/9/14 第二節 金融企業會計特點（一）反映情況的全面性和綜合性（二）業務處理與會計核算的同步性（三）監督與服務的雙重性（四）會計方法的獨特性和多樣性2022/9/14（一）反映情況的全面性和綜合性金融企業經營活動具有廣泛的社會性，其發生的資產、負債、結算業務，涉及

8、國民經濟各部門、各單位，所以金融企業會計能夠反映國民經濟各部門、各單位的資金活動。而且通過會計報表的逐級匯總，還可以反映一個省，一個地區乃至全國的經濟活動狀況。2022/9/14（二）業務處理與會計核算的同步性其他行業金融企業業務處理會計核算業務處理會計核算業務部門會計部門同步2022/9/14（三）監督與服務的雙重性服務監督2022/9/14（四）會計方法的獨特性和多樣性金融企業的經營對象為貨幣資金，所以會計核算除了按照一般企業的會計業務要求進行之外，還形成了自己獨特的方法。比如有些業務需要使用借貸記賬法在表內記賬，有些業務需要運用單式記賬法在表外記賬，而有些業務需要表內表外同時核算。第三節

9、 金融企業會計工作組織一、會計機構二、會計制度三、會計人員2022/9/14金融企業會計工作組織一、會計機構會計機構是金融企業內部組織領導和直接從事會計工作的職能部門，是金融企業職能機構體系中的重要組成部分。金融企業會計機構的設置應與其管理體制、任務要求和業務量規模相適應。目前來看，金融企業會計機構大體上劃分為兩種類型：一種是不直接對外辦理業務的內部會計工作的領導和管理機構，如銀行、保險、證券等的會計部、處、科等會計部門；另一種是直接對外辦理業務的會計機構，如金融企業基層單位的營業部、處等會計機構。2022/9/14二、會計制度會計制度是組織和開展會計工作必須遵循的規范和規則，會計制度能夠保證

10、會計工作有組織、有秩序的進行。因此科學制定并認真貫徹執行會計制度是組織和管理會計工作的重要內容之一，也是金融企業內部控制制度的重要環節。會計制度包括由財政部頒布的企業會計準則企業財務通則金融企業財務規則，以及由財政部和中國人民銀行聯合制定的金融企業會計制度等。這些綜合性的財務會計方面的規章制度不僅包含了對會計事務處理的具體方法規定，還體現了國家的財政方針政策，其中的許多會計處理方法與國際慣例相接近，但也有根據我國實際情況作出的獨特規定。2022/9/14三、會計人員各級會計機構都是由一定會計人員組成的，各級機構的會計工作都必須由會計人員來實現和完成，因此配備具有一定業務水平和足夠數量的會計人員

11、是做好會計工作，發揮會計職能的決定性因素。金融企業會計的會計人員包括會計主管人員、復合人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導人員和其他從事賬務工作的人員。會計人員必須取得會計從業資格證書，持證上崗，對不適宜從事會計工作的人員應及時進行調整。會計人員是決定會計工作質量的關鍵，因此，應加強對會計人員思想品德、職業道德教育和專業知識培訓，不斷提高政治素質和業務水平以適應金融形勢發展的需要。2022/9/14第四節 金融企業會計信息質量要求一、金融企業會計核算的基本前提二、金融企業會計信息質量要求2022/9/14一、金融企業會計核算的基本前提會計主體假設持續經營假設會計分期假設貨幣計量假設明確了會計

12、工作的空間范圍明確了會計工作的時間范圍對會計工作時間范圍的劃分明確了會計核算的計量尺度2022/9/14二、金融企業會計信息質量要求（一）可靠性（二）相關性（三）可理解性（四）可比性（五）實質重于形式 （六）重要性 （七）謹慎性 （八）及時性 2022/9/14（一）可靠性可靠性 第十二條 企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 2022/9/14（二）相關性相關性 第十三條 企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者

13、未來的情況作出評價或者預測。2022/9/14（三）可理解性可理解性 第十四條 企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。2022/9/14（四）可比性可比性 第十五條 企業提供的會計信息應當具有可比性。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。2022/9/14（五）實質重于形式實質重于形式 第十六條 企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據

14、。 2022/9/14（六）重要性重要性 第十七條 企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。2022/9/14（七）謹慎性謹慎性 第十八條 企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。2022/9/14（八）及時性及時性 第十九條 企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。2022/9/14第五節金融企業會計要素及其確認與計量原則一、會計要素二、會計要素的計量屬性及其確認與計量原則2022/9/14一、會計要素（一）會計要素的概念（二）會計的六大

15、要素 2022/9/14（一）會計要素的概念會計要素就是對會計內容的基本分類，即將會計內容分解成若干個要素。2022/9/14（二）會計的六大要素 金融企業會計要素 資產負債所有者權益收入費用利潤資金運動的靜態表現形式構成資產負債表的內容 資金運動的動態表現形式構成利潤表的內容 2022/9/141.資產（1）定義資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。2022/9/141.資產（2）確認條件a.與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；b.該資源的成本或價值能夠可靠地計量；2022/9/141.資產（3）金融企業的資產（商業銀行為例）現金及存放中央

16、銀行款項存放同業款項貴金屬 拆出資金衍生金融資產交易性金融資產2022/9/141.資產買入返售金融資產應收款項 應收利息 發放貸款及墊款可供出售金融資產持有至到期投資長期股權投資固定資產無形資產待處理抵債資產 遞延所得稅資產其他資產2022/9/142.負債（1）定義負債是指過的交易或事項形成的現時義務、預期會導致經濟利益流出企業。2022/9/142.負債（2）確認條件：a.與該資源有關的經濟利益很可能流出企業。b.未來流出的經濟利益能夠可靠地計量。2022/9/142.負債（3）金融企業負債（以商業銀行為例）向中央銀行借款同業及其他金融機構存放款項拆入資金以公允價值計量且其變動計入當期損

17、益的金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產款2022/9/142.負債吸收存款匯出匯款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款遞延收益應付債券長期應付款其他負債2022/9/143.所有者權益所有者權益，指是所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。金融企業的所有者權益包括股本、資本公積、盈余公積、一般風險準備和未分配利潤。2022/9/144.收入（1）定義：收入是指在日常業務活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2022/9/144.收入（2）確認條件收入只有在經濟利益很可能流入從而導致企業資產增加或者負債減少、且經濟利益的

18、流入額能夠可靠計量時才能予以確認。2022/9/144.收入（3）金融企業的收入（以商業銀行為例）利息收入手續費及傭金收入投資收益公允價值變動收益匯兌收益其他業務收入2022/9/145.費用（1）定義：費用是企業在銷售商品、提供勞務等日常經營過程中所發生的會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的各種經濟利益的流出。2022/9/145.費用（2）確認條件費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。2022/9/145.費用（3）金融企業的費用（以商業銀行為例）利息支出手續費及傭金支出投資損失公允價值變動損失匯兌損失營業稅

19、金及附加業務及管理費資產減值損失其他業務成本2022/9/146.利潤（1）定義：利潤是企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。2022/9/146.利潤（2）金融企業利潤的計算公式（以商業銀行為例）：凈利潤利潤總額所得稅費用利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出營業利潤營業收入營業支出2022/9/146.利潤營業收入利息凈收入手續費及傭金凈收入 投資收益公允價值變動收益匯兌收益其他業務收入營業支出營業稅金及附加業務及管理費 資產減值損失其他業務成本2022/9/14會計要素之間的關系會計恒等式.資產負債所有者權益. 利潤收入費用2022/9/14二、會計要素的計量屬性及

20、其應用原則（一）會計要素的計量屬性（二）計量屬性的應用原則2022/9/14（一）會計要素的計量屬性會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表確定其金額的過程。金融企業應當按照規定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額。會計要素計量屬性主要包括：2022/9/14會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值2022/9/141歷史成本歷史成本，又稱為實際成本，就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。2022/9/141歷史成本在歷史成本計量下：資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合