1、中國財政稅收體制中國財政稅收體制第一部分財政體制改革歷史回顧第一部分財政體制改革歷史回顧我國財政體制的演化進程1、19501952年，高度集中型“統(tǒng)收統(tǒng)支”財政體制。特征：地方財政收入如數(shù)上繳中央財政，地方所需要的財政支出基本上由中央全額撥款，地方財政收支之間不發(fā)生直接關系。原因：抑制惡性通貨膨脹；恢復國民經(jīng)濟；保證抗美援朝戰(zhàn)爭我國財政體制的演化進程1、19501952年，高度集中型“我國財政體制的演化進程2、19531979年， “統(tǒng)一領導、分級管理”型財政體制。特征：以中央集權為主，適度分權的財政體制。地方預算的收支管理權限很小，不能夠構成一級獨立的預算主體。原因：適應國內政治、經(jīng)濟形式發(fā)

2、展的變化，實行中央、省、縣三級財政管理和分類分成、總額分成的收入劃分模式，讓高度集中的財政體制有所松動，但是集權特征沒有改變，中央和地方“吃大鍋飯”。我國財政體制的演化進程2、19531979年， “統(tǒng)一領導我國財政體制的演化進程3、19801993年， “分灶吃飯”為標志的“分級包干”型財政體制。原因：打破中央和地方各級財政同“吃大鍋飯”、中央集權過度的局面。我國財政體制的演化進程3、19801993年， “分灶吃飯我國財政體制的演化進程（1）19801984年，“劃分收支、分級包干”體制按照行政隸屬關系劃分中央和地方財政的收支范圍，并以1979年的收支預算為基數(shù)，地方財政收入大于支出的節(jié)余

3、部分上繳；地方財政收入小于支出的赤字部分由中央財政進行調劑或補助。分成比例和基數(shù)一定五年不變，在此期間，地方財政可以多收多支，自求平衡。我國財政體制的演化進程（1）19801984年，“劃分收支19801984年目的：調動地方增加財政的積極性對十五個省、區(qū),中央將全部財政收入劃分成中央固定收入、地方固定收入和共享收入三個部分,共享收入的80%歸中央,20%歸地方。其它省、市、自治區(qū)實行定額上繳、定額補貼或保留老體制的做法。除個別稅種(如關稅)之外,所有財政收入由地方負責征收,但所有的稅基、稅率和上繳利潤的辦法均由中央確定。19801984年目的：調動地方增加財政的積極性我國財政體制的演化進程（

4、2）19851987年，“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制和1980年財政體制主要區(qū)別在于：收入劃分方法由分類改為分稅法，即在兩步利改稅后的稅種設置范圍內，將稅種劃分為中央稅、地方稅、共享稅。 我國財政體制的演化進程（2）19851987年，“劃分稅種19851987年1985年，中央決定在劃分收支的基礎上，對各地方實行不同的分配辦法即凡地方固定收入大于地方支出者，實行定額上繳，凡地方固定收入小于地方支出者，中央確定一定比例留給該地方部分共享收入，若地方固定收入和全部共享收入全部留給地方仍不抵其支出，中央實行定額補貼19851987年1985年，中央決定在劃分收支的基礎上，我國財政體制的演化

5、進程（3）19881993年，進一步改進原包干方法1988年,中央決定實行一種新的承包體制。這個體制包括六種不同的辦法,分別適用于六類省、市、自治區(qū)和計劃單列市。我國財政體制的演化進程（3）19881993年，進一步改進19881993年全國39個省、市、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中，有37個地區(qū)分別實行不同形式的財政包干辦法，即收入遞增包干、總額分成、總額分成加增長分成、上解額遞增包干、定額上解、定額補助等六種方法。19881993年全國39個省、市、自治區(qū)、直轄市和計劃單我國財政體制的演化進程對“分灶吃飯”為標志的“分級包干”型財政體制的評價 深度和廣度都是建國來財政體制改革力度最大的一次

6、，雖然沒有能夠從根本上突破“統(tǒng)一領導、分級管理”的財政體制，但是對原體制也有實質上的突破： 在收入劃分上引入了分稅法，改變了以往企業(yè)按照行政隸屬關系劃分收入的方法，為真正實施分稅分級式（分稅制）財政管理體制積累了實踐經(jīng)驗。我國財政體制的演化進程對“分灶吃飯”為標志的“分級包干”型財我國財政體制的演化進程4、1994今， 分稅制財政體制。原因：打破中央和地方各級財政同“吃大鍋飯”、中央集權過度的局面。深度和廣度都是建國來財政體制改革力度最大的一次，雖然沒有能夠從根本上突破“統(tǒng)一領導、分級管理”的財政體制，但是對原體制也有實質上的突破：在收入劃分上引入了分稅法，改變了以往企業(yè)按照行政隸屬關系劃分收

7、入的方法，為真正實施分稅分級式（分稅制）財政管理體制積累了實踐經(jīng)驗。我國財政體制的演化進程4、1994今， 分稅制財政體制。分稅制的主要內容（1）按照稅種劃分中央與地方的收入關稅、消費稅、中央企業(yè)和金融機構的企業(yè)所得稅中央稅營業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道部門、各保險公司總公司）、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等地方稅增值稅、資源稅、證券交易稅共享稅分稅制的主要內容（1）按照稅種劃分中央與地方的收入分稅制的主要內容（2）根據(jù)中央和地方的事權范圍確定相應的支出范圍中央財政：國家安全、外交、中央國家機關經(jīng)費（國防費、外交和援外支出），調整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控地方財政：本地區(qū)政權

8、運轉支出，地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展支出（地方行政管理費、城市維護建設費、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費、價格補貼等）分稅制的主要內容（2）根據(jù)中央和地方的事權范圍確定相應的支出分稅制的主要內容（3）確定中央財政對地方財政的稅收返還數(shù)額以1993年為基期年確定基數(shù)按照1993年地方實際稅收和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對地方稅收的返還基數(shù)。1994年以后，中央對地方財政稅收返還數(shù)額在1993年的基礎上逐年遞增，增長率按照全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3決定。即上述兩項稅收每增長1，中央對地方返還就增加0.3%。分稅制的主要內容（3）確定中央財政對地方財政的

9、稅收返還數(shù)額地方政府與中央政府的博弈基期年的確定在1993年9月開始廣泛征求地方意見時,地方同時要求以1993年即當年的收入數(shù)為基數(shù)。對此,當時爭論很大,最后中央決定以1993年為基期年。1993年9月各地方已經(jīng)知道了分稅制的“機制”,但到年底還有多少財政收入,還有很多不確定因素,這就是說新體制的實行是建立在“不確定”的基礎之上的。由于基期年的收入高對地方有利,因此1993年地方財政收入的增長是歷史罕見的。1993年10月地方收入比上年同期增長56.7%,11月為53.4%,12月為36.8%,全年增長24.2%,增收866億元,按照分稅制的制度設計,增收部分就成了地方的收入。地方政府與中央政

10、府的博弈基期年的確定在1993年9月開分稅制的主要內容（4）原體制中央補助、地方上解及有關事項的處理即對19851993年“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制，1994年分稅制改革后，原體制的分配格局暫時保持不變，過渡一段時間后再逐步規(guī)范化。分稅制的主要內容（4）原體制中央補助、地方上解及有關事項的處第二部分財政稅收體制改革的評價第二部分財政稅收體制改革的評價制度經(jīng)濟學的視角 財政收支活動是在特定財政體制框架內,對財政資源在中央、地方和各微觀經(jīng)濟主體(包括企業(yè)和個人)之間的籌集和分配,其實質是在實際利益格局和潛在利益格局之間進行利益調整和利益關系重構,是對諸多社會利益主體產(chǎn)權邊界重新劃分、界定

11、而達于均衡的過程。制度經(jīng)濟學的視角 財政收支活動是在特定財政體制框架內,制度經(jīng)濟學的視角狹義地講,財政體制是指中央政府與地方各級政府之間,在財政管理方面劃分職責、權限和相應的收支范圍的制度安排。其核心問題是財權與財力的劃分及其矛盾處理,即集權與分權關系。制度經(jīng)濟學的視角狹義地講,財政體制是指中央政府與地方各級制度經(jīng)濟學的視角區(qū)別不同財政體制的一個主要標志就是財政集權與分權的程度和模式的不同,其實質是如何確定財政收支規(guī)模在中央和地方(包括政府與企業(yè))之間的界限劃分。以此為視角,可將新中國財政體制變遷路徑大致描述為中央集權型“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制行政性分權型“財政包干”體制與國際慣例接軌的經(jīng)濟分權型“分

12、稅制”體制和公共財政體制。制度經(jīng)濟學的視角區(qū)別不同財政體制的一個主要標志就是財政集權與制度經(jīng)濟學的視角每一次財政體制的變遷都是對財政制度的利益激勵與約束機制的重塑,是為了減少制度交易成本,減少未來交易的不確定因素從而降低機會主義行為的可能性,保證制度本身及其運行機制的效率從而同時增進中央、地方和各微觀經(jīng)濟主體的利益和社會效用(福利)的帕累托改進。財政體制變遷同時也表現(xiàn)為不同利益主體在改革選擇集中利益互動的三元博弈行為或策略選擇行為(楊瑞龍,2000)。制度經(jīng)濟學的視角每一次財政體制的變遷都是對財政制度的利益激勵1、1980年以前的傳統(tǒng)財政體制中央集權型“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制 1980年之前,我國實行

13、的是中央集權的計劃經(jīng)濟體制,對財政職能的定位是“發(fā)展經(jīng)濟,保障供給”。與此相適應,政府間財政收支關系基本上是以“統(tǒng)收統(tǒng)支”為特征的。1、1980年以前的傳統(tǒng)財政體制中央集權型“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制在這種體制下,中央要求地方將所有的財政收入上繳中央,地方提供公共產(chǎn)品(服務)以及生產(chǎn)建設所需要的資金均由中央核定撥給,財政支出覆蓋了整個社會生產(chǎn)、流通和消費的各個方面,財政在國民收入分配和再分配(資源配置)中處于絕對控制地位。在這種體制下,中央要求地方將所有的財政收入上繳中央,地方提供1、1980年以前的傳統(tǒng)財政體制中央集權型“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制優(yōu)點：這種供給制式的制度安排為當時“一窮二白”的中國在不及西方十分

14、之一的時間內完成工業(yè)化進程籌集了大量建設資金,為鞏固新政權起到了重大歷史作用。缺點：資源的高度集中計劃配置(“統(tǒng)收統(tǒng)支”)是在管制價格、集中稅收(含財政)、統(tǒng)一金融和計劃投資“四位一體”的基礎上實現(xiàn)的,其中最為首要的環(huán)節(jié)是對價格的高度集中控制。1、1980年以前的傳統(tǒng)財政體制中央集權型“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制問題：1、造成工農(nóng)業(yè)部門的分配不均。 政府通過操縱價格“剪刀差”把農(nóng)業(yè)等部門的剩余資金轉移到工業(yè)部門,并以此作為強制性積累機制,較容易地從工業(yè)部門獲取財政所需的稅利,從而實現(xiàn)對財政資源的占有和配置。問題：2、剝奪了地方財政的主動性這種財政體制將地方的財政收入與財政支出完全割裂開,截斷了地方財政收入

15、與地方公共產(chǎn)品和服務供給的直接聯(lián)系,地方政府實際上沒有形成真正意義上的一級財政,不具有獨立的利益主體地位,其財權被剝奪至最低限度,它只承擔著中央計劃被動執(zhí)行者角色,導致地方理財主動權和積極性的喪失,客觀上造成地方吃中央的“大鍋飯”。2、剝奪了地方財政的主動性3、造成了國有企業(yè)的低效率。國家作為國有企業(yè)的投資者和所有者,與企業(yè)之間形成了“父子式”的權利義務關系國家對企業(yè)實行“五定”:定產(chǎn)品方向和生產(chǎn)規(guī)模、定人員和機構、定主要原材料和燃料動力消耗和來源、定固定資金和流動資金、定協(xié)作關系企業(yè)對國家實行“五保”:即保證產(chǎn)品的品種、質量和數(shù)量、保證不超過工資總額、保證完成成本計劃、保證完成上交利潤、保證

16、主要設備的使用期限。3、造成了國有企業(yè)的低效率。 這種政企不分,高度集中的管理模式,使國家和企業(yè)利潤分配關系基本上被限定在統(tǒng)收統(tǒng)支的體制框架內,企業(yè)自主財力、剩余權索取和控制權缺乏,企業(yè)普遍失去追求利潤最大化的動力機制,企業(yè)和職工的勞動積極性受到嚴重的壓抑,導致內部激勵不足和預算軟約束。客觀形成了企業(yè)吃國家的“大鍋飯”,在企業(yè)內部,職工吃企業(yè)的“大鍋飯”的局面。 這種政企不分,高度集中的管理模式,使國家和企業(yè)利潤分結論：計劃體制下的財政體制就是在這種產(chǎn)權邊界不清、激勵與約束缺乏的統(tǒng)收統(tǒng)支的“大鍋飯”形式下運作的,財政資源作為計劃體制下一種占主導的稀缺資源,成了一碗眾人搶著吃的“唐僧肉”。財力的

17、可能與需要之間存在的巨大缺口,造成制度性普遍短缺、資源配置低效率,形成了長期的財政壓力。結論： 財政在“一要吃飯,二要建設”以及“要正確處理好國家、集體和個人的利益關系”的多重目標面前,始終處于捉襟見肘、顧此失彼的窘地。為減輕財政壓力,政府不得不強行壓縮支出和基建規(guī)模,使用諸如“三反”“五反”、號召城市青年“上山下鄉(xiāng)” 向銀行透支、凍結銀行存款等行政措施以緩解壓力,國民經(jīng)濟也隨財政的放權與收權而波動。 財政在“一要吃飯,二要建設”以及“要正確處理好國家、短缺成為集權財政體制運行過程中普遍低效率的結果,普遍低效率又成為這種體制運行成本過高的集中反映。短缺成為集權財政體制運行過程中普遍低效率的結果

18、,普遍低效率又2、19801994年行政性分權型“財政包干”體制對國有企業(yè)利益關系的分配變遷：1、“利潤留成” 從1979年起,對國企實行“放權讓利”的利潤留成制度,允許企業(yè)利用利潤留成建立生產(chǎn)發(fā)展、集體福利和職工獎勵三項基金,并對企業(yè)流動資金由財政撥款改為銀行貸款2、19801994年行政性分權型“財政包干”體制對國有2、19801994年行政性分權型“財政包干”體制2、“利改稅”1983年,實行第一步“利改稅”,將國企向國家上繳利潤改為按實現(xiàn)利潤的55%繳納所得稅1984年,又實行第二步“利改稅”,主要建立以工業(yè)征收產(chǎn)品稅、商業(yè)征收營業(yè)稅為主的稅收體制,并按稅種劃分中央財政固定收入、地方財

19、政固定收入和共享收入。2、19801994年行政性分權型“財政包干”體制2、“2、19801994年行政性分權型“財政包干”體制3、“承包制” 由于“利改稅”沒有達到政府增收、企業(yè)增效的目標,企業(yè)承包經(jīng)營制便走上前臺,國企開始實行“包死基數(shù),確保上繳,超收多留,欠收自補”的政策。2、19801994年行政性分權型“財政包干”體制3、“承包制的優(yōu)點總體看,承包制是財政體制和企業(yè)組織機制的一次制度創(chuàng)新,經(jīng)過承包制這架“過濾器”的“過濾”(分配與再分配),中央和地方、財政和企業(yè)在利益增長上都得到了實實在在的好處,既保證了財政收入,又保證了地方和企業(yè)可以得到較大的邊際留成率,顯示出了較好的激勵效果。這

20、一時期,中央和地方財政收入都得到較快增長,收入分配進一步向個人傾斜,城鄉(xiāng)居民生活明顯改善。承包制的優(yōu)點總體看,承包制是財政體制和企業(yè)組織機制的一次制度承包制的缺點由于承包制沒有真正觸及舊的體制框架和既得利益,其激勵效應呈遞減趨勢。承包制是在中央和地方、財政和企業(yè)“一對一”地談判中實現(xiàn)的,本身充滿變數(shù)和不確定性,它帶來了一系列嚴重后果：承包制的缺點由于承包制沒有真正觸及舊的體制框架和既得利益,其承包制的缺點(一)地方和企業(yè)在與中央政府的博弈過程,出現(xiàn)嚴重的機會主義行為傾向。 體制的不穩(wěn)定和預期的不確定,產(chǎn)生了行為的不規(guī)范,大大增加了制度交易成本、談判成本和監(jiān)管成本,體制運行的邊際費用遞增,邊際收

21、益遞減,財政資源的配置效率和使用效率降低,中央宏觀經(jīng)濟目標在執(zhí)行過程中大打折扣。承包制的缺點(一)地方和企業(yè)在與中央政府的博弈過程,出現(xiàn)嚴重承包制的缺點（二）在中央與地方(包括國有企業(yè))談判中存在明顯的信息劣勢。在變更或確定體制、基數(shù)、比例時,中央企業(yè)往往需要與地方(包括國有企業(yè))進行“一對一”的談判、討價還價,地方利用信息占有的優(yōu)勢往往使中央處于不利的談判地位而疲于日常“算小賬”中。“跑部錢進”、“會哭的孩子有奶吃”財政性資源被投入到尋租等非生產(chǎn)性的灰色支出地帶承包制的缺點（二）在中央與地方(包括國有企業(yè))談判中存在明顯承包制的缺點(三)包死基數(shù)后果嚴重。地方和企業(yè)的利益被過度強化,地方政府

22、和企業(yè)行為短期化,各地盲目投資,重復建設,靠上價高利大的項目、增加產(chǎn)值來實現(xiàn)財政收入的增長 走的是外延式、粗放式經(jīng)濟發(fā)展之路。尤其是“一地一包”、“一企一包”成為嚴重地方保護主義和全國統(tǒng)一市場形成的體制障礙,諸候經(jīng)濟特征明顯。承包制的缺點(三)包死基數(shù)后果嚴重。承包制的缺點(四)中央財政收支矛盾加劇。 這一時期,中央財政為還“歷史欠賬”,確保各項改革的順利進行,對農(nóng)產(chǎn)品價格補貼、城鎮(zhèn)居民生活補貼和企業(yè)虧損補貼較多,但承包制限制了中央財政直接組織收入的能力,中央大部分收入主要依靠地方財政收入上解而得,從而加劇了中央財政收支矛盾,極大削弱了中央對宏觀經(jīng)濟的調控力度。同時,補貼還掩蓋了企業(yè)經(jīng)營性虧損

23、,扭曲了商品、勞務市場價格體系,客觀上延緩了經(jīng)濟市場化進程和產(chǎn)業(yè)結構的調整時機。承包制的缺點(四)中央財政收支矛盾加劇。承包制的缺點(五)地方非預算性財政難以控制 由于中央財政無力支撐社會各項改革所需成本,“中央請客(出臺政策),地方買單(財政支付)”的現(xiàn)象時有發(fā)生,地方迫于壓力,便有了“上有政策,下有對策”打擦邊球的應對之方。各地方、各部門預算外資金和各種其他政府性收費、基金就在這一時期急驟膨脹起來,游離于財政之外,嚴重肢解了財政的完整性,導致財政收入占的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重持續(xù)下降,中央財政收入汲取能力和宏觀調控能力不斷下降,地區(qū)貧富差距不斷拉大。承包制的缺點(五)地方非

24、預算性財政難以控制1、中央財政的收入比重 中央政府的收入在國家財政收入中所占的比重不斷下降,從1984年的40.51%下降到1993年22.02%,中央政府的宏觀調控能力被弱化。2、財政占GDP比重 按照市場經(jīng)濟體制國家的經(jīng)驗來看,財政收入符合瓦格納定律,即財政收入占的比重有逐步增長的趨勢。 改革初期主要是“放權讓利”,財政收入占的比重有所下降。但在進入20世紀90年代以后,在經(jīng)濟持續(xù)增長的同時,這個比例卻仍然一直呈下降趨勢。1980年財政收入占的比重為25.7%,1993年已經(jīng)下降到12.56%。1、中央財政的收入比重3、1994年今經(jīng)濟分權型“分稅制”體制和公共財政體制分稅制： 被現(xiàn)代市場

25、經(jīng)濟國家廣泛采用的分稅制,作為一種經(jīng)濟性財政分權,是在取消企業(yè)行政隸屬關系、政企完全分開前提下,中央和地方政府之間實行的規(guī)范的財政收支劃分制度,包括政府事權的劃分、財政支出范圍的劃分、收入(稅種)的劃分或稅基(稅款)比例的劃分。3、1994年今經(jīng)濟分權型“分稅制”體制和公共財政體制分分稅制的優(yōu)點 分稅制改革是財政體制變遷過程中的一次歷史性變革,它不是在舊體制框架內的一種過渡性、臨時性、非規(guī)范性制度安排,而是對中央和地方財政關系進行一次較為規(guī)范化和制度化的制度安排。分稅制的優(yōu)點 分稅制改革是財政體制變遷過程中的一次歷史分稅制的優(yōu)點規(guī)范化和制度化的最大優(yōu)越性,在于它的長期性、透明性、可預測性和統(tǒng)一

26、性,分稅制較好地克服了承包制必然帶來的中央與地方間的談判、糾紛以及由此產(chǎn)生的地方對中央的離心力和地方間的互相封鎖傾向,較好地解決了財政資源和配置資源的權力自身在中央和地方間的配置問題,搭起了一座財政與市場經(jīng)濟體制溝通的橋梁,為中央、地方和企業(yè)等經(jīng)濟活動主體實現(xiàn)自身收益最大化提供了較大的制度空間和體制激勵,使各主體經(jīng)濟活動效用內部化、成本外部化變?yōu)榭赡?體制的效率得到了平穩(wěn)釋放。分稅制的優(yōu)點規(guī)范化和制度化的最大優(yōu)越性,在于它的長期性、透明(一)“兩個比重”迅速提高。分稅制實施的當年,財政收入就得到大幅提高,達到4349億元,比上年增長24.8%,其中各月比去年同期分別增長8%、9.6%、23.5

27、%、33.7%、36.1%、39.9%、16.7%、3.2%、15.1%、15.2%、24.9%、24.6%。從1993年開始到2002年,財政收入每年增長額先后上了1000億元、1500億元、2000億元、2500億元、3000億元五個臺階,步入了中國財政收入穩(wěn)定增長軌道。財政收入占比重不斷提高,1994年為11.2%,1995年為10.7%,1996年為10.9%,1997年為11.6%,1998年為12.6%,1999年為13.9%,2000年為15%,2001年為17.1%,2002年為18.5%。中央財政收入占全部財政收入的比重也有較大提高,2002年達到了54.93%。中央財政收入

28、比重反映了財政集中的程度,隨著中央財政收入占財政收入比重的提高,中央在處理宏觀經(jīng)濟問題時掌握了主動權。(一)“兩個比重”迅速提高。分稅制實施的當年,財政收入就得到(二)地方積極性得到發(fā)揮。地方收入總量從1994年的2311.6億元增加到2002年的8523.9億元,大體上翻了兩番。中央財力擴大后,集中力量解決各地亟需解決的問題。例如,1999年開始的對行政事業(yè)單位調高工資問題,開始時除沿海7省市外,對其他省(區(qū))由中央財政分別給予20%-80%不同程度的轉移支付。(二)地方積極性得到發(fā)揮。地方收入總量從1994年的23112002年,已改變?yōu)槌睾Ｆ呤∈泻瓦|寧、山東的四個市(補助40%)之外,

29、中西部地區(qū)增加工資的財政增支部分全部由中央財政負擔。在社會保障方面,2001年中央財政為“城鎮(zhèn)居民最低生活保障線”提供了23億元資金,2002年為46億元,2003年預算已達到92億元,每年按翻番的速度增長,解決了2400多萬人的吃飯問題,對社會穩(wěn)定起了重要的支撐作用。在文化教育方面,1999年-2003年中央財政的教育支出占中央財政本級支出的比重每年增長1個百分點,目前,教育經(jīng)費占的比重已經(jīng)突破3%。2002年,已改變?yōu)槌睾Ｆ呤∈泻瓦|寧、山東的四個市(補助4分稅制的缺點 目前在我國實行的分稅制,還是一個不徹底的利益妥協(xié)方案,帶有很多計劃體制的印痕,與國際通行的分稅制模式還有較遠的距離,與市

30、場經(jīng)濟的要求還存在差距,體制的運行效率還有待進一步發(fā)揮。分稅制的缺點 目前在我國實行的分稅制,還是一個不徹底的分稅制的缺點（一）中央和地方的財權和事權劃分尚有不合理之處 地方政府事權過大,而財權過小,很不對稱。地方只能在中央規(guī)定的稅制范圍內組織收入,沒有設立新的稅種、調整稅率的權力,使地方財政的獨立性大打折扣。分稅制的缺點（一）中央和地方的財權和事權劃分尚有不合理之處分稅制的缺點(二)地方稅體系的建立滯后 地方稅大都是小額稅種,零星分散,地方缺少獨立的支撐其財政收入的主體稅種。分稅制的缺點(二)地方稅體系的建立滯后分稅制的缺點(三)稅種的劃分欠規(guī)范。 這集中體現(xiàn)在企業(yè)所得稅仍按行政隸屬關系在各

31、級政府間劃分,企業(yè)與政府的利益臍帶沒有割斷,助長了地方保護主義,同時,也不利于產(chǎn)權流動、資產(chǎn)重組,有礙資本市場的發(fā)育。分稅制的缺點(三)稅種的劃分欠規(guī)范。分稅制的缺點中央稅和地方稅的區(qū)劃問題： 既按稅種劃分,又按企業(yè)隸屬關系劃分,如企業(yè)所得稅,中央企業(yè)所得稅歸中央,地方企業(yè)所得稅歸地方;既按企業(yè)隸屬關系劃分,又按行業(yè)劃分,如地方企業(yè)所得稅歸地方,但地方銀行、外資銀行及非銀行金融機構的企業(yè)所得稅又劃歸中央收入;既按稅目劃分,又按行業(yè)劃分,如營業(yè)稅和城市維護建設稅本是地方稅,但將鐵路、各銀行總行和保險公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅劃入中央收入。分稅制的缺點中央稅和地方稅的區(qū)劃問題：分稅制的缺

32、點個人所得稅的劃分問題： 個人所得稅本來確定為地方稅,但恢復儲蓄存款利息所得稅,又納入中央稅收入。國民待遇和公平競爭問題： 一些稅種的稅率設定不符合稅收中性原則和國民待遇原則,不利于市場主體的公平競爭,也不符合國際慣例分稅制的缺點個人所得稅的劃分問題：分稅制的缺點(四)與分稅制配套的財政轉移支付制度有待進一步完善。無論是按1993年稅收基數(shù)返還的做法,還是按照目前“基數(shù)加增長”的轉移支付辦法,與真正分稅制所采用的零基預算相比,都顯得不夠規(guī)范,還未能完全克服轉移支付的隨機性和隨意性。分稅制的缺點(四)與分稅制配套的財政轉移支付制度有待進一步完分稅制的缺點 基數(shù)法意味著將財政包干體制下形成的各地方

33、財政負擔不合理和財力分配不公平的狀況固化下來,屬于“保存量,調增量”,這種保護既得利益的轉移支付方式是不徹底的,不利于地區(qū)間公共產(chǎn)品和服務水平的均等化,不能真正起到調節(jié)地區(qū)收入差距的作用,而有可能演化成純粹救濟性支出,有違改革的初衷。 例如：保“國家級貧困縣”的帽子成為落后地區(qū)政府的首要目標分稅制的缺點 基數(shù)法意味著將財政包干體制下形成的各地方第三部分財政稅收體制改革的發(fā)展趨勢第三部分財政稅收體制改革的發(fā)展趨勢公共財政的定義與特征公共財政特征：1、共同財政依托于憲法和法制（自由、平等、財產(chǎn)權）財政部門是獨立的公民需要依法納稅，但是同時擁有對財政的監(jiān)督權公共財政的定義與特征公共財政特征：2、稅收

34、機關無權制定稅法只能夠由國家立法機關決定3、稅收的收支必須絕對分開4、公民有納稅義務，也享受納稅人的權利2、稅收機關無權制定稅法公共財政的理論溯源1、亞當.斯密廉價政府論國富論國家的三項任務：提高分工程度增加資本數(shù)量改善資本用途公共財政的理論溯源1、亞當.斯密廉價政府論公共財政的理論溯源政府的三點義務：保護社會保護社會中的每個人建設并維持某些公用事業(yè)及設施稅收的四項原則：公平、確定簡便和征收費用最小公共財政的理論溯源政府的三點義務：公共財政的理論溯源2、凱恩斯政府干預論市場失靈論財政赤字的經(jīng)濟合理性強調主動財政的積極作用“財政學派”公共財政的理論溯源2、凱恩斯政府干預論公共財政的理論溯源3、布

35、坎南公共選擇學派反凱恩斯主義貨幣主義、供給學派、理性預期學派貨幣至上布坎南：從市場失靈的角度，將財政作為公共部門經(jīng)濟，集中研究財政對公共物品的滿足問題公共財政的理論溯源3、布坎南公共選擇學派公共財政的理論溯源市場經(jīng)濟中，一般商品具有兩大特征排斥性質可交換的財產(chǎn)權利公共產(chǎn)品不具備上述特征，所以在市場經(jīng)濟中只有需求而沒有供給解決方法政府提供公共財政的理論溯源市場經(jīng)濟中，一般商品具有兩大特征公共財政的理論溯源公共產(chǎn)品的兩大特征1、公共產(chǎn)品的需求彈性大于1恩格爾定律2、公共資本存量和私人資本存量之間存在著密切的內在函數(shù)關系政府的基礎建設投資促進私人投資美國19501970；19701990 所以，政府介入公共產(chǎn)品后具有不斷膨脹的趨勢英