1、精選 word 文 下可編輯合并報表調整和抵消分錄總結一、子司個財報進調在制并務表，應對各子公司進行分 類，為控制下企業合并中取得的子公司和非同一控制下企業合并中取得的子公司兩。（）于控制下企業合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業合并中取得的子公司的個別財務報，果在與母公司會計 政策和會計期間不一致的情，不對該子公司的個別財務報表進行調，不將該 子公司的個別財務報表調整為公允價值反映的財務報，需銷內部交易對合并財務報表 的影響即。（）于一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業合并中取得 的子公，了與母公司會計政策和會計期間不一致的情，要子公司的個別財務 報表進行調整，應據母公

2、司為該子公司設置的備查簿的記，記該子公司的各 項可辨認資、債有負債等在購買日的公允價值為基，過調整分，該 司的個別財務報表進行調，使司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定 的可辨認資、債有負債在本期資產負債表日的金。二、權法整子司長股投合報準規，財務報表應當以母公 司和其子公司的財務報表為基，據有關資，照法調整對子公司的長期股權投 資后，母編。按照權益法調整對子公司的長期股權投，合作底稿中應編制的調整分錄（） 對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額借長期股權投【整公司凈利】投 資收益按照應承擔子公司當期發生的虧損份，制的調整分。（）于收到子公 司分派的現金股利或利潤借投資收益貸長期股權

3、投資（）于司除凈損益以外所有者權益的其他變，持例不變的情況，母 公司應享有或應承擔的份額借長期股權投資貸資本公積（）續合并財務報表時的抵銷處理借長期股權投資貸資本公積未分配利潤年初、制分錄1精選 word 文 下可編輯（）期投資與子公司所有者權益的抵銷處理借實收資【公司】本年初 【公】【公】余積年【公司】【公司】分利潤年【公司】 商譽【整期股權投子司所有者權益總】長權投【公整后的 長期股權投】數權益【公有者權益總少】（）公子公、公互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理借 投資收【公投資損子司凈母持股】數損【公凈利 潤少東持】分潤年【公初未分配利】貸提取盈余公【公年提取盈余公】所（股東）

4、分配【公年宣 告股】分潤年【公】（三）部與債務的抵銷處理應收賬款與應付賬款的 抵銷處理（）次合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處。應賬款貸應收賬款 借應收賬款壞賬準備貸資產減值損失（）續合并財務報表時的抵銷處理將內部應收賬款與應付賬款予以抵，按應收賬款的金額借應付賬款貸應收賬款應將上期資產減值損失中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影 響予以抵，按資產減值損失項目中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的金額借應收 賬款壞賬準備貸未分配利潤年初對于本期個別財務報表中內部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額也應予以抵銷 借應收賬款壞賬準備貸資產減值損失或借資產減值損失貸應收賬

5、款壞賬準備應收票據與應付票、付款與預收賬款等的抵銷處理對于其他內部債權債務項目的抵，當應收賬款與應付賬款的相關規定處。付 債券與持有至到期投資等金融資產的抵銷借應付債【末成】或）收益貸持有至到期投【末成】（或）資2精選 word 文 下可編輯借投資收【初成實】財用借應付利【票面利】應息（）貨中包含的未實現內部銷售損益的抵銷處理當期內部購進商品的抵銷處理借 營業收入貸營業成本借營業成本貸存貨借存貨跌價準備貸資產減值損失連續編制合并財務報表時的抵銷處理借未分配利潤年初貸營業成本借營業收入貸營業成本借營業成本貸存貨借存貨跌價準備貸未分配利潤年初借存貨跌價準備貸資產減值損失或相反抵銷分錄（）部資產交易

6、的抵銷處理當期內部交易的固定資產的抵銷處理借營業收入貸營業成本固定資產原價借固定資產累計折舊貸管理費用連續編制合并財務報表時的抵銷處理借未分配利潤年初貸固定資產原價借固定資產累計折 舊貸未分配利潤年初借固定資產累計折舊貸管理費用內部交易固定資產使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理借未分配利潤年初貸營業外收（營支出）營收（業外支）未利潤年初 借營業外收（營支出）管用從集團內部購入的無形資，抵理方法與固定資產原價中包含的未實現內部銷售利 潤的抵銷基本相，比行抵銷處。（）制現金流量表時應進行抵銷處理的項目企業集團內部當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理母公司 直接以現金對子公

7、司進行的長期股權投資或以現金從子公司的其他所有（業集團內的其3精選 word 文 下可編輯他子公）收，現公司現金流，母個別現金流量表作為投資活動現金 流出列。公接受這一投（處），現金流，其現金流量表 中反映為籌資活動的現金流（投動的現金流）從企業集團整體來，公現 金對子公司進行的長期股權投資實際上相當于母公司將資本撥付下屬核算單，不引起整個 企業集團的現金流量的增減變。，制現金流量表，當公司與子公司現金 流量表數據簡單相加的基礎，母當期以現金對子公司長期股權投資所產生的現金流量 予以抵。企業集團內部當期取得投資收益到的現金與分配股、潤付利息支付的現金抵銷處 理母公司對子公司進行的長期股權投資和

8、債權投，持間收到子公司分派的現金股利 （）債，現金流，母個別現金流量表中作為取得投資收益收到的 現金列。公母公司分派現金股（）支券利，現金流，其 別現金流量表中反映為分配股、潤付利息支付的現。整業集團來，種 資收益的現金收，不整個企業集團的現金流量的增減變。，制現金流量 表時，當公司與子公司現金流量表數據簡單相加的基礎，母當期取得投資收益 收到的現金與子公司分配股、潤付利息支付的現金予以抵。企業集團內部以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理母公司與子公、公 司相互之間當期以現金結算應收賬款或應付賬款等債權與債，現金流人或現金流， 在母公司個別現金流量表中作為收到其他與經營活動有關的現金

9、或支付其他與經營活動有關的 現金列，子個別現金流量表中作為支付其他與經營活動有關的現金或收到其他與經營 活動有關的現金列。整業集團來，種結算債權與債，不整個企業集 團的現金流量的增減變。，制現金流量表，當公司與子公司現金流量表 數據簡單相加的基礎，母與子公、公互之間當期以現金結算債權與債務所產 生的現金流量予以抵。企業集團內部當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理母公司向子公司當期銷售商品 （子向母公司銷售商品或子公司相互之間銷售商，）收現金，現金 流入，母個別現金流量表中作為銷售商、供收到的現金列。公母公司 支付購貨款，現金流，在其個別現金流量表中反映為購買商、受務支付的現金。 從整個企業集

10、團來，種商品購銷現金收，會引起整個企業集團的現金流量的增 減變。，制現金流量表，當公司與子公司現金流量表數據簡單相加的基 礎上，母與子公、公相互之間當期銷售商品所產生的現金流量予以抵。企業集團內部處置固定資產等收回的現金凈額與購建固定資產等支付的現金的抵銷處理4精選 word 文 下可編輯母公司向子公司處置固定資產等非流動資，現金流，母個別現金流量表 中作為處置固定資、形和其他長期資產收回的現金凈額列。公現為現金流， 在其個別現金流量表中反映為購建固定資、形和其他長期資產支付的現。整 業集團來，種資產處置與購置的現金收，會引起整個企業集團的現金流量的增 減變。，制現金流量表，當公司與子公司現金

11、流量表數據簡單相加的基 礎上，母與子公、公相互之間處置固定資、形和其他長期資產收回的現 金凈額與購建固定資、形和其他長期資產支付的現金相互抵。擴展閱讀合并報表幾個相關的調整分錄和抵消分錄關于編制合并報表幾個相關的調整分錄和抵消分錄一、整錄 、子分為同一控制下企業合并中取得的子公司和非同一控制下企業 合并中取得的子公司兩，別調。（）一下企業合并中取得的子公司僅需考慮子公司會計政、計與母公司是否一，公計政、計與母 公司一致的情況，用整，子報表為基礎編制合并報。（）同制下企業合并中取得的子公司除應考慮會計政策及會計期間的差，要公司的個別財務報表進行調整，應 根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子

12、公司有關可辨認資、債允價，子 公司的個別財務報表進行調，子的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定 的可辨認資、債本期資產負債表日應有的金。以合并日子公司資產公允價值為基 礎持續計）關分錄（）子報表由賬面價值調整為合并日持續計量的公允價值借資產類項（價 值與賬面價值差，數貸方）貸負債類項（允與賬面價值差，數借）本（額貸）（）慮攤（允與賬面價值差異而影響的本期折舊攤銷）固 累計折（反）形產計貸管理費用5精選 word 文 下可編輯未分配利（續，年計調整）（）慮稅影響借遞延所得 稅資產貸所得稅費用未分配利（續，年計調整）借所得稅費用未分配利（續，年計調整）遞得稅負債（）慮公積影響（續，考年累

13、計調整）盈（反 分錄）貸提取盈余公積、整司長期股權投資將母公司的長期股權投資由賬務上的成本法調整為報表上的權益，用調。關 分錄（步曲）（）于應享有子公司當期實現凈利潤的份，長股權投資貸投資收（損向分）注在確認應享有子公司當期實現凈利潤的份額，考允價值的調整及未實現內部交 易損益應抵。權益法核算要）、于收到子公司分派的現金股利或利， 本法下確認多少投資收益就應沖回多。投益貸長期股權投資注因為對于子公司分派的現金股，公成本法下已確認投資收，調權益法 下（）錄，享實現凈利分額確認為收，于確認重，應減。（ 公司分配投資前利，本沖減投資成，此用調）（）于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變，公照應享有或

14、應承擔的 份額，長權投資貸資本公（反錄）考余公積影響6精選 word 文 下可編輯借盈余公（整認的投資收貸提取盈余公（么）年續編制時借長期股權投資貸盈余公積未分配利潤年初資本公積二、消錄合并抵銷分錄可分為三類內部股權投資的抵、債權債務的抵銷和內部交易的抵。 部投資的抵銷（）母長期股權投資與子公司所有者權益相抵銷借實收資本資本公積年初本年盈余公積年初本年未分配利潤年末商（方）長權投資少 數股東權益營業外收（方）注意此處為調整后子公司報表，投調整后的報表，數權益按資產負債表 日子公司凈資產公允價值計。（）母內部投資收益與子公司利潤分配相抵銷借投資收（公年實現凈利 潤持）數損益未分配利潤年初貸提取盈

15、余公積對所有者的分配未分配利潤年末注此分錄借方為子公司所有者權益的來，方有者權益的去。部債務的抵 銷（）編并資產負債表時需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包 應款 與應付賬； 收票據與應付票； 賬款與預收賬； 有至到期投資與應付債 券； 收股利與應付股； 應收款與其他應付。分錄借債務貸債權注這樣就可以將集團內部的債權債務抵（）部賬款計提的壞賬準備的抵銷 、 抵消當年計提的壞賬準備借應收賬壞賬準備貸資產減值損失、續下抵消上年度計提的壞賬準，抵年計提的壞賬準備借應收賬 賬準備貸未分配利 初收賬款壞賬準備貸資產減值損失 交易事項的抵 （） 存貨內部交易的抵 貨內部交易當年的抵銷7精選 word

16、文 下可編輯、公部購入存貨全部未銷借營業收（公售商品收）營本（公售商品成）存貨（，為交易而虛增的存）慮稅影（處年新增內）遞 延所得稅資產貸所得稅費用、部的存貨全部已銷借營業收（公售商品收）營本借貸一致、分，分分兩步處，、設存貨已全部對外銷；、于未對外銷售部，面 虛增的存貨抵。假設內部購入的存貨全部已銷借營業收（公售商品收）營本計算未銷售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營本貨存貨 同樣應考慮所得稅影！遞得稅資產貸所得稅費用 連制，部商品的抵銷應用分已，分兩步處理方法假設本年度全部銷售借未分配利年（年營業成）貸營業成（年存，設已銷）計算未銷售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營本貨存貨

17、考慮所得稅影響、復編制的分錄借遞延所得稅資產貸未分配利年、算內部交易應確認的遞延所得稅借遞延所得稅資產8精選 word 文 下可編輯貸所得稅費（回反向分） 部存貨跌價準備的抵消 、年的存貨跌價 準備借存貨存貨跌價準備貸資產減值損失、后連續編制時的抵消重復上年編制的分錄借存貨存貨跌價準備貸未分配利潤年（年產減值損）算度計提的本期應結轉的存貨跌價準備 借營業成本貸存貨存貨跌價準（固定資產內部交易的抵 購固定資產當年的抵消分錄、固產相關的銷售收、售以及其原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵 銷（存部交易的抵消原理一）營入貸營業成本固定資產原價、固產本年虛提的折舊抵銷借固定資產累計折舊貸管理費用 常使用年度的抵銷連續編制合并抵銷分錄借未分配利潤年初貸固定資產原價借固定 資產累計折舊貸未分配利潤年初借固定資產累計折舊貸管理費 理年度的抵銷、常時的抵（理計入營業外收）未配利潤年初貸營業外收（定產）借營業外收（定產計）未利潤年初借營業外收（定產計）貸管理費用 、期時的抵銷如果已足額計提折，期，不制抵消分。固定資產賬面計賬 面數）、前時的抵銷借未分配利潤年初9精選 word 文 下可編輯貸營業外收（