1、審計工作手冊目 錄審計目標標和程序序資產類1. 貨幣幣資金審審計目標和程序序2. 短期期投資審審計目標標和程序序3. 應收收票據審審計目標標和程序序4. 應收收賬款審審計目標標和程序序5. 壞賬賬準備審審計目標標和程序序6. 預付付賬款審審計目標標和程序序7. 其他他應收款款審計目目標和程程序8. 待攤攤費用審審計目標標和程序序9. 存貨貨審計目目標和程程序10. 待待處理流流動資產產凈損失失審計目目標和程程序11. 長長期投資資審計目目標和程程序12. 固固定資產產及累計計折舊審審計目標標和程序序13. 固固定資產產清理審審計目標標和程序序14. 在在建工程程審計目目標和程程序15. 待待處

2、理固固定資產產凈損失失審計目目標和程程序16. 無無形資產產審計目目標和程程序17. 遞遞延資產產審計目目標和程程序負債類18. 短短期借款款審計目標和和程序19. 應應付票據據審計目目標和程程序20. 應應付賬款款審計目目標和程程序21. 預預收賬款款審計目目標和程程序22. 應應付工資資及福利利費審計計目標和和程序23. 未未付利潤潤審計目目標和程程序24. 未未交稅金金審計目目標和程程序25. 其其他未交交款審計計目標和和程序26. 其其他應付付款審計計目標和和程序27. 預預提費用用審計目目標和程程序28. 長長期借款款審計目目標和程程序29. 應應付債券券審計目目標和程程序30. 長

3、長期應付付款審計計目標和和程序所有者權權益類31. 實實收資本本審計目目標和程程序32. 資資本公積積審計目目標和程程序33. 盈盈余公積積審計目目標和程程序34. 未未分配利利潤審計計目標和和程序損益類35. 產產品銷售售收入審審計目標標和程序序36. 產產品銷售售成本審審計目標標和程序序37. 產產品銷售售費用審審計目標標和程序序38. 管管理費用用審計目目標和程程序39. 財財務費用用審計目目標和程程序40. 產產品銷售售稅金及及附加審審計目標標和程序序41. 其其他業務務利潤審審計目標標和程序序42. 投投資收益益審計目目標和程程序43. 營營業外收收入審計計目標和和程序44. 營營業

4、外支支出審計計目標和和程序45. 以以前年度度損益調調整審計計目標和和程序46. 所所得稅審審計目標標和程序序其它47. 或或有損失失審核程程序48. 審審計總體體計劃49. 審審計標識識50. 符符合性測測試常規規程序銷售與與收款循循環51. 符符合性測測試常規規程序采購與與付款循循環52. 符符合性測測試常規規程序倉儲與與存貨循循環53. 符符合性測測試常規規程序生產循循環54. 符符合性測測試常規規程序工薪與與人事循循環55. 符符合性測測試常規規程序融資與與投資循循環56. 符符合性測測試常規規程序現金和和銀行存存款審計目標標和程序序資產類1. 貨幣幣資金審審計目標標和程序序(1)審計

5、計目標確定貨幣幣資金是是否存在在；確定貨幣幣資金的的收支記記錄是否否完整；確定庫存存現金、銀銀行存款款以及其其他貨幣幣資金的的余額是是否正確確；確定貨幣幣資金在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序核對現金金日記賬賬、銀行行存款日日記賬與與總賬的的余額是是否相符符；會同被審審計單位位主管會會計人員員盤點庫庫存現金金，編制制“庫存現現金盤點點表”，分幣幣種面值值列示盤盤點金額額；資產負債表表日后進進行盤點點時，應應調整至至資產負負債表日日的金額額。盤點金額與與現金日日記賬戶戶余額進進行核對對，如有有差異，應應查明原原因并作作出記錄錄或作適適當調整整。若有充抵庫庫存現金金的借條條、未

6、提提現支票票、未作作報銷的的原始憑憑證，需需在“盤點表表”中注明明或作出出必要的的調整。獲取資產產負債表表日的“銀行存存款余額額調節表表”，經調調節后的的銀行存存款余額額若有差差異，應應查明原原因，作作出記錄錄或作適適當的調調整；檢查“銀銀行存款款余額調調節表”中未達達賬項的的真實性性，以及及資產負負債表日日后的進進賬情況況，如有有存在應應于資產產負債表表日前進進賬的應應作相應應調整；向所有的的銀行存存款戶(含外埠埠存款、銀銀行匯票票存款、銀銀行本票票存款)函證年年末余額額；銀行存款款中，如如有一年年以上的的定期存存款或限限定用途途的存款款，要查查明情況況，作出出記錄；抽查大額額現金收收支、銀

7、銀行存款款(含外外埠存款款、銀行行匯票存存款、銀銀行本票票存款)支出的的原始憑憑證內容容是否完完整，有有無授權權批準，并并核對相相關賬戶戶的進賬賬情況，如如有與委委托人生生產經營營業務無無關的收收支事項項，應查查明原因因，并作作相應的的記錄；抽查資產產負債表表日前后后若干天天的大額額現金、銀銀行存款款收支憑憑證，如如有跨期期收支事事項，應應作適當當調整；檢查非記記賬本位位幣折合合記賬本本位幣所所采用的的折算匯匯率是否否正確，折折算差額額是否已已按規定定進行會會計處理理；驗明貨幣幣資金是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。2. 短期期投資審審計目標標和程序序(l)審計計目標確定有價價證券是是否

8、存在在；確定有價價證券是是否歸被被審計單單位所有有；確定短期期投資的的增減變變動及其其收益(或損失失)的記記錄是否否完整；確定短期期投資年年末余額額是否正正確；確定短期期投資的的計價是是否正確確；確定短期期投資在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序核對短期期投資明明細賬與與總賬余余額是否否相符；會同被審審計單位位主管會會計人員員盤點庫庫存有價價證券，編編制“庫存有有價證券券盤點表表”。列明明有價證證券名稱稱、數量量、票面面價值和和取得成成本并與與相關賬賬戶余額額進行核核對，如如有差異異，應查查明原因因，并作作出記錄錄或進行行適當調調整；在外保管管的有價價證券，應應查閱有有關保管

9、管的證明明文件，必必要時可可向保管管人函證證；檢查有價價證券購購入、售售出或兌兌現的原原始憑證證是否完完整，會會計處理理是否正正確；復核與短短期投資資有關的的損益計計算是否否準確，并并與投資資收益有有關項目目核對；了解有價價證券的的可變現現情況，并并作出記記錄；檢查有無無長期投投資性質質的短期期投資項項目，并并作適當當的說明明和調整整；有價證券券在資產產負債表表日的市市值與其其成本存存在著顯顯著差異異時，應應作出詳詳細記錄錄，并提提請被審審計單位位作適當當披露；驗明短期期投資是是否已在在資產負負債表恰恰當披露露。3. 應收收票據審審計目標標和程序序(l)審計計目標確定應收收票據是是否存在在；確

10、定應收收票據是是否歸被被審計單單位所有有；確定應收收票據增增減變動動的記錄錄是否完完整；確定應收收票據是是否有效效，可否否收回；確定應收收票據年年未余額額是否正正確；確定應收收票據在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序核對應收收票據明明細賬與與總賬的的余額是是否相符符。獲取或編編制資產產負債表表日應收收票據明明細表，并并檢查明明細表各各項余額額的加計計是否正正確；從從應收票票據明細細表總數數追查到到總分類類賬；抽抽查部分分票據，檢檢查其內內容是否否正確；將所查查的票據據項目:追查到到應收票票據明細細賬，并并與有關關文件核核對。監盤庫存存票據，并并與應收收票據登登記簿的的有關內內

11、容核對對。抽取部分分票據向向出票人人函證，以以證實其其存在性性和可收收回性。驗明應收收票據的的利息收收入是否否均已正正確入賬賬。核對已貼貼現的應應收票據據，其貼貼現額與與利息額額的計算算是否準準確，會會計處理理方法是是否恰當當。驗明應收收票據是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。4. 應收收賬款審審計目標標和程序序(1)審計計目標確定應收收賬款是是否存在在；確定應收收賬款是是否歸被被審計單單位所有有；確定應收收賬款增增減變動動的記錄錄是否完完整；確定應收收賬款是是否可收收回，壞壞賬準備備的計提提是否恰恰當；確定應收收賬款年年末余額額是否正正確；確定應收收賬款在在會計報報表上的的披露是是否恰當

12、當。(2)審計計程序核對應收收賬款明明細賬與與總賬的的余額是是否相符符。獲取或編編制應收收賬款明明細表，復復核加計計數額是是否正確確。分析應收收賬款的的賬齡及及余額構構成，選選取賬齡齡長、金金額大的的應收款款項向債債務人進進行函證證，并根根據回函函情況編編制函證證結果匯匯總表；回函金金額不符符的，要要查明原原因作出出記錄或或適當調調整；未未回函的的，可再再次復詢詢，如不不復詢可可采用替替代審計計程序進進行檢查查，根據據替代檢檢查結果果判斷其其債權的的真實性性與可收收回性。對未發詢詢證函的的應收賬賬款，應應抽查有有關原始始憑證。檢查應收收賬款中中有無債債務人破破產或者者死亡的的，以及及破產財財產

13、或者者遺產清清償后仍仍無法收收回的，或或者債務務人長期期未履行行償債義義務的。檢檢查壞賬賬損失的的會計處處理是否否經授權權批準。抽查有無無不屬于于結算業業務的債債權，如如有，應應作出記記錄或作作適當調調整。對于用非非記賬本本位幣結結算的應應收賬款款，檢查查其采用用的匯率率及折算算方法是是否正確確。分析明細細賬余額額，對于于出現貸貸方余額額的項目目，應查查明原因因，必要要時作重重分類調調整。驗明應收收賬款是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。5. 壞賬賬準備審審計目標標和程序序(1)審計計目標確定計提提壞賬準準備比率率是否恰恰當，壞壞賬準備備是否充充分；確定壞賬賬準備增增減變動動的記錄錄是否完

14、完整；確定壞賬賬準備年年末余額額是否正正確；確定壞賬賬準備在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序核對壞賬賬準備明明細賬與與總賬的的余額是是否相符符；按計提壞壞賬準備備的范圍圍、標準準測算已已提壞賬賬準備是是否充分分，若有有大額差差異應進進行調整整；檢查年度度內壞賬賬損失的的原因是是否清楚楚，有無無授權批批準，有有無已作作壞賬損損失處理理后又收收回的賬賬款；檢查資產產負債表表日后仍仍未收回回的長期期掛賬應應收賬款款；檢查向債債務人詢詢證回函函的例外外事項及及存有爭爭執的余余額；檢查壞賬賬準備的的貸方記記錄是否否與列作作壞賬損損失的賬賬項一致致；復核計算算壞賬準準備余額額占應收收賬

15、款余余額的比比率，并并和以前前年度的的相關比比率核對對，檢查查分析其其重大差差異，驗明壞賬賬準備是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。6. 預付付賬款審審計目標標和程序序(1)審計計目標確定預付付賬款是是否存在在；確定預付付賬款是是否歸被被審計單單位所有有；確定預付付賬款增增減變動動的記錄錄是否完完整；確定預付付賬款是是否可收收回，壞壞賬準備備的計提提是否恰恰當；確定預付付賬款年年末余額額是否正正確；確定預付付賬款在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序核對預付付賬款明明細賬與與總賬的的余額是是否相符符。獲取或編編制預付付賬款明明細表，復復核加計計數額是是否正確確，同時時請客戶

16、戶協助，在在預付賬賬款明細細表上標標出截止止審計日日已收到到貨物并并沖銷預預付賬款款的項目目。選擇預付付賬款重重要項目目，函證證年末余余額的正正確性，并并根據回回函情況況編制函函證結果果匯總表表；回函函金額不不符的，要要查明原原因作出出記錄或或適當調調整；未未回函的的，可再再次復詢詢，如不不復詢可可采用替替代方法法進行檢檢查，根根據替代代檢查結結果判斷斷其債權權的真實實性或出出現壞賬賬的可能能性。對未發詢詢證函的的預付賬賬款，應應抽查有有關原始始憑證。抽查入庫庫記錄，查查核有無無重復付付款或將將同一筆筆已付清清的賬款款在預付付賬款和和應付賬賬款這兩兩個科目目同時掛掛賬的情情況。分析明細細賬余額

17、額，對于于出現貸貸方余額額的項目目，應查查明原因因，必要要時作重重分類調調整。驗明預付付賬款是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。7. 其他他應收款款審計目目標和程程序(1)審計計目標確定其他他應收款款是否存存在；確定其他他應收款款是否歸歸被審計計單位所所有；確定其他他應收款款增減變變動的記記錄是否否完整；確定其他他應收款款是否可可收回；確定其他他應收款款年末余余額是否否正確；確定其他他應收款款在會計計報表上上的披露露是否恰恰當。(2)審計計程序核對其他他應收款款明細賬賬與總賬賬的余額額是否相相符；編制或獲獲取其他他應收款款明細表表，復核核加計數數是否準準確，是是否與總總賬、明明細賬核核對相

18、符符，并標標明截止止審計日日已收回回或轉銷銷的項目目；選擇金額額較大和和異常的的項目，檢檢查原始始憑證或或簽發詢詢證函；對發出詢詢證函未未能收回回的，采采用替代代程序，如如查核下下一年度度明細賬賬，或追追蹤至其其他應收收款發生生時的付付款憑證證；對于長期期未能收收回的項項目，應應查明原原因，確確定是否否可能發發生壞賬賬損失；審查轉作作壞賬損損失的項項目，是是否符合合規定并并辦妥審審批手續續；分析明細細賬余額額，對于于出現貸貸方余額額的項目目，應查查明原因因，必要要時作重重分類調調整；驗明其他他應收款款是否已已在資產產負債表表上恰當當披露。8. 待攤攤費用審審計目標標和程序序(1)審計計目標確定

19、待攤攤費用會會計政策策是否恰恰當；確定待攤攤費用入入賬和轉轉銷的記記錄是否否完整；確定待攤攤費用年年末余額額是否正正確；確定待攤攤費用在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序獲取或編編制待攤攤費用明明細表，復復核其加加計的正正確性，并并與明細細賬、總總賬賬戶戶年末余余額核對對一致；抽查大額額待攤費費用發生生的原始始憑證及及相關文文件、資資料，以以查核其其發生額額是否正正確；抽查大額額待攤費費用受益益期的有有關文件件、資料料，確認認待攤費費用受益益期及其其攤銷額額是否正正確；檢查有無無不屬于于待攤費費用性質質的會計計事項，有有無長期期未結清清的待攤攤費用，如如有，應應查明原原因并作

20、作出記錄錄，必要要時作適適當調整整；驗明待攤攤費用是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。9. 存貨貨審計目目標和程程序(1)審計計目標確定存貨貨是否存存在；確定存貨貨是否歸歸被審計計單位所所有；確定存貨貨增減變變動的記記錄是否否完整；確定存貨貨的品質質狀況，存存貨跌價價的計提提是否合合理；確定存貨貨的計價價方法是是否恰當當；確定存貨貨年末余余額是否否正確；確定存貨貨在會計計報表上上的披露露是否恰恰當。(2)審計計程序核對各存存貨項目目明細賬賬與總賬賬的余額額是否相相符。檢查資產產負債表表日存貨貨的實際際存在：參與被審計計單位存存貨盤點點的事前前規劃，或或向委托托人索取取存貨盤盤點計劃劃；審計

21、人員親親臨現場場觀察存存貨盤點點，監督督盤點計計劃的執執行，并并作適當當抽點；盤點結束后后索取盤盤點明細細表、匯匯總表副副本進行行復核，并并選擇數數額較大大、收發發頻繁的的存貨項項目與永永續盤存存記錄進進行核對對。如未參與與年末盤盤點，應應在審計計外勤工工作時對對存貨進進行抽盤盤：獲取并檢查查被審計計單位期期末存貨貨盤點計計劃及存存貨盤點點明細表表、匯總總表，評評價委托托人盤點點的可信信程度；根據被審計計單位存存貨盤點點的可信信程度，選選擇重點點的存貨貨項目進進行抽查查盤點或或全額盤盤點，并并倒推計計算出資資產負債債表日的的存貨數數量。在監盤或或抽盤被被審計單單位存貨貨時，要要檢查有有無代他他

22、人保存存和來料料加工的的存貨，有有無未作作賬務處處理而置置于(或或寄存)他處的的存貨，這這些存貨貨是否正正確列示示于存貨貨盤點表表中。在監盤或或抽盤被被審計單單位存貨貨時，要要注意觀觀察存貨貨的品質質狀況，要要征詢技技術人員員、財務務人員、倉倉庫管理理人員的的意見，以以了解和和確定存存貨中屬屬于殘次次、毀損損、滯銷銷積壓的的存貨及及其對當當年損益益的影響響。獲取存貨貨盤點盈盈虧調整整和損失失處理記記錄，檢檢查重大大存貨盤盤虧和損損失的原原因有無無充分合合理的解解釋，重重大存貨貨盤虧和和損失的的會計處處理是否否已經授授權審批批，是否否正確及及時地入入賬。檢查被審審計單位位存貨跌跌價損失失準備計計

23、提和結結轉的依依據、方方法和會會計處理理是否正正確，是是否經授授權批準準，前后后期是否否一致。查閱資產產負債表表目前后后若干天天的存貨貨增減變變動的有有關賬簿簿記錄和和原始憑憑證，檢檢查有無無存貨跨跨期現象象。如有有，應作作出記錄錄，必要要時作適適當調整整。根據被審審計單位位存貨計計價方法法，抽查查年末結結存量比比較大的的存貨的的計價是是否正確確，若存存貨以計計劃成本本計價，還還應檢查查“材料成成本差異異”賬戶發發生額、轉轉銷額是是否正確確，年末末余額是是否恰當當。抽查材料料采購賬賬戶，對對大額的的采購業業務，追追查自訂訂貨至到到貨驗收收、入庫庫全過程程的合同同、憑證證、賬簿簿記錄，以以確定其

24、其是否完完整、正正確，抽抽查有無無購貨折折讓、購購貨退回回、損壞壞賠償、掉掉換等事事項，抽抽查若干干在途材材料項目目，追查查至相關關購貨合合同及購購貨發票票，并復復核采購購成本的的正確性性。不設“材料料采購”科目的的，上述述檢查方方法適用用于對在在途材料料和原材材料，包包裝物購購進的檢檢查。抽查存貨貨發出的的原始憑憑證是否否齊全、內內容是否否完整，計計價是否否正確。抽查委托托加工材材料發出出收回的的合同、憑憑證，核核對其計計費、計計價是否否正確，會會計處理理是否及及時、正正確；有有無長期期未收回回的委托托加工材材料，必必要時對對委托加加工材料料的實際際存在進進行函證證。抽查大額額分期收收款發出

25、出商品的的原始憑憑證及相相關協議議、合同同，確定定其是否否按約定定時間收收回貨款款，如有有逾期或或其他異異常事項項，由被被審計單單位作出出合理解解釋，必必要時進進行函證證。低值易耗耗品與固固定資產產的劃分分是否合合理，其其攤銷方方法及攤攤銷金額額的確定定是否正正確。對業已進進賬并納納入資產產負債表表內的受受托代銷銷商品，可可參照存存貨的檢檢查方法法進行檢檢查；對對未進賬賬、資產產負債表表外的受受托代銷銷商品的的檢查，可可依據“受托代代銷商品品備查簿簿”進行實實物盤點點，與“備查簿簿”及相關關記錄核核對一致致。如有有差異，查查明原因因作出記記錄。抽查產成成品交庫庫單，核核對其品品種、數數量和實實

26、際成本本與生產產成本的的結轉數數是否相相符。抽查產成成品的發發出憑證證，核對對其品種種、數量量和實際際成本與與產品銷銷售成本本是否相相符。了解存貨貨的保險險情況和和存貨防防護措施施的完善善程度，并并作出相相應記錄錄。驗明存貨貨是否已已在資產產負債表表上恰當當披露。10. 待待處理流流動資產產凈損失失審計目目標和程程序(1)審計計目標確定待處處理流動動資產損損溢的發發生是否否真實、轉轉銷是否否合理；確定待處處理流動動資產損損溢發生生和轉銷銷的記錄錄是否完完整；確定待處處理流動動資產損損溢的年年末余額額是否正正確；確定待處處理流動動資產損損溢在會會計報表表上的披披露是否否恰當。(2)審計計程序獲取

27、流動動資產盤盤虧、毀毀損、盤盤盈明細細表，復復核加計計是否準準確，并并與明細細賬、總總賬余額額核對相相符；查明損溢溢原因，審審查轉銷銷時的審審批手續續是否完完備；檢查有無無應予處處理而未未處理、長長期掛賬賬的待處處理流動動資產損損溢，如如有應作作記錄，必必要時作作適當調調整；檢查其有有關會計計處理是是否符合合有關規規定；驗明待處處理流動動資產凈凈損失是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。11. 長長期投資資審計目目標和程程序(1)審計計目標確定長期期投資是是否存在在；確定長期期投資是是否歸被被審計單單位所有有；確定長期期投資的的增減變變動及其其收益(或損失失)的記記錄是否否完整；確定長期期投

28、資的的計價方方法(成成本法或或權益法法)是否否正確；確定長期期投資的的年末余余額是否否正確；確定長期期投資在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序獲取或編編制長期期投資明明細表(按股票票投資、債債券投資資、其他他投資分分別列示示)，復復核加計計數是否否正確，并并與明細細賬和總總賬的余余額核對對相符。檢查長期期投資入入賬基礎礎是否符符合投資資合同、協協議的規規定，會會計處理理是否正正確，重重大投資資項目，應應查閱董董事會有有關決議議，并取取證。檢查投資資收益、應應收股利利和應計計利息是是否按規規定恰當當地進行行了核算算。檢查年度度內長期期投資增增減變動動的原始始憑證，并并追索其其變

29、動的的原因及及授權批批準手續續。檢查長期期投資的的核算是是否按規規定采用用權益法法或成本本法，對對于采用用權益法法的，應應獲取被被投資單單位業經經注冊會會計師審審計的年年度會計計報表。如如果未經經注冊會會計師審審計，則則應考慮慮對被投投資單位位的會計計報表實實施適當當的審計計或審閱閱程序。檢查長期期投資與與短期投投資在分分類上相相互劃轉轉的會計計處理是是否正確確。了解股票票、債券券在資產產負債表表日的市市值，并并作出詳詳細記錄錄，當市市值與成成本存在在著顯著著差異時時，應提提請被審審計單位位作恰當當披露。檢查對外外長期投投資是否否超過被被審計單單位凈資資產的550%，若若超過，應應提請被被審計

30、單單位進行行恰當披披露。驗明長期期投資是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。12. 固固定資產產及累計計折舊審審計目標標和程序序(1)審計計目標確定固定定資產是是否存在在；確定固定定資產是是否歸被被審計單單位所有有；確定固定定資產及及其累計計折舊增增減變動動的記錄錄是否完完整；確定固定定資產的的計價和和折舊政政策是否否恰當；確定固定定資產及及其累計計折舊的的年末余余額是否否正確；確定固定定資產及及其累計計折舊在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序獲取或編編制固定定資產及及其累計計折舊分分類匯總總表，復復核加計計數是否否正確，并并與明細細賬和總總賬的余余額核對對相符；檢查本年年

31、度增加加固定資資產的計計價是否否正確，憑憑證手續續是否齊齊備，對對已經交交付使用用但尚未未辦理竣竣工結算算等手續續的固定定資產，檢檢查其是是否已暫暫估入賬賬，并按按規定計計提折舊舊，檢查查資本性性支出與與收益性性支出的的劃分是是否恰當當；實地抽查查部分新新增固定定資產，確確定其是是否實際際存在；抽查有關關所有權權證明文文件，確確定固定定資產是是否歸被被審計單單位所有有；檢查本年年度減少少的固定定資產是是否經授授權批準準，是否否正確及及時入賬賬；復核固定定資產保保險范圍圍、數額額是否足足夠；獲取租入入(含融融資租入入)、租租出固定定資產相相關的證證明文件件，并檢檢查其會會計處理理是否正正確；調查

32、年度度內未使使用、不不需用固固定資產產的狀況況，及未未使用、不不需用的的起止時時間，并并作出記記錄；了解并確確認固定定資產折折舊政策策，計算算復核本本年度折折舊的計計提是否否正確；檢查涉及及固定資資產購置置約定的的資本性性支出；驗明固定定資產及及其累計計折舊是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。13. 固固定資產產清理審審計目標標和程序序(l)審計計目標確定固定定資產清清理的記記錄是否否完整，反反映的內內容是否否正確；確定固定定資產清清理的期期末余額額是否正正確；確定固定定資產清清理在會會計報表表上的披披露是否否恰當。(2)審計計程序核對固定定資產清清理明細細賬與總總賬的余余額是否否相符；檢

33、查固定定資產清清理的發發生是否否有正當當理由，是是否經技技術部門門鑒定，會會計處理理是否正正確；檢查固定定資產清清理的轉轉銷是否否查明原原因并經經適當授授權批準準，會計計處理是是否正確確；檢查固定定資產清清理是否否長期掛掛賬，如如有，應應作出記記錄，必必要時進進行適當當調整；驗明固定定資產清清理是否否已在資資產負債債表上恰恰當披露露。14. 在在建工程程審計目目標和程程序(l)審計計目標確定在建建工程是是否存在在；確定在建建工程是是否歸被被審計單單位所有有；確定在建建工程增增減變動動的記錄錄是否完完整；確定在建建工程的的年末余余額是否否正確；確定在建建工程在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。

34、(2)審計計程序獲取或編編制在建建工程明明細表，核核對明細細賬與總總賬的余余額是否否相符；檢查在建建工程項項目、規規模是否否經授權權批準；抽查年度度在建工工程增加加數的原原始憑證證是否齊齊全，會會計處理理是否正正確；檢查已完完工程項項目以及及其他轉轉出數的的原始憑憑證是否否齊全，會會計處理理是否正正確；檢查在建建工程賬賬戶年末末余額構構成內容容，并到到工程現現場實地地觀察、了了解工程程項目的的實際完完工進度度，查看看未安裝裝設備的的實際存存在；檢查是否否存在已已交付使使用，但但未辦理理竣工交交付使用用手續，未未及時進進行會計計處理的的項目；檢查在建建工程合合約，以以確定約約定資本本性支出出；驗

35、明在建建工程是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。15. 待待處理固固定資產產凈損失失審計目目標和程程序(l)審計計目標確定待處處理固定定資產損損溢的發發生是否否真實、轉轉銷是否否合理；確定待處處理固定定資產損損溢發生生和轉銷銷的記錄錄是否完完整；確定待處處理固定定資產損損溢的年年末余額額是否正正確；確定待處處理固定定資產損損溢在會會計報表表上的披披露是否否恰當。(2)審計計程序獲取固定定資產盤盤虧、毀毀損、盤盤盈明細細表，復復核加計計是否準準確，并并與明細細賬、總總余額核核對相符符；查明損溢溢原因，審審查轉銷銷時的審審批手續續是否完完備；檢查有無無應予處處理而未未處理、長長期掛賬賬的待處處

36、理固定定資產損損溢，如如有，應應作記錄錄，必要要時作適適當調整整；檢查其有有關會計計處理是是否符合合有關規規定；驗明待處處理固定定資產凈凈損失是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。16. 無無形資產產審計目目標和程程序(1)審計計目標確定無形形資產是是否存在在；確定無形形資產是是否歸被被審計單單位所有有；確定無形形資產增增減變動動及其攤攤銷的記記錄是否否完整；確定無形形資產的的攤銷政政策是否否恰當；確定無形形資產的的年末余余額是否否正確；確定無形形資產在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序獲取或編編制無形形資產明明細表，復復核加計計數是否否準確，并并與明細細賬和總總賬余額額核

37、對相相符。獲取有關關文件、資資料，檢檢查無形形資產的的構成內內容和計計價依據據。檢查以接接受投資資或購入入方式取取得的無無形資產產的價值值是否分分別與驗驗資報告告及資產產評估結結果確認認書或合合同協議議等證明明文件一一致；檢檢查取得得無形資資產的法法律程序序是否完完備。檢查無形形資產的的攤銷方方法，復復核計算算無形資資產的攤攤銷及其其會計處處理是否否正確。驗明無形形資產是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。17. 遞遞延資產產審計目目標和程程序(1)審計計目標確定遞延延資產會會計政策策是否恰恰當；確定遞延延資產入入賬和轉轉銷的記記錄是否否完整；確定遞延延資產年年末余額額是否正正確；確定遞延延

38、資產在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序獲取或編編制遞延延資產明明細表，復復核其加加計的正正確性，并并與明細細賬、總總賬賬戶戶年末余余額核對對一致；檢查開辦辦費、租租入固定定資產改改良及大大修理支支出等遞遞延資產產是否經經授權批批準，其其會計處處理是否否正確；檢查遞延延資產的的攤銷政政策，復復核計算算其攤銷銷及會計計處理是是否正確確；驗明遞延延資產是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。負債類18. 短短期借款款審計目目標和程程序(1)審計計目標確定短期期借款借借入、償償還及計計息的記記錄是否否完整；確定短期期借款的的年末余余額是否否正確；確定短期期借款在在會計報報表上的的披

39、露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制短期期借款明明細表，復復核其加加計數是是否正確確，并與與明細賬賬和總賬賬核對相相符；向銀行或或其他債債權人函函證重大大的短期期借款；對年度內內增加的的短期借借款，檢檢查借款款合同和和授權批批準，了了解借款款數額、借借款條件件、借款款日期、還還款期限限、借款款利率，并并與相關關會計記記錄進行行核對；對年度內內減少的的短期借借款，檢檢查相關關會計記記錄和原原始憑證證，核實實還款數數額；檢查年末末有無到到期末償償還的借借款，逾逾期借款款是否辦辦理了延延期手續續；復核已計計借款利利息是否否正確，如如有未計計利息應應作出記記錄，必必要時進進行適當當調整；檢查非

40、記記賬本位位幣折合合記賬本本位幣采采用的折折算匯率率，折算算差額是是否按規規定進行行會計處處理；驗明短期期借款是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。19. 應應付票據據審計目目標和程程序(1)審計計目標確定應付付票據的的發生及及償還記記錄是否否完整；確定應付付票據的的年末余余額是否否正確；確定應付付票據在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制應付付票據明明細表，列列示票據據類別及及編號、出出票日期期、面額額、到期期日、付付款人名名稱、利利息率、付付息條件件，抵押押品名稱稱、數量量、金額額，并與與明細賬賬、總賬賬核對相相符；向票據持持有人函函證，確確定應付付票據的的余

41、額是是否正確確；復核票據據利息是是否足額額計提，其其會計處處理是否否正確；檢查逾期期未付票票據的原原因，如如系有抵抵押的票票據，應應作出記記錄，并并提請被被審計單單位進行行必要的的披露；檢查非記記賬本位位幣折合合記賬本本位幣采采用的折折算匯率率，折算算差額是是否按規規定進行行會計處處理；驗明應付付票據是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。20. 應應付賬款款審計目目標和程程序(1)審計計目標確定應付付賬款的的發生及及償還記記錄是否否完整；確定應付付賬款的的年末余余額是否否正確；確定應付付賬款在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制應付付賬款明明細表，復復核加計計數是

42、否否準確，并并與明細細賬和總總賬的余余額核對對相符；選擇應付付賬款重重要項目目(包括括零賬戶戶)，函函證其余余額是否否正確；根據回函函情況，編編制與分分析函證證結果匯匯總表，對對未回函函的，決決定是否否再次函函證；對未回函函的重大大項目，采采用替代代程序，確確定其是是否真實實：檢查決算日日后應付付賬款明明細賬及及現金日日記賬、核核實其是是否已支支付；檢查該筆債債務的相相關憑證證資料、核核實交易易事項的的真實性性。檢查是否否存在未未入賬的的應付賬賬款：檢查被審計計單位在在資產負負債表日日未處理理的不相相符的購購貨發票票(如抬抬頭不符符，與合合同某項項規定不不符等)及有材材料入庫庫憑證但但未收到到

43、購貨發發票的經經濟業務務；檢查資產負負債表日日后收到到的購貨貨發票，確確認其入入賬時間間是否正正確；檢查資產負負債表日日后應付付賬款明明細賬貸貸方發生生額的相相應憑證證，確認認其入賬賬時間是是否正確確。檢查應付付賬款是是否存在在借方余余額，決決定是否否進行重重分類；檢查應付付賬款長長期掛賬賬的原因因，并作作出記錄錄，必要要時予以以調整；檢查非記記賬本位位幣折合合記賬本本位幣采采用的折折算匯率率，折算算差額是是否按規規定進行行會計處處理；驗明應付付賬款是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。21. 預預收賬款款審計目目標和程程序(l)審計計目標確定預收收賬款的的發生及及償還記記錄是否否完整；確定

44、預收收賬款的的年末余余額是否否正確；確定預收收賬款在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制預收收賬款明明細表，復復核其加加計數是是否正確確，并與與明細賬賬和總賬賬的余額額核對相相符。選擇預收收賬款的的若干重重大項目目函證，根根據回函函情況編編制函證證結果匯匯總表。回回函金額額不符的的，應查查明原因因并作出出記錄或或適當調調整；未未回函的的，應再再次函證證或通過過檢查決決算日后后已轉銷銷的預收收賬款是是否與倉倉庫發貨貨單、銷銷售發票票相一致致等替代代程序，確確定其是是否真實實、正確確。檢查預收收賬款是是否存在在借方余余額，決決定是否否進行重重分類。檢查預收收賬款長長期掛

45、賬賬的原因因，并作作出記錄錄，必要要時予以以調整。驗明預收收賬款是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。22. 應應付工資資和應付付福利費費審計目目標和程程序應付工資(l)審計計目標確定應付付工資的的發生及及支付記記錄是否否完整；確定應付付工資的的年末余余額是否否正確；確定應付付工資在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序通過分析析性復核核，檢查查年度工工資有無無異常波波動情況況，并查查明原因因，作出出記錄；抽查應付付工資的的支付憑憑證，確確定工資資、獎金金、津貼貼的計算算是否符符合有關關規定，依依據是否否充分，有有無授權權批準和和領款人人簽章，是是否按規規定代扣扣款項，相相應的

46、會會計處理理是否正正確；將應付工工資貸方方發生額額累計數數與相關關的成本本、費用用賬戶核核對一致致；驗明應付付工資是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。應付福利費費(1)審計計目標確定應付付福利費費的計提提和支出出記錄是是否完整整，計提提依據是是否合理理；確定應付付福利費費的年末末余額是是否正確確；確定應付付福利費費在會計計報表上上的披露露是否充充分。(2)審計計程序檢查年度度內應付付福利費費計提標標準是否否符合有有關規定定，計提提金額是是否正確確；抽查年度度內應付付福利費費的使用用情況，確確定其是是否符合合規定用用途；驗明應付付福利費費是否已已在資產產負債表表上充分分披露。23. 未未付利

47、潤潤審計目目標和程程序(1)審計計目標確定未付付利潤的的記錄是是否完整整；確定未付付利潤的的年末余余額是否否正確；確定未付付利潤在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序檢查未付付利潤原原始憑證證的內容容和金額額是否與與明細賬賬一致；檢查未付付利潤提提取和支支付的會會計處理理是否正正確，依依據是否否充分；驗明未付付利潤是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。24. 未未交稅金金審計目目標和程程序(1)審計計目標確定應計計和已繳繳稅金的的記錄是是否完整整；確定未交交稅金的的年末余余額是否否正確；確定未交交稅金在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制未交交稅金

48、明明細表，復復核其加加計數是是否正確確，并與與明細賬賬和總賬賬的余額額核對相相符；查閱被審審計單位位納稅鑒鑒定或納納稅通知知及征、免免、減稅稅的批準準文件，了了解被審審計單位位適用的的稅種、計計稅基礎礎、稅率率，以及及征、免免、減稅稅的范圍圍與期限限，確認認其年度度內應納納稅項的的內容；檢查應繳繳增值稅稅的計算算是否正正確：根據與增值值稅進項項稅額相相關賬戶戶審定的的有關數數據，復復核國內內采購貨貨物、進進口貨物物、購進進的免稅稅農產品品、接受受投資或或捐贈、接接受應稅稅勞務等等應計的的進項稅稅額是否否按規定定進行了了會計處處理；根據與增值值稅銷項項稅額相相關賬戶戶審定的的有關數數據，復復核存

49、貨貨銷售，或或將存貨貨用于投投資、無無償饋贈贈他人、分分配給股股東(或或投資者者)應計計的銷項項稅額，以以及將自自產、委委托加工工的產品品用于非非應稅項項目應計計的銷項項稅額是是否正確確計算，是是否按規規定進行行會計處處理；根據與增值值稅進項項稅額轉轉出相關關賬戶審審定的有有關數據據，復算算因存貨貨改變用用途或發發生非常常損失應應計的進進項稅額額轉出數數是否正正確計算算，是否否按規定定進行了了會計處處理；檢檢查出口口貨物退退稅的計計算是否否正確，是是否按規規定進行行了會計計處理。檢查應繳繳營業稅稅的計算算是否正正確，是是否按規規定進行行了會計計處理；檢查應繳繳消費稅稅的計算算是否正正確，是是否

50、按規規定進行行了會計計處理；檢查應繳繳資源稅稅的計算算是否正正確，是是否按規規定進行行了會計計處理；檢查應繳繳土地增增值稅的的計算是是否正確確，是否否按規定定進行了了會計處處理；確定應納納稅所得得額及企企業所得得稅稅率率，復核核應繳企企業所得得稅的計計算是否否正確，是是否按規規定進行行了會計計處理；檢查除上上述稅項項外的其其他稅項項的計算算是否正正確，是是否按規規定進行行了會計計處理；核對年初初未交稅稅金與稅稅務機關關的認定定數是否否一致，如如有差額額，查明明原因作作出記錄錄，必要要時作適適當調整整；確定本年年度應繳繳納的稅稅款，檢檢查有關關賬簿記記錄和繳繳稅憑證證，確認認本年度度已繳稅稅款和

51、年年末未繳繳稅款；驗明未交交稅金是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。25. 其其他未交交款審計計目標和和程序(1)審計計目標確定其他他未交款款的記錄錄是否完完整；確定其他他未交款款的年末末余額是是否正確確；確定其他他未交款款在會計計報表上上的披露露是否充充分。(2)審計計程序獲取或編編制其他他未交款款明細表表，復核核其加計計數是否否正確，并并與明細細賬和總總賬的余余額核對對相符；檢查教育育費附加加等款項項的計算算是否正正確，是是否按規規定進行行了會計計處理；驗明其他他未交款款是否已已在資產產負債表表上充分分披露。26. 其其他應付付款審計計目標和和程序(1)審計計目標確定其他他應付款款的發

52、生生及償還還記錄是是否完整整；確定其他他應付款款的年末末余額是是否正確確；確定其他他應付款款在會計計報表上上的披露露是否充充分。(2)審計計程序獲取和編編制其他他應付款款明細表表，復核核其加計計數是否否正確，并并與明細細賬和總總賬的余余額核對對相符；選擇金額額較大和和異常的的明細賬賬戶余額額，檢查查其原始始憑證；檢查其他他應付款款是否存存在借方方余額，決決定是否否進行重重分類；檢查其他他應付款款長期掛掛賬的原原因，并并作出記記錄，必必要時予予以調整整；驗明其他他應付款款是否已已在資產產負債表表上充分分披露。27. 預預提費用用審計目目標和程程序(1)審計計目標確定預提提費用的的計提和和轉銷記記

53、錄是否否完整；確定預提提費用的的年末余余額是否否正確；確定預提提費用在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制預提提費用明明細表，復復核其加加計的正正確性，并并與明細細賬、總總賬的余余額核對對相符；抽查大額額預提費費用提取取的記賬賬憑證及及相關文文件資料料，確定定其預提提額和會會計處理理是否正正確；抽查大額額預提費費用轉銷銷的記賬賬憑證及及相關文文件資料料是否齊齊全，其其會計處處理是否否正確；檢查有無無不屬于于預提費費用性質質的會計計事項，有有無長期期未轉銷銷的預提提費用，如如有，應應查明原原因并作作出記錄錄，必要要時作適適當調整整；驗明預提提費用是是否已在在資產負負債

54、表上上充分披披露。28. 長長期借款款審計目目標和程程序(l)審計計目標確定長期期借款借借入、償償還及計計息的記記錄是否否完整；確定長期期借款的的年末余余額是否否正確；確定長期期借款在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制長期期借款明明細表，復復核其加加計數是是否正確確，并與與明細賬賬和總賬賬核對相相符；對年度內內增加的的長期借借款，檢檢查借款款合同和和授權批批準，了了解借款款數額、借借款條件件、借款款日期、還還款期限限、借款款利率，并并與相關關會計記記錄進行行核對；向銀行或或其他債債權人函函證重大大的長期期借款；對年度內內減少的的長期借借款，檢檢查相關關會計記記錄和

55、原原始憑證證，核實實還款數數額；檢查年末末有無到到期未償償還的借借款，逾逾期借款款是否辦辦理了延延期手續續，一年年內到期期的長期期借款是是否已轉轉列流動動負債；復核已計計借款利利息是否否正確，如如有未計計利息應應作出記記錄，必必要時進進行適當當調整，長長期借款款利息資資本化的的會計處處理是否否正確；檢查非記記賬本位位幣折合合記賬本本位幣采采用的折折算匯率率，折算算差額是是否按規規定進行行會計處處理；驗明長期期借款是是否已在在資產負負債表上上充分披披露。29. 應應付債券券審計目目標和程程序(1)審計計目標確定應付付債券發發行、償償還及計計息的記記錄是否否完整；確定應付付債券的的年末余余額是否否

56、正確；確定應付付債券在在會計報報表上的的披露是是否充分分。(2)審計計程序獲取或編編制應付付債券明明細表，列列示債券券面值、票票面利率率、債券券溢價或或折價金金額、本本年度增增減變動動情況，并并與明細細賬和總總賬的余余額核對對相符；審閱債券券發行的的授權批批準手續續是否齊齊全，并并作出必必要記錄錄；檢查應計計利息的的計算是是否準確確，會計計處理及及利息資資本化是是否正確確；檢查溢價價或折價價的攤銷銷額的計計算是否否準確，會會計處理理是否正正確；檢查對到到期債券券償還的的會計處處理是否否正確；檢查一年年內到期期的應付付債券是是否轉列列流動負負債；驗明應付付債券是是否已在在資產負負債表上上充分披披

57、露。30. 長長期應付付款審計計目標和和程序(1)審計計目標確定長期期應付款款的發生生、償還還及計息息的記錄錄是否完完整；確定長期期應付款款的年末末余額是是否正確確；確定長期期應付款款在會計計報表上上的披露露是否充充分。(2)審計計程序獲取或編編制長期期應付款款明細表表，并與與明細賬賬和總賬賬的余額額核對相相符；審閱融資資租賃的的授權批批準手續續是否齊齊全，并并作出必必要記錄錄；向債權人人函證重重大的長長期應付付款；檢查融資資租賃應應計利息息的計算算是否準準確，會會計處理理是否正正確；檢查與長長期應付付款有關關的匯兌兌損益是是否按規規定進行行了會計計處理；檢查一年年內到期期的長期期應付款款是否

58、轉轉列流動動負債；驗明長期期應付款款是否已已在資產產負債表表上充分分披露。所有者權益益類31. 實實收資本本審計目目標和程程序(1)審計計目標確定實收收資本的的增減變變動是否否符合法法律、法法規和合合同、章章程的規規定，記記錄是否否完整；確定實收收資本年年末余額額是否正正確；確定實收收資本在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序檢查投資資者是否否已按合合同、協協議、章章程約定定時間繳繳付出資資額，其其出資額額是否業業經中國國注冊會會計師驗驗證，已已驗資者者，應查查閱驗資資報告；以外幣出出資的，檢檢查其實實收資本本折算匯匯率是否否符合規規定，折折算差額額的會計計處理是是否正確確；檢

59、查實收收資本增增減變動動的原因因，查閱閱其是否否與董事事會紀要要、補充充合同、協協議及有有關法律律性文件件的規定定一致；驗明實收收資本是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。32. 資資本公積積審計目目標和程程序(1)審計計目標確定資本本公積的的增減變變動是否否符合法法律、法法規和合合同、章章程的規規定，記記錄是否否完整；確定資本本公積年年末余額額是否正正確；確定資本本公積在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序檢查資本本公積增增減變動動的內容容及其依依據，并并查閱相相關會計計記錄和和原始憑憑證，以以確認其其增減變變動的合合法性和和正確性性；資本折算算差額的的會計處處理是否否正確

60、；驗證接受受的實物物捐贈是是否按同同類資產產的市場場價格或或根據所所提供的的有關憑憑據所確確定的價價值入賬賬；驗證對財財產價值值進行重重估產生生的增值值是否經經國有資資產管理理部門等等機構確確認，其其會計處處理是否否正確；驗證資本本公積轉轉增實收收資本是是否經授授權批準準；驗明資本本公積是是否已在在資產負負債表上上恰當披披露。33. 盈盈余公積積審計目目標和程程序(1)審計計目標確定盈余余公積的的增減變變動是否否符合法法律、法法規和合合同、章章程的規規定，記記錄是否否完整；確定盈余余公積年年末余額額是否正正確；確定盈余余公積在在會計報報表上的的披露是是否恰當當。(2)審計計程序獲取或編編制盈余