1、泓域/檢驗檢測服務設備項目工程咨詢總結檢驗檢測服務設備項目工程咨詢總結xxx（集團）有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113186989 一、 資源環境承載力分析的類型 PAGEREF _Toc113186989 h 3 HYPERLINK l _Toc113186990 二、 資源環境承載力的內涵 PAGEREF _Toc113186990 h 6 HYPERLINK l _Toc113186991 三、 生態承載力影響因素識別及評價指標 PAGEREF _Toc113186991 h 8 HYPERLINK l _Toc113186992 四、

2、資源承載力影響因素識別及評價指標 PAGEREF _Toc113186992 h 9 HYPERLINK l _Toc113186993 五、 宏觀分析方法 PAGEREF _Toc113186993 h 10 HYPERLINK l _Toc113186994 六、 模擬預測方法 PAGEREF _Toc113186994 h 13 HYPERLINK l _Toc113186995 七、 財務分析的價格體系 PAGEREF _Toc113186995 h 14 HYPERLINK l _Toc113186996 八、 財務分析的取價原則 PAGEREF _Toc113186996 h 16

3、 HYPERLINK l _Toc113186997 九、 成本與費用估算 PAGEREF _Toc113186997 h 18 HYPERLINK l _Toc113186998 十、 營業收入與補貼收入估算 PAGEREF _Toc113186998 h 32 HYPERLINK l _Toc113186999 十一、 數據統計分析 PAGEREF _Toc113186999 h 35 HYPERLINK l _Toc113187000 十二、 大數據系統和數據挖掘技術 PAGEREF _Toc113187000 h 36 HYPERLINK l _Toc113187001 十三、 生態承

4、載力影響因素識別及評價指標 PAGEREF _Toc113187001 h 41 HYPERLINK l _Toc113187002 十四、 資源承載力影響因素識別及評價指標 PAGEREF _Toc113187002 h 41 HYPERLINK l _Toc113187003 十五、 公司基本情況 PAGEREF _Toc113187003 h 42 HYPERLINK l _Toc113187004 十六、 產業環境分析 PAGEREF _Toc113187004 h 44 HYPERLINK l _Toc113187005 十七、 檢驗檢測行業特點 PAGEREF _Toc113187

5、005 h 49 HYPERLINK l _Toc113187006 十八、 必要性分析 PAGEREF _Toc113187006 h 51 HYPERLINK l _Toc113187007 十九、 進度計劃 PAGEREF _Toc113187007 h 52 HYPERLINK l _Toc113187008 項目實施進度計劃一覽表 PAGEREF _Toc113187008 h 52 HYPERLINK l _Toc113187009 二十、 投資方案 PAGEREF _Toc113187009 h 53 HYPERLINK l _Toc113187010 建設投資估算表 PAGER

6、EF _Toc113187010 h 55 HYPERLINK l _Toc113187011 建設期利息估算表 PAGEREF _Toc113187011 h 56 HYPERLINK l _Toc113187012 流動資金估算表 PAGEREF _Toc113187012 h 57 HYPERLINK l _Toc113187013 總投資及構成一覽表 PAGEREF _Toc113187013 h 59 HYPERLINK l _Toc113187014 項目投資計劃與資金籌措一覽表 PAGEREF _Toc113187014 h 60資源環境承載力分析的類型根據承載主體的涵蓋范圍來劃

7、分，可將承載力分為兩類：第一類是以某一具體的自然要素作為分析對象，又稱為單要素承載力分析，如土地資源、水資源、礦產資源承載力等資源支持要素，或空氣、水等環境約束要素；另一類是從區域整體的角度出發進行的綜合承載力分析，如區域承載力、生態承載力等。單要素承載力是宗合承載力分析的前提，綜合承載力分析是對單要素承載力在區域尺度上的系統集成，因而必須是在作為其組成要素的主要資源環境承載力問題已經基本解決的基礎上才能進行。（一）土地資源承載力分析土地資源承載力是承載力研究中較早開始且最為成熟的研究領域，目前“以多少土地、糧食，養活多少人口”仍是土地資源承載力分析的核心內容。在開放系統下，從區域資源、環境、

8、生態與發展之間的關系出發進行實證分析成為土地資源承載力分析的重要發展方向。技術方法層面，借助3S技術等獲取準確的資源空間信息并實現基礎數據的空間化，提高了分析的科學性和精確程度。（二）水資源承載力分析水資源承載力通常是指在一定的區域范圍內，在確保社會發展處于良性循環條件下，以區域可利用水量為依據，能夠維持工農業生產、城市規模、生活質量、生態需求的狀況下，水資源所能持續的人口數量。水資源承載力的承載主體是區域的水資源量，即可供區域開發利用的各種形式、各種質地的水資源，其承載對象是所有與水相關聯的人類活動，包括工農業生產、商業娛樂和人類生活。以水資源的可持續利用為中心，探討影響區域水資源承載力的因

9、素及其相互關系已成為水資源承載力分析的重點問題。同時，考慮到水資源具有動態性、隨機性和不確定性等特點，在水資源承載力分析方法中逐步引入系統動力學、多目標情景規劃等動態分析方法。此外，水資源承載力分析還要充分考慮水資源的調入、調出以及跨區占用問題，在開放系統下對區域水資源承載力進行評價也是水資源承載力分析的重要問題。（三）礦產資源承載力分析礦產資源承載力是指在一個可預見的時期內，在當時的科學技術、自然環境和社會經濟條件下，礦產資源的經濟可采儲量（或其生產能力）對社會經濟發展的承載能力。礦產資源對社會經濟發展的承載力也就是對社會物質生產、人口、環境的支持程度，可以從礦產資源對物質生產、人口生產和環

10、境生產等方面建立承載力指標體系。（四）環境承載力分析環境承載力是指在一定時期內，在維持相對穩定的前提下，自然環境所能容納的人口規模和經濟規模的大小，一般用環境容量進行衡量。環境容量是指區域自然環境和環境要素對人為干擾或污染物容納的承受量或負荷量。環境承載力概念由環境容量概念演化而來，通過對區域大氣、水、土壤、噪聲、固廢和輻射等環境要素的承載力開展分析，明確環境對各種污染物的容納能力以及人類在不損害環境的前提下能夠進行的最大活動限度。廣義上，生態承載力和環境承載力在一起分析，統稱生態環境承載力。由于生態環境承載力的動態性特點，生態環境承載力傳統的數據獲取與分析方法，通過將地面觀測與遙感相結合，將

11、生態環境承載力分析方法與GIS集成，促進生態環境承載力分析向模式化和動態化方向發展。（五）資源環境綜合承載力分析20世紀70年代，隨著世界范圍內工業化和城市化進程的加速，傳統的單要素資源環境承載力分析已難以解決社會發展所遇到的新問題，于是資源環境綜合承載力分析逐漸成為重要方向。資源環境承載力分析從自然資源支持力、環境生產支持力和社會經濟技術水平等角度，通過構建綜合評價模型對區域資源環境承載力狀況進行評估。此外，日益嚴重的生態破壞問題引起重視，出于保持生態系統完整性考慮，反映區域資源環境綜合承載力的生態承載力概念逐漸興起，分析對象主要以生態脆弱地區、城市地區以及流域等典型生態系統的承載力為主。資

12、源環境承載力的內涵早在20世紀初期，“承載力”的概念被引入生態學領域，相繼出現了種群承載力、土地承載力、資源承載力、環境承載力和資源環境綜合承載力等。隨著社會經濟的發展，資源耗竭和環境惡化的問題日益突出，以及人們對資源環境問題認識的逐步深入，資源環境承載力在區域規劃、空間開發、生態系統服務評估、資源環境現狀評價以及可持續發展研究領域受到越來越多的重視。資源環境承載力是指在維持人與自然關系協調可持續的前提下，一定區域、一定時期、一定科學技術水平條件下，資源環境的數量和質量對人類社會生存、經濟發展的支撐能力。從評價主體看，資源環境承載力研究既包括單項分類分析，也包括綜合集成分析?？梢哉f，資源環境承

13、載力作為描述發展限制的一個常用概念，不僅是區域可持續發展的內生變量，而且已成為區域人口與經濟規模和發展方式與速度的剛性約束。資源環境承載力是區域空間開發的重要基礎條件，不考慮資源環境承載能力的空間開發必然破壞人與自然的和諧，影響區域的可持續發展。傳統規劃在指導思想上，只追求滿足經濟快速發展的需要，而忽視了資源保障和環境容量，使我國在經濟社會發展取得巨大成就的同時，也面臨增長方式粗放、資源環境壓力加大、區域發展不協調等突出問題。近年來，資源環境承載力作為衡量人與自然協調發展的重要依據，正在成為區域可持續發展的重要指標。2006年頒布的國民經濟與社會發展“十一五”規劃綱要第20章提出“推進形成國家

14、主體功能區：根據資源環境承載能力、現有開發密度和發展潛力，統籌考慮未來我國人口分布、經濟布局、國土利用和城鎮化格局，將國土空間劃分為優化開發、重點開發、限制開發和禁止開發四類主體功能區”。2010年國務院頒布的全國主體功能區規劃中明確指出“推進形成主體功能區，就是要根據不同區域的資源環境承載能力、現有開發強度和發展潛力，統籌謀劃人口分布、經濟布局、國土利用和城鎮化格局”，強調“根據資源環境中的“短板，因素確定可承載的人口規模、經濟規模及適宜的產業結構”黨的十八大把生態文明建設納入“五位一體”總體布局，提出建設美麗中國的目標，并部署生態文明體制改革、生態文明法律制度、綠色發展的目標任務。黨的十八

15、大報告指出通過推進生態文明建設增強可持續發展能力，“形成節約資源和保護環境的空間格局、產業結構、生產方式、生活方式，從源頭上扭轉生態環境惡化趨勢，為人民創造良好生產生活環境”，2013年黨的十八屆三中全會審議通過了中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定，其中第十四條“加快生態文明制度建設”中特別指出了要“建立資源環境承載力監測預警機制，對水土資源、環境容量和海洋資源超載區域實行限制性措施”，強調了“資源環境承載力評價”以及“資源環境承載力監測預警”的重要作用。黨的十九大報告把堅持人與自然和諧共生作為基本方略，進一步明確了建設生態文明、建設美麗中國的總體要求。生態文明建設首先要根據各地資源環

16、境承載力確定人口規模，嚴格按照優化開發、重點開發、限制開發、禁止開發的主體功能定位，劃定并嚴守生態紅線，構建科學合理的城鎮化推進格局、農業發展格局、生態安全格局，給自然留下更多修復空間。生態承載力影響因素識別及評價指標生態承載力的主要影響因素包括生態保護紅線與管控要求，生態系統的類型（森林、草原、荒漠、凍原、濕地、水域、海洋、農田、城鎮等）及其結構、功能和過程，植物區系與主要植被類型，珍稀、瀕危、特有、狹域野生動植物的種類、分布和生境狀況，主要生態問題的類型、成因、空間分布、發生特點等。主要評價指標包括植被覆蓋率、森林覆蓋率、自然保護區覆蓋率、城市建成區綠化覆蓋率、生物豐度指數、景觀破碎度等。

17、資源承載力影響因素識別及評價指標（一）土地資源承載力土地資源承載力的影響因素包括主要用地類型、面積及其分布，土地資源利用上線及開發利用狀況，土地資源重點管控區域等。土地資源承載力的分析需要考慮土地對人口的承載、土地對經濟社會的承載，以及土地與人口和經濟發展之間的匹配協調程度。主要評價指標包括：人均可利用土地資源、人均耕地面積、人均建設用地、土地利用率、單位土地產出、規劃人均城鄉建設用地規模、禁建區比例等。（二）水資源承載力水資源承載力的主要影響因素包括水資源總量及其時空分布，水資源利用上線及開發利用狀況和耗用狀況（包括地表水和地下水），海水與再生水利用狀況，水資源重點管控區等。主要評價指標包括

18、：人均水資源量、單位土地水資源量、水資源開發強度、水資源可利用量、地下水開采率、人均供水量、萬元GDP用水量、萬元工業產值取水量、耕地灌溉率、生態用水率等，分別表示了水資源的豐沛程度和水資源對居民生活用水、工業用水、農業用水、生態用水、經濟發展等方面的承載水平。（三）礦產資源承載力礦產資源承載力的主要影響因素包括礦產資源類型與儲量、生產和消費總量、資源利用效率等。主要評價指標包括：單位用地礦產量、單位用地實際采礦能力、單位用地礦產從業人員數量、礦業從業人員比率、礦業工業增加值比例等。宏觀分析方法宏觀分析方法可以分為定性分析和定量分析兩種基本類型。定量分析主要是對事物的狀態和過程進行描述，常用的

19、方法包括區位熵、偏離一份額分析法、城市規模等級模型的應用；定性分析則是對狀態和過程的因果機制進行解釋，如波特鉆石模型、利益相關者分析等方法的應用。定性分析往往主觀性較強，而定量分析通常忽略許多約束性因素，在規劃咨詢過程中，通常采取定性定量相結合的方式彌補二者的不足。宏觀分析中通常采用區域分析、空間分析、相關分析等定性與定量相結合的方法，揭示研究對象的各種特征，為規劃政策和規劃方案的制定提供有價值的信息。（一）區域分析區域分析是對區域發展的自然條件和社會經濟背景特征及其對區域社會經濟發展的影響進行分析，探討區域內部各自然和人文要素之間以及區域之間相互聯系的規律的一種綜合性方法。區域分析涉及地理學

20、、經濟學、社會學、政治學以及生物學等許多學科，以經濟學和地理學為主，主要有經濟學的投入一產出分析法、地理學的區域系統分析法如區位熵、偏離一份額分析法等。投入一產出分析法更多是對區域內各部門之間聯系的分析，投入一產出分析的基本思路對規劃咨詢中各方面關系的把握具有重要的作用，其主要內容是：為獲得一定的產出，必須有一定的投入，國民經濟各部門之間在投入與產出上存在著極其密切的生產技術聯系和經濟聯系。地理學理論與方法的應用使得區域分析中對區域發展問題的研究更加深入和全面。其在規劃研究中的應用主要是對人流、物流、技術流、信息流、資金流等五種流態在區域內相互作用機制的分析，表現在包括交通網絡、通信網絡、郵遞

21、網絡等方面的流向分析和主要包括原材料及半成品流量、資金融通量、產品擴散、技術轉讓、商品流通、信息傳輸和客貨流量等方面的流量分析。通過這些分析，主要目的是明確區域發展的基礎，評估潛力，為選擇區域發展的方向、調整區域產業結構和空間結構提供依據。地理學中的城市規模等級模型方法常應用于分析區域內部城市的集聚與分散狀態，以了解和把握一定尺度區域內部的城市體系特點及其發展演化特征，為正確制定區域城市體系的發展戰略提供支撐。此外，區域分析過程中，地圖和遙感技術的運用對區域分析的作用尤為顯著。它不但直觀，而且可以應用現代計算機技術對信息進行加工處理，使分析更為方便、可靠。（二）空間分析空間分析主要通過空間數據

22、和空間模型的聯合分析來挖掘空間目標的潛在信息，包括空間位置、分布、形態、距離、方位等。對發展資源的空間配置進行分析，包括空間分布和空間作用，是規劃咨詢的重要任務之一。物質要素的空間分布有點狀分布（如學校、醫院等）、線狀分布（如交通路網能源管網等）、面狀分布（如不同區的人口分布等），可分別采用離散程度測度、網絡測度、位商、羅倫茲曲線等測度分析方法。測度空間分布的方法可用來分析調查對象的空間分布變化以及與其他相關對象的空間分布之間的關系。規劃政策或規劃方案涉及不同地域空間（如城市、鄉村等）發展資源的空間分布，因此產生的影響也具有空間屬性。比如一個新超級市場的建設會對附近其他超級市場產生影響，這些都

23、反映了城市構成要素之間的空間作用，可以用城市空間引力模型進行分析。（三）相關分析根據定性分析，可以知道規劃對象（如都市圈、城市等）中的各種要素之間存在著相關關系，如居住人口分布與公共設施分布之間的相關關系，土地開發強度與交通可達性之間的相關關系等。相關系數可以定量測定各個對象之間的相關程度，以驗證定性分析的結論，常用的相關分析方法有區位熵、偏離一份額分析等。模擬預測方法規劃就是對未來的發展進行合理的安排，模擬預測方法是在搜集了有關量化指標或對有關指標量化后，根據事物的特征及其運動規律加以模擬，建立預測模型，并對模型進行檢驗合格后，運用模型對區域事物進行預測分析的一種方法。隨著計算機技術的發展，

24、模擬預測方法在規劃咨詢中得到廣泛應用，這不僅提高了規劃指標的精度，而且為模擬對象的動態發展過程提供了可能。規劃咨詢中常用的模擬預測方法有系統分析法、層次分析法、專家系統法等基本方法。（一）系統分析法從系統論的觀點出發，應用科學方法和電子計算機等工具，對區域系統現狀進行科學完整的認識分析，并在收集處理數據資料的基礎上，建立若干替代方案和必要的模型，進行模擬運算和動態仿真，最后將結果整理評價后，提供給決策者作為決策依據，提高規劃的可行性及實用價值。（二）專家系統法專家系統法借助由專家歸納并具有相當權威性的專家知識，對市場經濟條件下發生的不可預測事件和不確定因素，以及它們導致的意外情況和可能后果，做

25、出判斷、推理和論證，以供規劃決策參考。由于它能推知多種隨機事件對某一目標影響的概率、靈敏度、后果及影響程度，而這些問題用常規的數學模型又無法解決，所以理應成為規劃的有效方法，加之整個系統過程參與了專家對話和科學民主的決策，因此規劃的可行性和實用價值亦大大提高。波特鉆石模型、德爾菲法等是專家系統法診斷中的常用方法。財務分析的價格體系（一）影響價格變動的因素影響價格變動的因素很多，可歸納為兩類：一是相對價格變動因素；二是絕對價格變動因素。相對價格是指商品間的價格比例關系。導致商品相對價格發生變化的因素很復雜，例如供應量的變化、價格政策的變化、勞動生產率變化等可能引起商品間比價的改變；消費水平變化、

26、消費習慣改變、可替代產品的出現等引起供求關系發生變化，從而使供求均衡價格發生變化，引起商品間比價的改變等。絕對價格是指用貨幣單位表示的商品價格水平。絕對價格變動一般體現為物價總水平的變化，即因貨幣貶值（通貨膨脹）引起的所有商品價格的普遍上漲，或因貨幣升值（通貨緊縮）引起的所有商品價格的普遍下降。（二）財務分析涉及的三種價格及其間關系在項目財務分析中，要對項目整個計算期內的價格進行預測，涉及到如何處理價格變動的問題。在整個計算期的若干年內，是采用同一個固定價格呢，還是各年都變動以及如何變動？也就是投資項目的財務分析采用什么價格體系的問題。財務分析涉及的價格體系有三種，即固定價格體系（或稱基價體系

27、）、實價體系和時價體系。同時涉及三種價格，即基價、實價和時價。1基價，是指以基年價格水平表示的，不考慮其后價格變動的價格，也稱固定價格。如果采用基價，項目計算期內各年價格都是相同的，就形成了財務分析的固定價格體系。一般選擇評價當年的年份為基年，也有選擇預計的開始建設年份的。例如某項目財務分析在2016年進行，一般選擇2016年為基年，假定某貨物A在2016年的價格為100元，即其基價為100元，是以2016年價格水平表示的。基價是確定項目涉及的各種貨物預測價格的基礎，也是估算建設投資的基礎。2，時價，顧名思義是指任何時候的當時市場價格。它包含了相對價格變動和絕對價格變動的影響，以當時的價格水平

28、表示。以基價為基礎，按照預計的各種貨物的不同價格上漲率（可稱為時價上漲率）分別求出它們在計算期內任何一年的時價。3，實價，是以基年價格水平表示的，只反映相對價格變動因素影響的價格。可以由時價中扣除物價總水平變動的影響來求得實價。只有當時價上漲率大于物價總水平上漲率時，該貨物的實價上漲率才會大于零，此時說明該貨物價格上漲超過物價總水平的上漲。如果所有貨物間的相對價格保持不變，則實價上漲率為零，每種貨物的實價等于基價，同時意味著各種貨物的時價上漲率相同，也即各種貨物的時價上漲率等于物價總水平上漲率。財務分析的取價原則（一）財務分析應采用預測價格財務分析基于對擬建項目未來數年或更長年份的效益與費用的

29、估算，而無論投入還是產出的未來價格都會發生各種各樣的變化，為了合理反映項目的效益和財務狀況，財務分析應采用預測價格。該預測價格應是在選定的基年價格基礎上測算。至于采用上述何種價格體系，要視具體情況決定。（二）現金流量分析原則上應采用實價體系采用實價計算凈現值和內部收益率進行現金流量分析是比較通行的做法。這樣做，便于投資者考察投資的實際盈利能力。因為實價體系排除了通貨膨脹因素的影響，消除了因通貨膨脹（物價總水平上漲）帶來的“浮腫凈現金流量”，能夠相對真實地反映投資的盈利能力，為投資決策提供較為可靠的依據。如果采用含通貨膨脹因素的時價進行現金流量分析，計算出來的項目內部收益率包含通貨膨脹率，會使顯

30、示出的未來收益增加，形成“浮腫凈現金流量”，夸大項目的實際盈利能力。此時采用的財務基準收益率應當包含通貨膨脹率才能不影響對項目財務可行性的判斷。（三）償債能力分析和財務生存能力分析原則上應采用時價體系用時價進行財務預測，編制利潤和利潤分配表、財務計劃現金流量表及資產負債表，是比較通行的做法。這樣做有利于描述項目計算期內各年當時的財務狀況，相對合理地進行償債能力分析和財務生存能力分析。為了滿足實際投資的需要，在投資估算中應該同時包含兩類價格變動因素引起投資增長的部分，一般通過計算漲價預備費來體現。同樣，在融資計劃中也應考慮這部分費用，在投入運營后的還款計劃中自然包括該部分費用的償還。因此，只有采

31、用既包括了相對價格變化，又包含通貨膨脹因素影響在內的時價價值表示的投資費用、融資數額進行計算，才能真實反映項目的償債能力和財務生存能力。（四）對財務分析采用價格體系的簡化在實踐中，并不要求對所有項目，或在所有情況下，都必須全部采用上述價格體系進行財務分析，多數情況下都允許根據具體情況適當簡化。方法與參數和指南都各自提出了簡化處理的辦法，雖然表述不盡相同，但實際上兩者對財務分析采用價格體系的簡化處理基本一致，可以歸納為以下幾點：1一般在建設期間既要考慮通貨膨脹因素，又要考慮相對價格變化，包括對建設投資的估算和對運營期投入產出價格的預測。2項目運營期內，一般情況下盈利能力分析和償債能力分析可以采用

32、同一套價格，即預測的運營期價格。3項目運營期內，可根據項目和產出的具體情況，選用固定價格（項目運營期內各年價格不變）或實價，即考慮相對價格變化的變動價格（項目運營期內各年價格不同，或某些年份價格不同）。4當有要求，或通貨膨脹嚴重時，項目償債能力分析和財務生存能力分析要采用時價價格體系。成本與費用估算（一）成本與費用的概念按照企業會計準則一基本準則（2014修訂），費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出，費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加，且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。企業為生產產品、提供勞務等發

33、生的費用可歸屬于產品成本、勞務成本；其他符合費用確認要求的支出，應當直接作為當期損益列入利潤表（主要有管理費用、財務費用和營業費用），在項目財務分析中，為了對運營期間的總費用一目了然，將管理費用、財務費用和營業費用這三項期間費用與生產成本合并為總成本費用。這是財務分析相對會計規定所做的不同處理，但并不會因此影響利潤的計算。（二）成本與費用的種類項目決策分析與評價中，成本與費用按其計算范圍可分為單位產品成本和總成本費用；按成本與產量的關系分為固定成本和可變成本；按會計核算的要求有生產成本（或稱制造成本）和期間費用；按財務分析的特定要求有經營成本。（三）成本與費用估算要求1成本與費用的估算，原則上

34、應遵循國家現行企業會計準則和（或）企業會計制度規定的成本和費用核算方法，同時應遵循有關稅收法規中準予在所得稅前列支科目的規定。當兩者有矛盾時，一般應按從稅的原則處理。2結合運營負荷，分年確定各種投入的數量，注意成本費用與收入的計算口徑對應一致。3合理確定各項投入的價格，并注意與產出價格體系的一致性。4各項費用劃分清楚，防止重復計算或低估漏算。5成本費用估算的行業性很強，應注意根據項目具體情況增減其構成科目或改變名稱，反映行業特點。（四）總成本費用估算1總成本費用構成與計算式總成本費用是指在一定時期（項目評價中一般指一年）為生產和銷售產品或提供服務而發生的全部費用。財務分析中總成本費用的構成和計

35、算通常由以下兩種公式表達：（1）生產成本加期間費用法采用這種方法一般需要先分別估算各種產品的生產成本，然后與估算的管理費用、利息支出和營業費用相加。（2）生產要素估算法生產要素估算法是從估算各種生產要素的費用入手，匯總得到項目總成本費用，而不管其具體應歸集到哪個產品上。即將生產和銷售過程中消耗的全部外購原材料、燃料及動力等費用要素加上全部工資或薪酬、當年應計提的全部折舊費、攤銷費以及利息支出和其他費用，構成項目的總成本費用。采用這種估算方法，不必考慮項目內部各生產環節的成本結轉，同時也較容易計算可變成本、固定成本和增值稅進項稅額。2總成本費用各分項的估算要點下面以生產要素估算法總成本費用構成公

36、式為例，分步說明總成本費用各分項的估算要點。（1）外購原材料、燃料及動力費外購原材料和燃料動力費的估算需要以下基礎數據：1）相關專業所提出的外購原材料和燃料動力年耗用量。2）選定價格體系下的預測價格，應按入庫價格計算，即到廠價格并考慮途庫損耗；或者按到廠價格計算，同時把途庫損耗換算到年耗用量中。3）適用的增值稅稅率，以便估算進項稅額。（2）工資或薪酬工資或薪酬是成本費用中反映勞動者報酬的科目，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及福利費，通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼以及職工福利費。按照生產要素估算法估算總成本費用時，所采用的職工人數為項目全部定員。執行企業會計準則的項目（企

37、業），應當用“職工薪酬”代替“工資和福利費”。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；企業為獲得職工提供的服務而給予的其他各種形式的報酬或補償。可見職工薪酬包含的范圍大于工資和福利費，例如原在管理費用中核算的由企業繳付的社會保險費和住房公積金以及工會經費和職工教育經費等都屬于職工薪酬的范疇。實際工作中，當用“職工薪酬”代替“工資和福利費”時，應注意核減相應的管理費用。按照企業會計準則的要求，職工薪酬，應當根據職工提供服務的受益對象,區分下列情況處理:

38、應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。其他職工薪酬，計入當期損益。在項目評價中，當采用生產要素法估算總成本費用時，公式中的職工薪酬是指項目全部定員的職工薪酬。確定工資或薪酬時需考慮以下因素：1）項目地點。工資或薪酬水平隨地域的不同會有差異，要注意考慮地域的不同對工資水平的影響，項目評價中對此應有合理反映。2）原企業工資水平。對于依托老廠建設的項目，在確定單位工資或薪酬時，需要將原企業工資或薪酬水平作為參照系。3）行業特點。不同行業的工資或薪酬水平可能有較大差異，確定單位工資或薪酬時需考慮行業特點，參照同行業企業薪酬標準。4）平均工資或分檔工資或薪酬。根據不同項目的需要，

39、財務分析中可視情況選擇按項目全部人員年工資或薪酬的平均數值計算，或者按照人員類型和層次的不同分別設定不同檔次的工資或薪酬進行計算。如采用分檔工資或薪酬，最好編制工資或薪酬估算表。（3）固定資產原值和折舊費1）固定資產與固定資產原值固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。計算折舊，需要先計算固定資產原值。固定資產原值是指項目投產時（達到預定可使用狀態）按規定由投資形成固定資產的價值，包括：工程費用（設備購置費、安裝工程費、建筑工程費）和工程建設其他費用中應計入固定資產原值的部分（也稱固定資產其他費用）。預備費通常計入固定資產原

40、值。按相關規定建設期利息應計入固定資產原值。應注意：2009年增值稅轉型改革以及2016年全面試行營改增后，允許抵扣建設投資進項稅額。該部分可抵扣的進項稅額不得計入固定資產、無形資產和其他資產原值。按照生產要素估算法估算總成本費用時，需要按項目全部固定資產原值計算折舊。2）固定資產折舊固定資產在使用過程中的價值損耗，通過提取折舊的方式補償。財務分析中，折舊費通常按年計列。按生產要素法估算總成本費用時，固定資產折舊費可直接列支于總成本費用。符合稅法的折舊費允許在所得稅前列支。固定資產的折舊方法可在稅法允許的范圍內由企業自行確定。一般采用直線法，包括年限平均法（原稱平均年限法）和工作量法。稅法也允

41、許對由于技術進步，產品更新換代較快的，或常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。我國稅法允許的加速折舊方法有雙倍余額遞減法和年數總和法。固定資產折舊年限、預計凈殘值率可在稅法允許的范圍內由企業自行確定，或按行業規定。項目評價中可按稅法明確規定的分類折舊年限或行業規定的綜合折舊年限。（4）固定資產修理費固定資產修理費是指為保持固定資產的正常運轉和使用，充分發揮其使用效能，在運營期內對其進行必要修理所發生的費用，按其修理范圍的大小和修理時間間隔的長短可以分為大修理和中小修理。項目決策分析與評價中修理費可直接按固定資產原值（扣除所含的建設期利息）的一定百分數估算，百分

42、數的選取應考慮行業和項目特點。按照生產要素估算法估算總成本費用時，計算修理費的基數應為項目全部固定資產原值（扣除所含的建設期利息）。（5）無形資產攤銷費無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。項目決策分析與評價中可以將項目投資中所包括的專利及專有技術使用費、土地使用權費、商標權費等費用直接轉入無形資產原值。但房地產開發企業開發商品時，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。按照有關規定，無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入成本。法律和合同規定了法定有效期限或者受益年限的，攤銷年

43、限可從其規定，同時注意攤銷年限應符合稅法關于所得稅前扣除的有關要求。無形資產的攤銷一般采用年限平均法，不計殘值。（6）其他資產攤銷費其他資產原稱遞延資產，是指除固定資產、無形資產和流動資產之外的其他資產。關于建設投資中哪些費用可轉入其他資產，有關制度和規定中不完全一致。項目決策分析與評價中可將生產準備費、辦公和生活家具購置費等開辦費性質的費用直接形成其他資產。其他資產的攤銷也采用年限平均法，不計殘值，其攤銷年限應注意符合稅法的要求。（7）其他費用其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業費用這三項費用，是指由制造費用、管理費用和營業費用中分別扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費和修理費等以后的

44、其余部分。1）其他制造費用制造費用是產品生產成本的重要組成部分。制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，但不包括企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。項目決策分析與評價中為了簡化計算常將制造費用歸類為生產單位（分廠或車間）管理人員工資或薪酬、折舊費、修理費和其他制造費用幾部分。其他制造費用是指由制造費用中扣除工資或薪酬、折舊費、修理費后的其余部分。項目決策分析與評價中常見的估算方法有：按固定資產原值（扣除所含的建設期利息）的百分數估算；按人員定額估算。2）其他管理費用管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理企業生產經營活動所發生的費用。為了簡化計算，項目決策

45、分析與評價中將管理費用歸類為行政管理部門管理人員工資或薪酬、折舊費、無形資產和其他資產攤銷費、修理費和其他管理費用幾部分。其他管理費用是指由管理費用中扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分。項目決策分析與評價中常見的估算方法是取工資或薪酬總額的倍數或按人員定額估算。若管理費用中的技術使用費、研究開發費等數額較大，可單獨核算后并入其他管理費用，或另外列項計入總成本費用。當前對高危行業企業要求提取的安全生產費用也可同樣處理。3）其他營業費用營業費用是指企業在銷售商品過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，還包括企業委托其他單位代銷產品時所支付的委托代銷手續費。為了簡化計算，項

46、目決策分析與評價中將營業費用歸為工資或薪酬、折舊費、修理費和其他營業費用幾部分。其他營業費用是指由營業費用中扣除工資或薪酬、折舊費和修理費后的其余部分。項目決策分析與評價中常見的其他營業費用估算方法是按營業收入的百分數估算。（8）利息支出按照現行財稅規定，可以列支于總成本費用的財務費用，是指企業為籌集所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收人）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。在項目決策分析與評價中，一般只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息（即建設投資借款在投產后需支付的利息）、用于流動資金的借款利息和短期借款利息三部分。1）建設投資借款利息建設投資借款一般是長期借款

47、。建設投資借款利息是指建設投資借款在還款起始年年初（通常也是運營期初）的余額（含未支付的建設期利息）應在運營期支付的利息。建設投資借款還本付息方式要由借貸雙方約定，通行的還本付息方法主要有等額還本付息和等額還本、利息照付兩種，有時也可約定采取其他方法。等額還本付息方式等額還本付息方式是在指定的還款期內每年還本付息的總額相同，隨著本金的償還，每年支付的利息逐年減少，同時每年償還的本金逐年增多。等額還本、利息照付方式等額還本、利息照付方式是在每年等額還本的同時，支付逐年相應減少的利息。其他還本付息方式其他還本付息方式是指由借貸雙方商定的除上述兩種方式之外的還本付息方式。2）流動資金借款利息項目評價

48、中估算的流動資金借款從本質上說應歸類為長期借款，但財務分析中往往設定年終償還，下年初再借的方式，并按一年期利率計息。現行銀行流動資金貸款期限分為短期（1年以內）、中期（1年以上至3年），財務分析中也可以根據情況選用適宜的利率。財務分析中對流動資金的借款償還一般設定在計算期最后一年，也可在還完建設投資借款后安排。流動資金借款利息一般按當年年初流動資金借款余額乘以相應的借款年利率計算。3）短期借款利息項目決策分析與評價中的短期借款是指項目運營期間為了滿足資金的臨時需要而發生的短期借款，短期借款的數額應在財務計劃現金流量表中有所反映，其利息應計入總成本費用表的利息支出中。計算短期借款利息所采用的利率

49、一般可為一年期借款利率。短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當年借款盡可能于下年償還（五）經營成本經營成本是項目決策分析與評價的現金流量分析中所采用的一個特定的概念，作為運營期內的主要現金流出。經營成本與融資方案無關。因此在完成建設投資和營業收入估算后，就可以估算經營成本，為項目融資前的現金流量分析提供數據。（六）固定成本與可變成本根據成本費用與產量的關系可以將總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本是指不隨產品產量變化的各項成本費用，可變成本是指隨產品產量增減而成正比例變化的各項成本費用。有些成本費用屬于半可變（或半固定）成本，例如不能熄滅的工業爐的燃料費用等

50、。工資或薪酬、營業費用和流動資金利息等也都可能既有可變因素也有固定因素。必要時需將半可變（或半固定）成本進一步分解為可變成本和固定成本，使成本費用最終劃分為可變成本和固定成本。項目決策分析與評價中一般可以根據行業特點進行簡化處理。通?？勺兂杀局饕ㄍ赓徳牧?、燃料及動力費和計件工資等。固定成本主要包括工資或薪酬（計件工資除外）、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等。長期借款利息應視為固定成本，流動資金借款和短期借款利息可能部分與產品產量相關，其利息可視為半可變（或半固定）成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。進行盈虧平衡分析時，需要將總成本費用分解為固定成本和可變成本。（七）維持運營的投資

51、費用在運營期內發生的固定資產更新費用和礦產資源開發項目的開拓延深費用等，應計作維持運營的投資費用，并在現金流量表中將其作為現金流出，同時應適當調整相關報表。（八）成本與費用估算的有關表格在分項估算上述各成本費用科目的同時，應編制相應的成本費用估算表，包括總成本費用估算表和各分項成本費用估算表。這些報表都屬于財務分析的輔助報表。營業收入與補貼收入估算（一）營業收入估算營業收入是指銷售產品或提供服務所取得的收入，通常是項目財務效益的主要部分。對于銷售產品的項目，營業收入即為銷售收入。在估算營業收入的同時，一般還要完成相關流轉稅金的估算。流轉稅金主要包括增值稅、消費稅、稅金及附加等。在項目決策分析與

52、評價中，營業收入的估算通常假定當年的產品（實際指商品，等于產品扣除自用量后的余額）當年全部銷售，也就是當年商品量等于當年銷售量。營業收入估算的具體要求如下：1合理確定運營負荷計算營業收入，首先要正確估計各年運營負荷（或稱生產能力利用率、開工率）。運營負荷是指項目運營過程中負荷達到設計能力的百分數，它的高低與項目復雜程度、產品生命周期、技術成熟程度、市場開發程度、原材料供應、配套條件、管理因素等都有關系。在市場經濟條件下，如果其他方面沒有大的問題，運營負荷的高低應主要取決于市場。在項目決策分析與評價階段，通過對市場和營銷策略所做研究，結合其他因素研究確定分年運營負荷，作為計算各年營業收入和成本費

53、用的基礎。運營負荷的確定一般有兩種方式：一是經驗設定法，即根據以往項目的經驗，結合該項目的實際情況，粗估各年的運營負荷，以設計能力的百分數表示。常見的做法是：設定一段低負荷的投產期，以后各年均按達到年設計能力計。2合理確定產品或服務的價格為提高營業收入估算的準確性，應遵循前述穩妥原則，采用適宜的方法，合理確定產品或服務的價格。對于某些基礎設施項目，其提供服務的價格或收費標準有時需要通過由成本加適當的利潤的方式來確定，或者根據政府調控價格確定。3多種產品分別估算或合理折算對于生產多種產品和提供多項服務的項目，應分別估算各種產品及服務的營業收入。對那些不便于按詳細的品種分類計算營業收入的項目，也可

54、采取折算為標準產品的方法計算營業收入。4編制營業收入估算表營業收入估算表的格式可隨行業和項目而異。項目的營業收入估算表格既可單獨給出，也可同時列出各種應納稅金及附加以及增值稅。（二）補貼收入估算按照企業會計制度（2001），“企業按規定實際收到的補貼收入或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域給予的其他形式補助”應計入補貼收入科目。按照企業會計準則（2006），將企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產稱為政府補助，并按照是否形成長期資產區分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。在項目財務分析中，作為運營期財務效益核算的往往是與收益相

55、關的政府劑助，主要用于補償項目建成（企業）以后期間的相關費用或損失。按照企業會計準則，這些補助在取得時應確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益（營業外收入）。由于在項目財務分析中通常可忽略營業外收入科目，特別是非經營性項目財務分析往往需要推算為了維持正常運營或實現微利所需要的政府補助，客觀上需要單列一個財務效益科目，可稱其為“補貼收入”。數據統計分析數據分析重要的一類是對具有隨機性質的數據進行分析，在多數情況下是用于預測。本段僅介紹統計分析。統計分析不僅是計算樣本的數字特征（期望值、方差、相關系數、協方差、離散度、概率分布等），還應當建立適當的模型，進而做出預測。統計分析一般有如下工

56、作或階段。1選擇數字特征。統計分析，就是利用若干數字特征全面認識數據的統計規律。選擇數字特征是統計分析研究問題的準備階段，是統計過程的重要環節。數字特征應當：（1）能夠客觀地反映研究分析對象的性質、特點、內在聯系和運動過程；（2）盡可能突出重點，反映分析對象的全貌；（3）應能反映分析對象的變化；（4）便于資料獲取。2收集并整理數據。確定了需用的數字特征之后，就要收集并整理所需的數據。樣本的容量與質量對統計結果影響極大。3計算數字特征。利用整理后的樣本計算必要的數字特征。這項工作可以同下面的建模合在一起，利用適當的軟件進行。4建立模型。計算出樣本數字特征后，應選擇適合樣本模式的模型。統計分析可用

57、的模型很多，都有各自的特點及適用條件。選擇模型時，應全面考慮研究對象與目的、到手的數據與資料、統計方法等各自的特點，以及咨詢人員對方法的熟悉程度等。5檢驗模型誤差。建模之后，可利用樣本檢驗模型的誤差，誤差大小由樣本與所選模型與方法所決定。根據經濟學理論和研究對象的具體特點，分析和評價模型誤差，以及模型和方法本身；若誤差未達到要求，應改進模型與方法。6利用模型預測。預測是咨詢結論和建議的基本依據之一，應成為咨詢及決策人員的高質量信息。7評價統計與預測結果。對統計與預測結果進行評價的任務是對初步統計結果（如離散程度、影響、走勢等）進行概括，并尋找它們之間的聯系。評價過程一般有：形成初步概念；對現象

58、定性；提出主要觀點；闡述所提觀點的理由；提出論據；得出結論。咨詢工程師在進行評價時，要在大局高度上全面、長遠地看問題，多方面觀察，不偏廢任何一方；注意數據的銜接，當來源不同的數據矛盾時應弄清情況后再做取舍。大數據系統和數據挖掘技術（一）數據挖掘概述1大數據大數據是指超過既往數據庫系統規模、傳輸速度和處理能力，或者既往數據庫系統結構無法容納的數據。大數據常以萬億或EB衡量，且種類多、實時性強，蘊藏的商業價值大。很多現有的新或舊的信息基礎設施、工具和技術可用來開發和利用大數據中蘊藏的價值。大數據有各種各樣的來源：傳感器、氣候信息、公開的信息、如雜志、報紙、文章、買賣記錄、網絡日志、病歷、事監控、視

59、頻和圖像檔案，及大型電子商務。大數據是數據挖掘產生與生存發展的土壤。如今數據每五年翻一番，面對前所未有的海量數據，為了從中發現有用的信息必須進行數據挖掘。此外，計算機存儲、處理大量數據，以及運算的能力大為增強，為數據挖掘創造了條件，使其成為一門獨特的學科和技術。2數據挖掘與數據分析的區別數據挖掘與數據分析的主要區別在于：（1）處理工作量。數據分析的數據量可能并不大，而數據挖掘的數據量極大。（2）制約條件。數據分析是從某些假設出發，建立方程或模型，而數據挖掘不作假設，可以自動建立方程。（3）處理對象。數據分析往往是針對數字型數據，而數據挖掘對象類型繁多，例如圖像、聲音、文本等。（4）處理結果。數

60、據分析可以解釋結果的含義；數據挖掘的結果不易解釋，著眼于預測未來，并提出決策建議。想要從數據中發現規律（即認知），往往需將數據分析和數據挖掘結合起來。（二）數據挖掘步驟按挖掘對象，數據挖掘分為數據庫與數據倉庫挖掘和網絡挖掘兩種，各自步驟分述如下。1數據庫與數據倉庫挖掘數據挖掘一般有信息收集、數據集成、數據規約、數據清理、數據變換、數據挖掘、模式評估和知識表示8個步驟。（1）信息收集。從確定的挖掘對象中提取特征，然后選擇合適的收集方法，將收集到的信息存入數據庫。對于海量數據，必須選擇合適的數據倉庫。（2）數據集成。把來源、格式、特點、性質不同的數據按邏輯或物理屬性加以編排，以便以后使用。（3）數