1、計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算編制與財(cái)務(wù)管理我們即將討論的話題科技項(xiàng)目預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理預(yù)算編制項(xiàng)目驗(yàn)收2022年9月24日2目錄科技項(xiàng)目的預(yù)算管理科技項(xiàng)目的預(yù)算編制科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理科技項(xiàng)目的項(xiàng)目驗(yàn)收12342022年9月24日3科技項(xiàng)目相關(guān)的政策文件1、國發(fā)（2014）11號(hào)國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見2、財(cái)教2011434號(hào)3、蘇財(cái)規(guī)201319號(hào)江蘇省省級(jí)科技專項(xiàng)資金管理暫行辦法4、蘇府（2011）134號(hào)蘇州市市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法5、蘇科規(guī)201269號(hào)蘇州市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法【2012版】6、蘇財(cái)規(guī)字20141號(hào)蘇州市市級(jí)科技創(chuàng)新專項(xiàng)管理辦法7、蘇科規(guī)20138號(hào)關(guān)于印

2、發(fā)蘇州市重大科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)操作辦法（試行） 2022年9月24日45科技項(xiàng)目資金的預(yù)算管理 編制原則應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)的合理需求，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，認(rèn)真編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括收入預(yù)算與支出預(yù)算。收入預(yù)算包括專項(xiàng)資金、地方財(cái)政配套、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金。申請(qǐng)專項(xiàng)資金資助原則上不超過項(xiàng)目總預(yù)算的50%。支出預(yù)算應(yīng)按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍確定支出科目和不同經(jīng)費(fèi)來源編列，對(duì)各項(xiàng)支出的用途和測(cè)算理由等要予以詳細(xì)的量化說明（撥給合作單位的經(jīng)費(fèi)須附相關(guān)協(xié)定）。2022年9月24日6科技項(xiàng)目資金的預(yù)算管理課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)課題年度實(shí)施的實(shí)際需要申請(qǐng)預(yù)算，本著勤儉

3、節(jié)約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結(jié)存結(jié)余，提高課題年度預(yù)算的執(zhí)行效率項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理機(jī)制，實(shí)行單獨(dú)核算、專款專用，并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，確保資金規(guī)范和合理使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不得用于支付各種罰款、捐款、贊助、投資等項(xiàng)支出不得用于有工資性收入人員的勞務(wù)支出及各種福利性支出，不得用于國家規(guī)定禁止列入的其他支出項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目結(jié)束或因故終止時(shí)，項(xiàng)目市撥經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出后的余額。項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按原渠道收回2022年9月24日目錄科技項(xiàng)目的預(yù)算管理科技項(xiàng)目的預(yù)算編制科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理科技項(xiàng)目的項(xiàng)目驗(yàn)收12342022年9月24日7科技資金的預(yù)算編制-直接費(fèi)用項(xiàng) 目?jī)?nèi)容備注設(shè)備

4、費(fèi)是指項(xiàng)目實(shí)施過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)為研究周期以內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫手續(xù)；鼓勵(lì)共享、租賃設(shè)備材料費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中大型儀器設(shè)備等消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給外單位（包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。燃料動(dòng)力費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。2022年9月24日8科技資金的預(yù)算編制-直接費(fèi)用項(xiàng) 目?jī)?nèi)容備注差旅費(fèi)是指在

5、項(xiàng)目實(shí)施過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)議費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。國際合作與交流費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中項(xiàng)目研究人員出國及國外專家來華工作的費(fèi)用。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)

6、產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。2022年9月24日9科技資金的預(yù)算編制-直接費(fèi)用項(xiàng) 目?jī)?nèi)容備注勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給項(xiàng)目組成員中沒有財(cái)政工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和項(xiàng)目組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目管理相關(guān)的工作人員。其他支出是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出。其他支出應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，單獨(dú)核定。房屋維修改造費(fèi)是指為項(xiàng)目實(shí)施順利完成對(duì)房屋進(jìn)行維護(hù)改造二發(fā)生的費(fèi)用。2022年9月24日10科技資金的預(yù)算編制-間接費(fèi)用項(xiàng) 目?jī)?nèi)容備注間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過程

7、中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。使用實(shí)行總額控制，按照不超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的一定比例核定主要包括承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等不得在核定的間接費(fèi)用以外再以任何名義在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中重復(fù)提取、列支相關(guān)費(fèi)用其中績(jī)效支出是指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出績(jī)效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%。2022年9月24日11科技項(xiàng)目合同書-項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源預(yù)算項(xiàng)目總投入

8、前期已投入合計(jì)第一年第二年第三年備注新增投入市財(cái)政撥款其中：預(yù)算內(nèi)預(yù)算外專項(xiàng)資金部門、地方配套承擔(dān)單位自籌其中：事業(yè)基金經(jīng)營收入銀行貸款其它來源甲方核撥乙方科技經(jīng)費(fèi) 萬元，不足部分由乙方自籌解決。經(jīng)費(fèi)采取一次性或分年度撥款，計(jì)劃于200 年，撥款 萬元；200 年，撥款 萬元。丙方承諾配套項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 萬元，計(jì)劃于200 年，撥款 萬元；200 年，撥款 萬元。 2022年9月24日12科技項(xiàng)目合同書 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算數(shù)其中：財(cái)政撥款備注人員費(fèi)設(shè)備費(fèi)能源材料費(fèi)試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)管理費(fèi)基建費(fèi)限于為項(xiàng)目實(shí)施而進(jìn)行的場(chǎng)地功能性裝修改造其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)注：財(cái)政撥款50萬元以上的項(xiàng)目，另附設(shè)

9、備購置清單2022年9月24日13項(xiàng)目申報(bào)書 經(jīng)費(fèi)籌集情況合計(jì)自有資金貸款政府部門其他市科技局市、縣其他部門項(xiàng)目總投入已投入經(jīng)費(fèi)新增經(jīng)費(fèi)已投入經(jīng)費(fèi)（包括政府部門、其他資金投入）情況說明：2022年9月24日14項(xiàng)目申報(bào)書 新增經(jīng)費(fèi)預(yù)算新增總經(jīng)費(fèi)其中市科技局經(jīng)費(fèi)科目經(jīng)費(fèi)額用途說明經(jīng)費(fèi)額用途說明設(shè)備購置費(fèi)能源材料費(fèi)試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)資料、印刷費(fèi)租賃費(fèi)差旅費(fèi)鑒定、驗(yàn)收費(fèi)管理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)備注：主要儀器設(shè)備及價(jià)格清單另附；其他須注明的事項(xiàng)，在此說明2022年9月24日15目錄科技項(xiàng)目的預(yù)算管理科技項(xiàng)目的預(yù)算編制科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理科技項(xiàng)目的項(xiàng)目驗(yàn)收12342022年9月24日16 政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：

10、收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益； 資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。 收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法。 總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣減。 凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。 我國政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)要求采用的是收益法中的總額法。 2022年9月24日17科技項(xiàng)目政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理 企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)會(huì)計(jì)制度 貸：遞延收益（小）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 2022年9月24日18科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 購置科研設(shè)備

11、等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 借：在建工程需安裝周期的 借：無形資產(chǎn) 借：事業(yè)支出-設(shè)備 貸：銀行存款 貸：固定基金2022年9月24日19科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（項(xiàng)目核算） 借：研發(fā)支出費(fèi)用明細(xì)（項(xiàng)目核算） 借：事業(yè)支出費(fèi)用明細(xì)（項(xiàng)目核算） 貸：無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計(jì)折舊2022年9月24日20科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)項(xiàng)目支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（項(xiàng)目核算） 借：研發(fā)支出費(fèi)用明細(xì)（項(xiàng)目核算） 借：事業(yè)支出費(fèi)用明細(xì)（項(xiàng)目核算） 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付工資 貸：原材料

12、等2022年9月24日21科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 上述折舊攤銷和費(fèi)用，待年末或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 - 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 借：遞延收益 -（小）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 貸：營業(yè)外收入 補(bǔ)助收入 貸：資本公積 財(cái)政撥入2022年9月24日22科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 科技項(xiàng)目研發(fā)結(jié)束時(shí)根據(jù)情況會(huì)計(jì)處理如下： 借：無形資產(chǎn) - 項(xiàng)目成功形成專利 借：管理費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用（項(xiàng)目費(fèi)用） 貸：研發(fā)支出 2022年9月24日23科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 項(xiàng)目結(jié)束后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理如下： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 - 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 借：遞延收益 -（小）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 貸：營業(yè)外收入 批準(zhǔn)留用的 貸：事業(yè)基金 一般基

13、金 批準(zhǔn)留用的 貸：銀行存款2022年9月24日24科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 企事業(yè)單位收到事后補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 批準(zhǔn)留用的 貸：事業(yè)基金 一般基金 批準(zhǔn)留用的2022年9月24日25科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 項(xiàng)目結(jié)束后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理如下： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 - 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 借：遞延收益 -（小）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 貸：營業(yè)外收入 批準(zhǔn)留用的 貸：事業(yè)基金 一般基金 批準(zhǔn)留用的 貸：銀行存款2022年9月24日26科技項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理 科技項(xiàng)目明細(xì)賬樣式27表6-1 2012年度“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”明細(xì)賬 研發(fā)項(xiàng)目名稱：節(jié)能發(fā)光二極管集成燈管（項(xiàng)目編號(hào)RD01)

14、 金額：元年 月日憑證號(hào)摘 要 費(fèi)用項(xiàng)目 原料費(fèi) 人工費(fèi) 固定資產(chǎn)費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 中間試驗(yàn)費(fèi)等 研發(fā)成果費(fèi) 委托外部研發(fā)費(fèi) 其他直 接費(fèi) 合計(jì) 1-2研發(fā)耗用材料 349,000.00 349,000.00 2-1計(jì)提在職研發(fā)人員工資 280,000.00 280,000.00 2-3計(jì)提外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi) 50,000.00 50,000.00 3-1計(jì)提研發(fā)人員社保、住房公積金 83,000.00 83,000.00 4-1支付其他費(fèi)用 61,000.00 61,000.00 5-2一次攤銷儀器費(fèi) 48,000.00 48,000.00 6-2計(jì)提研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi) 10,450.00 1

15、0,450.00 2022/9/24科技項(xiàng)目明細(xì)賬樣張表6-1 2012年度“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”明細(xì)賬 研發(fā)項(xiàng)目名稱：節(jié)能發(fā)光二極管集成燈管（項(xiàng)目編號(hào)RD01) 金額：元年 月日憑證 摘 要 費(fèi)用項(xiàng)目 原料費(fèi) 人工費(fèi) 固定資產(chǎn)費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 中間試驗(yàn)費(fèi)等 研發(fā)成果費(fèi) 委托外部研發(fā)費(fèi) 其他直 接費(fèi) 合計(jì) 7-1支付儀器、設(shè)備租賃費(fèi) 15,000.00 15,000.00 8-1計(jì)提研發(fā)儀器、設(shè)備、房屋折舊費(fèi) 28,300.00 28,300.00 9-1支付設(shè)備維修費(fèi) 1,300.00 1,300.00 11-1模具制造費(fèi) 780,000.00 780,000.00 12-1非專利技術(shù)攤銷

16、費(fèi) 9,000.00 9,000.00 本月合計(jì)（略）本年累計(jì) 349,000.00 413,000.00 103,050.00 9,000.00 780,000.00 61,000.00 1,715,050.00 282022/9/24目錄科技項(xiàng)目的預(yù)算管理科技項(xiàng)目的預(yù)算編制科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理科技項(xiàng)目的項(xiàng)目驗(yàn)收12342022年9月24日29科技項(xiàng)目的驗(yàn)收及審計(jì)項(xiàng)目驗(yàn)收主要依據(jù)項(xiàng)目合同，申請(qǐng)驗(yàn)收必須具備下列條件： （一）項(xiàng)目正常實(shí)施并已完成合同規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等目標(biāo)任務(wù)； （二）市財(cái)政撥款50萬元以上項(xiàng)目須完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)； （三）技術(shù)資料及有關(guān)文件完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，能真實(shí)反映

17、項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況。2022年9月24日30科技項(xiàng)目的驗(yàn)收及審計(jì)科技專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在下列行為之一的，不得通過驗(yàn)收，并由財(cái)政部門依照規(guī)定予以處理處罰。（一）編報(bào)虛假預(yù)算，套取國家財(cái)政資金的； （二）截留、擠占、挪用專項(xiàng)資金的； （三）提供虛假會(huì)計(jì)資料的； （四）未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算的； （五）虛假承諾配套資金、自籌經(jīng)費(fèi)不到位騙取專項(xiàng)資金的。 2022年9月24日31科技項(xiàng)目的驗(yàn)收及審計(jì)科技項(xiàng)目驗(yàn)收須提供如下材料： （一）項(xiàng)目實(shí)施工作總結(jié)；（二）項(xiàng)目運(yùn)行管理制度/技術(shù)總結(jié)/技術(shù)研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化建設(shè)報(bào)告；（三）項(xiàng)目績(jī)效分析報(bào)告；（四）項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（五）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告。2022年9月24日322022年9月24日33業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)類別序號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容法定業(yè)務(wù)1注冊(cè)資本驗(yàn)證2會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)1高新技術(shù)收入及研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)2海