1、往來核算崗位四平職業大學情境二1往來會計崗位往來核算崗位四平職業大學情境二1往來會計崗位往來會計崗位認識 1.了解往來會計崗位的含義 2.明確往來會計崗位的職責【學習目標】 3.理解并熟知往來會計崗位的的核算內容2往來會計崗位往來會計崗位認識 1.了解往來會計崗位的含義 2.明確往來會往來會計崗位的含義 往來會計是由經濟信用產生的、反映企業與其內部和外部不同經濟主體間的往來業務核算崗位的專項會計。3往來會計崗位往來會計崗位的含義 往來會計是由經濟信用產生的、反映企業往來會計崗位職責1建立往來款項結算手續制度；2辦理往來款項的結算業務，負責往來款項結算的明細核算；4定期對往來款項進行清算、催收和

2、與對方對賬；5評判客戶，減少壞賬損失；6計提壞賬準備；7辦理票據貼現業務；8支付各種應付款項；9期末計提票據利息；10及時清算，加速資金回籠。4往來會計崗位往來會計崗位職責1建立往來款項結算手續制度；4往來會計崗位1開設有關債權債務明細分類賬戶。2對有關經濟業務的原始憑證進行審核。3編制記賬憑證，半個月匯總一次。4登記有關債權債務明細賬戶。5月末結出債權債務明細賬戶的余額并進行對賬。往來會計崗位工作要求5往來會計崗位往來會計崗位工作要求5往來會計崗位往來會計崗位的核算內容 往來會計崗位包括企業的資金核算、往來核算、稅務核算和工資核算。由于本課程單獨設立資金會計崗位、稅務會計崗位和工資會計崗位，

3、因此，本情境只核算購銷往來和其他往來業務，即狹義的往來會計崗位。6往來會計崗位往來會計崗位的核算內容 往來會計崗位包括企業的資金核算、往來會計崗位的核算賬戶 為了加強對往來款項的管理，核算和監督企業往來款項的發生及結算情況，企業往來會計崗位應設置一系列往來結算賬戶。1.應收及預付款項往來結算賬戶：包括“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等。2.應付及預收款項往來結算賬戶：包括“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”等。3.其他賬戶：包括“壞賬準備”、“資產減值準備”等。7往來會計崗位往來會計崗位的核算賬戶 為了加強對往來款項的管理，核算和監子情境1： 應收及

4、應付票據典型業務 1.了解應收票據、應付票據的核算內容 2.熟悉應收票據、應付票據的核算程序【學習目標】 3.掌握應收票據、應付票據的核算方法8往來會計崗位子情境1： 應收及應付票據典型業務 1.了解應收票據、應付票任務2-1-1 應收票據典型業務【相關知識】應收票據就是企業持有的未到期或未兌現的商業匯票。根據我國現行法律的有關規定，商業匯票的期限不得超過6個月，因而我國的應收票據是一種流動資產。9往來會計崗位任務2-1-1 應收票據典型業務9往來會計崗位商業匯票可以按不同的標準進行分類。按照票據是否帶息分類，商業匯票分為帶息票據和不帶息票據兩種。按照票據承兌人的不同進行分類，商業匯票分為銀行

5、承兌匯票和商業承兌匯票兩種。10往來會計崗位商業匯票可以按不同的標準進行分類。按照票據是否帶息分類，商業商業匯票商業匯票是收款人或付款人簽發，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無條件支付票款給收款人或持票人的票據。適用于企業之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務供應，同城、異地均可使用。 11往來會計崗位商業匯票商業匯票是收款人或付款人簽發，由付款人承兌或由付款人帶息票據帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額款項外，還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的商業匯票。 12往來會計崗位帶息票據帶息票據是指商業匯票到期時，承兌

6、人除向收款人或被背書不帶息票據不帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付票面款項的票據。 13往來會計崗位不帶息票據不帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人只按票面金額向銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發，由付款人委托其開戶銀行承兌，銀行按照有關規定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協議”，并按面額收取005的承兌手續費。銀行辦理承兌手續后，將匯票交給付款人轉交收款人收執。銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請人的開戶銀行。 14往來會計崗位銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發，由付款人委托其商業承兌匯票15往來會計崗位商業承兌匯票15往來會計崗位【典型業務】20

7、19年1月7日，北京市中環電器公司銷售給臨海商貿有限公司“潔靜”牌吸塵器20臺，單價1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。2019年3月7日收回票款。 16往來會計崗位【典型業務】2019年1月7日，北京市中環電器公司銷售給臨海【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。17往來會計崗位【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、【業務辦理】（1）往來會計收到商業匯票，進行審核。（2）往來會計根據銷售發票、商品出庫單、收款收據等填制記賬憑證。（3）往來會計根據記賬憑證登記“應收票據明細賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關

8、會計（如財產物資會計、財務成果會計、稅務會計）崗位，由其登記其他明細賬。（5）應收票據到期填制“委托收款憑證”收回票款。18往來會計崗位【業務辦理】（1）往來會計收到商業匯票，進行審核。18往來會19往來會計崗位19往來會計崗位20往來會計崗位20往來會計崗位21往來會計崗位21往來會計崗位“應收票據”賬戶該賬戶核算企業因銷售商品、產品、提供勞務而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。它是資產類賬戶，借方登記收到的商業匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉銷；余額在借方，表示尚未到期兌現的商業匯票。應收票據可按債務人名稱設置明細賬戶進行明細核算。22往來會計崗位“應收票據”賬戶該賬戶核算

9、企業因銷售商品、產品、提供勞務而收應收票據備查簿企業應設置“應收票據備查簿”，由出納人員逐筆記錄每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日期、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應收票據到期結清票款或退票后，應在“應收票據備查簿”內逐筆注銷。 23往來會計崗位應收票據備查簿企業應設置“應收票據備查簿”，由出納人員逐筆記委托收款結算方式委托收款是收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款結算款項的劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選用。委托

10、收款適用于同城、異地各單位的商品交易、勞務供應款項(如水電費、電話費等)的結算。郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯，第一聯為回單；第二聯為收款憑證；第三聯為支款憑證；第四聯為收帳通知(或發電依據)；第五聯為付款通知。24往來會計崗位委托收款結算方式24往來會計崗位任務2-1-2 應付票據典型業務【相關知識】應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。應付票據的入賬價值應分兩種情況處理：不帶息應付票據，應按票據面值計價入賬；帶息應付票據，企業開出承兌票據時按票據面值計價入賬，期末計提的應付利息也應列為應付票據款計價入賬。25往來會計崗位任務2-1-2 應付票據典型業務

11、【相關知識】25往來會計崗位【典型業務】2019年1月7日，臨海商貿有限公司從北京市中環電器公司購進“潔靜”牌吸塵器20臺，單價1000元，交付承兌期為60天的銀行承兌匯票。2019年3月7日支付票款。 26往來會計崗位【典型業務】2019年1月7日，臨海商貿有限公司從北京市中環【相關崗位】往來會計、財產物資會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。27往來會計崗位【相關崗位】往來會計、財產物資會計、稅務會計、出納、總賬報表【業務辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進行審核。（2）往來會計填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應付票據明細賬

12、”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關會計（如財產物資會計、稅務會計）崗位，由其登記其他明細賬。（5）到期支付票款。28往來會計崗位【業務辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進行審核。28往29往來會計崗位29往來會計崗位應付票據“應付票據”賬戶該賬戶核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。它是負債類賬戶，貸方登記開出，承兌的商業匯票；借方登記到期付款或轉出的商業匯票（商業匯票到期無款支付，應轉為應付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業匯票。應付票據備查簿企業應設置“應付票據備查簿”，由出納人員逐筆詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、票面利率、

13、合同交易號、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結算時，應在備查簿內逐筆注銷。 。30往來會計崗位應付票據“應付票據”賬戶應付票據備查簿30往來會計崗位任務2-1-3 應收票據貼現的典型業務【相關知識】商業匯票是一種遠期票據，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業如果急需資金，可以按規定背書后向銀行申請貼現。所謂貼現是指票據持有人在票據到期前，向銀行貼付利息，把票據轉讓給銀行，從而收取現款的行為。貼現時，銀行按一定的貼現率從票據到期值中扣除貼現日到到期日的貼現息，余額付給企業。企業實際收到的款項稱為貼現值。31往來會計崗位任務2-1-3 應收票據貼現的典型業務【相關

14、知識】31往來會【典型業務】2019年1月27日，北京市中環電器公司前收臨海商貿有限公司面值為23400元的銀行承兌匯票，原定承兌期為60天，現因采購材料急需資金，提前40天向銀行申請貼現，貼現年利率為12%。 32往來會計崗位【典型業務】2019年1月27日，北京市中環電器公司前收臨海【相關崗位】往來會計、出納、財務成果會計、總賬報表會計、財務負責人等。33往來會計崗位【相關崗位】往來會計、出納、財務成果會計、總賬報表會計、財務【業務辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現手續，經銀行審查同意，收到銀行收賬通知。（2）往來會計編制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根

15、據記賬憑證登記“應收票據明細賬”。（4）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記賬”，財務成果會計登記“財務費用明細賬”。34往來會計崗位【業務辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現手續，經銀行審35往來會計崗位35往來會計崗位36往來會計崗位36往來會計崗位【業務指導】票據貼現息和貼現值的計算有以下四個步驟：(1)計算應收票據的到期值：不帶息應收票據的到期值應收票據面值帶息應收票據的到期值應收票據面值到期利息應收票據面值（1票面年利率票據期限）37往來會計崗位【業務指導】票據貼現息和貼現值的計算有以下四個步驟：37往來【業務指導】(2)計算貼現天數：即未到期天數，從貼現日算至到期日，算頭不算尾，

16、或算尾不算頭。(3)計算貼現息：貼現息票據到期值日貼現率貼現天數(4)計算貼現值貼現值票據到期值-貼現息38往來會計崗位【業務指導】(2)計算貼現天數：即未到期天數，從貼現日算至到【業務指導】如本例：票據貼現息=2340012%36040=312（元）貼現值=23400-312=23088（元）39往來會計崗位【業務指導】如本例：39往來會計崗位子情境2： 應收及應付賬款典型業務 1.了解應收賬款、應付賬款的核算內容 2.熟悉應收賬款、應付賬款的核算程序【學習目標】 3.掌握應收賬款、應付賬款的核算方法40往來會計崗位子情境2： 應收及應付賬款典型業務 1.了解應收賬款、應付賬任務2-2-1

17、應收賬款典型業務【相關知識】應收賬款是企業因對外銷售商品、產品、提供勞務等主要經營業務而應向客戶收取的款項，包括價款、增值稅及代墊的各種運雜費。從應收賬款的回收期來看，應賬賬款是指應在1年（可跨年度）內收回的短期債權。在資產負債表上，應收賬款應列為流動資產項目。41往來會計崗位任務2-2-1 應收賬款典型業務【相關知識】41往來會計崗位【典型業務】2019年1月15日，北京市中環電器公司銷售給臨海科迪有限公司“潔靜”牌吸塵器50臺，單價1000元，貨款50000元，稅款8500元，運雜費2000元(由銷貨方承擔)以轉帳支票（No8289611）支付。根據合同規定貨款實行現金折扣，付款條件為：2

18、/10，1/20，N/30。2019年1月23日，收到欠款。 42往來會計崗位【典型業務】2019年1月15日，北京市中環電器公司銷售給臨【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。43往來會計崗位【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、【業務辦理】（1）往來會計收到出納轉來原始憑證進行審核。（2）往來會計根據審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應收賬款明細賬”（4）將記帳憑證傳遞給其他相關會計崗位，由其登記其他明細賬。（5）貨款收到，根據審核后的收款通知填制記賬

19、憑證，登記“應收賬款明細賬”。44往來會計崗位【業務辦理】（1）往來會計收到出納轉來原始憑證進行審核。4445往來會計崗位45往來會計崗位“應收賬款”賬戶該賬戶核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，包括應收的貨款或勞務價款、應收的增值稅銷項稅額、代墊的包裝費、運雜費等。它是資產類賬戶，借方登記應收賬款的增加；貸方登記應收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應收賬款。本賬戶按客戶名稱設置明細賬。46往來會計崗位“應收賬款”賬戶該賬戶核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，【業務指導】應收賬款的計價及會計處理應收賬款的計價就是確定應收賬款的入賬金額，并合理估計

20、其可收回的金額。一般來說，應收賬款應按買賣雙方成交時的實際發生額入賬。但企業為了增加銷售，或為了及時回籠貨款，在銷售時往往實行折扣政策，會不同程度地影響應收賬款的計價。商業折扣和現金折扣是兩種不同形式的折扣，其對應收賬款入賬金額的影響也不同。47往來會計崗位【業務指導】應收賬款的計價及會計處理47往來會計崗位任務2-2-2 應付賬款典型業務【相關知識】應付賬款是指企業因購買材料、商品、或接受勞務供應等經營活動應支付給供應者的款項。應付賬款廣泛存在于企業日常經營活動中，是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產生的。48往來會計崗位任務2-2-2 應付賬款典型業務【相關知識】48往來會計崗

21、位【典型業務】2019年1月15日，臨海科迪有限公司從北京市中環電器公司購進“潔靜”牌吸塵器50臺，單價1000元，貨款50000元，稅款8500元。根據合同規定貨款實行現金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2019年1月23日支付貨款。 49往來會計崗位【典型業務】2019年1月15日，臨海科迪有限公司從北京市中【相關崗位】往來會計、財產物資會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。50往來會計崗位【相關崗位】往來會計、財產物資會計、稅務會計、出納、總賬報表【業務辦理】（1）往來會計收到北京市中環電器公司銷售發票發票聯、銷售發票抵扣聯、購銷折讓合同、商品入庫單記賬聯。進

22、行審核。（2）往來會計根據審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應付賬款明細賬”。（4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關會計崗位，由其登記其他明細賬。51往來會計崗位【業務辦理】51往來會計崗位52往來會計崗位52往來會計崗位“應付賬款”賬戶該賬戶核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。它是負債類賬戶，貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應而發生的應付未付的款項；借方登記償付或抵付應付款項；余額在貸方，表示尚未償還的應付賬款的結余額。本賬戶按供應單位設明細賬。 53往來會計崗位“應付賬款”賬戶該賬戶核算企業因購買

23、材料、商品和接受勞務供應【業務指導】（1）應付賬款的入賬時間應付賬款入賬時間的確認，一般應在與所購貨物所有權的相關的主要風險和報酬已經轉移或購買的勞務已經接受時確認。在實際工作中為了加強對財產物資的管理，應區別不同的情況進行處理。54往來會計崗位【業務指導】（1）應付賬款的入賬時間54往來會計崗位【業務指導】（2）應付賬款的入賬價值應付賬款是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產生的，往往在短期內就需付款，因此，應付賬款一般按發票所記載的應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。如有現金折扣條件的，按我國現行會計制度規定應按總價法進行處理，即：首先按發票上所記載的未扣除折扣前的金額入

24、賬；待實際發生折扣時，再將折扣金額沖減當期財務費用。55往來會計崗位【業務指導】（2）應付賬款的入賬價值55往來會計崗位任務2-2-3 壞賬損失典型業務【相關知識】企業的應收賬款和其他應收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發生的損失稱為壞賬損失。核算壞賬的方法有兩種，一是直接轉銷法，二是備抵法。直接轉銷法是在實際發生壞賬時，直接沖銷應收款項，并確認壞賬損失。 備抵法是根據收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，在實際發生壞賬時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收賬款的會計方法。 56往來會計崗位任務2-2-3 壞賬損失典型業務【相關

25、知識】直接轉銷法是在實【典型業務】 北京市中環電器公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，2019年末應收賬款余額為8 000 000元，壞賬準備的提取比例為4。2019年發生壞賬損失40 000元，該年末應收賬款余額為9 800 000元。2019年發生壞賬損失30 000元，上年已沖銷的應收賬款中有20 000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為6 000 000元。假設壞賬準備賬戶在2019年初余額為0。 57往來會計崗位【典型業務】 北京市中環電器公司采用應收賬款余額百分比法計提【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、總賬報表會計、財務負責人等。 58往來會計崗位【相關崗

26、位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、總賬報表會【業務辦理】（1）2019年應提壞賬準備=8 000 0004=32 000（元）（2）2019年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為：32 00040 000-8 000（元）壞賬準備的余額應為貸方 9 800 000439 200（元） 則 2019年應提壞賬準備=39 200+8 000=47 200（元）（貸方） 59往來會計崗位【業務辦理】（1）2019年應提壞賬準備=8 000 000【業務辦理】（3）2019年臨海科迪有限公司破產。 （4）經查核該公司至2019年9月30日欠款累計30 000元，列為壞賬損失。填制記賬憑證。（

27、5）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應收賬款明細賬”。60往來會計崗位【業務辦理】（3）2019年臨海科迪有限公司破產。 60往來【業務辦理】（6）2019年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額為：8 000+47 20030 000+20 00029 200（元） 壞賬準備的余額應為貸方6 00萬424 000（元）則應沖銷壞賬準備29 20024 0005 200（元），即2019年應提壞賬準備-5 200元 往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“壞賬準備明細賬”。61往來會計崗位【業務辦理】（6）2019年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額

28、【業務指導】在備抵法下，企業應設置“壞賬準備”賬戶。該賬戶是應收賬款的抵減調整賬戶。按期估計壞賬損失時，借記“資產減值損失計提的壞賬準備”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶；實際發生壞賬時，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。在資產負債表上，應收賬款項目按其賬戶余額減去應提取的壞賬準備后的凈額反映。 62往來會計崗位【業務指導】在備抵法下，企業應設置“壞賬準備”賬戶。該賬戶是子情境3： 預付及預收賬款典型業務 1.了解預付賬款、預收賬款的核算內容 2.熟悉預付賬款、預收賬款的核算程序【學習目標】 3.掌握預付賬款、預收賬款的核算方法63往來會計崗位子情境3： 預付及預收賬款典型業務 1.了解預

29、付賬款、預收賬任務2-3-1 預付賬款典型業務【相關知識】預付賬款是指企業按照購貨合同規定，預先支付給供應單位的貨款。在會計實務中，預付賬款業務不多時，可以通過“應付賬款”賬戶核算預付賬款業務，企業的應付賬款業務不多時，也可通過“預付賬款”賬戶核算應付賬款業務。64往來會計崗位任務2-3-1 預付賬款典型業務【相關知識】64往來會計崗位【典型業務】2019年1月15日，北京市中環電器公司從臨海電機制造公司購進電動機150臺，單價450元，增值稅率17%。根據供銷合同規定采用預付貨款方式結算貨款，于發貨前預付貨款2萬元，其余貨款于收貨后20天結清。 65往來會計崗位【典型業務】2019年1月15

30、日，北京市中環電器公司從臨海電【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。66往來會計崗位【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、【業務辦理】（1）出納辦理預付貨款時取得匯款憑證。（2）往來會計根據匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財務負責人稽核后根據記賬憑證登記“預付賬款明細賬”。（4）將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（5）收到材料時沖銷“預付賬款明細賬”。67往來會計崗位【業務辦理】67往來會計崗位68往來會計崗位68往來會計崗位69往來會計崗位69往來會計崗位70往來會計崗位70往來會計崗

31、位【業務指導】“預付賬款”賬戶核算企業因購買材料、商品或接受勞務按購貨合同規定預付給供應單位的款項。它是資產類賬戶，借方登記預付或補付給供應單位的款項；貸方登記所購材料、商品或接受勞務的金額及退回多付的款項；余額在借方，表示實際預付的款項，如果出現貸方余額，則表示尚未補付的款項。本賬戶按供應單位設明細賬。71往來會計崗位【業務指導】“預付賬款”賬戶核算企業因購買材料、商品或接受勞任務2-3-2 預收賬款典型業務【相關知識】預收賬款是企業按照合同或協議規定預先向購貨單位收取的款項。由于在收取款項時企業并未交給購貨方貨物或提供勞務，因此形成企業的一項負債，這項負債將在以后用商品或勞務償付。72往來

32、會計崗位任務2-3-2 預收賬款典型業務【相關知識】72往來會計崗位【典型業務】2019年1月18日，臨海電機制造公司銷售給北京市中環電器公司電動機150臺，單價450元，增值稅率17%。根據供銷合同規定采用預付貨款方式結算貨款，于發貨前預收貨款2萬元，其余貨款于收貨后20天結清。 73往來會計崗位【典型業務】2019年1月18日，臨海電機制造公司銷售給北京【相關崗位】往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。74往來會計崗位【相關崗位】74往來會計崗位【業務辦理】（1）出納取得收款憑證。（2）往來會計根據匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財務負

33、責人稽核后根據記賬憑證登記“預收賬款明細賬”。（4）往來會計將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。75往來會計崗位【業務辦理】（1）出納取得收款憑證。75往來會計崗位76往來會計崗位76往來會計崗位77往來會計崗位77往來會計崗位“預收賬款”賬戶“預收賬款”核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。它是負債類賬戶，貸方登記收到的預收款項；借方登記銷售實現時清償的預收款項及退回多收的款項；余額在貸方，為收到的預收款項，在借方，則為購貨單位應補付的款項，形成應收賬款。78往來會計崗位“預收賬款”賬戶“預收賬款”核算企業按照合同規定向購貨單位預【業務指導】在預收賬款業務不多的企業，可

34、以不設本賬戶，而將預收賬款放在“應收賬款”賬戶進行核算。在這種情況下，“應收賬款”賬戶既核算債權，又核算債務，成為債權債務結算賬戶。其余額可能在借方，為尚未收回的應收賬款；余額如在貸方，則為尚未清償的預收賬款。這類賬戶，會計上稱之為混合賬戶，又稱兩性賬戶。該賬戶應按債權人設置明細賬進行明細核算。79往來會計崗位【業務指導】在預收賬款業務不多的企業，可以不設本賬戶，而將預子情境4： 其他往來典型業務 1.了解其他應收款、其他應付款的核算內容 2.熟悉其他應收款、其他應付款的核算程序【學習目標】 3.掌握其他應收款、其他應付款的核算方法80往來會計崗位子情境4： 其他往來典型業務 1.了解其他應收

35、款、其他應付款任務2-4-1 其他應收款典型業務【相關知識】其他應收款是指應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的各種應收、暫付款項，包括各種應收賠款、存出保證金、備用金、應收包裝物租金、應收的各種罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。81往來會計崗位任務2-4-1 其他應收款典型業務【相關知識】81往來會計崗【典型業務】2019年1月24日，北京市中環電器公司向臨海華星電機公司采購材料一批，借用包裝木箱20個，支付押金1000元，以轉賬支票支付。2019年2月10日，歸還包裝木箱，收回押金。 82往來會計崗位【典型業務】2019年1月24日，北京市中環電器公司向臨海華【相關崗位】往來會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。83往來會計崗位【相關崗位】往來會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。83【業務辦理】（1）出納審核押金憑證，支付銀行存款。（2）往來會計根據審核后的付款憑證編制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“其他應收款明細賬”。（4）往來會計將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（