1、PAGE PAGE 99 會計從業業資格考試會會計基礎計算算分析題詳解解專題一:固定資資產處置固定定資產處置包包括固定資產產的出售.報報廢.毀損等等，通過“固定資產清清理”科目核算。處置的基本本程序1.將出售.報報廢和毀損的的固定資產轉轉入固定資產產清理。 清理的分錄：借：固定資產清清理 累計折舊貸：固定資產2.核算發發生的清理費費用，借：固定資產產清理。貸記“銀行行存款”33.核算出售售收入和殘料料變價收入，借借記“銀行存存款”或“原原材料”貸：固定資產產清理。44.計算應收收取的保險賠賠償，借記“其其他應收款” 貸：固定資資產清理。核算應繳納的相相關稅費（出出售無形資產產和不動產）。借：固

2、定資產清理。貸記“應交稅費應交營業業稅”6.結結轉清理凈損損益，計入固固定資產清理理。屬于生產產經營期間正正常的處理損損失，借記“營營業外支出處置非流流動資產損失失”科目；屬屬于自然災害害等非正常原原因造成的損損失，借記“營營業外支出非常損失失”科目。【例題1】企業業出售一座建建筑物，原價價2 0000 000元元，已使用66年，計提折折舊300 000元，支支付清理費用用10 0000元，出售售收入為1 900 0000元，營營業稅率5%。編制會計計分錄如下：1.固定資資產轉入清理理： 借：固定資資產清理 1 700 0000（清理理成本） 累計折舊舊 3000 000 貸：固定資資產 2

3、000 00002.支支付清理費用用： 借：固定資資產清理 100 000 貸：銀行行存款 110 00003.收到價款： 借：銀行存款 1 9000 0000 貸：固定定資產清理1 900 00004.計計算應交納的的營業稅（11 900 00055%=95 000元）： 借：固定資產清清理 95 000 貸貸：應交稅費費應交營營業稅 955 00055.結轉固定定資產清理后后的凈收益： 借：固定資產清清理 995 0000 貸：營業業外收入處置非流動動資產凈收益益95 000歷年考試試題：【例題多選題題】15 題資料：某小企業以以80 萬元元價格對外出出售廠房，該該房產的原值值為100 萬

4、元，已提提折舊60萬萬元，轉讓該該房產適用的的營業稅率為為5%。1.該企業固固定資產的以以下相關業務務通過“固定定資產清理”科科目進行核算算的有（）。A.固定資產出出售 B.固定定資產出租CC.固定資產產毀損.報廢廢 DD.固定資產產盤虧【參考答案】AC2.以下對該項項固定資產轉轉入銷售時應應編制的會計計分錄描述正正確的有（）。A.按按該房產的原原值貸記“固固定資產”科科目B.按該該房產的已提提折舊借記“累累計折舊”科科目C.按該該房產的賬面面凈值借記“固固定資產清理理”科目D.按該房產的的賬面凈值借借記“其他業業務支出”科科目【參考答案】ABC3.以下對收到到該房產銷售售價款所編制制的會計分

5、錄錄描述不正確確的有（）。A.按實際收到的價款借記“其他業務收入”賬戶B.按實際收到的價款貸記“其他業務收入”賬戶C.按實際收到的價款借記“固定資產清理”賬戶D.按實際收到的價款貸記“固定資產清理”賬戶【參考答案】ABC4.以下該項房房產銷售時涉涉及的營業稅稅描述正確的的有（）。A.出售該房產應繳納的營業稅額為4 萬元B.出售該房產應繳納的營業稅額為5 萬元C.出售該房產應繳納的營業稅應記入“固定資產清理”賬戶的借方D.出售該房產應繳納的營業稅應記入“其他業務支出”賬戶的借方【參考答案】AC 5.以下對該房房產出售所取取得的凈收益益的描述正確確的有（）。A.出售該房產取得的凈收益為36萬元B.

6、出售該房產取得的凈收益屬于利得C.出售該房產取得的凈收益應記入營業外收入D.出售該房產取得的凈收益不會影響企業的營業利潤【參考答案】ABCD【答案解析】凈收益=80-4-（100-60）=36萬元。以下69題為為某企業某月月連續發生的的經濟業務，該該企業采用小小企業會計制制度6.【例題單選題】報報廢設備一臺臺，該設備原原價800000元，已提提折舊780000元，應應借記：“（）”20000元A.累累計折舊 B.待處處理財產損溢溢C.營業外外支出 D.固定資產清清理【參考答案】DD 7.【例題單單選題】該報報廢設備發生生清理費用5500元，應應（）A.借：營業外外支出500 B.借：待處理財產

7、產損溢5500C.借借：固定資產產清理500 D.貸：待待處理財產損損溢5000【參考答案】CC 8.【例題單單選題】該報報廢的設備殘殘料變價收入入200元，該該設備清理的的凈損益為（）A.27700元 B.-22300元 C.11300元 D.-17000元【參考答案】BB【答案解析】清理凈損益益=200-2000-500=-2300元元 9.【例題單單選題】結轉轉該項設備清清理的凈損益益，應（）。A.借記“營業外支出” B.貸記：“營業外收入”C.借記“固定資產清理” D.貸記“待處理財產損溢”【參考答案】A【答案解析】借：營業外支出2300貸：固定資產清理2300專題二:銀行存存款的清查

8、 銀行存存款清查是通通過與開戶銀銀行轉來的對對賬單進行核核對，來查明明銀行存款的的實有數額。銀銀行存款日記記賬與開戶銀銀行轉來的對對賬單不一致致的原因有兩兩個方面：一一是雙方或一一方記賬有錯錯誤；二是存存在未達賬項項。清查查時，要將企企業的銀行存存款日記賬與與銀行定期送送來的對賬單單進行逐筆核核對，以查明明賬實是否相相符。如果在在核對中發現現屬于企業方方面的記賬差差錯，經確定定后企業應立立即更正；屬屬于銀行方面面的記賬差錯錯，則應通知知銀行更正。即即使雙方均無無記賬錯誤，企企業的銀行存存款日記賬余余額與銀行對對賬單余額也也往往不一致致，這種不一一致一般是由由于未達賬項項造成的。所謂未達達賬項，

9、是指指企業與銀行行之間，由于于憑證傳遞上上的時間差，一一方已登記入入賬，而另一一方因尚未接接到憑證因而而未登記入賬賬的款項。具體地說說，未達賬項項大致有下列列四種情況：（1）企企業已收，銀銀行未收；即即企業已收款款入賬，銀行行尚未收款入入賬；（22）企業已付付，銀行未付付；即企業已已付款入賬，銀銀行尚未付款款入賬；（3）銀行行已收，企業業未收；即銀銀行已收款入入賬，企業尚尚未收款入賬賬；（44）銀行已付付，企業未付付。即銀行已已付款入賬，企企業尚未付款款入賬。（11）補記式余余額調節法雙方在原原有賬面余額額的基礎上，各各自補記對方方已入賬本單單位已入賬而而對方尚未入入賬的款項（包包括增加款項項

10、和減少款項項），使雙方方余額平衡的的一種方法。【例題1】某企業2010年3月31日銀行存款日記賬的余額為37000元，銀行轉來的對賬單的余額為39000元，經過逐筆核對，發現以下幾筆未達賬項：企業在月末從其他單位收到轉賬支票3600元，企業已入賬，而銀行尚未入賬；企業于月末開出的現金支票600元購買辦公用品，企業已入賬，而銀行尚未入賬；企業委托銀行向外單位收回的銷貨款9000元，銀行入賬，而企業尚未入賬；銀行代企業支付水電費4000元，銀行已入賬，而企業尚未入賬。根據以上未達賬項資料，用補記式余額調節法可以編制“銀行存款余額調節表”。2010年3月月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬賬余額3

11、700銀行對賬單余額額39000加：銀行已收，企企業未收款9000加：企業已收.銀行未收款款3600減：銀行已付.企業未付款款4000減：企業已付.銀行未付款款600調節后余額42000調節后余額42000（2）剔除除式余額調節節法雙方方在原有賬面面余額的基礎礎上，各自將將本單位已入入賬而對方未未入賬的款項項（包括增加加款項和減少少款項）從本本單位原有賬賬面余額中剔剔除，使雙方方都不含未達達賬項，從而而使雙方余額額平衡的一種種方法。用剔除式余余額調節法編編制“銀行存存未余額調節節表”。2010年3月月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬賬余額37000銀行對賬單余額額39000減：銀行未收，企

12、企業已收款3600減：企業未收.銀行已收款款9000加：銀行未付.企業已付款款600加：企業未付.銀行已付款款4000調節后余額調節后余額【要點】對于銀行行存款的清查查，結合上述述舉例指出如如下幾點：（11）經過銀行行存款余額調調節表調整后后的左右兩方方存款余額已已經消除了未未達賬項的影影響。經該表表調節后，若若雙方賬目沒沒有錯，他們們應該相符，且且其金額表示示企業可動用用的銀行存款款實有數；若若不符，則表表示本單位及及開戶銀行的的一方或雙方方存在記賬錯錯誤，應進一一步查明原因因，采用正確確的方法進行行更正。（2）編制銀行行存款余額調調節表的目的的是為了消除除未達賬項的的影響，核對對銀行存款賬

13、賬目有無錯誤誤。該表本身身并非原始憑憑證，不能根根據該表在銀銀行存款日記記賬上登記，而而要等到銀行行轉為有關原原始憑證后再再按記賬程序序登記入賬。（3）在清查過過程中，若發發現長期存在在的未達賬項項，應查明原原因及時處理理。歷年考試試題：12題中甲甲企業的資料料如下：甲企業20066年10月331日銀行存存款日記賬的的余額為400000元，銀銀行對賬單余余額為506600元，經經逐筆核對，發發現以下差異異。（1）截止期末末甲企業已簽簽發但未到銀銀行兌付的支支票500元元（2）甲企業委委托銀行收款款的貨款100000元，銀銀行已入賬，但但甲企業尚未未收到銀行通通知（3）甲企業會會計人員在登登賬時

14、把簽發發出去的金額額為100元元的支票錯寫寫成了10000元（4）甲企業委委托銀行代付付的水電費8800元，銀銀行已入賬，但但甲企業尚未未收到銀行通通知。1.上述（1）（4）筆筆差異中，第第（ ）筆筆差異不屬于于甲企業與銀銀行之間的未未達賬項。A.1 B.22 C.3 D.4【參考答案】CC【答案解析】屬屬于企業記錯錯賬，在編制制銀行余額調調表前，要更更正此處錯。此此處錯誤使得得企業的銀行行日期賬多減減900元。從從而要加回9900再編余余額調節表。440000+900=440900元元。2若甲企業采采用補記式余余額調節法，006年10月月31日調節節后的銀行存存款余額為（ ）元A.40000

15、0 B.411400 C.501000 D.500600【參考答案】CC【答案解析】銀行存款余額調調節表（補記記式）項目金額項目金額銀行存款日記賬賬余額40900銀行對賬單余額額50600加：銀行已收，企企業未收款10000加：企業已收.銀行未收款款0減：銀行已付.企業未付款款800減：企業已付.銀行未付款款500調節后余額50100調節后余額501003若甲企業采采用剔除式余余額調節法，006年10月月31日調節節后的銀行存存款余額為（ ）元A.400000 B.414000 CC.501000 DD.506000【參考答案】BB銀行存款余額調調節表（剔除除式）項目金額項目金額銀行存款日記賬

16、賬余額40900銀行對賬單余額額50600減：銀行未收，企企業已收款0減：企業未收.銀行已收款款10000加：銀行未付.企業已付款款500加：企業未付.銀行已付款款800調節后余額41400調節后余額414004甲企業066年10月331日可動用用銀行存款實實數為（ ）元A.400000 B.411400 C.501000 D.500600【參考答案】CC【答案解析】采采用補記式余余額調節法計計算出來的金金額就是銀行存款款實有數。專題三:借貸記記賬法的試算算平衡1.試算平衡的的含義平平衡關系主要要包括三個方方面：（11）全部會計計科目的借方方期初余額合合計數=全部部會計科目的的貸方期初余余額合

17、計數。（2）全部會計科目的本期借方發生額合計數=全部會計科目的本期貸方發生額合計數。（3）全部會計科目的借方期末余額合計數=全部會計科目的貸方期末余額合計數。上述三方面的平衡關系，可以用來檢查會計科目記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計科目記錄的工作方法稱為試算平衡。試算平衡定義：以會計恒等式和借貸記賬規則為理論基礎，根據資產與權益之間的平衡關系，按照記賬規則的要求，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，來檢查各類會計科目的記錄是否正確的一種方法。2.試算平衡的的分類試試算平衡分為為發生額試算算平衡法與余余額試算平衡衡法。（11）發生額試試算平衡法。根

18、根據借貸記賬賬法“有借必必有貸，借貸貸必相等”的的記賬規則，來來判斷一定時時期內會計記記錄是否正確確的，即根據據本期所有會會計科目借方方發生額合計計與貸方發生生額合計的恒恒等關系，來來檢驗本期發發生額記錄是是否正確，用用公式表示為為：全部部會計科目本本期借方發生生額合計=全全部會計科目目本期貸方發發生額合計根據教材材P91，總總賬各賬戶余余額如表32所示。表32 某公公司20099年11月330日總賬各各賬戶余額單位：元元資產類科目目負債及所有有者權益類科科目現金1500短期借款99000銀行存款60000應付賬款30000應收賬款4500實收資本360000材料213000固定資產21000

19、0總計489000總計489000 該公司22009年112月發生以以下經濟業務務：（11） 控股公公司投入資本本金600000元，存入入銀行；借：銀行行存款600000貸：實收資資本600000（2） 該企業以銀銀行存款300000元償償還銀行短期期借款；借：短期期借款300000貸：銀行存存款300000 （3）該企企業以應付票票據30000元償付應付付賬款；借：應付付賬款30000貸貸：應付票據據33000 （4）該企企業開轉賬支支票一張，以以銀行存款115000元元購買原材料料；借：材料料150000貸：銀行存存款150000試算平衡表 年 月 單位：元會計科目名稱稱 期初余額額 本期

20、發生生額 期末余額額借方貸方借方貸方借方貸方現金銀行存款6000045000應收賬款材料15000固定資產短期借款30000應付票據3000應付賬款3000實收資本60000合計108000108000（2）余額試算算平衡法。余余額試算平衡衡法所基于會會計恒等式原原理來檢驗本本期科目記錄錄是否正確。根根據余額時間間的不同，余余額試算平衡又分為為期初余額平平衡和期末余余額平衡兩類類。公式分別別為：全部會計科目目的借方期初初余額合計=全部會計科目目的貸方期初初余額合計全部會計科目目的借方期末末余額合計=全部會計科目目的貸方期末末余額合計實務中，余余額試算平衡衡是通過編制制試算平衡表表來完成的。試算

21、平衡表年 月單位位：元 期初余額額 本期發生生額 期末余額額會計科目名稱借方貸方借方貸方借方貸方現金15001500銀行存款60000600004500075000應收賬款45004500材料21300015000228000固定資產210000210000短期借款990003000069000應付票據30003000應付賬款30000300027000實收資本36000060000420000合計489000489000108000108000519000519000 通過編制試算算平衡表可以以對一段時間間內企業會計計科目記錄的的正確性進行行驗證，如果果借貸不平衡衡，說明會計計科目的記錄錄和

22、計算肯定定有錯誤，必必須立即檢查查，進行更正正。但試算平平衡表也有其其局限性，一一些錯記或漏漏記的情況是是試算平衡表表無法發現的的。如：（1）一筆筆經濟業務事事項重復記錄錄（2）借借貸方同時漏漏記（33）會計分錄錄的借貸方向向被顛倒（4）用錯錯會計科目名名稱歷年考試試題：【例題多多選題】：A企業6月編制制的試算平衡衡表如下，根根據試算平衡衡表的數據推推算下列計算算結果正確的的是：（ ）賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款（ ）600002000070000固定資產100000（ ）（ ）原材料7000030000100000應付賬款6000060000實收資本（

23、）50000250000合計（ ）200000（ ）130000（ ）310000A銀行存款的的期初余額為為借方300000 B實實收資本期初初貸方余額為為2000000C固定資產的的本期借方發發生額為400000 D固定定資產的本期期借方余額為為1400000【參考答案】AABCD 【答案解析】銀銀行存款=22000000-700000-1000000=330000或或者x+600000-220000=700000實收資本= xx+500000-0=22500000 固定資產本期借借方發生額=1300000-600000-300000=440000專題四:財產清清查財產清查的目的的之一:及時

24、時調整賬簿記記錄，保證賬賬實相符。1.對現金金的清查現金盤盈的處理理:借：現金 貸：其他應付款款XXX（按按應支付給有有關單位和人人員的部分） 營業業外收入（實實際溢余金額超過過應支付的部部分后的余額額）現金短缺的處理理:借：其他應收款款XXX（按按應收由責任任人賠償的部部分）管理費用（差額額） 貸：現金 【例題1】月末末公司出納自自行盤點發生生盤盈現金4480元，經經過查明原因因其中3000元為應該支支付的費用而而沒有支付，另另180元無無法查明原因因，6月300日公司進行行本半年度的的盤點，發現現盤虧現金8880元，經經過查明發現現出納應該承承擔800元元，80元無無法查明原因因。現金溢余

25、的處理理借：現金 4880貸：其他應付款款XXX（按按應支付給有有關單位和人人員的部分）3300 營業外收收入（實際溢溢余金額超過過應支付的部部分后的余額額）180現金短缺的處理理借：其他應收款款XXX（按按應收由責任任人賠償的部部分）8000管理費用（差額額） 880貸：現金 2. 對存貨的的清查存貨盤盈：借：材料（庫存存商品）（市市價.同類市市場價格）貸：管理理費用存貨盤虧：借：管理費用（管管理不善）營業外支支出（非常原原因）其其他應收款（應應收責任人.保險公司賠賠款）貸貸：材料（庫庫存商品） 應交稅金金應交增值值稅（進項稅稅額轉出）【例題2】公司司對存貨進行行盤點，盤盈盈A材料數量量為1

26、0000PCS，價價值是150000元，經經過查明原因因發現150000元屬于于計量原因造造成。（不考考慮相關稅金金）；盤虧BB該材料成本本是100000元，稅金金是17000，C產品成成本200000元，材料料成本是100000元，材材料稅金是11700元。經經過查明原因因B材料原因因是保管員的的過失造成有有5000元元，其余是被被偷盜等自然然災害造成的的。C產品經經查明原因是是自然災害造造成，保險公公司賠款是99000元，其其余的由公司司承擔。借：材料 115000貸：管理費用 150000 該批材料的盤虧虧=100000+17000=117700借：其他應收款款 50000營業外支出 6

27、7000貸：材料 100000 應交稅金金-應交增值值稅（進項稅稅轉出） 11700該批產品的盤虧虧=200000+17000=217700借：其他應收款款 90000營業外支出 127000貸：庫存商品 200000 應交稅稅金-應交增增值稅（進項項稅轉出） 17003.對固定資產產的清查固定資產盤盈：借：固定資資產（市價.同類市場價價格-新舊程程度估計的價價值損耗）貸：營營業外收入 固定資產產盤虧：借：營業外外支出（按賬賬面凈值）累計計折舊貸：固定定資產【例題3】某企企業在財產清清查中，發現現短缺機器設設備一臺，賬賬面原價155000元，估估計已提折舊舊5000元元，報經批準準，作減少固固

28、定資產處理理。編制會計分錄如如下：借借：營業外支支出固定定資產盤虧 10 000累計折折舊 5 000貸：固定資產 155 000歷年考試試題：【例題1】清查查小組采用實實地盤點法清清查現金，在在清查人員的的監督下，出出納張某經手手盤點出金額額32 0000元清查人人員審核相關關憑證和賬簿簿后，發現賬賬簿記錄的金金額30 0000元，賬賬實不符的原原因是出納應應支職工許某某差旅費20000元，該該職工未領取取。清查小組組組長為李某某，盤點人為為王某。 庫庫存現金盤點點報告表 實存金額（元） 賬存金額（元） 對比結果（打“”） 備注 （處理意意見） 溢余 短缺 （32000 ） （30000 ）

29、 （ ） （ ） （其他應付款） 負責人簽章：李李某 盤盤點人簽章：（ ） 出納人人簽章：（ ）【例題2單選選題】企業在在存貨清查中中，發生盤盈盈的存貨，按按規定手續報報經批準后，應應計入（）。A.營業外收入 B.管理費用C.其他業務收入 D.營業外支出【參考答案】BB【答案解析】存貨盤盈，經經批準后，應應沖減管理費費用。【例題3單選選題】盤虧的的固定資產，按按其賬面凈值值，（ ）。A.借記管理費用 B.貸記固定資產 C.借記營業外支出 D.貸記固定資產清理【參考答案】CC【例題4多選選題】企業下下列（）會會影響管理費費用。A.企企業盤點庫存存現金，發生生庫存現金的的盤虧B.存存貨盤點，發發現

30、存貨盤虧虧，由管理不不善造成的CC.固定資產產盤點，發現現固定資產盤盤虧，盤虧的的凈損失D.庫存現金盤盤點，發現庫庫存現金盤點點的凈收益【參考答案】AAB 【答案解析】對于企業盤盤點庫存現金金，發生的庫庫存現金盤虧虧應計入管理理費用，對于于庫存現金盤盤點的凈收益益應計入營業業外收入；對對于存貨盤虧虧因管理不善善導致的應計計入管理費用用；對于固定定資產盤點時時，固定資產產盤虧凈損失失應計入營業業外支出。因因此本題的答答案應該為 AB。【例題5判斷斷題】=盤盈的各種種材料，按該該材料的市價價或同類.類類似材料的市市場價格，沖沖減當期管理理費用。（）。 【參考答案】專題五:壞賬準準備壞賬的概念：壞賬

31、是指企業無無法收回或收收回的可能性性極小的應收收賬款。由于于發生壞賬而而產生的損失失，稱為壞賬賬損失壞賬準備的提取取方法企業應應當定期或至至少于年度終終了對應收賬賬款進行檢查查，對預計可可能發生的壞壞賬損失，計計提壞賬準備備。1.估計損失方方法按照企業業會計準則規規定，計提壞壞賬準備的方方法主要有應應收賬款余額額百分比法.賬齡分析法法和銷貨百分分比法。（11）應收賬款款余額百分比比法。這種方方法是以會計計期末應收賬賬款的賬面余余額為基數，乘乘以估計的壞壞賬率，計算算當期估計的的壞賬損失，據據此提取壞賬賬準備。（22）賬齡分析析法。（3）銷銷貨百分比法法。根據企業業會計準則的的規定，采用用哪種方

32、法由由企業自定。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。2.“壞賬準備備”賬戶。核核算企業提取取的壞賬準備備。貸方：登登記每期預提提的壞賬準備備數額借方：登記實際發發生的壞賬損損失數額余額額：一般在貸貸方，表示已已預提但尚未未轉銷的壞賬賬準備數額。3. 應提取準準備金額的計計算當期應提取的壞壞賬準備（設設未知數X）+壞賬準備調調整前的貸方方余額（或借方余額）當年末應收賬款款余額*壞賬賬計提比例.當年末應收賬款款余額*壞賬賬計提比例.一定是下年年壞賬準賬戶戶期初的金額額。如何理解：壞賬賬準備調整前前的貸方余額額（或借方方余額）。要要想計算調整整前的余額，就

33、一一定要計算出出當年年初壞壞賬準賬戶的的期初余額，根根據當年壞賬賬準備的發生生額，再利用用賬戶四個金金額要素關系系算出壞賬準準備調整前的的余額。 例題：AA企業20009年年末應應收賬款的余余額為50萬萬元，壞賬計計提比例5%，A企業22010年88月，應C公公司破產而發發生壞賬50000元，99月應D公司司破產而發生生壞賬40000元， 111月應E公公司破產而發發生壞賬60000元，112月30號號應F公司破破產而發生壞壞賬30000元，20110年12月月31號，AA企業應收賬賬款的余額為為80萬元，壞壞賬計提比例例5%.問題1. 20010壞賬準準賬戶期初的的金額是多少少？2010年1

34、月月1號，壞賬賬準備賬戶期期初的金額=50*5%=2.5萬萬元。問題2. 壞賬賬準備調整前前的貸方余額額（或借方方余額）是多多少？A企業20100年8月12月月30號，發發生與壞賬有有關的幾項業業。8月，應C公司司破產而發生生壞賬50000元。 借借：壞賬準備備 50000 貸：應收收賬款C 500009月,應D公司司破產而發生生壞賬40000元借：壞賬準備 4000 貸：應收收賬款D 400011月,應E公公司破產而發發生壞賬60000元借：壞賬準備 6000 貸：應收收賬款E 600012月30號應應F公司破產產而發生壞賬賬3000元元借：壞賬準備 3000 貸：應收收賬款F 3000壞賬

35、準備 2550005000 40006000 30000 77000 壞賬準備整整前的貸方余余額為70000元。問題3. 20010年末應應收賬款余額額*壞賬計提提比例的金額額是多少？ 80*5%=4萬元。問題4. 計算算2010當當期應提取的的壞賬準備（設設未知數X）金金額是多少？ X+77000=880萬5% X= 3.3萬0壞賬損失的會計計處理A.提取壞賬準準備 B轉回部部分已計提的的壞賬準備 借：管理費用用 借：壞壞賬準備 貸：壞壞賬準備 貸貸：管理費用用C.發生壞賬賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款DD.已確認并并轉銷的壞賬賬又收回 借：應收收賬款 貸：壞賬準備 借：銀銀行存款 貸貸：應

36、收賬款款【例題】甲公司司采用應收款款項余額百分分比法計提壞壞賬準備。220082010年發生下下列經濟業務務：壞賬準備備的提取比例例為5% 。1.甲公司2008年首次計提壞賬準備。年末應收賬款余額為400 000元， 2008年年末提取壞賬準備的會計分錄為：初次計提，20008年壞賬賬準備賬戶年年初的金額為為“0” X+0=40萬萬5% （等等式右邊的金金額一定是壞壞賬準備賬戶戶下年期初的的金額） X= 20，表示要計提壞賬準備 借借：管理費用用20 000 貸：壞賬賬準備 20 0000注：2008年年12月311日壞賬準備備的期末余額額為20 000，即即09年年初初壞賬準備賬賬戶的期初余

37、余額為20 000元。2.甲公司20009年7月10號號實際發生壞壞賬損失288 000元元。確認壞賬賬損失時，編編制會計分錄錄如下： 借：壞賬賬準備 228 0000 貸：應應收賬款 228 0000請運用丁字型賬賬戶算一算77月31號壞壞賬準備的余余額為借方80000元。（此此處叫壞賬準準備調整前的的余額）3.甲公司20009年年末應收收賬款余額為為600 0000元，編編制會計分錄錄如下：X+（-80000）=600萬5%（等等式右邊的金金額一定是壞壞賬準備賬戶戶下年期初的的金額） X = 38 0000，表示要計提壞賬準備 借：管理費用用38 0000 貸：壞賬賬準備 38 0000請

38、運用丁字型賬賬戶算一算112月31號號壞賬準備的的期末余額330000元元。和等式右右60萬55%=300000元一樣樣。即20110年年初壞壞賬準備賬戶戶的期初余額額為30 0000元。44.甲公司22010年5月18日收到年年已轉銷的壞壞賬15 0000元，已已存入銀行。22010年8月223日，又確確認壞賬損失失13000元元，編制會計計分錄如下：收到已轉銷銷的壞賬時： 借：應收收賬款 155 000 貸貸：壞賬準備備 l5 0000 借：銀銀行存款 l5 000 貸：應收賬賬款 15 0000新確認認壞賬損失時時： 借：壞壞賬準備 113 0000 貸：應收賬款 113 0000請運用

39、丁字型賬賬戶算一算55月31號壞壞賬準備的期期末余額322000。（此此處叫壞賬準準備調整前的的余額）5.甲公司20010年末應收收賬款余額為為500 0000元，編制會計分分錄如下：X+（320000）=500萬5% （等式右邊邊的金額一定定是壞賬準備備賬戶下年期期初的金額）X =-700000表示轉回回部分已計提提的壞賬準備備借：壞賬準備77000貸：管理費用70000 歷年考試試題：【例題1單選選題】A公司司有一筆200000元的的應收賬款無無法收回，經經過批準，確確認為壞賬損損失。以下正正確的是（ ）。A.借：管理費費用200000 B.貸：應收賬賬款200000 C.借：營業外外支出

40、200000 D.貸：壞賬準準備200000【參考答案】BB 【答案解析】借：壞賬準準備 200000貸：應收賬款 200000以下為24題題資料：某企企業連續發生生的經濟業務務，該企業采采用小企業業會計制度。【例題2單選選題】20008年12月31日，該企企業“應收賬款”余額100 000元，按按8%的比例計計提壞賬準備備，“壞賬準備”無期初余額額。以下正確確的是（ ）A.借：管理費費用 80000 貸貸：壞賬準備備 8000B.借：資產減減值損失 80000 貸貸：壞賬準備備 80000C.借：壞賬準準備 60000 貸貸：管理費用用 66000D.借：壞賬準準備 80000 貸貸：管理費

41、用用 88000【參考答案】AA 【答案解析】X+0=110萬8%X=80000，表示要計提壞賬準備 借：管理費用用80000 貸貸：壞賬準備備 800002009年年初初壞賬準備賬賬戶的期初余余額為80000元。即右右邊等式的金金額10萬8%【例題3單選選題】20009年5月20日，甲公公司欠該公司司的50000元應收賬款款已無法收回回，經批準作作為壞賬。以以下正確的是是（ ）A.借：管理費費用 5000 貸：壞賬準備 50000B.借：應收賬賬款 50000貸：壞賬準備 55000C.借：壞賬準準備 50000 貸：管理費用 50000D.借：壞賬準準備 50000 貸貸：應收賬款款 50

42、000【參考答案】DD【答案解析】請請運用丁字型型賬戶算一算算5月31號號壞賬準備的的余額為貸方30000元。（此此處叫壞賬準準備調整前的的余額）【例題4單選選題】20009年12月31日該公司司年末“應收賬款”余額為1500 000元元，計提壞賬賬準備比例不不變，以下正正確的是（ ）A.借：資產減減值損失 120000 貸：壞賬準備 112000B.借：管理費費用 90000 貸貸：壞賬準備備 90000C.借：管理費費用 120000 貸：壞賬準備 122000D.借：壞賬準準備 90000 貸貸：管理費用用 99000【參考答案】BB【答案解析】X+30000=15萬萬8% X=9000

43、00，表示要計提壞賬準備【例題5多選選題】某企業業2004年年年末應收賬賬款的余額為為5000000元，估計計壞賬準備的的比率為2%（20044年年初壞賬賬準備余額為為2000元元）20055年發生壞賬賬5000元元為A.公司所欠貨貨款，20005年年末應應收賬款余額額為3000000元，估估計壞賬準備備的比率不變變，該公司下下列分錄哪些些是正確的？（ ）A.借；管理費費用 120000元 貸貸：壞賬準備備 120000元B.借：壞賬準準備 50000元 貸貸：應收賬款款A. 50000元C.借：管理費費用 60000 元 貸：壞賬準準備60000 元D.借：管理費費用 10000 元 貸：壞

44、賬準準備10000元【參考答案】BBD【答案解析】22004年要要計提壞賬準準備X+20000=500萬2% X=800000 借：管理費用用80000 貸：壞賬準備 80000 22005年年年初壞賬準備備賬戶期初余余額為50萬2%（100000元）。 005年發生壞壞賬50000元 借：壞賬準準備 50000 貸：應應收賬款 5000 請運用丁字型型賬戶算一算算此時壞賬準準備的余額為為貸方50000元。（此此處叫壞賬準準備調整前的的余額） X+50000=30萬萬2% X=100000表示要計計提壞賬準備 借：管理理費用10000 貸：壞賬準準備 10000專題六:成本計計算【例題】資料1

45、1：步宇公司司8月2日向向甲公司購入入A.B.CC三種材料，其其采購的數量量.單價.買買價和運雜費費情況如下表表所示，運雜雜費按購入材材料的買價比比例分配，價價款尚未支付付，運雜費以以現金支付，材材料已驗收入入庫。該公司司為增值稅一一般納稅人稅稅率是17%材料名稱數量（千克）單位（元）買價運雜費A150069000B100055000C50042000合計300016000800資料2：步宇公公司8月份發發生以下生產產經營業務。（1）5日，生生產領用各種種材料1855000元，其其中：甲產品品耗用材料998800元元（A材料110000千千克，C材料料9700千千克），乙產產品耗用材料料640

46、000元（B材料料100000千克，C材材料35000千克），車車間一般耗用用152000元（B材料料2000千千克，C材料料1300千千克），總部部管理部門領領用70000元（B材料料1400千千克）。（2）25日，分分配結轉本月月職工工資552000元元，其中制造造甲產品生產產工人工資115000元元，乙產品工工人工資200000元，車車間管理人員員工資70000元，總部部管理人員工工資100000元。（3）按工資的的14%計提提本月福利費費。（4）26日，計計提本月固定定資產折舊222500元元，其中生產產車間應提115000元元，總部管理理部門應提77500元。（5）27日，攤攤銷應由

47、本月月負擔的勞保保費20000元，其中生生產車間16600元，總總部400元元。（6）27日，以以銀行存款支支付辦公費6600元，其其中，生產車車間200元元，總部4000元。（7）30日，根根據甲.乙兩兩種產品的生生產工時比例例分配并結轉轉制造費用，其其中甲產品產產量100件件，生產工時時6500小小時，乙產品品產量1000件，生產工工時35000小時。資料3：8月330日，生產產統計步宇公公司本月初庫庫存產品及入入庫產品資料料如下：(1)月初 甲甲產品：數量量20件，單單位成本14400元 乙產品：數量40件件，單位成本本1000元元(2)本月入庫庫甲產品：數數量100件件；乙產品：數量1

48、000件(3)本月銷售售 甲產品品：80件 乙產品：1120件要求：（1）根據資料料1編制會計計分錄，計算算材料采購成成本（2）以資料22為依據，進進行以下處理理。 編制會計分分錄計算制造費費用分配制造費費用并結轉制制造費用計算產品總總成本和單位位成本，結轉轉生產成本（3）以資料33為依據，計計算產品銷售售成本。【答案解析】1.借：材料-A材料9 0000 材料-B材材料 5 0000 材料-C材材料 2 0000 應交稅金-應交增值稅稅（進項稅）22 720貸：應付賬賬款18 7220運費分配=8000/160000=0.05 借：材料-A材材料450 材料-B材料 2250 材料-C材料

49、1100貸：現金8002. = 1 * GB3 （1）借借：生產成本本-甲產品988000 生產成成本-乙產品品 664000 制造費費用152000 管理費用用7000 貸：材料-A材料600000 材料 B材料670000 材料-C材料580000（2）借：生產產成本甲產品150000 生產成本本乙產品200000 制造費費用7000 管理費用用100000貸：應付工工資-工資520000（3）借：生產產成本甲產品2100 生產成本本乙產品2800 制造費費用980 管理費用用1400貸：應付福福利費7280（4）借：制造造費用150000 管理費用用7500貸：累計折折舊225000（5

50、）借：制造造費用1600 管管理費用400貸：待攤費費用2000（6）借：制造造費用200 管理費費用400貸：銀行存存款600（7）制造費用用=152000+70000+9800+150000+16000+2000=399880 甲產產品應負擔的的制造費用=399800/（65000+35000）*65500=255987 乙產產品應負擔的的制造費用=399800/（65000+35000）*35500=133993借：生產成本甲產品255987 生產成本本乙產品 113993 貸：制制造費用 399880(8)本期生產產成本甲產品品=988000+150000+21100+255987=1

51、1418877本期生產成本乙乙產品=644000+220000+2800+139933=1007793借：庫存商品-甲產品1441887 貸：生產成成本甲產品11418877借：庫存商品-乙產品1000793 貸：生產成成本-乙產品品10079933.甲產品單位位成本=（11400*220+1411887）/（20+1100）=11415.773 乙產品單單位成本=（11000*440+1000793）/（40+1100）=11005.666借：主營業務成成本2339937.600貸：庫存商品-甲產品 1132558.40 庫庫存商品-乙乙產品 11206799.20歷年考試試題：【例題單選題

52、題】以下1題9題為某小企企業發生的業業務，該小企企業月初“生生產成本AA產品”賬戶戶期初余額為為10 0000元；本期期業務如下：1.倉庫庫存存甲材料單位位成本10元元/公斤，乙乙材料單位成成本20元/公斤；生產產車間從倉庫庫領用如下材材料：領用甲甲材料1500公斤，乙材材料100公公斤用于生產產A產品；領領用甲材料1120公斤，乙乙材料80公公斤，用于生生產B產品；用于車間共共同耗用的甲甲材料27公公斤；銷售部部門領用甲材材料50公斤斤用于銷售，銷銷售價格200元/公斤；以下正確的的是（）。A.共耗用乙材料3 500元 B.生產A.B產品共耗用材料成本為6 300元C.生產A產品耗用材料成本

53、2 800元 D.借：其他業務支出770元【參考答案】BB【答案解析】耗用乙材料料共20（1100+800）=3 6600（元）。A產品耗用的直接材料=15010+10020=1 500+2 000=3 500（元）B產品耗用的直直接材料=1120100+80220=1 2200+1 600=22 800（元元）生產產A.B產品品共耗用材料料成本為3 500+22 800=6 3000（元）。制造費用用耗用的直接接材料=27710=2770 確認其他業業務支出金額額=50110=5000（元）。 2.企業發放本本月工資155 800元元，其中應扣扣項目有個人人所得稅1 200元，代代扣房租1

54、600元，以以下錯誤的是是（）。AA.借：應付付工資 155800元 B.借：其他應付款款 16000元C.貸：應交稅金應交個人人所得稅 11200元 D.貸：其他應付款款 16000元【參考答案】BB【答案解析】借：應付工工資 15 8800 貸：其其他應付款11 600 應交稅金金應交個個人所得稅1 2000 銀銀行存款等 115 8000-1 6000- 1 200=113 00003.企業收到為為購建固定資資產的專門借借款發生的存存款利息5 000元，以以下正確的是是（）。AA.借：財務務費用5 0000貸：銀行存款55 000 B.借：在在建工程5 0000貸貸：銀行存款款5 000

55、0 C.借：銀行存款5 000貸：財務費費用5 0000 D.借借：銀行存款款55 000 貸：在建工工程5 0000 【參考答案】DD4.計提本月固固定資產折舊舊，車間使用用的固定資產產折舊6000元，管理部部門使用的固固定資產折舊舊300元，本本月購入貨車車一輛，購車車費用共1222 0000元，已交付付銷售部門使使用，按100年攤銷，凈凈殘值為2 000元，以以下正確的是是（）。 A.借：制造費用6600管理費費用300銷銷售費用1 0000貸：累累計折舊1 900 B.借：制造費用6600銷售費費用1 0000貸：累計折折舊1 6000C.借：制造費費用600管管理費用1 3300貸：

56、累累計折舊1 900D.借：制制造費用6000管理費用用300貸：累計折舊900 【參考答案】DD【答案解析】當月增加當當月不計提折折舊。 5.上個月確認認了一筆壞賬賬1500元元，本月又收收回，以下正正確的是（）。AA.借：應收收賬款 15000貸：壞賬準備 1500 B.借借：銀行存款款 1500貸貸：應收賬款款 15000 C.借：銀行存存款 15000貸：壞賬準準備 15000 DD.借：應收收賬款 15000貸：壞賬賬準備 15500借：銀行存存款 15000貸：應收賬賬款 15000 【參考答案】DD6.購買甲材料料用于自建廠廠房，材料買買價50000元，增值稅稅850元，款款項已

57、付，以以下正確的是是（）。A.借：工程物資 55850 B.借：應交稅費應交增值值稅（進項稅稅額8850 C.借：制制造費用 58850 D.借：在在建工程 58850 【參考答案】AA 7.結算本月應應付工資，按按用途歸集如如下：A產品品生產工人工工資50000元，B產品品生產工人工工資40000元，車間職職工工資20000元，管管理部門職工工工資30000元，并按按14%的比比例計提應付付福利費，以以下錯誤的是是（）。AA.應付工資資及福利費共共140000元 B.A產品品耗費人工費費用57000元C.B產產品耗費人工工費用45660元 D.制造造費用耗費人人工費用22280元【參考答案】

58、AA【答案解析】應付工資及及福利費=（55000+44000+22000+33000）（1+144%）=155960（元元）A產產品耗費的人人工費用=55000（11+14%）=5700（元元）B產產品耗費的人人工費用=44000（11+14%）=4560（元元）制造造費用耗費人人工費用=22000（11+14%）=2280（元元）8.根據生產工工人工資比例例分配并結轉轉本月制造費費用，以下正正確的是（）。A.A產品分配配制造費用11400元 B.B產品分配配制造費用11750元CC.B產品分分配制造費用用比例為555.6% D.應貸記制造造費用31550元【參考答案】DD【答案解析】制造費用

59、=業務（1）270+業務（4）600+業務（7）20000（1+114%）=33150（元元）A產產品分配的制制造費用=33150/（55000+44000）5000=1750（元元）B產產品分配的制制造費用=33150/（55000+44000）4000=1400（元元）B產產品分配比例例=40000/（50000+40000）=444.44%9.本月生產AA產品1000件已完工并并驗收入庫，按按其實際成本本入賬，以下下錯誤的是（）。A.借：庫存商商品A產品品 209550貸：生產成成本A產品品209550 B.B產品本月月發生的生產產成本為87760元CC.A產品本本月發生的生生產成本為9

60、9200元D.A產品品耗用直接人人工費用為55700元【參考答案】CC【答案解析】完完工A產品生生產成本=直直接材料35500+直接接人工57000+制造費費用17500+100000=209950（元）A.借：庫存商品A產品 20950 貸：生產成本A產品20950 B產品本月發生的生產成本=2800+4560+1400=8760（元）A產品本月發生的生產成本=3500+5700+1750=10950（元）A產品耗用直接人工費用=5700（元） 專題七:投資業業務：一.短期投資1短期投資設設置的科目：短期投資:應收股息（應應收股利或者者應收利息）和和投資收益及及短期投資跌跌價準備2. 短期投