1、資產(chǎn)損失須在發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除近日，河南省某稅務(wù)師事務(wù)所接到了一位客戶(hù)的咨詢(xún)電話(huà)。這位客戶(hù)告訴稅務(wù)師，2008 年企業(yè)有部分列入固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行了正常的報(bào)廢清理，這些機(jī)器設(shè)備有的達(dá)到了使用年限，有的超過(guò)了使用年限。 在清理過(guò)程中還發(fā)生了10 萬(wàn)元的資產(chǎn)清理?yè)p失。 由于相關(guān)資料傳遞不及時(shí)， 在 2008 年度所得稅匯算清繳時(shí)沒(méi)有統(tǒng)計(jì)這個(gè)損失，多繳了稅款。現(xiàn)在，2008 年度所得稅申報(bào)期已經(jīng)過(guò)了，這個(gè)損失能不能在 2009 年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)補(bǔ)扣？稅務(wù)師告訴他，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 （國(guó)稅發(fā) 200988 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，屬于由企業(yè)自行

2、計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。國(guó)稅發(fā) 200988 號(hào)文件又規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。所以該企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)清理?yè)p失必須在2008 年扣除，不能在2009 年補(bǔ)扣。稅務(wù)師告訴這位客戶(hù)，納稅人的稅收權(quán)益并沒(méi)有損失，還有補(bǔ)救的措施。國(guó)稅發(fā)200988 號(hào)文件還規(guī)定，因各類(lèi)原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度

3、的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。所以，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，反映資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的原因，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后，在損失實(shí)際發(fā)生的2008年追補(bǔ)確認(rèn)，并調(diào)整2008 年的應(yīng)納所得稅額，調(diào)整計(jì)算多繳稅額。關(guān)于退稅或抵頂稅款，根據(jù)稅收征管法第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。咨詢(xún)企業(yè)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款沒(méi)有超過(guò)三年，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款。另外，稅收征管法實(shí)施細(xì)則還規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30 日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。 加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款，抵扣后有余額的，退還納稅人。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本