1、 HYPERLINK 更多企業學院： 中小企業管理理全能版183套講座+897000份資料總經理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學院院46套講座+66020份資料國學智慧、易易經46套講座人力資源學院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業業學院67套講座+ 8720份份資料工廠生產管理理學院52套講座+ 139200份資料財務管理學院院53套講座+ 179455份資料銷售經理學院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓訓學院72套講座+ 4879份份資料更多企業學院： 中小企業管理理全能版183套講座+897000

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4、場申報的方法法；3、一般納稅人人稅控機的操操作；一般納納稅人發票的的購買及開具具；4、一般納稅人人增值稅發票票網上認證操操作；5、出口退稅的的賬務處理及及出口退稅軟軟件的實際操操作；6、年終匯算清清繳；7、總賬、明細細賬、會計憑憑證的登記及及裝訂；8、納稅申報表表的填制；9、會計報表的的編制（包括括：資產負債債表、損益表表、現金流量量表等）。賬務處理采用金金碟財務軟件件及手工記賬賬兩種方式。會計建立規范有有效的會計管管理制度。不不斷改進會計計核算制度。及及時報送各類類對外報表，及及時申報和繳繳納稅款，合合理對稅款進進行籌劃，盡盡可能減少公公司稅負，加加強會計檔案案管理，妥善善保管會計資資料、報

5、表，保保證其安全保保密，存放有有序。出納負責日日常現金的支支付工作；每每天對收、付付款項單據進進行結帳；并并清點庫存現現金確保帳目目一致。廣告業財務管理理規則 國家對廣告告費管理有嚴嚴格規定，維維護廣告經營營的正常秩序序，是保障社社會主義廣告告事業健康發發展的保證。 1.廣告公公司在開展廣廣告業務收取取費用時，應應按規定使用用稅務機關統統一監制的“廣廣告業專用發發票”，其他他發票均不得得用于廣告業業務收費，發發票由專人負負責管理。 2.財務人人員在開具“廣廣告業專用發發票”時，應應在經營項目目欄明確填寫寫“廣告發布布費”或“廣廣告設計制作作費”或“廣廣告代理費”，其其他廣告費用用項目均不得得使

6、用“廣告告業專用發票票”。 3.加強廣告公公司內部對“廣廣告業專用發發票”的使用用管理，每季季度由管理人人員檢查發票票購（印）領領用存情況，并并向稅務部門門申報。 44.廣告公司司若停業或注注銷后，財務務人員應向稅稅務機關辦理理“廣告業專專用發票”的的繳銷手續，不不準私自處理理。 “廣告告業專用發票票”是廣告經經營者與廣告告客戶進行廣廣告業務財務務往來的憑證證，也是工商商企業廣告費費用列入銷售售成本的唯一一合法憑證。廣廣告公司應依依據國家有關關規定，接受受工商稅務等等部門的監督督管理。一、廣告業業應繳納哪些些稅、費1、營業稅稅。根據中中華人民共和和國營業稅暫暫行條例及及實施細則規規定，廣告業業

7、取得的收入入屬于營業稅稅“服務業”稅稅目的征稅范范圍，其適用用稅率為5%.廣告告業營業稅的的計稅依據：自行（或受受托）設計、制制作、發布廣廣告的，以向向廣告客戶（委委托方）收取取的全部價款款和價外費用用為營業額；提供廣告代代理服務的，以以向委托方收收取的全部價價款和價外費費用減去付給給廣告發布者者的廣告發布布后的余額為為營業額。2、城市市維護建設稅稅、教育費附附加。根據中中華人民共和和國城市維護護建設稅暫行行條例和國國務院發明電電199442號文件件規定，城市市維護建設稅稅、教育費附附加是以納稅稅人實際繳納納的增值稅、營營業稅、消費費稅稅額為計計稅依據（納納稅人所在地地在市區的城城市維護建設設

8、稅稅率為77%；所在地地在縣城、鎮鎮的，稅率為為5%；所在在地不在市區區、縣城或鎮鎮的，稅率為為1%.教育育費附加率為為3%），與與增值稅、營營業稅、消費費稅同時繳納納的稅、費。3、文化事業建設費。根據財政部、國家稅務總局文化事業建設費征收管理暫行辦法（財稅字199795號文）規定，凡在我國境內依照中華人民共和國營業稅暫行條例的規定繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳納義務人，按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額為計費依據，文化事業建設費率為3%.4、企業所得稅。從事經營廣告業的廣告公司、單位和其他組織，應按中華人民共和國企業所得稅暫行條例及其實施細則的規定繳納企

9、業所得稅。廣告業企業所得稅的計稅依據為企業應納稅所得額。5、個人所得稅。根據中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例和國家稅務總局關于廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法的規定，從事經營廣告業務的個體工商戶，按其生產、經營所得繳納個人所得稅。在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象及勞務并取得所得的個人為個人所得稅的納稅義務人；直接向上述個人支付所得的廣告主、廣告經營者、受托從事廣告制作的單位和廣告發布者為個人所得稅的扣繳義務人。納稅人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅；納稅人在廣告設計、制作、發布過程中提供其他勞務取得的所得，視其情況分別按照稅

10、法規定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等應稅項目計算納稅。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，稅率均為20%.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得按次計算繳納個人所得稅。勞務報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設計、制作、發布取得的所得為一次，稿酬所得以在圖書、報刊上發布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；特許權費使用所得以提供一次特許權在一項廣告的設計、制作、發布過程中使用取得的所得為一次，上述所得分筆支付的，應合并為一次所得計算納稅。勞務報酬所得應納稅所得額超過20000

11、元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。稿酬所得按應納稅額減征30%.二、納稅義務發生時間、納稅地點。廣告業營業稅納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。納稅人應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報納稅。如提供的應稅勞務發生在外縣（市），應向勞務發生地主管地方稅務機關申報納稅，未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管地方稅務機關補征稅款。除國家另有規定外，企業所得稅由其實際經營管理所在地主管稅務機關繳納。個人所得稅自行申報的納稅義務人，應向取得的當地主管稅務機關申報納稅。從中國境外取得所得

12、的，可以由納稅義務人選擇一地申報納稅；納稅人變更申報納稅地點的，應當經原主管稅務機關批準。三、納稅申報和納稅期限。廣告業營業稅納稅期限一般為一個月，由納稅人自行計算應納稅額或按當地主管地方稅務機關核定的稅額，于期滿后十日內到地稅辦稅廳申報納稅。廣告業納稅人繳納企業所得稅款并取得發票。廣告業納稅人繳納企業所得稅，應當在月份或季度終了后15日內向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表，并預繳稅款。年度終了后45日內向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，年度終了后4個月內清繳應納的稅款，多退少補。四、其他涉稅事項 從事生產經營廣告業的企業、單位、個體工商戶，應自領取營業執

13、照之日起30日內，持有關證件向主管地方稅務機關辦理稅務登記。企業如何建賬之之四服務務企業一、現金金日記賬和銀銀行存款日記記賬現金日記記賬與銀行存存款日記賬的的建立同工業業與商業企業業相同，使用用方式與登記記方式也完全全相同。二、總分類類賬簿服務企企業要設置的的總賬業務較較之工業企業業和商品流通通企業所需要要設置的總賬賬要少，但也也需設置“現現金、銀行存存款、短期投投資、應收賬賬款、其他應應收款、存貨貨、待攤費用用、長期投資資、固定資產產、累計折舊舊、無形資產產、開辦費、長長期待攤費用用、短期借款款、應付賬款款、其他應付付款、應付工工資、應付福福利費、應交交稅金、其他他應交款、應應付利潤、實實收

14、資本（股股本）、資本本公積、盈余余公積、未分分配利潤、本本年利潤、營營業收入、營營業成本、營營業外收入、營營業外支出，以以前年度損益益調整、所得得稅”等。三、明細分分類賬明細分分類賬的設置置也是根據服服務企業管理理需要和實用用性來設置的的。與前兩種種情況基本相相同，與上述述不同的只是是要設置營業業費用明細賬賬。企業只要將將這三種類型型的賬簿建立立起來，建賬賬的基本工作作就算完成了了。其他問題題就是按規定定進行日常會會計處理，登登記會計賬簿簿了。帳務處處理軟件系統統是會計電算算化軟件系統統的核心模塊塊，商品化的的帳務系統通通常由以下部部分組成：系系統初始化、記記帳憑證輸入入、記帳結帳帳、帳簿處理

15、理、報表處理理等幾個部分分。要使帳務務處理軟件能能夠正常運行行，必須首先先完成系統的的初始化，也也就是建帳。1、廣告公司正正常廣告業務務的營業稅計計稅依據是廣廣告收入全額額；廣告公司中的廣廣告代理業務務的營業稅計計稅依據為全全部收入減去去支付給其他他廣告公司或或廣告發布者者(包括媒體體、載體)的的廣告發布費費后的余額；2、廣告公司應應按廣告項目目進行成本核核算，付給廣廣告發布者的的費用應憑發發票計入成本本，不能紅字字沖減主營業業務收入3、文化事業建建設費的計算算依據與營業業稅相同4、開辦費的攤攤銷，稅收上上沒有明確的的起始時間，一一般來說，取取得營業執照照開始攤銷就就可以了。問：對對于承做戶外

16、外廣告工程的的，將設計好好的廣告在戶戶外安裝，是是按廣告業交交稅，還是按按安裝業交稅稅？如果發包包給他人安裝裝，這部分費費用可否進行行抵扣總的設設計費用，只只就余額交廣廣告稅？答：根根據營業稅稅稅目注釋（試試行稿）的的有關規定：“廣告業，是是指利用圖書書、報紙、雜雜志、廣播、電電視、電影、燈燈、路牌、招招貼、櫥窗、霓霓虹燈、燈箱箱等形式為介介紹商品、經經營服務項目目、文體節目目或通告、聲聲明等事項進進行宣傳和提提供相關服務務的業務。”因因此，對于承承做戶外廣告告工程，將設設計好的廣告告在戶外安裝裝，應按“服服務業廣廣告業”納稅稅。對廣告公公司因經營的的需要而再委委托其他企業業加工制作或或安裝的

17、費用用支出，不得得扣除收入額額；接受廣告告公司委托加加工制作或安安裝的企業所所取得的收入入，按規定的的稅種、稅目目納稅。如你你所述，你將將廣告工程發發包給他人安安裝，你應將將所取得的收收入全額按“服服務業廣廣告業”納稅稅，而承包方方則按所取得得的收入繳納納“建筑業”營營業稅。戶外廣告會計核核算的幾個問問題（一）戶戶外廣告的確確認戶外廣告是是廣告經營者者接受廣告客客戶的委托，進進行廣告的策策劃、設計、制制作、安裝，通通過招牌、燈燈箱、電子屏屏幕、旗幟等等媒介直接或或間接地介紹紹所要推銷的的商品或所要要提供的勞務務的行為，有有著不同于普普通產品或勞勞務的特點。首首先廣告公司司制作的燈箱箱、電子屏幕

18、幕等不是為了了出售，而是是為了吸引客客戶利用這種種媒介做廣告告宣傳，收取取一定的廣告告費，屬于自自有的財產物物資。其次它它制作的宣傳傳畫面既是一一種產品，也也是一種服務務，其成果為為客戶所有。另另外安置燈箱箱、招牌等還還需支付一定定的占地使用用費、路段費費，制作宣傳傳畫時還會涉涉及有關知識識產權等問題題。總之，戶戶外廣告較之之一般產品復復雜得多，會會計的確認要要遵循其特點點進行。根據企企業會計制度度重新對資資產、費用成成本的定義（資資產是過去的的交易或事項項形成并由企企業擁有或控控制的資源，該該資源預期會會給企業帶來來經濟利益；費用是指企企業為銷售商商品、提供勞勞務等日常活活動所發生的的經濟利

19、益的的流出；成本本是指企業為為生產產品、提提供勞務而發發生的各種耗耗費）及依據據權責發生制制、劃分收益益性支出和資資本性支出等等會計原則的的要求，戶外外大型廣告招招牌、燈箱、霓霓虹燈等實物物，均屬于資資產性質，并并可進一步劃劃分為固定資資產、低值易易耗品等；為為客戶制作的的畫面等宣傳傳物支出，視視受益期長短短可劃分為長長期待攤費用用和待攤費用用。每期計提提折舊、費用用攤銷、支付付水電費、人人員的工資等等應計入當期期費用。目前前大多數廣告告公司將戶外外廣告作為費費用處理，直直接計入當期期成本費用賬賬戶，顯然有有失允當。（二二）戶外廣告告的會計處理理按按照廣告形成成的過程，戶戶外廣告的核核算過程可

20、分分為廣告制作作費用、廣告告制作成果兩兩部分。1、戶戶外廣告制作作費用的核算算首首先，設置反反映廣告制作作特點的會計計賬戶。廣告告制作過程的的核算應設“廣廣告制作”賬賬戶，核算廣廣告公司制作作燈箱、霓虹虹燈、招牌、電電子屏幕時所所發生的與制制作有關的各各項設計費、材材料費、人工工費以及借款款利息等費用用；戶外廣告告、電視廣告告、禮品廣告告等進行成本本核算均可通通過該賬戶核核算。其次，明明確區分實體體制作與畫面面內容制作的的關系。在實實際中廣告公公司有多種經經營模式，其其一是先做好好戶外實體，然然后招商，按按客戶要求策策劃、設計、制制作廣告內容容；其二是實實體與廣告內內容均按客戶戶的特殊要求求制

21、作。在核核算時，第一一種情況必須須分別計入有有關明細科目目，由于戶外外實體往往使使用時間要在在一年以上，費費用必須按期期攤銷；而廣廣告內容的制制作因客戶的的需求而定，如如果無客戶時時，則無此費費用。因而兩兩者發生的費費用在攤銷時時不可能一致致。再次，制作作過程及以后后各期所支付付的占地使用用費應計入“待待攤費用”。實實務中廣告公公司一般是分分期支付占地地使用費，合合同中均明確確了占地時間間，有一年兩兩年的，多數數在五年以上上，到期沒有有特殊原因，公公司會續租，繼繼續使用。由由于各期入賬賬價值不能準準確計量，因因此分期支付付的占地資不不應作為資本本性支出處理理，只能在每每年分期支付付占地費時，先

22、先計入“待攤攤費用”賬戶戶，然后按照照配比原則，分分期攤入成本本費用賬戶。2、廣告制作成果的核算由于制作成果表現形式較復雜，可以按用途和產權劃分以下情形核算。（1）整體為客戶特別訂作，所有權為廣告公司所有。此類廣告多數規模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續約也可終止使用，廣告公司有權收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉入“固定資產”賬戶，第二步，借記“應收租賃數”（租金擔保余值）、“未擔保余值”科目，貸記“固定資產”（賬面值）、“未確認融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三

23、步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融資收益”科目，貸記“應收租賃款”、“其他業務收入”科目。（2）廣告實體與廣告內容分別制作。首先，廣告公司統一規劃制作好燈箱、招牌（多數集中在市區主要路段，可美化市容，成批生產）后，即可由“廣告制作”轉入“固定資產”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內容，加工完成由“廣告制作”轉入“長期待攤費用”或“待攤費用”（以廣告的合同時間為入賬時間），最后按期計提折舊、攤銷費用（以各自合理受益期為準）計入“營業成本”（有確定客戶，與收入配比）、“營業費用”（無客戶）科目。（3）小型戶外廣告，由于成本較低，數量較少

24、，發生的費用剛直接計入“營業成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。注冊資金交交存驗資戶 1、注冊冊資本交存驗驗資戶借：銀行存款驗資資戶貸：實收資資本2、由驗驗資戶轉入基基本戶借：銀行存款基本本戶貸：銀行存存款驗資戶3、取備備用金借：現金貸：銀行存存款4、簽定定租房合同，交交租金。借：長期待攤費費用貸：銀行存款5、購置置電腦、辦公公家俱等固定定資產。借：固定資產貸：銀行存存款6、購置置筆、紙袋等等辦公用品。借：管理費用貸：現金7、支付付與銷售有關關和各項費用用。借：營業費用貸：現金（銀銀存）8、預存存稅款借：銀行存款納稅稅戶貸：銀行存存款基本戶9、采購購商品，增值值稅直接記入入產品成本中中。借：庫存商品貸：銀行存存款10、因因匯款而產生生的費用，及及購支票等工工本費。借：財務費用貸：銀行存存款11、發生銷售售收入20000元為含稅稅售價，款項項收回，。借：銀行存存款2，0000貸：主營業務收收入1，9223.08應交稅稅金應交增值稅稅2，0000/（1+00.04）*0.04=76.922結轉成本借：主營業務成