1、PAGE PAGE 157銷售與收款循環環：控制測試被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSCC 所審計會計期間間財務報表截截止日/期間間： 復核： 日期： 測試本循環控制制運行有效性性的工作包括括：1.針對了解的的被審計單位位銷售與收款款循環的控制制活動，確定定擬進行測試試的控制活動。2.測試控制運運行的有效性性，記錄測試過過程和結論。3.根據測試結結論，確定對實質性性程序的性質質、時間和范范圍的影響。測試本循環控制制運行有效性性形成下列審審計工作底稿稿：1.(XSC-1)：控制測試匯總總表2.(XSC-2)：控制測試程序3.(XSC-3)：控制測試過程程編制說明：本審計工作底稿

2、稿用以記錄下下列內容：(1)XSC-1：匯總對對本循環內部控控制運行有效效性進行測試試的主要內容容和結論；(2)XSC-2：記錄控控制測試程序序；(3)XSC-3：記錄控控制測試過程程。銷售與收款循環環：控制測試匯總表表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSCC-1 所審計會計期間間財務報表截截止日/期間間： 復核： 日期： 1了解內部控控制的初步結結論注：根據了解解本循環控制制的設計并評估其其執行情況所所獲取的審計計證據，注冊冊會計師對控控制的評價結結論可能是：(1) 控控制設計合理理，并得到執執行；(2) 控制設計計合理，未得到執行行；(3) 控制設計無無效或缺乏必必要的控制

3、。2控制測試結結論編制說明： 1. 本本審計工作底底稿記錄注冊冊會計師測試試的控制活動動及結論。其其中，“控制活動是是否有效運行”一欄，應根根據 XSC-33表中的測試試結論填寫；“從了解和測測試內部控制制中獲取的保保證程度”一欄，應根根據了解和測測試內部控制制中獲取的審審計證據分析析填寫；“控制活動是是否得到執行行”一欄，應根根據XSL-4表中的結論論填寫；其余余欄目的信息息取自銷售與與收款循環審計工作底稿稿XSL-3中所記錄的的內容。其余欄目的的信息取自銷銷售與收款循循環XSL-SXSLL-3審計工作底底稿中所記錄錄的內容。2. 如果注冊冊會計師不擬對與某些控制目目標相關的控控制活動實施施

4、控制測試，則則應行執行實實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(XSL-3)被審計單位的控控制活動(XSL-3)控制活動對實現現控制目標是是否有效（是/否）(XSL-3)控制活動是否得得到執行（是/否）(XSL-4)控制活動是否有有效運行(是是/否)(XSC-3)控制測試結果是是否支持實施施風險評估程程序獲取的審審計證據(支持/不支持持)從了解和測測試內部控制制中獲取的保保證程度(高高/低/無)僅接受在信用額額度內的訂單單如果是新顧客，銷銷售經理將對其進進行客戶背景景調查，獲取取包括信用評評審機構對顧顧客信用等級級的評定報告告等，填寫“新顧客基本本情況表

5、”，并附相關關資料交至信信用管理經理理審批。信信用管理經理理將在“新顧客基本本情況表”上簽字注明明是否同意賒賒銷。通常情情況下，給予予新客戶的信信用額度不超超過人民幣元的；若高于于該標準，應應經總經理審批。如果是現有顧客客，業務員將訂單金額額與該顧客已已被授權的信信用額度以及及至今尚欠的的賬款余額進進行檢查，經經銷售經理審批后，交至至信用管理經經理復核。如如果是超過信信用額度的采采購訂單，應應由總經理審批。是是是支持高管理層核準銷售售訂單的價格、條條件對于新顧客的初初次訂單，不不允許超過經經審批的信用用額度。如新新顧客能夠及及時支付貨款款，信用良好好，則可視同同“現有顧客”進行交易。 收到現有

6、顧客客的采購訂單單后，業務員員將訂單單金額與該顧顧客已被授權權的信用額度度以及至今尚尚欠的賬款余余額進行檢查查，經銷售經經理審批后，交至至信用管理經經理復核。如如果是超過信信用額度的采采購訂單，應應由總經理審批。是是是支持高已記錄的銷售訂訂單的內容準確信息管理員負責將顧客采采購訂單和銷售合合同信息輸入入Y系統，由系系統自動生成連續編號號的銷售訂單（此時系統統顯示為“待處理”狀態）。每周，信信息管理員核對本本周內生成的的銷售訂單，對對任何不連續續編號的情況況將進行檢查查。每周，應收賬款款記賬員匯總本周周內所有簽訂訂的銷售合同同，并與銷售售訂單核對，編編制銷售信息息報告。如有有不符，應收收賬款記賬

7、員員將通知知信息管理員員，與其其共同調查該該事項。是是是支持高銷售訂單均已得得到處理信息管理員負責將顧客采采購訂單和銷售合合同信息輸入入Y系統，由系系統自動生成連續編號號的銷售訂單（此時系統統顯示為“待處理”狀態）。每周，信信息管理員核對本本周內生成的的銷售訂單，對對任何不連續續編號的情況況將進行檢查查。是是是支持高已記錄的銷售均均確已發出貨物船運公司在貨船船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨貨物離岸時間間。信息管理員將商品離離岸信息輸入入系統，系統統內的銷售訂訂單狀態由“已完工”自動更改為為“已離岸”。應收賬款記賬員員根據系系統顯示的“已離岸”銷售訂單信信息，將銷售售發票所載信信息和報關單

8、單、貨運提單等進行核對。如所有單證核核對一致，應收賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入系統，此此時系統內的的采購訂單狀狀態即由“已離岸”自動更改為為“已處理”。是是是支持高已記錄的銷售交交易計價準確確月末，應收賬款款主管編制應應收賬款賬齡齡報告，其內內容還應包括括應收賬款總額與應收賬賬款明細賬合合計數以及應應收賬款明細細賬與顧客對對賬單的核對情況。如有有差異，應收收賬款主管將立即進行調查。是是是支持高與銷售貨物相關關的權利均已已記錄至應收賬款信息管理員根據系統統顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷銷售合同約定定的交貨日期期，開具連續編編號的銷售發發票(出口發發票一式六聯聯發票)，

9、交交銷售經理審核，發發票存根聯由由銷售部留存存，其他聯次次分別用于報報關、出口押押匯、稅務核核銷、外匯核核銷以及財務務記賬等。應收賬款記賬員員根據系系統顯示的“已離岸”銷售訂單信信息，將銷售售發票所載信信息和報關單單、貨運提單等進行核對。如所有單證核核對一致，應收賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入系統，此此時系統內的的采購訂單狀狀態即由“已離岸”自動更改為為“已處理”。是是是支持高銷售貨物交易均均已于適當期間進行行記錄如果期末存在商商品已經發出出尚未離岸，則則應收賬款記記賬員根據貨運提提單等單證記記錄應收賬款款，并于下月月初沖回，當當系統顯示“已離岸”銷售訂單信信息時，記錄

10、錄銷售收入實實現。否不支持無已記錄的銷售退退回、折扣與與折讓均為真真實發生的S公司銷售業務務系以出口銷銷售為主，與顧客簽訂訂的銷售合同同中不允許退退貨，若發生質量量糾紛，應采采取索賠方式式，根據雙方方確定的金額額調整應收賬賬款。業務員員接到顧客的索賠傳傳真件等資料后，編編制連續編號號的顧客索賠處理理表，交至生產部門門和技術部門門，由生產經經理、技術經理確定是否否確屬產品質量問題題，并簽字確認認。如確屬S公司的責任，應收賬賬款記賬員在顧客客索賠處理表表注明貨款結結算情況。對于索賠金金額不超過人人民幣元的，由由銷售經理批準，如如超過該標準準，應經總經經理審批。是是是支持高已發生的銷售退退回、折扣與

11、與折讓均確已已記錄月末，應收賬款款主管編制應收賬賬款賬齡報告告，其內容還還應包括應收收賬款總額與與應收賬款明明細賬合計數數以及應收賬賬款明細賬與與顧客對賬單單的核對情況況。如有差異異，應收賬款款主管將立即進行行調查。是是是支持高已發生的銷售退退回、折扣與與折讓均于恰恰當期間進行行記錄業務員接接到顧客的索索賠傳真件等等資料后，編編制連續編號號的顧客索賠賠處理表。應收賬款記賬員員編制應應收賬款調整整分錄，后附附經適當審批批的顧客索賠賠處理表，交交會計主管復核后后進行賬務處處理。是是是支持高已發生的銷售退退回、折扣與與折讓均確已已準確記錄業務員接接到顧客的索賠傳傳真件等資料后，編編制連續編號號的顧客

12、索賠處理理表，交至生產部門門和技術部門門，由生產經經理技術經經理確定是是否確屬產品品質量問題，并并簽字確認。如如確屬S公司的責任，應收賬賬款記賬員在顧客客索賠處理表表注明貨款結結算情況。對于索賠金金額不超過人人民幣元的，由由銷售經理批準，如如超過該標準準，應經總經經理審批。是不適用是是支持無準確計提壞賬準準備和核銷壞壞賬，并記錄錄于恰當期間間公司董事會制訂訂并批準了應應收賬款壞賬賬準備計提方方法和計提比比例的會計估估計。每年末，銷售經經理根據以以往的經驗、債債務單位的實實際財務狀況況和現金流量量的情況，以以及其他相關關信息，編寫寫應收賬款可可收回性分析析報告，交財財務部復核。會計主管應收賬款可

13、可收回性分析析報告，分析析壞賬準備的的計提比例是是否較原先的的估計發生較較大變化。如如發生較大變變化，會計主主管編寫會計估計計變更建議，經財務經理復核后報董事會批準。S公司壞賬準備備由系統自動動計算生成，對對于需要計提提特別壞賬準準備以及擬核核銷的壞賬，由由業務員填寫連續續編號的壞賬賬變更申請表表，并附顧客客破產等相關關資料，經銷銷售經理審批后，金金額在元以下的的，由財務經經理審批，金金額在元以上的的，由總經理理審批。 應收賬款記記賬員根據經適當當批準的更改改申請表進行行賬務處理。是是是支持高收款是真實發生生的信用證到期或收收到顧客已付款通通知，由出納納員前往銀行辦辦理托收。款項收妥后后，應收

14、賬款款記賬員將編制收款款憑證，并附相關單證證，如銀行結結匯水單、銀銀行到款通知知單等，提交會計主主管復核。在完成對收收款憑證及相關關單證的復核核后，會計主管在收款憑證上上簽字作為審審批證據，并并在所有單證證上加蓋“核銷”印戳。是是是是是是支持高準確記錄收款應收賬款記賬員員將編制收收款憑證，并附相關單證證，如銀行結結匯水單、銀銀行到款通知知單等，提交會計主主管復核。在完成對收收款憑證及相關關單證的復核核后，會計主管在收款憑證證上簽字，作為復核證據，并并在所有支持持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員根根據經復核無無誤的收款憑憑證及時登記記現金和銀行行存款日記賬賬。是是是是是是支持高收款均已記錄每月末，

15、由會計計主管指定出出納員以外的的人員核對銀行存款款日記賬和銀銀行對賬單，編編制銀行存款款余額調節表表，并提交給財務務經理復核，財務務經理在銀行存款款余額調節表表中簽字作為為其復核的證據據。是否不支持無收款均已于恰當當期間進行記記錄每月末，由會計計主管指定出出納員以外的的人員核對銀行存款款日記賬和銀銀行對賬單，編編制銀行存款款余額調節表表，并提交給財務務經理復核，財財務經理在銀行存款款余額調節表表中簽字作為為其復核的證據據。是否不支持無監督應收賬款及及時收回月末，應收賬款款主管編制應應收賬款賬齡齡報告。是是是支持高對顧客檔案變更更均為真實有有效的信息管理員負責對更更改申請表預預先連續編配配號碼并

16、在系系統內進行更更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。是是是支持高對顧客檔案變更更均為準確的如需對Y系統內內的顧客信息息作出修改，業務員員填寫更更改申請表，經經銷售經理審批后后交信息管理理員負責對對更改申請表表預先連續編編配號碼并在在系統內進行行更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確

17、，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。每半年，銷售經經理復核顧客檔案。是是是支持高對顧客檔案變更更均已于適當期間間進行處理信息管理員負責對更更改申請表預預先連續編配配號碼并在系系統內進行更更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。是是是支持高確保顧客檔案數數據及時更新新信息管理員每月復核顧客客檔案。對兩年內未與S公

18、司發發生業務往來來的顧客，通通知業務員由其填填寫更改申請請表，經銷售售經理審批后后交信息管理理部刪除該顧客客檔案。每半年，銷售經經理復核顧客檔案。是是否（注）是不支持高是是否（注）低注： 我們檢檢查了S公司司2076年12月的的顧客檔案更更改申請表以以及當月的月月度顧客更改改信息報告，發發現編號為的檔案案，顧客已超超過兩年未與與公司發生業業務往來，未未及時變更刪刪除其檔案。2087年年4月4日，我我們已與銷售售經理確認該等事事宜。3.相關交易和和賬戶余額的的總體審計方方案(1)對未進行行測試的控制制目標的匯總總根據計劃實施的的控制測試，我們未未對下述控制制目標、相關關的交易和賬賬戶余額及其其認

19、定進行測測試。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶戶余額及其認認定原因銷售與收款確認、記錄應收收賬款記錄應應收賬款銷售貨物交易均均已于適當期間進行行記錄所有銷銷售的貨物均均已記錄于適適當期間應收賬款：存在在、完整性主營業務收入：截止應收賬賬款：計價和和分攤主營業務收入：截止控制設計不合理理。銷售與收款確認、記錄應收收賬款對應收賬款的調調整都已記錄錄在適當期間間應收賬款：計價價和分攤主營業務收入：截止S公司沒有設計計相應的控制制活動。銷售與收款收款收款收款均已記錄所所有收款都已已得到記錄應收賬款：完整整性應收賬款款：完整性控制未得到執行行。銷售與收款收款收款收款均已于恰當當期間進行記記錄所

20、有收款款都已記錄在在恰當的期間間應收賬款：存在在、完整性應應收賬款：計計價和分攤控制未得到執行行。(2)對未達到到控制目標的的主要業務活活動的匯總根據控制測試的的結果，我們們確定下列控控制運行無效效，在審計過過程中不予信賴，擬實實施實質性程程序獲取充分分、適當的審審計證據。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶戶余額及其認認定原因銷售與收款維護顧客檔案確保顧客檔案數數據及時更新新應收賬款：權利利和義務、存存在主營業務收入：完整性、發發生未按政策及時維維護供應商信信息(注：如果本期期執行控制測試的結結果表明本循循環與相關交交易和賬戶余余額及其認定定相關的控制制不能予以信信賴，應重新考慮慮擬信

21、賴以前前審計獲取的的其他循環的的控制運行有有效性的審計計證據是否恰恰當。)(3)對相關交交易和賬戶余余額的審計方方案編制說明：本審計工作底稿稿提供的審計方方案示例，系假定S公司財財務報表層次次不存在重大大錯報風險，在收入確認方面存在舞弊風險為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據我們了解和和控制測試內部控制運行有效效性的結果，制定下列審計方案案： 受影響的交易、賬戶余余額完整性（信賴控制的程程度/需從實質性程程序中獲取的保證程度）發生/存在（信

22、信賴控制的程程度/需從實質性程程序中獲取的保證程度）準確性/計價和和分攤（信賴控制的程程度/需從實質性程程序中獲取的的保證程度）截止（信賴控制的程程度/需從實實質性程序中中獲取的保證證程度）權利和義務（信賴控制的程程度/需從實質性程程序中獲取的保證程度）分類（信賴控制的程程度/需從實質性程程序中獲取的保證程度）列報（信賴控制的程程度/需從實質性程程序中獲取的保證程度）主營業務收入支持/中高/低低支持/中高/低低支持/高高/低低不支持無/高支持/高高/低低不支持無/高應收賬款支持/低不支持/高支持/低支持/低不支持/高壞賬準備支持/低支持/高支持/低支持/低不支持/高應收賬款高/低高/低高/低支

23、持/低無/高高無/高注：由于假定收收入存在舞弊弊風險，雖然然控制測試的的結果表明控控制活動可以以緩解該特別別風險，我們們仍擬從實質質程序中就收收入的完整性性、發生認定定獲取中等保保證程度。4溝通事項是否需要就已識識別出的內部部控制設計、執執行以及運行行方面的重大大缺陷,與適當層次的的管理層或治理層進行溝通？需要與管理層溝溝通的事項： 1. 對期末商品已經經發出尚未離離岸的銷售，SS公司的控制制設計不合理理。2. 未按政策策編制銀行存存款余額調節節表,控制未未得到執行。3. 未按政策策及時維護顧顧客信息。需要與治理層溝溝通的事項： 1.未未按政策編制制銀行存款余余額調節表,控制未得到到執行。對期

24、末商品已經經發出尚未離離岸的銷售，SS公司的控制制設計不合理理。銷售與收款循環環：控制測試程序 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSCC-2 所審計會計期間間財務報表截截止日/期間間： 復核： 日期： 編制說明： 1. 本本審計工作底底稿記錄的控控制測試的程程序，系針對對 XSL-SXSLL-2中的示示例設計，并非是對所所有可能情況況的全面列示示。在執行財財務報表審計計業務時，注注冊會計師應應運用職業判判斷，結合被被審計單位的的實際情況設設計和執行控控制測試。 2. 控制測試程程序包括詢問問、觀察、檢檢查以及重新新執行。需要要強調的是，詢詢問本身并不不足以測試控控制運行的有有效

25、性，注冊冊會計師應當當將詢問與其其他審計程序序結合使用，以以獲取有關控控制運行有效效性的審計證證據。 3. 本審計計工作底稿記記錄注冊會計計師對控制測測試的執行情情況，包括擬擬執行的控制制測試具體程程序、有關控控制的執行頻頻率、擬測試試的樣本數量量以及執行相相關程序的工工作底稿的索索引。1控制測試銷售(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或銷售售部門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其

26、他測試試程序經詢問被審計單單位，確定定下列事項:(1) 本年度度未發現任何何特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2) 會計或或銷售部門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； (3) 本年度度未發現下列控控制活動未得得到執行；(4) 本年度度未發現下列控制活動發生生變化。控制目標(XSL-SXXSL-3)被審計單位的控控制活動(XSL-SXXSL-3)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號僅接受在信用額額度內的訂單單管理層批準準信用額度如果是新顧客，銷銷售經理將對其進進行客戶背景景調查，獲取取包括信用評評審機構對顧顧客信用等級級的評定報告告等，填寫“新顧客基本本情

27、況表”，并附相關關資料交至信信用管理經理理審批。信信用管理經理理將在“新顧客基本本情況表”上簽字注明明是否同意賒賒銷。通常情情況下，給予予新客戶的信信用額度不超超過人民幣元的；若高于于該標準，應應經總經理審批。如果是現有顧客客，業務員將訂單金額額與該顧客已已被授權的信信用額度以及及至今尚欠的的賬款余額進進行檢查，經經銷售經理審批后，交至至信用管理經經理復核。如如果是超過信信用額度的采采購訂單，應應由總經理審批。如果是是新顧客，銷銷售經理將對其進進行客戶背景景調查，獲取取包括信用評評審機構對顧顧客信用等級級的評定報告告等，填寫“新顧客基本本情況表”，并附相關關資料交至信信用管理經理理審批。信信用

28、管理經理理將在“新顧客基本本情況表”上簽字注明明是否同意賒賒銷。通常情情況下，給予予新客戶的信信用額度不超超過人民幣元的；信用額額度在人民幣幣元至人民幣元的應由總經理理負責批批準。如果是現有顧客客，業務員將訂單金額額與該顧客已已被授權的的的信用額度以以及至今尚欠欠的賬款余額額進行檢查，經經銷售經理審批后，交至至信用管理經經理復核。如如果是超過信信用額度的采采購訂單，應應由總經理審批。隨意抽取抽取新新顧客基本情情況表和顧客客訂單，檢查查是否按政策策審批信用額額度。抽取現有顧客訂訂單，檢查是是否適當復核核。的。不定期每周執行一次XSC-3XSC-3管理層核準銷售售訂單的價格、條條件管理層審批銷銷售

29、訂單的價格、條條件對于新顧客的初初次訂單，不不允許超過經經審批的信用用額度。如新新顧客能夠及及時支付貨款款，信用良好好，則可視同同“現有顧客”進行交易。 收到現有顧客客的采購訂單單后，業務員員將訂單單金額與該顧顧客已被授權權的信用額度度以及至今尚尚欠的賬款余余額進行檢查查，經銷售經經理審批后，交至至信用管理經經理復核。如如果是超過信信用額度的采采購訂單，應應由總經理審批。對于新顧客的的初次訂單，不不允許超過經經審批的信用用額度。如新新顧客能夠及及時支付貨款款，信用良好好，則可視同同“現有顧客”進行交易。 收到現有顧客客的采購訂單單后，業務員員將訂單單金額與該顧顧客已被授權權的的信用額額度以及至

30、今今尚欠的賬款款余額進行檢檢查，經銷售售經理審批后，交至至信用管理經經理復核。如如果是超過信信用額度的采采購訂單，應應由總經理審批。任意選取抽取新新顧客銷售訂單，并檢查有關訂單單是否得到審批批，審批的人人員是否符合合經批準的信信用額度公司控制政策的的規定。不定期每日執行多次XSC-3已記錄的銷售訂訂單的內容準確信息管理員負責將顧客采采購訂單和銷售合合同信息輸入入Y系統，由系系統自動生成連續編號號的銷售訂單（此時系統統顯示為“待處理”狀態）。每周，信信息管理員核對本本周內生成的的銷售訂單，對對任何不連續續編號的情況況將進行檢查查。每周，應收賬款款記賬員匯總本周周內所有簽訂訂的銷售合同同，并與銷售

31、售訂單核對，編編制銷售信息息報告。如有有不符，應收收賬款記賬員員將通知知信息管理員員，與其其共同調查該該事項。信息息管理員負責將將采購訂單和銷售合合同輸入Y系統，由系系統自動生成連續編號號的銷售訂單（此時系統統顯示為“待處理”狀態）。每周，信信息管理員核對本本周內生成的的銷售訂單，將將銷售訂單和合同存檔管理，對對任何不連續續編號的情況況將進行檢查查。每周，應收賬款款記賬員匯總本周周內所有簽訂訂的銷售合同同，并與銷售售訂單核對，編編制銷售信息息報告。如有有不符，應收收賬款記賬員員將通知知信息管理員員，與其其共同調查該該事項。對于上一步驟選選擇的項目，檢檢查應收賬款款記賬員是否否已核實有關關銷售訂

32、單。 檢查抽取應收賬賬款記賬員是是否已編制銷銷售信息報告告，檢查是否否已經編制，如如有差異，是是否已進行調調查和處理。 每周執行一次每周執行一次XSC-3XSC-3銷售訂單中所記記錄的內容正正確銷售訂單均已得得到處理所有的銷售單都都已得到處理理信息管理員負責將采購訂單和銷售合合同輸入Y系統，由系系統自動生成連續編號號的銷售訂單（此時系統統顯示為“待處理”狀態）。每周，信信息管理員核對本本周內生成的的銷售訂單，將將銷售訂單和合同存檔管理，對對任何不連續續編號的情況況將進行檢查查。檢查銷售訂單按按順序編號以以及有否出現現任何不符合合連續編號的的情況。 每周執行一次XSC-32控制測試確認、記記錄應

33、收賬款款記錄應收賬賬款(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或銷售售部門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問被審計單單位，確定定下列事項:(1)本年度未未發現任何特特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2)會計或銷銷售部門的人人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或修修改系統內數據； (3)本年度未未發現下列控控制活動未得得到執行；(4)本年度未未發現下列控控制活動發生生變化

34、。控制目標(XSL-3)被審計單位的控控制活動(XSL-3)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號已記錄的銷售均均確已發出貨物船運公司在貨船船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨貨物離岸時間間。信息管理員將商品離離岸信息輸入入系統，系統統內的銷售訂訂單狀態由“已完工”自動更改為為“已離岸”。應收賬款記賬員員根據系系統顯示的“已離岸”銷售訂單信信息，將銷售售發票所載信信息和報關單單、貨運提單等進行核對。如所有單證核核對一致，應收賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入系統，此此時系統內的的采購訂單狀狀態即由“已離岸”自動更改為為“已處理”。隨意抽取抽取銷銷售訂單、銷銷

35、售發票、出出運通知單以以及送貨單檢檢查其內容是是否一致。每日執行多次XSC-3已記錄的銷售交交易計價準確確月末，應收賬款款主管編制應應收賬款賬齡齡報告，其內內容還應包括括應收賬款總額與應收賬賬款明細賬合合計數以及應應收賬款明細細賬與顧客對對賬單的核對情況。如有有差異，應收收賬款主管將立即進行調查。隨意抽取抽取顧顧客對賬單銷銷售訂單、銷銷售發票、出出運通知單以以及送貨單檢檢查其與應收收賬款明細賬賬金額是否一一致，如有差差異，是否已已進行調查和和處理。內容容是否一致。每月日執行一多多次XSC-3與銷售貨物相關關的權利均已已記錄至應收賬款信息管理員根據系統統顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷銷售合同約

36、定定的交貨日期期，開具連續編編號的銷售發發票(出口發發票一式六聯聯發票)，交交銷售經理審核，發發票存根聯由由銷售部留存存，其他聯次次分別用于報報關、出口押押匯、稅務核核銷、外匯核核銷以及財務務記賬等。應收賬款記賬員員根據系系統顯示的“已離岸”銷售訂單信信息，將銷售售發票所載信信息和報關單單、貨運提單等進行核對。如所有單證核核對一致，應收賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入系統，此此時系統內的的采購訂單狀狀態即由“已離岸”自動更改為為“已處理”。隨意抽取抽取銷銷售訂單、銷銷售發票、出出運通知單以以及送貨單檢檢查其內容是是否一致。每日執行多次XSC-3隨意抽取顧客投投訴處理表，檢

37、檢查索賠是否否真實。隨意抽取壞賬變變更申請表，檢檢查是否附有有支持性文件件。不定期XSC-3已記錄的銷售退退回、折扣與與折讓均為真真實發生的S公司銷售業務務系以出口銷銷售為主，與顧客簽訂訂的銷售合同同中不允許退退貨，若發生質量量糾紛，應采采取索賠方式式，根據雙方方確定的金額額調整應收賬賬款。業務員員接到顧客的索賠傳傳真件等資料后，編編制連續編號號的顧客索賠處理理表，交至生產部門門和技術部門門，由生產經經理技術經經理確定是是否確屬產品品質量問題，并并簽字確認。如如確屬S公司的責任，應收賬賬款記賬員在顧客客索賠處理表表注明貨款結結算情況。對于索賠金金額不超過人人民幣元的，由由銷售經理批準，如如超過

38、該標準準，應經總經經理審批。隨意抽取抽取顧顧客索賠處理理表顧客應收收賬款調節表表和顧客對賬賬單，檢查是是否與顧客對對賬存在差異異真實發生。每月執行一次XSC-3已發生的銷售退退回、折扣與與折讓均確已已記錄月末，應收賬款款主管編制應收賬賬款賬齡報告告，其內容還還應包括應收收賬款總額與與應收賬款明明細賬合計數數以及應收賬賬款明細賬與與顧客對賬單單的核對情況況。如有差異異，應收賬款款主管將立即進行行調查。抽取顧客對賬單單檢查其與應應收賬款明細細賬金額是否否一致，如有有差異，是否否已進行調查查和處理。隨隨意抽取顧客客投訴處理表表/壞賬變更更申請表，檢檢查隨意調整項目與有有效的支持性性文件金額是否相符符

39、，以及是否否與應收賬款款明細分類賬賬相符。每月執行一次不不定期XSC-3已發生的銷售退退回、折扣與與折讓均于恰恰當期間進行行記錄業務員接接到顧客的索索賠傳真件等等資料后，編編制連續編號號的顧客索賠賠處理表。應收賬款記賬員員編制應應收賬款調整整分錄，后附附經適當審批批的顧客索賠賠處理表，交交會計主管復核后后進行賬務處處理。抽取顧客索賠處處理表檢查是是否已進行記記錄。隨意抽取顧客投投訴處理表/壞賬變更申申請表，檢查查調整項目與與有效的支持持性文件金額額是否相符，以以及是否與應應收賬款明細細分類賬相符符。每月執行一次XSC-3已發生的銷售退退回、折扣與與折讓均確已已準確記錄業務員接接到顧客的索賠傳傳

40、真件等資料后，編編制連續編號號的顧客索賠處理理表，交至生產部門門和技術部門門，由生產經經理技術經經理確定是是否確屬產品品質量問題，并并簽字確認。如如確屬S公司的責任，應收賬賬款記賬員在顧客客索賠處理表表注明貨款結結算情況。對于索賠金金額不超過人人民幣元的，由由銷售經理批準，如如超過該標準準，應經總經經理審批。隨意抽取抽取記記賬憑證，檢檢查與顧客索賠處理理表金額是否否一致，并經經適當復核。每月的應收收賬款調節表表，并檢查調調節項目與有有效的支持性性文件是否相相符，以及是是否與應收賬賬款明細分類類賬相符。每月執行一次XSC-3準確計提壞賬準準備和核銷壞壞賬，并記錄錄于恰當期間間公司董事會制訂訂并批

41、準了應應收賬款壞賬賬準備計提方方法和計提比比例的會計估估計。每年末，銷售經經理根據以以往的經驗、債債務單位的實實際財務狀況況和現金流量量的情況，以以及其他相關關信息，編寫寫應收賬款可可收回性分析析報告，交財財務部復核。會計主管應收賬款可可收回性分析析報告，分析析壞賬準備的的計提比例是是否較原先的的估計發生較較大變化。如如發生較大變變化，會計主主管編寫會計估計計變更建議，經財務經理復核后報董事會批準。S公司壞賬準備備由系統自動動計算生成，對對于需要計提提特別壞賬準準備以及擬核核銷的壞賬，由由業務員填寫連續續編號的壞賬賬變更申請表表，并附顧客客破產等相關關資料，經銷銷售經理審批后，金金額在元以下的

42、的，由財務經經理審批，金金額在元以上的的，由總經理理審批。 應收賬款記記賬員根據經適當當批準的更改改申請表進行行賬務處理。抽取銷售部門出出具的應收賬賬款可收回性性分析報告。檢檢查是否編寫寫會計估計變變更建議,經經財務經理復復核后報董事事會批準后。每年執行一次GZC-33控制測試收款(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或銷售售部門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問被

43、審計單單位，確定定下列事項:(1)本年度未未發現任何特特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2)會計或銷銷售部門的人人員在未得到到授權的情況況下無法訪問問或修改系統統內數據； (3)本年度未未發現下列控控制活動未得得到執行；(4)本年度未未發現下列控控制活動發生生變化。控制目標(XSL-SXXSL-3)被審計單位的控控制活動(XSL-SXXSL-3)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號收款是真實發生生的收款是真實的，且僅處處理一次信用證到期或收收到顧客已付款通通知，由出納納員前往銀行辦辦理托收。款項收妥后后，應收賬款款記賬員將編制收款款憑證，并附相關單證證，如銀行結結匯水單、銀銀行到

44、款通知知單等，提交會計主主管審批。在在完成對收款款憑證及相關關單證的復核核后，會計主管在收款憑證上上簽字作為審審批證據，并并在所有單證證上加蓋“核銷”印戳。隨機抽取收款憑憑證，檢查其其是否經由會計主管復復核和審批， 是否加蓋“核銷”印戳。每日執行多次XSC-3準確記錄收款準準確地記錄收收款應收賬款記賬員員將編制收收款憑證，并附相關單證證，如銀行結結匯水單、銀銀行到款通知知單等，提交會計主主管審批。在完成成對收款憑證證及相關單證證的復核后，會計主管在收款憑證證上簽字，作為復核證據，并并在所有支持持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員根根據經復核無無誤的收款憑憑證及時登記記現金和銀行行存款日記賬賬。隨機

45、抽取收款憑憑證，檢查其其是否經由會計主管復復核和審批， 是否加蓋“核銷”印戳。每日執行多次XSC-3監督應收賬款及及時收回監督督應收賬款的的及時收回月末，應收賬款款主管編制應應收賬款賬齡齡報告。月末，應收賬款款主管編制應應收賬款賬齡齡報告。隨機抽取應收賬賬款賬齡分析析報告，檢查查是否編制并經復核核。每月執行一次XSC-34控制測試保管顧客檔案(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或銷售售部門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年

46、度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問問被審計單位位，確定定下列事項:(1)本年度未未發現任何特特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2)會計或銷銷售部門的人人員在未得到到授權的情況況下無法訪問問或修改系統統內數據； (3)本年度未未發現下列控控制活動未得得到執行；(4)本年度未未發現下列控控制活動發生生變化。控制目標(XSL-SXXSL-3)被審計單位的控控制活動(XSL-SXXSL-3)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號對顧客檔案變更更均為真實有有效的只有真真實有效的變變更才可記入入顧客檔案信息管理員負責對更更改申請表預預先連續編配配號碼并在系系統內進行更

47、更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員填寫更改申請表，經銷售經理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。隨機抽取更改匯匯總月報并檢查其是否已經復復核。 每月執行一次XSC-3對顧客檔案變更更均為準確的所有顧客檔案的真真實有效變更更已經輸入及及處理如需對Y系統內內的顧客信息息作出修改，業務員員填寫更更改申請表，經經銷

48、售經理審批后后交信息管理理員負責對對更改申請表表預先連續編編配號碼并在在系統內進行行更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。每半年，銷售經經理復核顧客檔案。信息管管理員負責對對更改申請表表預先連續編編配號碼并在在系統內進行行更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改

49、報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。隨機抽取按月編編制的編號記記錄表并檢查其是否否已經復核。每月執行一次XSC-3對顧客檔案變更更均已于適當期間間進行處理對顧客檔案的所所有變更是準準確的信息管理員負責對更更改申請表預預先連續編配配號碼并在系系統內進行更更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員填寫

50、更改申請表，經銷售經理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。信息管理部執行行更改程序。信信息管理員每月復核顧客客檔案。對兩年內未與S公司發發生業務往來來的顧客，業業務員填寫更更改申請表，經經銷售經理審批后后交信息管理理部刪除該顧客客檔案。每月末，信息管管理員編制月度顧客客信息更改報報告，附同更改申請請表的編號記記錄交由財務務經理復核。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一

51、步步調查處理。應收賬款記賬員員每月復核顧客檔案的準準確性和真實實性。每半年，銷售經經理復核顧客檔案。隨機抽取更改匯匯總月報并檢檢查其是否已經復復核。 每月執行一次XCC-3所有對顧客檔案案的變更都已已得到及時處處理信息管理員負責對更更改申請表預預先連續編配配號碼并在系系統內進行更更改。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證據據。如發現任任何異常情況況，將進一步步調查處理。隨機抽取按月編編制的編號記記錄表并檢查查其是否已經經復核。每月執行一

52、次XCC-3確保顧客檔案數數據及時更新新確保顧客檔案數據據及時更新信息管理員每月復核顧客客檔案。對兩年內未與S公司發發生業務往來來的顧客，通通知業務員由其填填寫更改申請請表，經銷售售經理審批后后交信息管理理部刪除該顧客客檔案。每半年，銷售經經理復核顧客檔案。信息管管理員每月復核顧客客檔案。對兩年內未與S公司發發生業務往來來的顧客，業業務員填寫更更改申請表，經經銷售經理審批后后交信息管理理部刪除該顧客客檔案。每月末，信息管管理員編制月度顧客客信息更改報報告，附同更改申請請表的編號記記錄交由財務務經理復核。財務經理核對月度顧顧客更改信息報告、檢查實際際更改情況和和更改申請表表是否一致、所所有變更是否否得到適當審審批以及編號號記錄表是否正確，在在月度顧客信信息更改報告和編號記錄錄表上簽字作為為復核的證