1、非財務人員財務培訓主講：顧瑞鵬非財務人員的財務培訓第1頁企業成長中不得不講話題序言：風 險非財務人員的財務培訓第2頁風險不可怕，可怕是風險存在你不知道！顧老師說：非財務人員的財務培訓第3頁企業經營中普通會碰到那些風險？財務風險市場風險團體風險政策風險法律風險非財務人員的財務培訓第4頁資金風險納稅風險財務風險非財務人員的財務培訓第5頁納稅風險管理者最輕易忽略風險風險非財務人員的財務培訓第6頁人民幣-稅=人民幣顧氏恒等式非財務人員的財務培訓第7頁企業稅收風險到底在哪些步驟產生非財務人員的財務培訓第8頁非財務人員的財務培訓第9頁我給你一斤變質面粉，你能給做作出一頓美味饅頭嗎？我給你一斤優質面粉，你能

2、給做作出一頓美味饅頭嗎？非財務人員的財務培訓第10頁財務人員面對是財務人員處理是財務人員提供是信息非財務人員的財務培訓第11頁非財務人員的財務培訓第12頁財務人員角色非財務人員的財務培訓第13頁非財務人員的財務培訓第14頁非財務人員的財務培訓第15頁非財務人員的財務培訓第16頁因為你沒有證據證實它不是招待費！非財務人員的財務培訓第17頁送給大家一句話：沒有證據，在稅局面前您就沒有講話權！非財務人員的財務培訓第18頁證據三標準非財務人員的財務培訓第19頁銷售和內部事業部管理之間互動及控制體系，怎樣架構最適當？非財務人員的財務培訓第20頁客戶銷售產品銷售部 市場部商務部 法務部財務部 售后部 生產

3、部 財務部技術部 采購部財務部 行政部 人力資源部 非財務人員的財務培訓第21頁銷售部總經理董事會財務部其它部非財務人員的財務培訓第22頁1、依據客戶或訂單需求，整合各事業部和相關管理機構，進行項目化預算，任務分配。2、進行項目工程部門自評與互評總結，納入考評管理。提議：非財務人員的財務培訓第23頁股東和經營者（經理）在企業管理中角色分配及定位？各自需求及面臨風險是什么？非財務人員的財務培訓第24頁股東經營者股東是股份制企業出資人或叫投資人。經營者是指從事商品經營或者營利性服務法人、其它經濟組織和個人。它是以營利為目標從事生產經營活動并與消費者相對應另一方當事人。非財務人員的財務培訓第25頁1

4、.常理。2.經書義理。3.治理。4.經營管理；處理。5.照料。6.企業中負責經營管理人。經理非財務人員的財務培訓第26頁股東需求：財富最大化股東面臨風險：參加性差帶來經營和法律風險經理需求：高薪及享受最大化經理人面臨風險：安全性非財務人員的財務培訓第27頁管理者十大罪非財務人員的財務培訓第28頁一、拒絕負擔個人責任有效管理者，會為事情結果，負起責任。生活中有兩種行動：“努力地表現”與“不停地辯解”。觀察你自己，別光是觀察市場/管區/辦公室/人手。29非財務人員的財務培訓第29頁二、未能啟發工作人員任何優異經理人，都能離創辦公室一整天，不會引發混亂。主管需要感覺處處少不了他們。未能自己訓練員工，

5、提升他們績效。調職、退休、死亡也不應使企業癱瘓。30非財務人員的財務培訓第30頁“文武爭馳，君臣無事，能夠盡豫游之樂，能夠養松喬之壽，鳴琴垂拱，不言而化。何須勞神苦思，代下司職，役聰明之耳目，虧無為之大道哉？” （唐）魏征 諫 太宗十思疏31非財務人員的財務培訓第31頁三、只重結果，忽略思想成功者與不成功者之間差異，就在于前者已發展出良好做事習慣。思想在啟發，不在教條。想法觸動行為習慣32非財務人員的財務培訓第32頁四、在企業內部形成對立談到自己企業時，只有一個代名詞：“我們”。“你們、他們”會造成疏離感，破壞團結。接電話人或被問詢人就是要處理問題人。33非財務人員的財務培訓第33頁五、一視同

6、仁管理方式一把鑰匙只能開一道鎖。一個技巧也可能只對一個人有效。X-Y-Z 理論34非財務人員的財務培訓第34頁+ X 理論 Y 理論 Z 理論強勢管理 參加管理 綜合利用假設人是： 假設人是： 假設人是：逃避責任 接收任務 物質 + 精神厭惡工作 喜歡挑戰 處罰 + 激勵不愿思索 富有潛力 制度 + 人性 X Y=35非財務人員的財務培訓第35頁六、忘了企業命脈：利潤沒有利潤，即使有最正確產品、最高形象、最好員工，也是很快就陷入困境。管理一個主要目標：使企業存活下去。財星500大，年年換名。36非財務人員的財務培訓第36頁七、只見問題，不看目標只注意小處或問題，會喪失創造力。很多經理花80%時

7、間，只創造20%生產力。別忘記短、中、長久目標。把“問題”改為“機會”。37非財務人員的財務培訓第37頁八、不妥老板，只做哥們兒好弟兄與經理人成功混合體并不存在。在員工面前行動不慎重，就是不尊重他們，也作踐自己。跟手下在一起就是專業，就是公事。38非財務人員的財務培訓第38頁九、未能設定標準完善企業一定會有制訂政策。“標準”是一個誓約、一個品質要求，使優異人引發自尊。追求“標準”最終變成一個原動力。39非財務人員的財務培訓第39頁企業兩本手冊：標準作業程序人事SOP工作說明工作規范生產 SOP物料 SOP銷售 SOP財務 SOP績效考評紅皮書 策略與藍皮書 SOP40非財務人員的財務培訓第40

8、頁十、縱容能力不足人管理比賽誰最受歡迎。留住拒絕學習人，對團體有欠公平。怕他人超越自己，只好相互偏護。別在辦公室里尋求愛，別認為老好人能夠讓問題自動消失，別怕面對他人。41非財務人員的財務培訓第41頁只會壓制自己叫做“怕”只會糾正自己叫做“亂”只會節約自己叫做“賤”42非財務人員的財務培訓第42頁企業財務管理第一章：兩大機制非財務人員的財務培訓第43頁財務管理機制是指企業財務管理系統各個組成要素之間相互聯絡，相互作用運動規律、財務管理機制是企業財務活動運行機理，對實現財務管理目標只有主要作用。什么是財務管理機制？非財務人員的財務培訓第44頁好財務管理機制有哪些要求？動力機制約束機制調整機制風險

9、機制非財務人員的財務培訓第45頁企業存活和發展關鍵？ 凈現金流非財務人員的財務培訓第46頁在市場經濟條件下，企業現金流量在很大程度上決定著企業生存和發展能力。即使企業有盈利能力，但若現金周轉不暢、調度不靈，也將嚴重影響企業正常生產經營，償債能力弱化直接影響企業信譽，最終影響企業生存。非財務人員的財務培訓第47頁 一個企業在生產經營正常，投資和籌資規模不變情況下，現金凈增加額越大，企業活力就越強。 假如企業現金凈額主要是投資活動產生，甚至是由處置固定資產、無形資產和其它長久資產而增加，這可能反應出企業生產經營能力減弱，從而處置非流動資產以緩解資金矛盾，但也可能是企業為了走出困境而調整資產結構；

10、假如企業現金凈增加額主要是因為籌資活動引發，意味著企業將支付更多利息或股利，它未來現金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付需要，不然，企業就可能承受較大財務風險。非財務人員的財務培訓第48頁現金流量凈增加額也可能是負值，即現金流量凈額降低，這普通是不良信息，因為最少企業短期償債能力會受到影響。 假如企業經營活動產生現金流量凈額是正數，且數額較大，而企業整體上現金流量凈降低主要是固定資產、無形資產或其它長久資產引發，或主要是對外投資所引發，這普通是因為企業進行設備更新或擴大生產能力或投資開拓市場，這種現金流量凈降低并不意味著企業經營能力不佳，而是意味著企業未來可能有更大現金流入。 非財務人員的財務

11、培訓第49頁 假如企業現金流量凈降低主要是因為償還債務及利息引發，這就意味著企業未來用于滿足償付需要現金可能將降低，企業財務風險變小，只要企業營銷情況正常，企業不一定就會走向衰退。當然，可能引發企業資金周轉困難。非財務人員的財務培訓第50頁管理者不得不考慮小錢？ 貨幣時間價值非財務人員的財務培訓第51頁企業管理者必須知道幾個會計術語及概念非財務人員的財務培訓第52頁權責發生制收付實現制非財務人員的財務培訓第53頁資產負債非財務人員的財務培訓第54頁收入成本 費用非財務人員的財務培訓第55頁前些天，大家都在搶紅包，我想從會計角度出一道選擇題，請大家琢磨下，選出一個最符合你答案：“搶紅包時，你會將

12、搶到銀子，借方記“銀行存款”科目，貸方科目能夠有多達九種選擇，詳細為：A營業收入 B營業外收入C資本公積 D應付賬款E預收賬款 F應收賬款G其它應收款 H其它業務收入I投資收益非財務人員的財務培訓第56頁掃掃二維碼，看看你選擇對應什么性格？搶紅包也能夠出會計題，還能夠測性格，好玩吧，請測測！非財務人員的財務培訓第57頁業務人員日常報銷時應注意相關主要問題非財務人員的財務培訓第58頁 發 票 開 具 識 別真票真開 真票假開假票真開 假票假開非財務人員的財務培訓第59頁*納稅人俱樂部 400-650-993660非財務人員的財務培訓第60頁*納稅人俱樂部 400-650-993661非財務人員的

13、財務培訓第61頁*納稅人俱樂部 400-650-993662非財務人員的財務培訓第62頁*納稅人俱樂部 400-650-993663非財務人員的財務培訓第63頁*納稅人俱樂部 400-650-993664非財務人員的財務培訓第64頁*納稅人俱樂部 400-650-993665非財務人員的財務培訓第65頁*納稅人俱樂部 400-650-993666非財務人員的財務培訓第66頁*納稅人俱樂部 400-650-993667非財務人員的財務培訓第67頁*納稅人俱樂部 400-650-993668非財務人員的財務培訓第68頁*納稅人俱樂部 400-650-993669非財務人員的財務培訓第69頁*納稅人

14、俱樂部 400-650-993670非財務人員的財務培訓第70頁*納稅人俱樂部 400-650-993671非財務人員的財務培訓第71頁*納稅人俱樂部 400-650-993672非財務人員的財務培訓第72頁*納稅人俱樂部 400-650-993673非財務人員的財務培訓第73頁財務報表閱讀和分析非財務人員的財務培訓第74頁資產負債表損益表現金流量表非財務人員的財務培訓第75頁為何銀行、稅務、審計等等部門了解企業都要看你報表銀行：審核你業務是否正常，是否能夠還得起債稅務：審核你業務數據是否正常，今年收益怎樣審計：審核你正當性、合理性、真實性、完整性、 準確性證據鏈非財務人員的財務培訓第76頁財

15、務報表概述財務報表資產負債表損益表現金流量表資產負債全部者權益財務情況經營結果現金流量收入成本費用利潤現金流入現金流出77非財務人員的財務培訓第77頁資產負債表損益表現金流量表凈利潤經過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表權益和負債凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量現金凈流量反應資產負債表中貨幣資金改變情況財務報表之間關系78非財務人員的財務培訓第78頁了解企業財務報表能夠幫助我們 了解企業以前、現在和未來發展情況 準確分析企業當前存在困難 采取有效辦法，去處理企業所面臨難題 預測經營決議將會給企業帶來何種財務上影響 79非財務人員的財務培訓第79頁資產負債表

16、流動資產其它資產流動負債長久負債全部者權益（凈資產）資產負債表結構資產組成債權人股 東資產 = 負債 + 全部者權益資金占用資金起源固定資產長久投資80非財務人員的財務培訓第80頁資產負債表流動資產長久投資固定資產其它資產流動負債長久負債全部者權益（凈資產）資產負債表結構資產債權人股東資產 = 負債 + 全部者權益資金占用資金起源81非財務人員的財務培訓第81頁利潤表概述利潤 = 收入成本費用損益表遵照會計等式：利潤表又稱損益表，是用來解釋企業利潤是怎樣產生。利潤表記載企業在一定時期內收入、成本費用和非經營性損益，從中能夠看出企業產生凈利潤（或凈虧損）。 82非財務人員的財務培訓第82頁企業利

17、潤池收入成本費用假如收入大于成本費用，就會形成企業利潤假如收入小于成本費用，就會使企業發生虧損利 潤虧 損83非財務人員的財務培訓第83頁現金流量表概述現金凈流量 = 現金流入現金流出現金流量表遵照會計等式：反應在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出報表，表達了企業資產流動性 企業血液，貫通企業經營全過程中 以收付實現制作為統計標準 84非財務人員的財務培訓第84頁凈利潤與經營性現金凈流量關系凈利潤是采取權責發生制會計標準計算企業經營結果經營性現金凈流量是采取收付實現制計算企業經營結果收入費用發生與現金收支之間產生了一個主要時間差凈利潤只是潛在現金，而經營性現金凈流量是企業經營過程中實

18、際發生現金凈流入或者凈流出85非財務人員的財務培訓第85頁凈利潤同現金流量差異權責發生制收付實現制會計匯報顯示企業本年實現凈利潤100萬元會計師說企業經營現金流量為負數原因：企業產品發生積壓因為客戶財務困難，企業應收帳款增加不能利用商業信用延長付款期限現金短缺要求企業必須盡快找到其它融資渠道，來補充經營所需要流動資金86非財務人員的財務培訓第86頁凈 利 潤企業健康發展企業面臨關閉經營性現金流企業經營困難企業經營困難企業運行正常，本身能夠產生經營現金流入，企業實現長久發展所需資源能夠得到保障。企業沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充本身現金不足。企業應加強內部管理，尤其是對流

19、動資金管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業信用延遲付款期。企業即使虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售正常進行，應重點提升產品盈利能力，如降低成本，提升產品價格，加大市場投入以提升銷量。企業本身失去造血機能，連續虧損，經營惡化，又得不到外部資金補充，將面臨破產清算局面。87非財務人員的財務培訓第87頁怎樣增加企業經營性現金流量?經過提升企業盈利能力增加企業本身產生資金經過存貨管理、信用政策管理和供給商付款管理，提升流動資金管理效率。 88非財務人員的財務培訓第88頁財務預警指標體系即時監控企業各項經營管理活動發覺和糾正企業管理活動重大失誤和波動及時發出警報，建立免疫機制，不停提升

20、企業抵抗財務風險能力使企業財務管理活動一直處于安全、可靠運行狀態89非財務人員的財務培訓第89頁財務預警指標體系償債能力營運能力盈利能力銷售能力發展能力控制能力3項6項4項9項2項4項6 大類28個指標90非財務人員的財務培訓第90頁償債能力指標分析償債能力分析包含以下3個指標：流動比率現金比率資產負債率企業財務管理目標之一就是到期償債流動比率和現金比率反應企業償還短期債務能力資產負債率反應企業長久償債能力 短期償債能力普通認為流動比率為 2 時候，企業償還短期債務能力比較強，企業在短期內是比較安全；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業有可能無法及時償還即將到期債務。現金比率需要維持合理水平

21、要看企業流動資金需求及即將到期債務情況而定。91非財務人員的財務培訓第91頁資產負債率越大，企業面臨財務風險越大。假如企業資金不足，依靠欠債維持經營，造成資產負債率尤其高，償債能力弱，風險大，經營者應尤其關注。長久償債能力合理穩健資產負債率 55%65%預警信號資產負債率 70%以上 假如企業資產負債率小于50%，在企業盈利時，能夠經過適度增加借款用以實施新經營項目，或者進行新產品推廣，以獲取額外利潤，但前提是新項目要確保盈利，增強企業盈利能力。償債能力指標分析92非財務人員的財務培訓第92頁注 意 ！償債能力指標分析即使企業資產負債率和流動比率指標非常穩健，但企業也可能見面臨到期無法償還債務

22、可能企業所擁有現金或者經營性現金流入才是償還到期債務最有力保障企業即使能夠經過債務重組方式以非現金資產償還債務，或者達成延長還債期限協議方式緩解到期債務壓力，但這通常意味著企業利益更大流失93非財務人員的財務培訓第93頁流動比率現金比率資產負債率關注用于償債資產范圍大小關注需要償還債務范圍償債能力指標分析資產負債率：關注企業全部資產償還全部債務能力流動比率：因為企業長久投資、固定資產、無形資產等不能馬上變現，而企業長久負債也不需要在短期內償付，所以我們要考查企業以流動資產對流動負債償還能力現金比率：通常企業用現金來償還到期債務，為確保償還到期債務能力，重點要考查企業擁有現金對流動負債百分比94

23、非財務人員的財務培訓第94頁增強短期償債能力減弱短期償債能力未在財務報表上列示影響短期償債能力其它原因償債能力指標分析能夠動用銀行貸款指標；準備很快變現長久資產或固定資產；償債能力聲譽，如：銀行對企業信用評級 未作統計或有負債，如：未決訴訟，企業可能敗訴，但企業并沒有預計損失因為對外提供擔保，可能引發連帶責任95非財務人員的財務培訓第95頁貨幣資金周轉天數應收帳款周轉天數存貨周轉天數流動資產周轉率固定資產周轉率總資產周轉率營 運 能 力 指 標營運能力指標分析96非財務人員的財務培訓第96頁流動資產周轉率銷售收入平均流動資產=營運能力指標分析流動資產周轉率比較高，說明企業在以下四個方面全部或某

24、幾項做比很好：快速增加銷售收入合理貨幣資金存量應收帳款管理比很好，貨款回收速度快存貨周轉速度快 流動資產周轉率越高，資產周轉速度就越快，能夠相對節約流動資金投入，增強企業盈利能力，提升企業短期償債能力。假如周轉速度過低，會形成資產浪費，使企業現金過多占用在存貨、應收帳款等非現金資產上，變現速度慢，影響企業資產流動性及償債能力。97非財務人員的財務培訓第97頁貨幣資金周轉天數存貨周轉天數應收帳款周轉天數營運能力指標分析對流動資產周轉率分析主要補充反應企業最主要三項流動資產使用效率三項指標改變會造成流動資產周轉率發生對應改變其管理水平高低直接影響企業盈利能力及償債能力計算分析應收帳款周轉天數目標，

25、在于促進企業經過制訂合理賒銷政策，嚴格購銷協議管理、及時結算貨款等路徑，加強應收帳款前中后期管理，加緊應收帳款回收速度存貨周轉速度快慢，能夠反應出企業采購、儲存、生產、銷售各步驟管理工作好壞98非財務人員的財務培訓第98頁營運能力指標分析假如企業形成應收帳款，意味著企業提前交稅 ，而稅金都是以現金方式支付，這會影響企業經營性現金流降低，從而影響企業資金周轉速度減慢假如因為應收帳款和存貨增加造成企業經營現金流為負數，企業就要經過銀行貸款來補充經營中短缺現金，企業負債增加，同時需要支付對應利息費用，造成企業償債風險加大，減弱企業盈利能力99非財務人員的財務培訓第99頁固定資產周轉率銷 售 收 入平

26、 均 固 定 資 產=營運能力指標分析固定資產周轉率高，表明企業固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發揮效率。反之，則表明固定資產使用效率不高，提供生產結果不多，企業運行能力不強。怎樣提升固定資產周轉率規模得當規模太大：造成設備閑置，形成資產浪費 規模過小：生產能力小，形不成規模效益 結構合理生產性和非生產性固定資產結構合理有效100非財務人員的財務培訓第100頁總資產周轉率銷 售 收 入平 均 總 資 產=營運能力指標分析綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率主要指標 反應出企業單位資產創造銷售收入表達企業在一定時間全部資產從投入到產出周而復始流轉速度 101非財務人員的財務培訓第1

27、01頁營運能力指標分析提升企業總資產周轉率在企業盈利能力較高前提下，經過適當降低產品售價，提升銷售量，加緊資金周轉速度，從而提升企業總資產周轉率，提升企業盈利能力在企業資產規模不變，生產效率不變情況下，經過提升產品銷售價格，增加銷售收入，能夠提升企業總資產周轉率企業經過處置閑置固定資產，減小資產規模，也會提升企業總資產周轉率在企業資產規模不變時，經過提升生產效率，提升產能利用率，從而到達提升企業總資產周轉率目標102非財務人員的財務培訓第102頁舉 例100元100元150元50元利潤購置銷售100元100元140元購置銷售購置140元196元利潤銷售96元103非財務人員的財務培訓第103頁

28、銷售毛利率銷售利潤率凈資產收益率利息保障倍數盈利能力指標盈利能力指標分析104非財務人員的財務培訓第104頁銷售毛利率銷售利潤率營利能力指標分析指標表示銷售收入收益水平指標改變反應企業經營理財情況穩定性、面臨危險或可能出現轉機盈利是企業內部產生資金，是企業發展所需資金主要起源銷售毛利率是企業是銷售凈利率最初基礎，沒有足夠大銷售毛利率便不能形成盈利銷售利潤率能夠分解成為銷售毛利率、銷售費用率、管理費用率、財務費用率等指標進行分析，判斷企業當前存在問題105非財務人員的財務培訓第105頁凈資產收益率100%凈利潤平均凈資產=評價企業投資者投入企業資本獲取凈收益能力反應企業連續收益能力，該指標假如連

29、續增加，說明企業盈利能力連續提升，假如該指標降低，可能并非是企業盈利降低影響，是因為其它一些相關原因造成該指標降低，比如：增發股票，接收捐贈等企業經營管理業績最終反應，是償債能力、營運能力、贏利能力綜合作用結果，是評價企業資本經營效益關鍵指標營利能力指標分析106非財務人員的財務培訓第106頁營利能力指標分析該指標在我國評價上市企業業績綜合指標排序中居于首位普通認為，企業凈資產收益率越高，企業運行效益越好，對投資者、債權人確保程度越高。對該指標綜合對比分析，能夠看出企業贏利能力在同行業中所處地位，以及與同類企業差異水平107非財務人員的財務培訓第107頁凈資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘

30、數1(1 - 資產負債率 )總資產凈利率負債總額資產總額流動負債長久負債流動資產非流動資產主營業務收入凈額資產平均總額凈利潤主營業務收入凈額主營業務收入凈額成本總額其它利潤所得稅主營業務成本主營業務稅金及附加營業費用管理費用財務費用杜邦財務分析體系108非財務人員的財務培訓第108頁從事業部角度怎樣更加好美化財務報表美化不等同作假，需以真實業務為背景要找準美化報表目標是什么，不一樣目標伎倆不一樣美化報表時，注意數據之間合理性和邏輯性非財務人員的財務培訓第109頁什么是工業增加值？工業增加值是指工業企業在匯報期內以貨幣形式表現工業生產活動最終結果；是工業企業全部生產活動總結果扣除了在生產過程中消

31、耗或轉移物質產品和勞務價值后余額；是工業企業生產過程中新增加價值。反應了生產單位或部門對國內生產總值貢獻。所以，建立增加值統計，將為計算國內生產總值提供可靠依據，是建立資金流量基礎。非財務人員的財務培訓第110頁工業增加值怎樣準確計算？工業增加值計算方法有兩種，即生產法和收入法（又稱要素分配法）。工業增加值=工業總產出-工業中間投入工業總產出是直接用工業總產值（現行價格、新要求）代替。這一指標計算價格與工業中間投入計算價格一律與新稅制要求相一致，按不含增值稅價格計算。不過，增值稅是企業所創造新增價值一部分，屬于增加值范圍，為了確保工業增加值要素完整，在計算工業增加值時，應將本期應交增值稅計入工

32、業增加值中。由此按生產法計算工業增加值實際計算公式應為：工業增加值=工業總產值（現價、新要求）-工業中間投入+本期應交增值稅生產法非財務人員的財務培訓第111頁計算工業中間投入有三個標準。 A、必須是從企業外部購入產品和服務價值，不包含生產過程中回收廢料以及自制品價值； B、必須是本期投入生產，并一次性消耗產品和服務價值，不包含固定資產轉移價值； C、中間投入計算口徑必須與工業總產值計算口徑一致，即計入工業中間投入產 品和服務價值必須已經計入工業總產產值中。非財務人員的財務培訓第112頁 工業中間投入按照詳細內容分為直接材料、制造費用中中間投入、管理費用中中間投入、銷售費用中中間投入和利息支出

33、五大項。詳細計算過程： 利用會計決算匯報中“制造費用明細表”能夠計算出制造費用中中間投入，即將屬于中間投入運輸費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、差旅費、保險費、水電費、辦公費、勞務費、綠化費、排污費、機物料消耗、修理費等等項目相加而得。 利用“銷售費用明細表”能夠計算出銷售費用中中間投入，即將屬于中間投入差旅費、辦公費、機物料消耗、裝卸費、廣告費、業務招待費、修理費、運輸費、代理費等等項目相加而得。非財務人員的財務培訓第113頁利用“管理費用明細表”能夠計算出管理費用中中間投入，即將屬于中間投入修理費、辦公費、差旅費、機物料消耗、水電費、業務招待費、低值易耗品攤銷、教育經費、工會經費、租賃費、綠

34、化費、土地使用費等等項目相加而得。利用“財務費用表”能夠計算出利息收支凈額。利用“生產成本明細表”可計算出直接材料，即將屬于直接材料原材料、燃料、動力等等項目相加而得。需要注意是，應將回收原材料從成本中扣除。非財務人員的財務培訓第114頁工業增加值怎樣準確計算？工業增加值計算方法有兩種，即生產法和收入法（又稱要素分配法）。 即從工業生產過程中創造原始收入首次分配角度，對工業生產活動最終結果進行核實一個方法。公式： 工業增加值=固定資產折舊+勞動者酬勞+生產稅凈值+營業盈余 收入法非財務人員的財務培訓第115頁此種方法包括到七個要素-工資、福利費、折舊費、勞動及待業保險費、產品銷售稅金及附加、應

35、交增值稅、營業盈余。當前，有部門歸結為四大要素，即：固定資產折舊+勞動者酬勞+生產稅凈額+營業盈余，其內容都大同小異。 1、工資：從人力部“勞開工資”報表或會計核實“損益表”中取得，對應人數為單位從業人員。 2、福利費：從會計核實“損益表”中取得。 3、折舊費：從會計“資產負債表”中固定資產科目中取得。 4、勞動、待業保險費：從會計“管理費用”明細表中取得 5、產品銷售稅金及附加：從會計“損益表”中產品銷售收入科目中取得。 非財務人員的財務培訓第116頁 6、本期應交增值稅：從會計“應交稅金及附加費明細表”中取得。（計算公式同上） 7、營業盈余：是指工業企業創造增加值扣除勞動者酬勞、生產稅凈額

36、和固定資產折舊后余額。它相當于企業營業利潤加上生產補助，但要扣除從利潤中開支工資和福利以及稅后利潤中提取公益金等。計算公式為：營業盈余=營業利潤+生產補助-從利潤中開支工資和福利-從稅后利潤中提取公益金。 將以上這七個要素直接相加就得出工業增加值。 非財務人員的財務培訓第117頁企業管理者正確決議中應具備哪些知識和技能非財務人員的財務培訓第118頁1.幾個主要決議工具成本性態（Cost Behavior）是指成本總額與特定業務量（Volume）之間在數量方面依存關系，又稱為成本習性。全部成本按其性態分類可分為固定成本、變動成本和混合成本三大類。非財務人員的財務培訓第119頁固定成本概念 固定成

37、本是指在一定條件下，其總額不隨業務量發生任何數額改變那部分成本。固定成本內容 固定成本普通包含以下內容：房屋設備租賃費、保險費、廣告費、不動產稅捐、管理人員薪金和按使用年限法計提固定資產折舊費等。 非財務人員的財務培訓第120頁1. 總額不變性 不論業務量是否變動，成本總額都不會發生任何改變。2. 單位額反百分比變動性 當業務量變動時，單位固定成本將隨業務量變動而成反百分比變動。 固定成本特點非財務人員的財務培訓第121頁變動成本概念 變動成本是指在一定條件下，其總額隨業務量成正百分比改變那部分成本，又稱可變成本。變動成本內容 包含與產量成正比原材料、燃料及動力、外部加工費、外購半成品、按產量

38、法計提折舊費和單純計件工資形式下生產工人工資等。非財務人員的財務培訓第122頁1. 總額正百分比變動性 變動成本總額將隨業務量變動而成正百分比變動。2. 單位額不變性 不論業務量是否變動，單位變動成本都不會發生任何改變。變動成本特點非財務人員的財務培訓第123頁y=a+bx固定成本總額單位變動成本銷售量混合成本非財務人員的財務培訓第124頁本量利分析（ 簡稱為CVP分析)是成本業務量利潤關系分析簡稱，是指在變動成本計算模式基礎上，以數學化會計模型與圖式來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間內在規律性聯絡，為會計預測、決議和規劃提供必要財務信息一個定量分析方法。也有些人將

39、本量利分析稱為量本利分析。本量利分析非財務人員的財務培訓第125頁本量利分析基本表示方式 利潤=銷售收入總成本 =銷售收入變動成本固定成本P=px-(a+bx)非財務人員的財務培訓第126頁邊際貢獻分析邊際貢獻總額 Tcm=px-bx單位邊際貢獻 cm=p-b邊際貢獻率 cmR=Tcm/px=cm/p變動成本率 bR=bx/px=b/p非財務人員的財務培訓第127頁邊際貢獻總額（TCM） 邊際貢獻是指產品銷售收入與對應變動成本之間差額 。邊際貢獻=銷售收入變動成本 =單位邊際貢獻銷售量 =銷售收入邊際貢獻率 =固定成本營業利潤 非財務人員的財務培訓第128頁PX 銷售收入bxPaTcm非財務人

40、員的財務培訓第129頁盈虧臨界點計算收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零 盈虧平衡分析就是研究當企業恰好處于保本狀態時本量利關系一個定量分析方法。 非財務人員的財務培訓第130頁保本點P=px-(a+bx)=0非財務人員的財務培訓第131頁盈虧臨界點計算非財務人員的財務培訓第132頁保利點P，=px-(a+bx)非財務人員的財務培訓第133頁保本銷售量X1X0X2實際銷售量安全邊際量實際銷售量保本銷售量非財務人員的財務培訓第134頁安全邊際率指標安全邊際是指現有或預計銷售業務量與保本點業務量之間差量。它們是正指標。 表現形式：安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量 安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額 安

41、全邊際率 非財務人員的財務培訓第135頁安全邊際計算公式非財務人員的財務培訓第136頁 y1 y0 y (元)BEP銷售收入線y=px總成本線y=a+bxx (件)a x 0基本式本量利關系圖x 1利潤區虧損區固定成本線非財務人員的財務培訓第137頁利潤業務量式關系圖虧損區利潤區利潤（元）固定成本利潤業務量邊際貢獻PXBEP0aA非財務人員的財務培訓第138頁（1）新產品是不是一定就比老產品好？（2）是不是虧損訂單不能接？（3）產品虧損了是不是該停產？（4）一些零部件到底是自產還是外購？利用貢獻毛益進行決議非財務人員的財務培訓第139頁管理者投資決議思索模式項目投資中管理者必須要考慮幾個原因投

42、資期長短現金凈流量折舊非財務人員的財務培訓第140頁管理者投資決議思索模式評價投資成敗幾個方法應用回收期法投資酬勞率法凈現值法凈現值指數法非財務人員的財務培訓第141頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單項目銷售三要素關鍵思想：明確項目詳細流程、明確項目各個步驟關鍵信息和工作方法，以及每一步工作是否達成目標評定點，幫助銷售人員樹立標準項目處理思緒。最終清楚知道接到項目信息時該先做什么、后做什么、做得怎樣、風險和策略在哪。非財務人員的財務培訓第142頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單接到項目信息時（來自于客戶主動來電、渠

43、道介紹或主動開拓等），我們首先需處理項目信息是否有效問題，有效了我們才能按照項目標思緒去開展，以防止我們工作投入方向一開始就是錯，造成人力、物力浪費。非財務人員的財務培訓第143頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單那么該怎樣評定項目信息呢，所以我們第一步要做項目需求分析，經過跟客戶溝通詳細需求情況分析項目是否可立項：一、需求分析（處理判斷項目是否能立項問題）開展需求分析工作方法有：電話溝通、上門造訪、了解同行業經典企業案例等非財務人員的財務培訓第144頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單必須要了解需求有：1、客戶關鍵需

44、求在哪（客戶上這個系統主要想干什么？想實現效果是什么？以前提出來還是現在才提出來？這個關鍵需求是誰提出來？）客戶這些關鍵需求我們能否滿足？ 2、客戶當前應用環境是否符合我們產品所必須環境要求？3、客戶上項目標緊迫性怎樣即什么時間上？4、預算基本能夠滿足我們產品要求。5、客戶選型要求，資質方面能滿足。（這一點主要警覺是否拉我們去陪標或壓價等行為）非財務人員的財務培訓第145頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單接下來，在確認項目立項情況下，要想方法獲取更多對我們推進項目有幫助信息，以利于知道開展什么針對性工作、明確重點工作在哪里，所以在跟客戶溝通或接觸過程中要

45、一直想方法獲取下面信息非財務人員的財務培訓第146頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單必須要獲取項目信息：決議鏈：誰測試了解并提交技術匯報-誰審核技術匯報-誰對項目選型負責-誰最終拍板采購流程：指公開招標或內部招標等形式企業組織架構：決議鏈上各個角色之間關系怎樣，分屬什么部門等非財務人員的財務培訓第147頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單可借助資源：與客戶相關系渠道或者個人、客戶中誰能夠成為我們內線等發展內線：要找到一個能夠幫助我們、可指導我們開展工作人，此人可能是工程師也可能是經理，也可能是合作搭檔，內線數量可能是

46、1個人也可能是多個人，但不會是老板競爭對手情況：客戶對競爭對手技術認可情況、競爭對手開展了哪些詳細工作、客戶中誰支持競爭對手等非財務人員的財務培訓第148頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單明確了需求，獲取相關信息，但我們還應清楚，產品最終被客戶購置，廠商能夠給客戶提供服務，首先還在于廠商提供產品和服務滿足客戶業務上需求，所以我們第二步主要工作是開展針對客戶需求技術認可工作，以實現客戶認定我們產品能處理他們面臨問題、可滿足他們業務需求而且我們所含有功效特點、技術優勢在滿足他們業務需求上有競爭對手不一樣地方。這么客戶才有客戶將我們列為備選供給商，我們才能進入

47、下一步工作。非財務人員的財務培訓第149頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單二、技術認可（處理客戶對產品技術認可問題）技術認可開展工作方法有：做方案做測試技術交流、PPT演講參觀成功案例產品對比（除非客戶尤其需求，不然不提議采取此方式）參觀我們企業、了解研發實力邀請客戶參加市場活動等非財務人員的財務培訓第150頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單判斷客戶是否定可我們技術方法：（以下有2條經過即可判斷）主動提出商務談判和服務方面細節問題主動提交傾向于我們測試匯報主動提出我們產品優點和競爭對手產品不足之處客戶把我們產品性能

48、和功效作為招標標準主動幫助我們屏蔽競爭對手不糾纏我們產品某方面不足并對我們產品優點部分表示滿意非財務人員的財務培訓第151頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單經過我們工作并讓客戶認可了我們產品，此時還不能認為客戶就一定會購置我們產品，為何呢？因為我們還要考慮下面問題：1、項目決議并不是一、兩人決定，那么其它決議者看法呢（尤其是高層決議者看法）？2、客戶購置一個包括自己關鍵項目，不會光從產品技術去考慮應用，他還會考慮服務、企業品牌、信譽、后續可連續發展等。3、決議鏈上每一層人在做每件事時都面臨對個人工作需求和私下需求考慮，我們假如沒有挖掘這方面需求并滿足，項

49、目標決議也是極難下。等等。非財務人員的財務培訓第152頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單 要對客戶決議鏈上人開展公關，從個人私下需求、工作需求、企業品牌、服務等方面取得認可，從而需要開展對決議鏈上公關工作（這就表達了上面所說必須要獲取項目信息主要性）。三、公關 公誰關？針對這塊我們有個標準：決議鏈上人都要見到，讓支持我們人發揮作用，讓反對我們人保持中立，讓中立人支持我們。 怎么公關？公關一些思緒能夠針對不一樣角色人做一些需求分析。非財務人員的財務培訓第153頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單公關所采取具體工作方法有

50、：請客、吃飯、送禮等談個人利益幫助客戶解決私人困難經過行業媒體或有影響力組織發表訪談或文章幫助對方擴大個人品牌高層之間拜訪交流邀請對方高層參觀公司、樣板案例、公司大型活動等日常情感關懷，從小而重要地方關心對方（如天氣預報通知、家庭人關懷等）非財務人員的財務培訓第154頁管理者投資決議思索模式選擇銷售項目必須考慮幾要素，怎樣做更有利于取得訂單怎樣判斷公關工作是否是否到達目標：能隨時約見對方；主動幫引見領導，主動透露決議層相關信息；主動指導我們做下一步工作；主動幫助我們屏蔽競爭對手和對方綁定個人利益并得到對方認可；主動提交給領導傾向我們產品測試匯報主動透露競爭對手信息（對手方案，價格和投標信息等）

51、。非財務人員的財務培訓第155頁接到項目信息技術認可？能否立項？公關經過？進入商務工作客戶資料歸檔分析需求開展技術認可開展公關工作開展獲取必要項目信息所需工作是否是是否否經屢次開展無進展這些工作貫通在整個項目過程項目結束非財務人員的財務培訓第156頁四、管理者該不該知道稅？非財務人員的財務培訓第157頁（一）管理者必須建立稅收管理思維1、企業稅收到底是怎么產生企業稅收是怎樣產生，其實并不是由財務人員計算出來，而是由企業經營活動流程決定，有怎樣經營流程就會產生怎樣稅收結果，經營流程不一樣，企業產生稅收結果就不一樣。非財務人員的財務培訓第158頁（一）管理者必須建立稅收管理思維2.業務與財務信息溝

52、通對企業稅收風險產生影響財務做賬、做稅不能只靠猜信息不對稱造成企業大風險非財務人員的財務培訓第159頁（一）管理者必須建立稅收管理思維3.日常協議涉稅管理及風險處理方案經營活動有沒有協議發貨收款開票買家ABC非財務人員的財務培訓第160頁（一）管理者必須建立稅收管理思維3.日常協議涉稅管理及風險處理方案協議對業務主體、經營活動模式、銷售價格、折扣折讓、稅金負擔、發票開具、收款時間、結算方式、違約賠償模式等等是怎么界定。非財務人員的財務培訓第161頁（一）管理者必須建立稅收管理思維4.日常業務中發票管理對企業稅負影響和對策沒有發票或者虛假發票所對應成本費用不能在稅前扣除非財務人員的財務培訓第16

53、2頁（一）管理者必須建立稅收管理思維5、巧妙地利用業務轉化思維實現多方案提供轉化思想不但表達著一個創新思維模式，而且還蘊涵著一個大智慧。納稅人應具備依據稅收政策改變而改變經營流程或經營方式能力，隨時轉化經營形態和價值鏈利益主體運作模式，從而適應稅收政策改變，實現稅收優化。非財務人員的財務培訓第163頁（一）管理者必須建立稅收管理思維5、巧妙地利用業務轉化思維實現多方案提供所謂轉化思想，就是在確保經營雙方經營目標不變情況或前提下，依據對方經營目標，試圖尋求若干種經營方式，而這些經營方式均能實現對方經營目標。然后在這些經營方式中尋求一個稅負最低行為方式或模式，同時也要確保該經營方式成本和風險。非財

54、務人員的財務培訓第164頁（一）管理者必須建立稅收管理思維6、在稅收策劃中企業必須關注幾個主要方面事先性正當性合理性非財務人員的財務培訓第165頁（二）企業在購銷步驟必須關注含糊問題與操作對策非財務人員的財務培訓第166頁1、采購主體選擇某服裝生產企業為增值稅普通納稅人，適用增值稅稅率17，預計每年可實現含稅銷售收入5 000 000元，需要外購棉布200噸。現有A、B、C、三個企業提供貨源，其中A為生產棉布普通納稅人，能夠出具增值稅專用發票，適用稅率17；B為生產棉布小規模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3專用發票；C為個體工商戶，僅能提供普通發票。 A、B、C三個企業所提供棉布質

55、量相同，不過含稅價格卻不一樣，分別為每噸20 000元、15 500元、14 500元。作為采購人員，應該怎樣進行購貨價格稅務預算呢，選擇較為適當供給企業? 非財務人員的財務培訓第167頁我們能夠經過分析：假如想A企業購貨，則資金凈流出量為0-（01.17）17%=17094元假如想B企業購貨，則資金凈流出量為15500-（155001.03）3%=15049元假如想C企業購貨，則資金凈流出量為14500元，因為C企業不能抵扣進項稅額。可見，向C購貨資金流出量最少，即使C只是個體戶。所以，采購時不能僅僅考慮進項稅額抵扣問題，還要從價格、質量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值）等多方面綜合考慮

56、。記住：不要為了抵扣而抵扣，不然會得不償失! 取得增值稅專用發票不是目標，取得增值稅專用發票只是為了經過抵扣進項稅額，最終目標是降低企業在采購活動中資金流出，減低企業采購成本。非財務人員的財務培訓第168頁發票虛開：善意VS惡意二者行為組成不一樣善意是指有生產貨物銷售行為，接收了與發生銷售額一致虛開專用發票，主觀上不知道；惡意是指沒有貨物銷售行為，或雖有交易但專用發票從第三方取得或從銷貨地以外取得虛開專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款，主觀上事先知道而且希望或放任這種行為發生。二者定性及法律責任不一樣善意取得不定性偷稅，不予罰款；假如購貨方能夠重新從銷售方取得正當有效專用發票，依據國稅發（）18

57、7號文件要求，仍能抵扣稅款。惡意取得專用發票應定性為偷稅，并處以0.5倍5倍罰款。非財務人員的財務培訓第169頁善意虛開or惡意虛開識別非財務人員的財務培訓第170頁【四 流 統 一】合 同 流 資 金 流貨 物 流 發 票 流非財務人員的財務培訓第171頁銷售方采購方含稅價 117萬銷項稅額17萬進項稅額17萬返還 10萬采購返利納稅問題非財務人員的財務培訓第172頁對商業企業向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定百分比、金額、數量計算）各種返還收入，均應按照平銷返利行為相關要求沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。對商業企業向供貨方收取與商品銷售量、銷售額無必定聯絡，且商業企業向供

58、貨方提供一定勞務收入，比如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅適用稅目稅率（我們認為應該適用“服務業”稅目）征收營業稅。計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得返還資金（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率關于商業企業向貨物供給方收取部分費用征收流轉稅問題通知（國稅發136號）采購返利納稅問題非財務人員的財務培訓第173頁納稅時間納稅管理非財務人員的財務培訓第174頁文號： 國家稅務總局公告第40號發文單位： 國家稅務總局發文日期： -07-15依據中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則相關要求，現就增值稅納稅義

59、務發生時間相關問題公告以下：納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移交對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據當日；先開具發票，為開具發票當日。非財務人員的財務培訓第175頁中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十八條要求，納稅人銷售貨物或者應稅勞務納稅義務發生時間，隨銷售結算方式不一樣而不一樣，詳細為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據當日； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面協議約定收款日期當日，無書面協議或者書面協

60、議沒有約定收款日期，為貨物發出當日； 非財務人員的財務培訓第176頁增值稅視同銷售：1、將自制、委托加工、 產品（商品） 集體福利、個人消費和非應稅項目2、將自制、委托加工、外購產品（商品） 投資、分配和捐贈視同銷售納稅管理非財務人員的財務培訓第177頁企業所得稅稅視同銷售：國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題通知（國稅函828號）企業將資產移交他人以下情形，因資產全部權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按要求視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職員獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其它改變資產全部權屬用途。三、