1、目 錄第一章 稅法總論2稅法概念2稅法原則（全面掌握）3稅法要素5第一節第二節第三節第四節與我法體系7. 9稅務權利與義務11國際關系（先不講，和第十二章一起介紹）11征收管理法12概述12稅務管理13征收17稅務檢查20. 20納稅擔保和抵押20納稅信用管理22第五節第六節第七節第十三章第一節第二節第三節第四節第五節第六節第七節第十四章 稅務行政. 24稅務行政處罰24稅務行政復議26稅務行政30第一節第二節第三節1第一章稅法總論【本章考情預告】本章地位：屬于非常不重要的學習內容，主要是借助本章把之前學過的具體稅種進行回憶、梳理。【難度】簡單分值】1-2.5 分題型】選擇題【本章風云變幻】1

2、.新增國家稅務的主要職能；2.新增地稅征管方案的相關規定；3.刪除了稅務機構設置的部分規定；4.刪除了征收管理權限劃分的相關規定；5.重新梳理了國家稅務【本章思維導圖】系統負責征收和管理的稅種、負責征收和管理的稅種。第一節稅法概念【知識點一】與稅法的概念（一）是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系；（二）國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配；（三）國家征稅的目的是滿足社會公共需要。稅法與關系：的本質特征具體體現為制度，而稅法則是制度的法律表現形式。二者關系概括為：有稅【例題-單選題】，無法不成稅。下列權力中作為國家征稅依據的是（ A.管理權力B.政治權力C.社

3、會權力）。（2016 年）D.權力2【】B】國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。【知識點二】一、的二、稅法是引起的產生、變更與消滅的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的。的產生、變更與消滅必須有能夠引起法律事實來決定。法律事件法律事實法律行為的保護產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由三、的保護對權利主體雙方是【例題-單選題】的。下列關于A.稅法是引起 B.的表述中，正確的是（）。（2010 年）的前提條件，稅法可以產生具體的中權利主體雙方法律地位并不，雙方的權利義務也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家是中的權利主體之一D.【選項 B，總體上與其他一樣，都是由權利主體、

4、權利客體兩方面】C】選項 A，稅法是引起的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的；一中權利主體雙方法律地位；選項 D，的。在總體上與其他樣，都是由權利主體、客體和內容面【知識點三】稅法與其他法律的關系（了解）一、稅法的地位稅法屬于國家本法律規范。性質上屬于公法。稅法是我國中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟及公民個人分配關系的基的重要組成部分。二、稅法與其他法律的關系稅法與的關系第五十六條：“中民公民有依照法律納稅的義務”。【解釋】明確了國家可以向公民征稅；明確了向公民征稅要有法律依據。第二節稅法原則（全面掌握）稅法的原則反映活動的根本屬性，是法律制度建立的基礎。【知識點一】稅法基本原則一、

5、法定原則基本原則黨的十八界三中全會決定中提出“的稅法原則。法定原則”，首次文件中明確提出這一最根本3面內容的主體雙主體：征稅方：稅務、納稅方：采用屬地兼屬人原則權利主體雙方法律地位是的，但權利和義務不對等的客體征稅對象的內容征、納雙方各自享有的權利和承擔的義務（一）含義：稅法主體的權利義務、稅法的各類要素都必須且只能由法律予以明確。（二）內容：要件法定原則、稅務原則。1.要件法定原則角度國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施；征稅要素的變動都應當按相關法律的規定進行；征稅的各個要素不僅應由法律作出專門的規定，而且規定應盡量明確。2.稅務原則征收程序法定目前，我國正有條不紊地

6、法定原則。和已經作出明確，今后開征新稅的，應當通過 或廢止的二、及其任務。公平原則制定相應的法律，并力爭在 2020 年前完成對現行的條例修改上升為法律源于法律上的原則。內涵：負擔必須根據的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同。三、效率原則1.經濟效率：要求有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行。2.行政效率：要求提高四、實質課稅原則行政效率。應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據考慮相關外觀和形式。【例如】特別納稅調整。【例題-單選題】的真實負擔能力決定的稅負，而不能僅下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則的是（）。（2014 年）A.B.公平原則效率原則C.實質課稅原則D.【法定原則】

7、D】法定原則是稅法基本原則中的。【知識點二】稅法適用原則4內容要點法律優位原則基本含義：法律的效力高于行政的效力作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系上效力低的稅法與效力高的稅法發生，效力低的稅法即是無效的法律不溯及既往原則基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法目的：稅法的穩定性和可性新法優于舊法原則含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而給帶來的特別法優于普通法原則含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定效力高于一般規定的效力應用：居于特別法地位級別較低的稅法

8、，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法實體從舊、程序從新原則實體稅法不具備溯及力程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力程序優于實體原則基本含義：在發生時，程序法優于實體法適用目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響的及時、足額入庫【例題-多選題】下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ A.實體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優于層次低的法律 C.國內法優于國際法D.同一層次的法律中，特別法優于普通法）。（2018 年）【】ABD】稅法適用原則包括：（1）法律優位原則（選項 B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優于舊法原則；（4）特別法優于普通法原則（選項 D）；（5）實體從舊，

9、程序從新原則（選項 A）；（6）程序優于實體原則。【例題-多選題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。（2017 年）A.B.法定原則是稅法基本原則中的效率原則要求稅法的制定要有利于節約征管成本C.制定稅法時在沒有正當理由的情況下給予特定特別這一做法體現了公平原則D.【行政的效力優于】ABCD行政規章的效力體現了法律優位原則】選項 B：效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高行政效率，節約征管成本。選項 C： 稅人特別 為行政公平原則，對特定給予性待遇，也在沒有正當理由的情況下給予特定納。選項 D：法律

10、優位原則，其基本含義為法律的效力高于行政的效力，還可進一步推論的效力優于行政規章的效力。【例題-多選題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。（2010 年 A.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則）B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了法定原則C.稅法的原則反映活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了法律的效力高于行政的效力【】ABCD】以上選項均正確。【例題-單選題】下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A.B.公平原則法定原則C.實質課稅原則D.程序優于實體原則【】D】稅法的適用原則包括法律優位原則；法律不溯及既往原則；新法

11、優于舊法原則；特別法優于普通法的原則；實體從舊、程序從新原則；程序優于實體原則。第三節稅法要素稅法的要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。【知識點一】納稅義務人1.含義：是稅定的直接負有納稅義務的和個人。2.基本形式：自然人、法人。居民和非居民。與負稅人、扣繳義務人關系：一個人負稅人兩個人納稅義務人代扣代繳義務人扣繳義務人代收代繳義務人5【知識點二】征稅對象：即征稅客體1.含義：指稅定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。重要作用：是區別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現著征稅的最基本界

12、限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。與課稅對象相關的兩個概念【知識點三】稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。【注意】有的稅種采用兩種稅率形式，我國現行的稅率主要有：【例題-單選題】下列稅法要素中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（ A.稅率B.稅目C.納稅環節 D.征稅對象）。（2017 年）【】B】稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。【例題-多選題】下列各項中，采用比例稅率征收的有（ A.B.消費稅C.城鎮土地使用稅）

13、。（2013 年）D.城市建設稅【】AD】消費稅有的采用比例稅率，有的采用稅率；城鎮土地使用稅采用稅率。【例題-多選題】下列關于實體法要素的說法中，正確的有（）。的A.是稅定的直接負有納稅義務的和個人，是實際負擔和個人B.征稅對象是稅法中規定的征稅的標的物，是國家征稅的依據 C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度，是計算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的具體化，是對課稅對象質的界定6稅率形式含義形式及應用舉例比例稅率 對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例單一比例稅率（如車輛購置稅）差別比例稅率（如城建稅）幅度比例稅率（如契稅）稅率 按征稅對象確定的計算，直接規定一個固定的稅額如城鎮土

14、地使用稅、車船稅等累進稅率 征稅對象按數額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高超額累進稅率（如個人所得稅中的綜合所得）超率累進稅率（如土地）概念含義與課稅對象關系作用或形式稅目對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍對課稅對象質的界定明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的 即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目國家調節政策需要稅基（計稅依據）是據以計算征稅對象 應納的直接數量 依據，解決對征稅對象課稅的計算問題對課稅對象量的規定價值形態（從價計征）：按征稅對象的貨幣價值計算，如物理形態（從量計征）：直接按征稅對象的自然計算，如城鎮土地使用稅【】BCD】

15、選項 A，不一定是實際負擔的和個人。第節與我法體系【知識點一】從實際出發的原則公平原則原則3.決策的原則原則性與靈活性相結合的原則法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則【知識點二】【知識點三】權及其劃分機關（重點）【例題-單選題】下列各項中，屬于制定的行政是（）。（2013 年）中中中中【民民民民】C】個人所得稅法征收管理法企業所得稅法實施條例暫行條例實施細則發布的企業所得稅法實施條例、征收管理法實施細則等，都是行政法規。選項 AB 屬于和制定的法律。選項 D 屬于稅務主管部門制定的部門規章。【例題-單選題】下列各項中，屬于部門規章的是（）。（2011 年）A.中 B.中 C.中D.中民

16、民民民個人所得稅法 消費稅暫行條例企業所得稅法實施條例消費稅暫行條例實施細則【】D】選項 A 屬于及其行政制定的。法律；選項B 屬于或立法；選項 C 屬于制定的7分類機關形式舉例法律及其正式法律企業所得稅法、個人所得稅法、車輛購置稅法、車船稅法、環境保護稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、和征收管理法準法律及其暫行條例暫行條例、消費稅暫行條例、土地暫行條例等行政條例、 暫行條例、實施細則征收管理法實施細則、稅暫行條例等地方 （目前只有海南省、民族 ）稅收地方性規章財政部、稅務總局、部門規章辦法、規則、規定暫行條例實施細則、試行辦法等地方規章稅暫行條例實施細則等四【知識點四】程序是指定步驟

17、和方法。程序的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等活動中，必須遵循的法目前我收程序主要包括以下幾個階段：提議階段；審議階段；3.通過和階段。【例題-多選題】程序是活動中必須遵循的法定步驟，目前我收程序經過的主要階段有（）。（2016 年 A.審議階段B.通過階段C.提議階段）D.【階段】ABCD】目前我收程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和階段。【知識點五】我國現行稅法體系一、稅法分類二、現行稅法體系我國現行稅法體系由實體法和征收管理法律制度。1.實體法體系由 18 個舶噸稅由組成，它們按征稅對象大致分五類，其中進口的和消費稅、關稅和船負責征收管理，其他稅種

18、由負責征收管理。現行稅種中，以國家法律的形式發布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。這些共同組成了我國的實體法體系。【要點】我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。2.程序法體系征收管理法律制度，包括征收管理法、法和關稅條例等。（1）由負責征收的稅種的征收管理，按照發布實施的征收管理法及各實體稅法中的征管規定執行。（2）由機關負責征收的稅種的征收管理，按照法及關稅條例等有關規定執行。【要點】實體法和征收管理的程序法的法律制度了我國現行稅法體系。8主體稅商品（貨物）

19、和勞務稅類（間接稅）包括、消費稅、關稅所得稅類（直接稅）包括企業所得稅、個人所得稅非主體稅和行為稅類包括稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅和環境保護稅類包括資源稅、環境保護稅、城鎮土地使用稅特定目的稅類包括城市建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅劃分標準稅法分類稅法的基本內容和效力和普通法稅法的職能作用實體法和程序法主權國家行使管轄權國內稅法、國際稅法第五節【知識點一】稅務機構設置與職能2018 年，根據我國經濟和社會發展及推進國家治理體系和治理能力現代化的需要，對地稅征管體制進行了。現行稅務機構設置是設立國家稅務（正部級），原有的省及省以下地稅、機構兩個系統通過合并整合，設置為省、市

20、、縣三級稅務局，實行以國家稅務為主與省（直轄市）人民雙重體制。此外，另由及下屬機構負責關稅征收管理和受托征收進出口、消費稅等。國家稅務主要職能： 1.具體起草的措施。負責對草案及實施細則并提出政策建議，與財政部共同上報和下發，制訂執行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事后向財政部備案。2.承擔組織實施稅、共享稅及規定的基金（費）的征收管理責任，力爭應收盡收。3.參與研究宏觀經濟政策、與地方的稅權劃分并提出完善分稅制的建議，研究稅負總水平并提出運用進行宏觀調控的建議。4.負責組織實施征收管理，起草征收管理草案并制定實施細則，制定和監執行，指導和監督地方稅務督執行工作。業務、征收管理的規章制度

21、，監督檢查、政策的5.負責規劃和組織實施納稅服務體系建設，制定納稅服務管理制度，規范納稅服務行為，制定和監督執行權益保障制度，保護合法權益，履行提供便捷、優質、高效納稅服務的義務，組織實施宣傳，擬訂 6.組織實施對7.負責編報稅務師管理政策并監督實施。進行分類管理和專業化服務，組織實施對大型企業的納稅服務和稅源管理。收入中長期規劃和年度計劃，開展稅源，加強收入的分析，組織辦理稅收減免等具體事項。8.負責制定管理信息化制度，擬訂管理信息化建設中長期規劃，組織實施金稅工程建設。9.開展領域的國際交流與合作，參加國家（地區）間關系談判，草簽和執行有關的協議、協定。辦理對承辦【知識點二】商品的及出口退

22、稅業務。系統實行垂直管理，協同省級人民交辦的其他事項。征收管理范圍劃分對省級稅務局實行雙重。【例題-多選題】下列稅種中，由稅務系統負責征收的有（）。A.稅B.車船稅C.車輛購置稅 D.船舶噸稅【】ABC】選項 ABC：由稅務系統負責征收。選項 D：由負責征收。9征收機關征收稅種稅務系統、消費稅、車輛購置稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地、稅、車船稅、印花稅、契稅、城市建設稅、環境保護稅和煙葉稅，共 16 個稅種系統關稅、船舶噸稅，同時負責代征環節的和消費稅【知識點三】收入劃分1.進口環節2.地方固定收入包括：消費稅（含進口環節等。代征的部分）、車輛購置稅、關稅

23、、代征的固定收入包括：（城鎮土地使用稅、耕地占用稅）、（稅、契稅、土地）、環境保護稅、車船稅和煙葉稅等。3.（1）與地方共享收入包括：（2）企業所得稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各總行及海洋石油企業繳納的部分歸，其余部分與地方按 60%與 40%的比例（3）個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的比例與企業所得稅相同（4）資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸，其余部分歸地方總行、各保險總公司集中繳納的部分歸（5）城市其余部分歸地方建設稅：中國鐵路總公司、各，（6）交易印花稅 2016-1-1 起全部調整為收入【例題-單選題】下列稅種中，其收入全部作為 A.耕地占用稅B.個人所得稅

24、C.車輛購置稅 D.企業所得稅固定收入的是（）。（2018 年）【】C】固定收入包括消費稅（含進口環節代征部分）、車輛購置稅、關稅、代征的進口環節等。【例題-單選題】下列稅種中屬于 A.耕地占用稅B.個人所得稅 C.車輛購置稅D.土地與地方共享收入的是（）。（2015 年）【】B】選項 AD 屬于地方固定收入，選項 C 屬于固定收入。共享收入的是（【例題-單選題】下列稅種中，屬于 A.關稅B.消費稅C.個人所得稅 D.土地與地方）。（2015 年）【選項 C 屬于】C】本題考查的收入劃分。選項 AB 屬于固定收入；選項 D 屬于地方固定收入；與地方共享收入。【例題-多選題】根據我國分稅制財政管

25、理體制的規定，下列被列入和地方共享收入的稅種有（）。（2014 年）A.消費稅 B.C.資源稅D.城市建設稅【】BCD】選項 A：屬于固定收入。10第六節稅務權利與義務【知識點】征納雙方的權利與義務【例題-多選題】下列各項中屬于權利的有（）。（2015 年）A.要求 B.對C.保守商業作出的決定，享有陳述權、申辯權和、違法行為D.依法申請減免稅權【】ABCD】以上選項都屬于的權利第七節國際關系（先不講，和第十二章一起介紹）【本章重點總結】1.掌握稅法基本原則和適用原則；2.掌握不同的稅法機關頒布的規范性文件；3.掌握的程序；4.掌握收入的劃分。11征納雙方義務權利和應當廣泛宣傳法律、行政，普及

26、納稅知識，無償地為提供納稅咨詢服務； 負責征收、管理、稽查，行政復議的職責應當明確，并相互分離、相互制約；為人；回避制度等負責 征收管理工作；稅務機關依法執行職務，任何 和個人不得阻撓、扣繳義務人必須依照法律、行政的規定繳納、代扣代繳、代收代繳；如實向提供與納稅和代扣代繳、代收代繳有關的信息向 了解 法律、行政、納稅程序；依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利；享有陳述權、申辯權；依法享有申請行 復議、提起行政 、請求國家賠償等權利第十三章征收管理法【本章考情預告】本章地位：屬于非常不重要的學習內容，主要是程序性內容，是對前 11 章內容的保障。【難度】簡單分值】1-2.5 分題型】選擇題【本章風

27、云變幻】調整了變更稅務登記的相關內容；新增“進一步優化辦理企業稅務注銷程序刪除了注銷稅務登記的程序、方法；”的相關規定；新增新增網絡范圍內式樣的有關規定；管理的有關規定；新增納稅信用級別的有關規定。【本章思維導圖】概述稅務管理3.征收征收管理法4.稅務檢查5.納稅擔保和抵押納稅信用管理第一節概述【知識點一】征收管理法的目的【知識點二】征收管理法的適用范圍征管法第二條規定：“凡依法由定了征管法的適用范圍。征收的各種的征收管理，均適用本法。”這就明確界我收的征收機關有稅務和部門，征收各種工商，征收的關稅及代征的征收關稅。征管法只、消費稅，適用其他法律、適用于由的規定。征收的各種的征收管理。值得注意

28、的是，目前還有一部分由征收，如教育費附加。這些費不適用征管法，的條例和規章決定。不能采取征管定的措施，其具體管理辦法由【再現-單選題】下列稅費的征收管理，適用中民征收管理法的是（）。（2018 年）A.稅B.地方教育附加C.關稅D.【代征消費稅】A】征管法的適用范圍是征收的各種征收的。由征收的關稅及代征的、消費稅，不屬于征管法的適用范圍；由，如地方教育附加，不適用征管法。12第二節 稅務管理【知識點一】稅務登記管理一、設立稅務登記2.開業稅務登記的時間和地點。從事生產、經營的領取工商的，應當自領取工商之日起 30 日內申報辦理稅務登記，稅務登記證及副本；境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供

29、勞務的，應當自項目合同或協議簽訂企業之日起 30 日內，向項目所在地3.設立稅務登記的內容。申報辦理稅務登記，臨時稅務登記證及副本。（1）名稱、法定代表人或業主及其居民、護照或者其他證明的合法證件。住所、經營地點。登記類型。核算方式。生產經營方式。生產經營范圍。（7）（資本）、投資總額。（8）生產經營期限。（9）財務、。二、變更、注銷稅務登記（變動大）變更稅務登記，是注銷稅務登記，則是指稅務登記內容發生變化時向申報辦理的稅務登記手續；稅務登記內容發生了根本性變化，依法需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續。1.已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日

30、起 30 日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記。(1)工商登記變更表及工商。(2)(3)2.變更登記內容的有關證明文件。的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）。按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起 30 日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起 30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。(1)(2)3.變更登記內容的有關證明文件。的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）。提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，符合規定的，

31、稅務機關應當日辦理；不符合規定的，應通知其補正。4.應當于受理當日辦理變更稅務登記。稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，按變更后的內容重新稅務登記證件；稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，不重新稅務登記證件。5.注銷稅務登記的適用范圍及時間要求。(1)發生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(2)被工商行政管理機關吊銷或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。13(3)因住所、經營

32、地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起 30 日內向遷達地申報辦理稅務登記。【再現-單選題】下列情形中，應當注銷稅務登記的是（）。（2018 年）A.B.C.D.【改變生產經營方式的被工商行政管理部門吊銷改變名稱的的改變住所和經營地點未涉及改變原主管】B】考查變更稅務登記和注銷稅務登記的適用范圍。再現-單選題】的企業發生的下列情形中，應當辦理注銷稅務登記的是（）。（2016 年） A.改變生產經營方式B.改變行政隸屬關系C.減少資本D

33、.住所遷移涉及主管的變動【】D】考查變更稅務登記和注銷稅務登記的適用范圍。（新增）8.根據國家稅務自 2018 年 10 月 1 日起：關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序（稅總發2018149 號），(1)對向市場明，直接向市場部門申請簡易注銷的部門申請辦理注銷登記。，符合下列情形之一的，可免予到辦理清稅證未辦理過涉稅事宜的。辦理過涉稅事宜但未領用三、停業、復業登記（有變動）、無欠稅（滯納金）及罰款的。1.實行定期征收方式的工商戶需要停業的，應當在停業前向申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。2.納稅情況和在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業復業書，說明停業理由、停業期限、停業前的的

34、領、用、存情況，并結清應納、滯納金、罰款。應收存其稅務登記證件及副本、3.4.領購簿、未使用完的和其他稅務證件。在停業期間發生納稅義務的，應當按照應當于恢復生產經營之前，向法律、行政的規定申報繳納。申報辦理復業登記，如實填寫停業復業書，領回并啟用稅務登記證件、領購簿及其停業前領購的。5.停業期滿不恢復生產經營的，應當在停業期滿前到辦理延長停業登記，并如實填寫停業復業書。【知識點二】賬簿、憑證管理（二）管理（新改）1.根據征管法第二十一條規定：“是的主管機關，負責的印制、領購、確定。在省、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。”在范圍內式樣的，由國家稅務、直轄市范圍內式樣的，由省、直轄市稅務局（以

35、下簡稱省稅務局）確定。的基本聯次包括：存根聯、記賬聯、存根聯由收款方或開票方留存備查；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證；聯由付款方或受票方作為付款原始憑證。聯。14的基本內容包括：的名稱、代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、及賬號、商品名稱或經營項目、計（個人）名稱（章）等。量、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票（新改）3.領購管理。(1)依法辦理稅務登記的和個人，在領取稅務登記證后，向主管申請領購。申請領購務的和個人應當提出購票申請，提供經辦人明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財或者章的印模，經主管審核后，發給領購簿。領購的和個人應當憑領購簿核準的種類、數量以及購票方式，

36、向主管領購。(2)需要臨時使用的和個人，可以直接向或者個人，應當憑所在地申請辦理。臨時到本省、的證明，向經營地、直轄市申請領購行政區域以外從事經營活動的經營地的。對外省、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的和個人申請領購的，可以要求其提供保證人或者根據所領購的票面限額及數量交納不超過 1 萬元的保證金，并限期繳銷。按期繳銷的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷的，由保證人或者以保證金承擔。收取保證金應當開具收據。對保證金應設專戶，不得挪作他用。領用使用。可以根據自己的需要申請領用普通。只限于一般（新改）4.開具、使用、取得的管理。應注意以下幾點（(1)銷貨方按規定填開開具、使用、取得的

37、管理，按有關規定辦理）：，收購和扣繳義務人支付個人款項時等特殊情況下，由付款方向收款方開具(2)(3)。方按規定索取，不得要求變更品名和金額。進行電子商務必須開具或取得。(4)不符合規定的，不得作為財務報銷憑證，任何和個人或拒收。章。(5)(6)領購 票出入境。要全聯一次如實填寫，并開具要加蓋財務限于領購不得跨省、直轄市、使用。和個人在本省、直轄市內開具。批準不得跨規定使用區域攜帶、郵寄、空白，攜帶、郵寄或者空白發(7)不得轉借、轉讓、用范圍。；批準，不得拆本使用；不得自行擴大專業使(8)開具后，如發生銷貨退回需開紅字的，必須收回票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回票

38、并證明“作廢”后，重新開具。(9)應當建立使用登記制度，設置登記簿，并定期向主管使用情況。(10)應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理（新改）5.保管管理。和領購簿的變更、繳銷手續。(1)開具的和個人應當按照規定存放和保管。已開具的存根聯和登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經查驗后銷毀。(2)使用的和個人應當妥善保管作廢。發生丟失情形時，應當于發現丟失當日，并登報（新增）6.的檢查。在管理中進行下列檢查：檢查印制、領購、開具、取得和保管的情況。調出查驗。(3)查閱、與有關的憑證、資料。(4)向當事各方詢問與有關和情況。有關的情況和資料，可以(5)在查處時，對與、照相和。15（新增）印制、

39、使用的和個人，必須接受依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得、隱瞞。進行檢查時，應當出示稅務檢查證。需要將已開具的調出查驗時，應當向被查驗的和個人開具換票證。換票證與所調出查驗的有同等的效力。被調出查驗的和個人不得接受。需要將空白調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時發還。和個人從中國取得的與納稅有關的或者憑證，在納稅時有疑義的，可以要求其提供機構或者會計師的確認證明，經審核認可后,方可作為計賬核算的憑證。（新增）9.網絡管理。網絡是指符合國家稅務標準并通過國家稅務及省、直轄市稅務局的網信息絡管理系統開具的。國家積極推廣使用網絡管理系統開具，并提供便捷的網絡查詢。自(1)起：應根

40、據開具的和個人的經營情況，核定其開具網絡的種類、行業類別、開票限額等內容。開具的和個人需要變更網絡核定內容的，可向提出申請，經確認，予以變更。(2)開具的和個人開具網絡應登錄網絡和個人管理系統，如實完整填寫的相關內容及數據，確認保存后打票。開具的開具的網絡，經系統自動保存數據后即完成開票信息的確認、查驗。(3)和個人取得網絡時，應及時查詢驗證網絡信息的真實性、完整性，對不符合規定的，不得作為財務報銷憑證，任何和個人拒收。(4)開具的和個人需要開具紅字的，.必須收回原網絡全部聯次或取得受票方出具的有效證明，通過網絡管理系統開具金額為負數的紅字網絡。開具的和個人作廢開具的網絡，應收回原網絡全部聯次

41、，注明“作廢”，并在網絡管理系統中進行作廢處理。開具的和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡(5)管理系統的用戶變更、注銷手續并繳銷空白。根據。管理的需要，可以按照國家稅務的規定委托其他通過網絡管理系統網絡應當與受托的簽訂協議，明確網絡的種類、對象、內容和相關責任等內容。(6)開具的和個人必須如實開具網絡開具，不得利用網絡時，可離線開具進行轉借、轉讓、虛開發。票及其他違法活動。當網絡出現故障，無法開具后，不得改動開票信息，并于 48 小時內上傳開票信息。(7)省以上況下，可以試行電子在確保網絡。電子信息正確生成、可靠、查詢驗證、安全唯一等條件的情【知識點三】納稅申報管理1.在納稅

42、期內沒有應納的，以及享受減免稅待遇的在減免稅期間的應按規定納稅申報。2.申報方式：直接申報、郵寄申報（郵戳為準）、數據電文、定期報、簡并征期等申報納稅方式。繳納的實行簡易申3.延期申報管理：因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經縣以上核準，可以延核定的稅額期申報。經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者預繳，并在核準的延期內辦理納稅結算。再現-多選題】【根據征收管理定，下列屬于納稅申報對象的有（）。（2017 年）代扣代繳義務人享受減稅的16C.納稅期內沒有應納D.享受免稅的的【】ABCD】納稅申報的對象為和扣繳義務人。在納稅期內沒有應納的，也應當按照規定辦理納稅申

43、報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。第三節征收征收是征管的中心環節。【知識點一】征收的原則（七） 1.2.3.優先優先于無擔保債權。發生欠稅的，優先于抵押權、質權和留置權的執行。優先于罰款、沒收所得（包括稅務部門、其他行政部門）。【知識點二】征收方式是指征收的方式根據各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收的方法和形式。征收的方式主要有：（一）查賬征收查賬征收是指按照提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅。（二）查定征收查定征收是指根據的從業、生產設備、采用原材料等，

44、對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以征收的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅。（三）查驗征收查驗征收是指對應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的方式。這種方式一般適用于經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅。（四）定期征收定期征收是指通過典型，逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅（五）委托代征。委托代征是指委托代征人以的名義征收，并將繳入國庫的方式。這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。（六）郵寄納稅郵寄納稅是一種新的納稅方式。這種方式主要適用于那些有能力按

45、期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的。（七）其他方式如利用網絡申報、用納稅等方式。【知識點三】征收制度（一）代扣代繳、代收代繳制度1.扣繳義務人依法履行代扣、代收義務時，不得。的，扣繳義務人應當在1 日之內主管處理。不及時向主管的，扣繳義務人應承擔應扣未扣、應收未收的責任。2.代扣、代收坐支。手續費，只能由縣（市）以上辦理退庫手續，不得在征收過程中17（二）延期繳稅制度因有特殊，不能按期繳納的，經省、直轄市稅務局批準，可以延期繳納，但最長不得超過 3 個月。同一筆不得滾動。批準延期內免予加收滯納金。特殊的主要內容包括：一是因不可抗力，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當幣在

46、扣除應付職工工資、社會保險費后，以繳納的。所謂“當幣資金”是指申請延期繳納之日的余額，其中不含國家法律和行政明確規定企業不可動用的。“應付職工工資”是指當期計提數。【再現-單選題】下列關于延期繳納的表述中，正確的是（）。（2017 年）A.批準的延期期限內加收滯納金B.延期繳納的同一筆不得滾動C.延期繳納的期限最長不得超過 30 天D.延期繳納必須經縣級批準【】B】選項 A：不予批準的延期納稅，從繳納期限屆滿次日起加收滯納金。經批準的延期納稅，在批準的延期期限內免予加收滯納金。選項 B：延期繳納的同一筆不得滾動。選項 CD：，但最長不因特殊不能按期繳納得超過 3 個月。的，經省、直轄市稅務局批

47、準，可延期繳納（三）滯納金征收制度從滯納規定或者繳納或者解繳之日起，按日加收滯納萬分之五的滯納金（加收滯納金的起止時間為法律、行政依照法律、行政之日止）。的規定確定的繳納期限屆滿次日起至、扣繳義務人實際（四）減免制度1.停止減免，不享受減稅、免稅的條件發生變化時，應自發生變化之日起 15 日內向，經審核，者又不再符合減免稅條件的，追回已減免的。2.減免期滿，應自期滿次日起恢復納稅。3.同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由按合理方法核定。4.在享受減免稅待遇期間，仍應按規定辦理納稅申報。（五）稅額核定

48、制度（包括和個人）有下列情形之一的，核定其應納稅額：依照法律、行政依照法律、行政的規定可以不設置賬簿的；的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。18（七+八）保全措施和強制執行措施（十）的退還和追征制度19制度適用范圍相關規定追征制度的責任造成的未繳或者少繳可在 3 年內要求、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因、扣繳義務人的責任造成的未繳或者少繳一般情

49、況下，追征期為 3 年，特殊情況下，追征期為 5年。追征的同時，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期地追征偷稅、抗稅的、滯納金和、扣繳義務人所騙取的。制度適用范圍退還時限相關規定退還制度發現自結算繳納之日起 3 年內要求退還,可要求加算多繳同期存款利息。應當自接到納稅人退還申請之日起 30 日內查實并辦理退還手續。發現法律無規定,推斷為無限期退還應當自發現之日起 10 日內辦理退還手續。措施實施條件實施措施特別說明保全措施行為條件： 有逃避納稅義務的行為。逃避納稅義務行為主要包括：轉移、隱匿商品、貨物或者其他等時間條件： 在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納 的期限之后擔保條件：在上述兩個

50、條件具備的情況下， 可以責成提供納稅擔保， 不提供納稅擔保的， 可以依照法定權限和程序，采取 保全措施可以采取 保全措施的僅限于從事生產、經營的 ，不包括非從事生產、經營的 ，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人通知的或者其他金融機構凍結的金額相當于應納稅款的存款扣押、 的價值相當于應納 的商品、貨物或者其他個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在 保全措施的范圍之內。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取 保全措施和強制執行措施對等采取保全措施或強制執行措施應經縣以上稅務局（分局） 批準強制執行措施超

51、過納稅期限。未按照規定的期限納稅或者解繳告誡在先。必須責令限期繳納超過告誡期。經責令限期繳納，逾期仍未繳納的不限于從事生產、經營的，也適用于扣繳義務人、納稅擔保人通知的或者其他金融機構從其存款中扣繳扣押、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納的商品、貨物或者其他財產（無法分割的可以整體扣押）個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內（1 對納稅人等采取保全措施或強制執行措施應經縣以上稅務局（分局） 批準（2 采取強制執行措施時，對 、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。可以單獨對 應繳未繳的滯納金采取強制執行措施第節稅務檢查【知識點一】稅務檢查的形式和方法一

52、、稅務檢查的形式重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。二、稅務檢查的方法全查法、法、順查法、逆查法、現場檢查法、調賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調法、盤存法、交叉稽核法。【再現-多選題】下列方法中，屬于稅務檢查方法的有（）。（2016 年）A.法B.外調法 C.全查法D.現場檢查法【】ABCD】上述四個選項均符合規定。【知識點二】稅務檢查的職責進行下列稅務檢查：（2）到的生產、經營場所和貨物存放地檢查應納稅的商品、貨物或者其他，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳有關的經營情況。（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查他的有關單據憑證和

53、資料。托運、郵寄、應稅商品、貨物或者其（6）經縣以上稅務局（分局）批準，憑格式的檢查存款賬戶證明，查詢從事生產、經營的、扣繳義務人在或者其他金融機構的存款賬戶。第五節【知識點一】在規定期限內不繳或者少繳的征管法第六十八條規定：“、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條規定采取強制執行措施追50%以上 5 倍以下的罰款。”繳其不繳或者少繳的外，可以處不繳或者少繳【知識點二】扣繳義務人不履行扣繳義務的征管法第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收的，由向追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收50%以上 3 倍以下的罰款。”

54、第六節同意或確認，納稅擔保和抵押或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的納稅擔保是指經方式，為應當繳納的及滯納金提供擔保的行為。【知識點一】納稅擔保（一）納稅保證人有以下情形之一的，不得作為納稅保證人： 1.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被、司法機關過未滿 2 年的；的；2.因有違法行為正在被處理或刑事被司法機關3.納稅信譽等級被C 級以下的；4.在主管所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業；20四5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；6.與存在擔保關聯關系的；7.有欠稅行為的。（二）納稅擔保范圍納稅擔保范圍包括、滯納金、滯納金的費用。費用

55、包括抵押、質押登記費用，質押保等相關費用支出。管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保【再現-多選題】根據A.與征收管理定，下列情形中的企業不得作為納稅保證人的有（）。（2018 年）存在擔保關聯關系的B.納稅信用等級被C.有欠稅行為的C 級以下的D.因有違法行為正在被處理的【】ABCD】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被、司法機關過未滿 2 年的。的（選項 D）。（2）因有違法行為正在被處理或刑事被司法機關納稅信譽等級被在主管C 級以下的（選項 B）。所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業。（5）無民事行為能力或限制民事

56、行為能力的自然人。（6）與存在擔保關聯關系的（選項 A）。（7）有欠稅行為的（選項 C）。【根據再現-多選題】征收管理定，下列情形中的企業不得作為納稅保證人的有（）。（2018 年）有欠稅行為的納稅信用等級被B 級的C.與D.因有存在擔保關聯關系的違法行為正在被處理的【】ACD】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被、司法機關過未滿 2 年的。的（選項 D）。（2）因有違法行為正在被處理或刑事被司法機關納稅信譽等級被在主管C 級以下的。所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然

57、人。（6）與存在擔保關聯關系的（選項 C）。（7）有欠稅行為的（選項 A）。【知識點二】納稅抵押（一）可以抵押的1.抵押人所有的房屋和其他地上定著物；2.抵押人所有的機器、交通工具和其他；抵押人依法抵押人依法處分的國有的房屋和其他地上定著物；處分的國有的機器、交通工具和其他；5.經設區的市、自治州以上確認的其他可以抵押的合法。21（二）下列不得抵押1.土地所；2.土地使用權，上述抵押范圍規定的除外；3.學校、醫院等以公益為目的的事業、社會團體、民辦非企業的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；學校、醫院等以公益為目的的事業、社會團體，可以其教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施以外的為其

58、應繳納的及滯納金提供抵押；4.所、使用權不明或者有爭議的；5.依法被、扣押、的；6.依法定程序確認為違法、違章的建筑物；7.法律、行政規定流通的或者不可轉讓的；8.經設區的市、自治州以上【知識點三】納稅質押納稅質押分為動產質押和權利質押。確認的其他不予抵押的。動產質押包括現金以及其他除不動產以外的提供的質押。權利質押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權利憑證提供的質押。對于實際價值波動很大的動產或權利憑證，經設區的市、自治州以上接受其作為納稅質押。確認，可以不第七節納稅信用管理納稅信用管理，是指對的納稅信用信息開展、評估、確定、發布和應用等活動。（新增）除已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用

59、查賬征收的企業外，納稅信用管理試行辦法還適用于以下企業1.從首次在：辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業（以下簡稱新設立企業）。評價年度是指公度，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。評價年度內無生產經營業務收入的企業。適用企業所得稅核定征收辦法的企業。【知識點二】納稅信用評估 (四）納稅信用級別（新增）納稅信用級別設 A、B、M、C、D 五級：1.A 級納稅信用為年度評價指標得分 90 分以上的。有下列情形之一的，本評價年度不能A 級：實際生產經營期不滿 3 年的。上一評價年度納稅信用評價結果為 D 級的。(3)原因一個評價年度內連續 3 個月或者累計 6 個月零申報、負申報的。

60、(4)不能按照國家稅務資料的。的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向提供準確2.B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。3.未發生后述第 5(1)新設立企業。失信行為的下列企業適用 M 級納稅信用：(2)評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分 70 分以上的企業。4.C 級納稅信用為年度評價指標得分 40 分以上不滿 70 分的。5.D 級納稅信用為年度評價指標得分不滿 40 分或者直接判級確定的。有下列情形之一的 (1)存在逃避繳納的。，本評價年度直接判為 D 級：、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開等行為，經涉稅22(2)存在第（1)行為，未，但