1、目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc168475602 第一部分 增值稅征收 PAGEREF _Toc168475602 h 9 HYPERLINK l _Toc168475603 一、增值稅的納稅人和征稅范圍 PAGEREF _Toc168475603 h 9 HYPERLINK l _Toc168475604 1.增值稅的納稅人和征稅范圍 PAGEREF _Toc168475604 h 9 HYPERLINK l _Toc168475605 2.關(guān)于以承租人或承包人為納稅人的問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475605 h 10 HYPERLINK l

2、_Toc168475606 二、關(guān)于增值稅視同銷售、混合銷售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為征稅的若干問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475606 h 10 HYPERLINK l _Toc168475607 3.什么是增值稅視同銷售物資行為 PAGEREF _Toc168475607 h 10 HYPERLINK l _Toc168475608 4.關(guān)于將物資交付他人代銷和銷售代銷物資會(huì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc168475608 h 10 HYPERLINK l _Toc168475609 5.關(guān)于代購(gòu)物資的征稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475609 h 15 HYPERLINK

3、l _Toc168475610 6.關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送物資征收增值稅的問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475610 h 19 HYPERLINK l _Toc168475611 7.關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售計(jì)稅的問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475611 h 19 HYPERLINK l _Toc168475612 8.關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc168475612 h 20 HYPERLINK l _Toc168475613 9.關(guān)于混合銷售征稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475613 h 20 HYPERLINK l _Toc

4、168475614 10.關(guān)于從事物資為主的混合銷售征稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475614 h 21 HYPERLINK l _Toc168475615 11.關(guān)于從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的混合銷售征稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475615 h 22 HYPERLINK l _Toc168475616 12.關(guān)于混合銷售的專門規(guī)定 PAGEREF _Toc168475616 h 22 HYPERLINK l _Toc168475617 13.關(guān)于增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)征稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475617 h 25 HYPERLINK l _Toc16847

5、5618 14.關(guān)于混合銷售和兼營(yíng)征稅確定 PAGEREF _Toc168475618 h 25 HYPERLINK l _Toc168475619 三、關(guān)于增值稅適用稅率具體范圍 PAGEREF _Toc168475619 h 26 HYPERLINK l _Toc168475620 15.一般納稅人增值稅稅率17% PAGEREF _Toc168475620 h 26 HYPERLINK l _Toc168475621 16.適用增值稅稅率13%具體范圍 PAGEREF _Toc168475621 h 26 HYPERLINK l _Toc168475622 17.一般納稅人按簡(jiǎn)易方法按6

6、%的征收率繳納增值稅范圍 PAGEREF _Toc168475622 h 26 HYPERLINK l _Toc168475623 18.關(guān)于兼營(yíng)不同稅率應(yīng)分不核算問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475623 h 28 HYPERLINK l _Toc168475624 四、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 PAGEREF _Toc168475624 h 28 HYPERLINK l _Toc168475625 19.一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 PAGEREF _Toc168475625 h 28 HYPERLINK l _Toc168475626 20.小規(guī)模納稅人的不含稅銷售額 PAGEREF _

7、Toc168475626 h 28 HYPERLINK l _Toc168475627 21.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易方法征收 PAGEREF _Toc168475627 h 29 HYPERLINK l _Toc168475628 五、關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額和價(jià)外費(fèi)用若干問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475628 h 29 HYPERLINK l _Toc168475629 22.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額若干問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475629 h 29 HYPERLINK l _Toc168475630 23.關(guān)于混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額問(wèn)題 PAGEREF _Toc1

8、68475630 h 30 HYPERLINK l _Toc168475631 24.納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475631 h 30 HYPERLINK l _Toc168475632 25.關(guān)于代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475632 h 30 HYPERLINK l _Toc168475633 26.關(guān)于收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題？ PAGEREF _Toc168475633 h 30 HYPERLINK l _Toc168475634 27.關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計(jì)稅銷售額征收增值稅

9、問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475634 h 31 HYPERLINK l _Toc168475635 28.關(guān)于各種性質(zhì)的價(jià)外收入應(yīng)當(dāng)征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475635 h 31 HYPERLINK l _Toc168475636 29.關(guān)于一次性費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475636 h 31 HYPERLINK l _Toc168475637 30.關(guān)于鐵路支線維護(hù)費(fèi)征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475637 h 31 HYPERLINK l _Toc168475638 31.建筑安裝企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)自產(chǎn)自用

10、建筑材料征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475638 h 32 HYPERLINK l _Toc168475639 32.關(guān)于收取包裝物押金征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475639 h 32 HYPERLINK l _Toc168475640 33.關(guān)于銷售折扣征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475640 h 32 HYPERLINK l _Toc168475641 34.關(guān)于以舊換新、還本銷售方式征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475641 h 33 HYPERLINK l _Toc168475642 35.關(guān)于銷貨退回或折讓銷售額

11、問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475642 h 33 HYPERLINK l _Toc168475643 36.關(guān)于進(jìn)口物資組成計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475643 h 33 HYPERLINK l _Toc168475644 37.關(guān)于核定銷售額征收增值稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475644 h 33 HYPERLINK l _Toc168475645 38.關(guān)于確定成本利潤(rùn)率問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475645 h 34 HYPERLINK l _Toc168475646 39.銷售額以外匯結(jié)算的問(wèn)題 PAGEREF _Toc1684756

12、46 h 35 HYPERLINK l _Toc168475647 六、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣若干問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475647 h 35 HYPERLINK l _Toc168475648 40.關(guān)于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 PAGEREF _Toc168475648 h 35 HYPERLINK l _Toc168475649 41.關(guān)于外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475649 h 35 HYPERLINK l _Toc168475650 42.關(guān)于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題 PAGEREF _To

13、c168475650 h 36 HYPERLINK l _Toc168475651 43.關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率 PAGEREF _Toc168475651 h 36 HYPERLINK l _Toc168475652 44.關(guān)于外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475652 h 36 HYPERLINK l _Toc168475653 45.關(guān)于海關(guān)開具的增值稅繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475653 h 36 HYPERLINK l _Toc168475654 46.關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題 PAGEREF _Toc

14、168475654 h 37 HYPERLINK l _Toc168475655 47.關(guān)于準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 PAGEREF _Toc168475655 h 37 HYPERLINK l _Toc168475656 48.關(guān)于不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 PAGEREF _Toc168475656 h 37 HYPERLINK l _Toc168475657 49.關(guān)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專門規(guī)定 PAGEREF _Toc168475657 h 38 HYPERLINK l _Toc168475658 50.關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475658 h

15、39 HYPERLINK l _Toc168475659 51.關(guān)于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475659 h 39 HYPERLINK l _Toc168475660 52.關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475660 h 39 HYPERLINK l _Toc168475661 53.關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可采取年度清算的方法 PAGEREF _Toc168475661 h 39 HYPERLINK l _Toc168475662 54.關(guān)于一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題 PAGEREF _Toc168

16、475662 h 40 HYPERLINK l _Toc168475663 55.關(guān)于一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475663 h 40 HYPERLINK l _Toc168475664 56.一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475664 h 40 HYPERLINK l _Toc168475665 57.關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475665 h 41 HYPERLINK l _Toc168475666 七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc

17、168475666 h 41 HYPERLINK l _Toc168475667 58.增值稅一般納稅人運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額治理 PAGEREF _Toc168475667 h 41 HYPERLINK l _Toc168475668 59.一般納稅人取得稅控貨運(yùn)發(fā)票必須掃描認(rèn)證相符后方可抵扣 PAGEREF _Toc168475668 h 41 HYPERLINK l _Toc168475669 60.一般納稅人貨運(yùn)發(fā)票掃描認(rèn)證信息采集錄入方式 PAGEREF _Toc168475669 h 42 HYPERLINK l _Toc168475670 61.關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣的有關(guān)規(guī)定 PA

18、GEREF _Toc168475670 h 44 HYPERLINK l _Toc168475671 62.準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額的具體范圍 PAGEREF _Toc168475671 h 44 HYPERLINK l _Toc168475672 63.關(guān)于準(zhǔn)予貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475672 h 44 HYPERLINK l _Toc168475673 64.關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用扣除率的問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475673 h 45 HYPERLINK l _Toc168475674 65.關(guān)于支付運(yùn)費(fèi)與開具抵扣憑證的銷貨單位一致問(wèn)題 PAGEREF _

19、Toc168475674 h 45 HYPERLINK l _Toc168475675 66.關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475675 h 46 HYPERLINK l _Toc168475676 67.匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票同意抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475676 h 46 HYPERLINK l _Toc168475677 68.國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票和國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票不得抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475677 h 46 HYPERLINK l _Toc168475678 69.填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣問(wèn)題 PAGER

20、EF _Toc168475678 h 46 HYPERLINK l _Toc168475679 70.運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單填寫內(nèi)容不全不得抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475679 h 46 HYPERLINK l _Toc168475680 71.關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475680 h 47 HYPERLINK l _Toc168475681 72.鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475681 h 47 HYPERLINK l _Toc168475682 73.關(guān)于合九鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題 PAG

21、EREF _Toc168475682 h 48 HYPERLINK l _Toc168475683 74.關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475683 h 48 HYPERLINK l _Toc168475684 75.運(yùn)輸發(fā)票發(fā)生退票的處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475684 h 48 HYPERLINK l _Toc168475685 76.關(guān)于實(shí)行增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475685 h 49 HYPERLINK l _Toc168475686 77.關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題 PAGEREF _Toc16847568

22、6 h 49 HYPERLINK l _Toc168475687 78.關(guān)于境外運(yùn)輸費(fèi)用能否計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475687 h 49 HYPERLINK l _Toc168475688 79.銷售、購(gòu)買物資所支付的郵寄費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475688 h 50 HYPERLINK l _Toc168475689 80.購(gòu)買或銷售免稅物資所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475689 h 50 HYPERLINK l _Toc168475690 81.運(yùn)輸發(fā)票抵扣時(shí)限問(wèn)題 PAGEREF _Toc16847

23、5690 h 50 HYPERLINK l _Toc168475691 八、廢舊物資抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475691 h 50 HYPERLINK l _Toc168475692 82.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位的定義 PAGEREF _Toc168475692 h 50 HYPERLINK l _Toc168475693 83.關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策 PAGEREF _Toc168475693 h 51 HYPERLINK l _Toc168475694 84.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位分不核算免稅物資 PAGEREF _Toc168475694 h 51 HYPER

24、LINK l _Toc168475695 85.產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售治理 PAGEREF _Toc168475695 h 52 HYPERLINK l _Toc168475696 86.關(guān)于對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位免稅資格認(rèn)定 PAGEREF _Toc168475696 h 52 HYPERLINK l _Toc168475697 87.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)憑證的使用治理 PAGEREF _Toc168475697 h 52 HYPERLINK l _Toc168475698 88.廢舊物資增值稅專用發(fā)票開具使用抵扣規(guī)定 PAGEREF _Toc168475698 h 53 HYPERL

25、INK l _Toc168475699 89.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位申報(bào)與責(zé)任 PAGEREF _Toc168475699 h 54 HYPERLINK l _Toc168475700 90.廢舊物資行業(yè)申報(bào)規(guī)定 PAGEREF _Toc168475700 h 54 HYPERLINK l _Toc168475701 91.廢舊物資行業(yè)治理方法 PAGEREF _Toc168475701 h 57 HYPERLINK l _Toc168475702 九、增值稅納稅義務(wù)時(shí)刻和納稅期限 PAGEREF _Toc168475702 h 57 HYPERLINK l _Toc168475703 92.增

26、值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻 PAGEREF _Toc168475703 h 57 HYPERLINK l _Toc168475704 93.關(guān)于代銷商品超過(guò)180天視同銷售問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475704 h 57 HYPERLINK l _Toc168475705 94.增值稅的納稅期限 PAGEREF _Toc168475705 h 58 HYPERLINK l _Toc168475706 十、增值稅納稅地點(diǎn) PAGEREF _Toc168475706 h 58 HYPERLINK l _Toc168475707 95.固定業(yè)戶 PAGEREF _Toc168475707 h 5

27、8 HYPERLINK l _Toc168475708 96.非固定業(yè)戶 PAGEREF _Toc168475708 h 59 HYPERLINK l _Toc168475709 97.進(jìn)口物資 PAGEREF _Toc168475709 h 59 HYPERLINK l _Toc168475710 98.關(guān)于總、分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475710 h 59 HYPERLINK l _Toc168475711 99.關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送物資增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475711 h 59 HYPERLINK l _Toc168475

28、712 100.關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475712 h 59 HYPERLINK l _Toc168475713 101.關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475713 h 60 HYPERLINK l _Toc168475714 第二部分 增值稅治理 PAGEREF _Toc168475714 h 61 HYPERLINK l _Toc168475715 十一、小規(guī)模納稅人治理 PAGEREF _Toc168475715 h 61 HYPERLINK l _Toc168475716 102.小規(guī)模

29、納稅人的標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc168475716 h 61 HYPERLINK l _Toc168475717 103.視同小規(guī)模納稅人 PAGEREF _Toc168475717 h 61 HYPERLINK l _Toc168475718 104.關(guān)于分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475718 h 61 HYPERLINK l _Toc168475719 105.關(guān)于符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定一般納稅人資格的計(jì)稅問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475719 h 62 HYPERLINK l _Toc168475720

30、 106.小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征收方法 PAGEREF _Toc168475720 h 63 HYPERLINK l _Toc168475721 十二、一般納稅人治理 PAGEREF _Toc168475721 h 63 HYPERLINK l _Toc168475722 107.一般納稅人認(rèn)定治理 PAGEREF _Toc168475722 h 63 HYPERLINK l _Toc168475723 108.關(guān)于從業(yè)人員8人以上的工業(yè)小規(guī)模納稅人認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475723 h 64 HYPERLINK l _Toc168475724 109.關(guān)于享受免征增

31、值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475724 h 64 HYPERLINK l _Toc168475725 110.關(guān)于從事成品油零售的加油站認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475725 h 64 HYPERLINK l _Toc168475726 111.關(guān)于廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475726 h 64 HYPERLINK l _Toc168475727 112.關(guān)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可認(rèn)定為一般納稅人 PAGEREF _Toc168475727 h 65 HYPERLINK l _Toc16

32、8475728 113.關(guān)于非企業(yè)性單位可否認(rèn)定為一般納稅人問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475728 h 66 HYPERLINK l _Toc168475729 114.關(guān)于運(yùn)輸單位和個(gè)人可認(rèn)定為一般納稅人 PAGEREF _Toc168475729 h 66 HYPERLINK l _Toc168475730 115.一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475730 h 66 HYPERLINK l _Toc168475731 116.申請(qǐng)辦理一般納稅人時(shí)限 PAGEREF _Toc168475731 h 67 HYPERLINK l _Toc1684757

33、32 117.申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定提供下列有關(guān)證件、資料 PAGEREF _Toc168475732 h 68 HYPERLINK l _Toc168475733 118.一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限 PAGEREF _Toc168475733 h 70 HYPERLINK l _Toc168475734 119.關(guān)于一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款 PAGEREF _Toc168475734 h 70 HYPERLINK l _Toc168475735 120.關(guān)于納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額結(jié)賬日問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475735 h 71 HYPERLINK l _To

34、c168475736 121.關(guān)于增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475736 h 72 HYPERLINK l _Toc168475737 122.關(guān)于對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)的申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的專門規(guī)定 PAGEREF _Toc168475737 h 72 HYPERLINK l _Toc168475738 123.關(guān)于對(duì)新辦零售企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475738 h 74 HYPERLINK l _Toc168475739 十三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用 PAGEREF _Toc168475739 h 74 HYPERLIN

35、K l _Toc168475740 124.什么是專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475740 h 74 HYPERLINK l _Toc168475741 125.專用發(fā)票的使用 PAGEREF _Toc168475741 h 75 HYPERLINK l _Toc168475742 126.專用發(fā)票的開具范圍 PAGEREF _Toc168475742 h 75 HYPERLINK l _Toc168475743 127.專用發(fā)票開具 PAGEREF _Toc168475743 h 76 HYPERLINK l _Toc168475744 128.匯總開具專用發(fā)票 PAGEREF

36、_Toc168475744 h 76 HYPERLINK l _Toc168475745 129.關(guān)于專用發(fā)票作廢處理 PAGEREF _Toc168475745 h 76 HYPERLINK l _Toc168475746 130.關(guān)于開具紅字專用發(fā)票處理 PAGEREF _Toc168475746 h 77 HYPERLINK l _Toc168475747 131.關(guān)于重新開具專用發(fā)票處理 PAGEREF _Toc168475747 h 78 HYPERLINK l _Toc168475748 132.關(guān)于丟失已開具專用發(fā)票的處理 PAGEREF _Toc168475748 h 79 H

37、YPERLINK l _Toc168475749 133.關(guān)于專用發(fā)票的繳銷與保管 PAGEREF _Toc168475749 h 79 HYPERLINK l _Toc168475750 134.關(guān)于開具專用發(fā)票報(bào)稅時(shí)限 PAGEREF _Toc168475750 h 80 HYPERLINK l _Toc168475751 135.關(guān)于專用發(fā)票認(rèn)證 PAGEREF _Toc168475751 h 80 HYPERLINK l _Toc168475752 十四、關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475752 h 80 HYPERLINK l _Toc168475753 1

38、36.小規(guī)模企業(yè)可代開增值稅專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475753 h 80 HYPERLINK l _Toc168475754 137.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票治理 PAGEREF _Toc168475754 h 81 HYPERLINK l _Toc168475755 138.關(guān)于代開防偽稅控增值稅專用發(fā)票治理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475755 h 81 HYPERLINK l _Toc168475756 139.代開專用發(fā)票填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓、退票處理 PAGEREF _Toc168475756 h 81 HYPERLINK l _Toc16847

39、5757 140.代開增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限 PAGEREF _Toc168475757 h 82 HYPERLINK l _Toc168475758 141.代開增值稅專用發(fā)票實(shí)行定期定額征收清算 PAGEREF _Toc168475758 h 82 HYPERLINK l _Toc168475759 十五、關(guān)于增值稅專用發(fā)票若干治理 PAGEREF _Toc168475759 h 83 HYPERLINK l _Toc168475760 142.關(guān)于取得專用發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)限問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475760 h 83 HYPERLINK l _Toc16847576

40、1 143.關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)有關(guān)增值稅專用發(fā)票治理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475761 h 83 HYPERLINK l _Toc168475762 144.關(guān)于價(jià)外費(fèi)用開具專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475762 h 83 HYPERLINK l _Toc168475763 145.關(guān)于銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤處理 PAGEREF _Toc168475763 h 84 HYPERLINK l _Toc168475764 146.關(guān)于免征增值稅物資專用發(fā)票治理 PAGEREF _Toc168475764 h 85 HYPERLINK l _T

41、oc168475765 147.關(guān)于增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開治理等有關(guān)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475765 h 86 HYPERLINK l _Toc168475766 148.關(guān)于增值稅專用發(fā)票征收治理 PAGEREF _Toc168475766 h 86 HYPERLINK l _Toc168475767 149.關(guān)于取得的賬外防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475767 h 87 HYPERLINK l _Toc168475768 150.關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票和構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的定義和處罰 PAGEREF _Toc168475768

42、h 87 HYPERLINK l _Toc168475769 151.關(guān)于虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的定義和處罰 PAGEREF _Toc168475769 h 89 HYPERLINK l _Toc168475770 152.關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475770 h 90 HYPERLINK l _Toc168475771 153.關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475771 h 90 HYPERLINK l _Toc168475772 154.關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票補(bǔ)充

43、處理問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475772 h 91 HYPERLINK l _Toc168475773 155.關(guān)于對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475773 h 92 HYPERLINK l _Toc168475774 156.關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 PAGEREF _Toc168475774 h 92 HYPERLINK l _Toc168475775 157.關(guān)于非廢舊物資增值稅專用發(fā)票一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475775 h 93 HYPERLINK l _Toc168475776

44、 十六、增值稅起征點(diǎn) PAGEREF _Toc168475776 h 93 HYPERLINK l _Toc168475777 158.增值稅起征點(diǎn)問(wèn)題 PAGEREF _Toc168475777 h 93 HYPERLINK l _Toc168475778 159.關(guān)于提高個(gè)體工商戶銷售列舉的農(nóng)產(chǎn)品增值稅的起征點(diǎn) PAGEREF _Toc168475778 h 94 HYPERLINK l _Toc168475779 十七、其它 PAGEREF _Toc168475779 h 94 HYPERLINK l _Toc168475780 160.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅的問(wèn)題 PAGEREF

45、 _Toc168475780 h 94 HYPERLINK l _Toc168475781 增值稅部分物資征稅范圍注釋 PAGEREF _Toc168475781 h 95 HYPERLINK l _Toc168475782 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 PAGEREF _Toc168475782 h 99 HYPERLINK l _Toc168475783 金屬礦采選產(chǎn)品及非金屬礦選產(chǎn)品注釋 PAGEREF _Toc168475783 h 103 HYPERLINK l _Toc168475784 音像制品及電子出版物的注釋 PAGEREF _Toc168475784 h 103 HYPERLINK

46、 l _Toc168475785 廣東省廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位增值稅治理暫行規(guī)定 PAGEREF _Toc168475785 h 104 HYPERLINK l _Toc168475786 清遠(yuǎn)市廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收治理方法（試行） PAGEREF _Toc168475786 h 108 HYPERLINK l _Toc168475787 清遠(yuǎn)市廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收監(jiān)控治理實(shí)施方法（試行） PAGEREF _Toc168475787 h 119第一部分 增值稅征收一、增值稅的納稅人和征稅范圍1.增值稅的納稅人和征稅范圍一、增值稅的納稅人中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及中

47、華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。（二）報(bào)關(guān)進(jìn)口物資的，以進(jìn)口物資的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口物資的納稅人。代理進(jìn)口物資的，以海關(guān)開具的關(guān)稅完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。租賃企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的，以租賃人或承包人為納稅人。（三）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。二、增值稅征收范圍差不多規(guī)定包括物資的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也增值稅的征稅范圍。具體內(nèi)容包

48、括：（1）銷售物資，是指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。物資是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。“加工”是指接收來(lái)料承做物資，加工后的物資所有權(quán)仍屬托付者的業(yè)務(wù)，即托付加工業(yè)務(wù)?！靶蘩硇夼洹笔侵甘芡袑?duì)損傷和喪失功能的物資進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口物資，是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅物資。2.關(guān)于以承租人或承包人為納稅人的問(wèn)題征管法實(shí)施細(xì)則第四十九條規(guī)定：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者已發(fā)生了變化，承租人或承包人既已享有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，也就應(yīng)負(fù)有企業(yè)民事上的義務(wù)和責(zé)任，因而，征管法實(shí)施細(xì)則第四十九條規(guī)定“承包人或者承租人有獨(dú)立

49、的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并同意稅務(wù)治理；”，即企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅義務(wù)人。（注：企業(yè)租賃或承包分為企業(yè)承包給他人經(jīng)營(yíng)和企業(yè)實(shí)行內(nèi)部承包責(zé)任制這兩種行為。關(guān)于企業(yè)實(shí)行內(nèi)部承包責(zé)任制的，其納稅義務(wù)人不改變。）二、關(guān)于增值稅視同銷售、混合銷售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為征稅的若干問(wèn)題3.什么是增值稅視同銷售物資行為中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售物資，屬于增值稅征收范圍：（1）將物資交付他人代銷；（2）銷售代銷物資；（3）設(shè)有兩個(gè)

50、以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或托付加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的物資作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，或者分配給或投資者，或者無(wú)償贈(zèng)送給他人。4.關(guān)于將物資交付他人代銷和銷售代銷物資會(huì)計(jì)處理(1) HYPERLINK l _將物資交付他人代銷 將物資交付他人代銷A. HYPERLINK l _托付方是工業(yè)企業(yè) 托付方是工業(yè)企業(yè)B.委 HYPERLINK l _托方是商品流通企業(yè)的 托方是商品流通企業(yè)的(2) HYPERLINK l _銷售代銷物資

51、銷售代銷物資A.HYPERLINK l _采納收取代銷手續(xù)費(fèi)方式代銷的：采納收取代銷手續(xù)費(fèi)方式代銷的B. HYPERLINK l _不采納收取手續(xù)費(fèi)方式，而是采納協(xié)定接收價(jià)方式 采納協(xié)定接收價(jià)方式代銷的將物資交付他人代銷托付其他納稅人代銷物資，托付方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的確認(rèn)為收到代銷單位的代銷清單時(shí)入賬。托付方是工業(yè)企業(yè)托付方應(yīng)在“產(chǎn)成品”科目中設(shè)置“托付代銷”明細(xì)科目核算。會(huì)計(jì)處理如下：1）發(fā)出產(chǎn)成品給代銷售單位并支付運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)成品托付代銷貸：產(chǎn)成品同時(shí)，借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存款2）收到代銷方已銷產(chǎn)品的代銷清單后，向代銷單位開出增值稅專用發(fā)票并人賬：借：應(yīng)收賬款XX商場(chǎng)

52、貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3）收到代銷單位匯來(lái)代銷收入款項(xiàng)，區(qū)分兩種情況處理：（1）采納支付代銷手續(xù)費(fèi)方式的：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX商場(chǎng)（2）不采納支付代銷手續(xù)費(fèi)方式，而采納協(xié)定接收價(jià)方式（代銷售價(jià)超過(guò)接收價(jià)的銷售收入歸代銷方所得，不另支付代銷手續(xù)費(fèi)），按協(xié)定接收價(jià)入賬：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX商場(chǎng)4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品托付代銷托付方是商品流通企業(yè)的1）托付方應(yīng)在“庫(kù)存商品”科目中設(shè)置“托付代銷商品”明細(xì)科目核算。會(huì)計(jì)處理如下；發(fā)出托付代銷商品并支付運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：庫(kù)存商品托付代銷商品貸：庫(kù)存商品XX商場(chǎng)同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)

53、費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存款2）收到代銷單位已售商品的代銷清單后，向代銷單位開出增值稅專用發(fā)票并入賬：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款貸；商品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3）收到代銷單位匯來(lái)款項(xiàng)，也分兩種情況：（1）采納支付代銷手續(xù)費(fèi)方式的：借：銀行存款經(jīng)營(yíng)費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款（2）不采納支付代銷手續(xù)費(fèi)方式，而采納協(xié)定接收價(jià)方式，按協(xié)定接收價(jià)入賬：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款4）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品托付代銷商品采納售價(jià)核算的企業(yè)月末還應(yīng)計(jì)算分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“商品銷售成本”科目。銷售代銷物資作為代銷方，一般是商品流通企業(yè)，采納

54、收取代銷手續(xù)費(fèi)方式代銷物資屬于代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅條例納稅，不屬于增值稅征收范圍。假如不采納收取代銷手續(xù)費(fèi)方式，而是采納協(xié)定接收價(jià)方式，則代銷方應(yīng)就實(shí)際銷售收入超過(guò)協(xié)定接收價(jià)部分計(jì)算征收增值稅。采納收取代銷手續(xù)費(fèi)方式代銷的：收到受托代銷產(chǎn)品（商品）時(shí)不入賬，只是作備查登記。銷售受托代銷商品，假如購(gòu)買方是一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票，否則只能開具一般發(fā)票。收取銷售貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款XX公司 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）代銷清單送給托付方后，收到托付方開具的專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貨：應(yīng)付賬款XX公司付給托付方代銷商品貨款，并計(jì)算收取代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款X

55、X公司貸：銀行存款代購(gòu)代銷收入代銷手續(xù)費(fèi)收入不采納收取手續(xù)費(fèi)方式，而是采納協(xié)定接收價(jià)方式賬務(wù)處理與一般進(jìn)貨和銷貨相同，相當(dāng)于代銷方賒購(gòu)?fù)懈斗降拇N物資。1）收到代銷的商品時(shí)（1）采納進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)：借：受托代銷商品貸：代銷商品款（2）采納售價(jià)核算的借：受托代銷商品（售價(jià)）貸：代銷商品款（接收價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)）2）代銷商品銷售時(shí)，假如購(gòu)買方是一般納稅人，要開具增值稅專用發(fā)票，否則只能開具一般發(fā)票?，F(xiàn)在，按售價(jià)入賬：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：商品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）代銷清單送給托付方后，收到托付方開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

56、額）貸：應(yīng)付賬款XX公司3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，采納售價(jià)核算的用售價(jià)，采納進(jìn)價(jià)核算的用接收價(jià)，作：借：商品銷售成本貸：受托代銷商品同時(shí)，按接收價(jià)；借：代銷商品款貸：應(yīng)付賬款XX公司采納售價(jià)核算的，月份終了，已銷代銷商品應(yīng)與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)。借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本4）將代銷商品貨款（等于接收價(jià)和按其計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額之和）付給托付方，作：借：應(yīng)付賬款XX公司貸；銀行存款5.關(guān)于代購(gòu)物資的征稅問(wèn)題 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第026號(hào)文件規(guī)定：代購(gòu)物資行為，凡同時(shí)具備以下的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，不管會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：受托方不墊付資金；銷貨方將

57、發(fā)票開具給托付方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給托付方；受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口物資則為海關(guān)代征的增值稅額）與托付方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。另：代理進(jìn)口物資的行為，屬于增值稅條例所稱的代購(gòu)物資行為，應(yīng)按增值稅代購(gòu)物資的征稅規(guī)定執(zhí)行。但鑒于代理進(jìn)口物資的海關(guān)完稅憑證有的開具給托付方，有的開具給受托方的專門性，對(duì)代理進(jìn)口物資，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口物資，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給托付方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定增收增值稅。同時(shí)符合以上三個(gè)條件，不征收增值稅，具體會(huì)計(jì)分錄如下： HYPER

58、LINK l _一、托付代購(gòu)商品的核算 一、托付代購(gòu)商品的核算 HYPERLINK l _二、受托代購(gòu)商品的核算 二、受托代購(gòu)商品的核算一、托付代購(gòu)商品的核算托付代購(gòu)商品是商業(yè)企業(yè)托付其他單位代購(gòu)商品。目前商業(yè)企業(yè)的托付代購(gòu)商品業(yè)務(wù)，要緊是托付收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品。農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)為了便利農(nóng)民交售，除了自營(yíng)收購(gòu)以外，在一些未設(shè)收購(gòu)機(jī)構(gòu)的地區(qū)，能夠托付當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)或其他企業(yè)代購(gòu)。托付代購(gòu)時(shí)，雙方應(yīng)簽訂代購(gòu)合同，規(guī)定代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的品種、規(guī)格、費(fèi)用負(fù)擔(dān)、手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、交接貨方式，以及結(jié)算方法等。托付代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的核算有三種處理方法。（一）代購(gòu)費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷代購(gòu)費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷是指托付收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)費(fèi)用（包括運(yùn)雜

59、費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)等），先由受托單位代墊，再向托付單位按實(shí)報(bào)銷，并另行收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)的處理方法。托付單位對(duì)這部分代購(gòu)費(fèi)用不計(jì)入商品進(jìn)價(jià)，以“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”賬戶列支。例某企業(yè)托付A單位代購(gòu)?fù)妹? 000千克，收購(gòu)價(jià)每千克5元，增值稅率17，受托方代墊包裝費(fèi)200元。代購(gòu)手續(xù)費(fèi)按收購(gòu)金額3計(jì)算。商品驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款及費(fèi)用以銀行存款支付。依照有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品兔毛 5 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包裝費(fèi) 200手續(xù)費(fèi) 150貸：銀行存款 6 200（二）代購(gòu)費(fèi)用定額包干代購(gòu)費(fèi)用定額包干是指托付代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的代購(gòu)費(fèi)用按代購(gòu)金額核定一個(gè)比例，由托付代銷單位包干，另加手

60、續(xù)費(fèi)，托付單位將這部分包干費(fèi)用計(jì)入商品進(jìn)價(jià)的處理方法。例：若設(shè)上例代購(gòu)費(fèi)用定額為5，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品兔毛 5 25000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）89250經(jīng)營(yíng)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 15000貸：銀行存款 6 29250（三）作價(jià)交接作價(jià)交接是指代購(gòu)雙方按代購(gòu)合同商定的“交接價(jià)”辦理結(jié)算手續(xù)的處理方法?！敖唤觾r(jià)”包括農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)、收購(gòu)費(fèi)用，以及代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)。托付單位按“交接價(jià)”作為商品進(jìn)價(jià)。例設(shè)上例中雙方議定代購(gòu)?fù)妹慕唤觾r(jià)為每千克530元，共計(jì)5 300元，增值稅率17，以銀行存款支付，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品兔毛 5 30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90100貸：銀