1、第6頁 共6頁標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制的考慮企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為根底，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描繪關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)消費(fèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理標(biāo)準(zhǔn)。筆者就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等有關(guān)問題談?wù)勛约旱拇譁\看法，以起到拋磚引玉的作用。一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題一企業(yè)法人代表內(nèi)控意識模糊。目前，各級各地都把引進(jìn)企業(yè)、招商引資擺在重要的議事日程，過度青睞企業(yè)、過度與這些企業(yè)法人代表套近乎，這些企業(yè)的法人代表一者有少數(shù)黨委、政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做后盾；二者自身文化素質(zhì)不高，對財(cái)政法紀(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)制度理解、掌握得太少，在消費(fèi)經(jīng)營或擴(kuò)大再消費(fèi)過程中，注重了向地方黨委、政府提條件

2、、講價(jià)錢，向銀行耍無賴，而沒有從自身內(nèi)部做起，開展內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)步企業(yè)效益、擴(kuò)大企業(yè)消費(fèi)規(guī)模；有的是法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)、有法不依，想方設(shè)法打擦邊球，有的是想方設(shè)法鉆空子、鉆國家投資政策、套取財(cái)政獎補(bǔ)資金；有的是搞逃避納稅、逃廢債務(wù)；有的是囤積土地、大肆圈地、搞投機(jī)取巧。二企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善1、內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有浸透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，會計(jì)工作秩序比擬亂，核算不實(shí)而造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為普遍。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計(jì)人員、內(nèi)部人力資人員分工中的“內(nèi)部牽制原那么”

3、均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會部門、人力資部門都沒有建立，會計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的獲得和填制本身就不合法，以此為根據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)展的一系列財(cái)務(wù)分析p 等也就毫無意義。另外，還有極少的企業(yè)為了到達(dá)一些不可告人的目的，人為捏造會計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤本錢、隱瞞收入、虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，等等。2、內(nèi)部控制“錯位”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成局部。事實(shí)上有不少的企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級管理部門互相制約的績效。他們大多數(shù)對會計(jì)或人力資

4、部門工作職責(zé)不太熟悉或不太重視。在他們看來，大環(huán)境、大氣候才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，由老板一人說了算，會計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅，人力資的作用是如何安排企業(yè)人事。收入不入賬，本錢、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。有的企業(yè)經(jīng)營者甚至認(rèn)為沒有內(nèi)部制度對自己更有利，更便于他們渾水摸魚，搞違法亂紀(jì)。3、內(nèi)控制度執(zhí)行者素質(zhì)較低。近年來，尤其是企業(yè)財(cái)會部門、人力資部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，特別是一些私營企業(yè)、承包企業(yè)，企業(yè)法人代表用的是自己家族、自己的親戚，這局部人員有的不具備會計(jì)從業(yè)資格，有的根本沒有從事過財(cái)務(wù)、沒有從事過人力資管理，他

5、她們綜合素質(zhì)比擬低，連正常的會計(jì)核算、正確的記賬就難以適應(yīng)，怎么去制定落實(shí)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)？怎么去檢查監(jiān)視內(nèi)部控制執(zhí)行、制約？怎么去評價(jià)內(nèi)部控制績效？怎么給企業(yè)法人代表當(dāng)強(qiáng)化管理、增收節(jié)支的高參呢？二、建立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的對策一創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)大環(huán)境。我們應(yīng)該成認(rèn)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的支撐，是增強(qiáng)財(cái)政收入的泉，但企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營必須遵守財(cái)政財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)紀(jì)律，在國家規(guī)定的范圍框框內(nèi)合法經(jīng)營、守紀(jì)消費(fèi)。正確引導(dǎo)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，按照市場準(zhǔn)那么和有關(guān)政策法規(guī)、條例，為企業(yè)創(chuàng)造公平、公正的開展環(huán)境，并逐步從鋪攤子、論個(gè)數(shù)向企業(yè)增收節(jié)支、講求經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益轉(zhuǎn)變，倡導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

6、，向內(nèi)使勁、向內(nèi)挖潛機(jī)制，倡導(dǎo)良好的遵紀(jì)守法、遵守職業(yè)道德風(fēng)氣。二強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的政策和法紀(jì)教育。加強(qiáng)企業(yè)法人代表的法紀(jì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)越來越迫切、越來越重要。要把企業(yè)法人代表的法紀(jì)教育與企業(yè)年檢結(jié)合起來，與撥付企業(yè)技改資金、開展資金相掛鉤；強(qiáng)化企業(yè)法人代表的法紀(jì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)很有必要性和緊迫性。強(qiáng)化對企業(yè)法人代表企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)和廉政法紀(jì)教育，增強(qiáng)企業(yè)法人代表遵守法紀(jì)的自覺性，使他她們深深懂得，個(gè)人發(fā)財(cái)、企業(yè)家開展必須建立在遵紀(jì)守法的根底上，使他她們知道我國是一個(gè)法制國家，觸犯了財(cái)經(jīng)法紀(jì)是有人來追究的，降降企業(yè)法人代表狂傲在上、我行我素、孤芳自賞之溫。三構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。構(gòu)建企

7、業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)施行內(nèi)部控制，向內(nèi)使勁挖潛的核心。一是要明確內(nèi)部控制機(jī)制管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)及職權(quán)。建立企業(yè)由財(cái)務(wù)、人力資等部門共同參與的內(nèi)控機(jī)制管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，也可以成立一個(gè)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)，明確其職權(quán)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的研究、制定、審核、協(xié)調(diào)、評價(jià)、考核等事宜，把內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面的工作日常化、常態(tài)化；二是制定完善企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)要求。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)要求，建立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)按照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)展施行；三是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)約束力和執(zhí)行力。相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)制度一旦制定施行，相關(guān)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守，任何人不得違犯約束規(guī)定和程序處理業(yè)務(wù)，執(zhí)行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

8、要一視同仁、不折不扣；四是進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制制度。施行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，就是要明確控制什么，到達(dá)什么效果，然后再制定制度嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)；五是要公開企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)要通過召開職代會、職工大會等形式，及時(shí)公開企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立內(nèi)容、環(huán)節(jié)，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、目的等，便于全體員工共同支持、遵循。四強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)視。這是幫助企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，向內(nèi)增收節(jié)支的一條重要措施。一是財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等職能部門，要充分發(fā)揮自己的職能作用，正確行使國家賦予的權(quán)利，大膽深化企業(yè)，開展對企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)稅收情況，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，通過加強(qiáng)職能部門對企業(yè)的檢查監(jiān)視，促進(jìn)企業(yè)安康開展；二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)視。建立完善企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。五進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)。要注重進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，對如今工作人員在財(cái)務(wù)工作崗位或人事資崗位的人員要加強(qiáng)綜合培訓(xùn)，實(shí)行持證上崗，對于經(jīng)