會計實務：出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣_第1頁
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文檔簡介

1、出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣編輯導讀：國稅函 2009617 號規定增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發票、 公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180 日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。【問題】某企業是商貿出口企業，用于出口的國內采購發票的抵扣聯既有出口的商品，又有內銷的商品，內銷的商品對應的進項稅可以抵扣嗎，如果可以，抵扣在增值稅表的第幾欄體現，是否需到到稅務局辦手續？【解答】根據中華人民共和國增值稅暫行條例第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務

2、）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；根據關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知（國稅函 2009 617號）的規定：一、增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。另外，根據征管流程規定：如

3、果出口企業是外貿企業，收購貨物取得增值稅專用發票，同一張發票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具 出口貨物轉內銷證明 ，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。外貿企業一張增值稅專用發票上所列貨物部分申報退稅，部分轉內銷的，申請辦理出口貨物轉內銷證明時應提供以下資料：1從申報系統生成的正式申報電子數據；2出口貨物轉內銷證明 （一式三聯）；3銷售貨物的增值稅專用發票原件及復印件（記賬聯）；4進貨分批申報單企業留存聯原件及復印件；5外貿企業出口退稅匯總申報表；6主管退稅管理部門要求提供的其他資料。以上資料按順序裝訂成冊。根據上述規定，如果出口企業是外貿企業，收購貨物

4、取得增值稅專用發票，同一張發票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具出口貨物轉內銷證明 ，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。其用于內銷的商品對應的進項稅額可以抵扣，應在開具之日起180 日內到主管稅務機關辦理認證， 并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅申報表的填寫：企業應在認證通過的次月申報期內，將認證的數填寫在增值稅申報表附表二的第35 欄，將出口免稅不允許抵扣的部分填寫在附表二第14欄免稅貨物用進項稅額轉出處理；主表填寫在第12 欄和第 14 欄。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算

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