1、項 目 六 登記賬簿本項目思維導圖學習任務一 設置和啟用賬簿學習任務二 登記賬簿學習任務三 核對賬簿和更正錯賬學習任務四 結賬學習任務一 設置和啟用賬簿學習子任務一 認識會計賬簿 學習子任務二 啟用會計賬簿一、會計賬簿的概念和基本要素（一）會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的賬簿。在形式上，會計賬簿是由若干賬頁組成的；在實質上，會計賬簿是會計信息形成的重要環節，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。 認識會計賬簿一、會計賬簿的概念和基本要

2、素（二）會計賬簿的基本要素由于會計主體的經濟業務性質、特點不同，賬簿的種類、形式和格式也不完全一樣。但是，各種賬簿都應具備一些基本要素，主要包括以下內容：1.封面2.扉頁3.賬頁認識會計賬簿 隨學隨練6-1會計賬簿的概念和基本要素二、會計賬簿的意義1.通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息。2.通過賬簿的設置和登記，可以分類、匯總會計信息。3.通過賬簿的設置和登記，可以檢查、校正會計信息。4.通過賬簿的設置和登記，可以編報、輸出會計信息.認識會計賬簿 隨學隨練6-2 會計賬簿的意義三、會計賬簿的分類（一）會計賬簿按其用途不同，可分為序時賬、分類賬和備查賬；（二）會計賬簿按其外形特征不同，

3、可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿；（三）會計賬簿按其賬頁的格式不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。認識會計賬簿重難點微課6-1 會計賬簿的分類 隨學隨練6-3 會計賬簿的分類會計賬簿的啟用規則一般為：1.認真填寫封面及賬簿啟用和經管人員一覽表；2.嚴格交接手續；3.及時結轉舊賬。啟用會計賬簿 隨學隨練6-4 會計賬簿的啟用規則學習任務二 登記賬簿學習子任務一 理解賬簿登記規則學習子任務二 登記序時賬學習子任務三 登記分類賬學習子任務四 總分類賬與明細分 類賬的關系及平行登記 會計人員在登記賬簿時，必須嚴格遵守下列規則：1.準確完整;2.注明記

4、賬符號;3.書寫留空;4.正常記賬使用藍黑墨水;5.特殊記賬使用紅墨水;6.順序連續登記;理解賬簿登記規則會計人員在登記賬簿時，必須嚴格遵守下列規則：7.結出余額；8.過次承前；9.不得涂改、刮擦、挖補。理解賬簿登記規則 隨學隨練6-5 賬簿登記規則一、登記普通日記賬普通日記賬是逐日逐筆序時登記企業全部經濟業務的賬簿，因此普通日記賬也被稱為分錄簿。普通日記賬一般分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及相關金額，這種賬簿不結余額。普通日記賬的格式，見教材表6-4。登記序時賬二、登記特種日記賬（一）庫存現金日記賬庫存現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每日的收入、支出和

5、結存狀況的賬簿。它由出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證，按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記。登記序時賬庫存現金日記賬的結構一般采用“收入”“支出”“結余”三欄式。庫存現金日記賬中的“年、月、日”、“憑證字號”、“摘要”和“對方科目”等欄，根據有關記賬憑證登記；“收入”欄根據現金收款憑證和引起現金增加的銀行存款付款憑證登記（從銀行提取現金，只編制銀行存款付款憑證）；“支出”欄根據現金付款憑證登記。每日終了，應計算全日的現金收入、支出合計數，并逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。每月期末，應結出當期“收入”欄和“支出”欄的發生額和期

6、末余額，并與“庫存現金”總賬核對一致，做到日清月結，賬實相符。如賬實不符，應查明原因。登記序時賬二、登記特種日記賬（二）銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結存情況的賬簿。它是由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證，按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的序時賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行存款賬戶設置一本銀行存款日記賬。登記序時賬 隨學隨練6-6 登記序時賬銀行存款日記賬的結構一般也采用“收入”、“支出”和“結余”三欄式，由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證和現金付款憑證，逐日逐筆按順序登記

7、。對于將現金存入銀行的業務，因習慣上只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，所以此時的銀行存款收入數應根據相關的現金付款憑證登記。另外，因在辦理銀行存款收付業務時，均根據銀行結算憑證辦理，為便于和銀行對賬，銀行存款日記賬還設有“結算憑證種類和號數”欄，單獨列出每項存款收付所依據的結算憑證種類和號數。銀行存款日記賬和庫存現金日記賬一樣，每日終了時要結出余額，做到日清，以便檢查監督各項收支款項，避免出現透支現象，同時也便于同銀行對賬單進行核對。登記序時賬一、登記總分類賬總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶進行分類登記，全面、總括地反映和記錄經濟活動情況，并為編制會計報表提供資料的賬簿。總分類賬能全

8、面、總括地反映和記錄經濟業務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數據。因此，任何單位都必須設置總分類賬。登記分類賬一、登記總分類賬總分類賬一般采用訂本式賬簿，按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶，并為每個賬戶預留若干賬頁。由于總分類賬只進行貨幣度量的核算，因此最常用的格式是三欄式，在賬頁中設置“借方”、“貸方”和“余額”三個基本金額欄。總分類賬中的對應科目欄，可以設置也可以不設置。“借或貸”欄是指賬戶的余額是在借方還是在貸方。登記分類賬一、登記總分類賬總分類賬的登記，可以根據記賬憑證逐筆登記；也可以通過一定的方式分次或按月一次匯總成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據以登記；還可以根據

9、多欄式庫存現金、銀行存款日記賬在月末時，匯總登記。總分類賬登記的依據和方法，取決于企業采用的賬務處理程序。總分類賬的格式，見教材表6-5。登記分類賬 隨學隨練6-7 登記總分類賬二、登記明細分類賬明細分類賬是根據明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿。明細賬的格式，應根據它所反映經濟業務的特點，以及財產物資管理的不同要求來設計，一般有三欄式明細分類賬、多欄式明細分類賬、數量金額式明細分類賬和橫線登記式明細分類賬等。登記分類賬二、登記明細分類賬（一）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬賬頁的格式與總分類賬的格式基本相同，它只設“借方”、“貸方”和“余額”三個金額欄，不設數

10、量欄。所不同的是，總分類賬賬簿為訂本賬；而三欄式明細分類賬賬簿多為活頁賬。這種賬頁適用于采用金額核算的應收賬款、應付賬款等賬戶的明細核算。登記分類賬二、登記明細分類賬（二）多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬是根據經濟業務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁的借方欄或貸方欄設置若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料的賬簿。多欄式明細賬賬頁視管理需要有多種格式。它在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。登記分類賬二、登記明細分類賬（三）數量金額式明細分類賬數量金額式明細分類賬賬頁格式是在“收入”“發出”“結存”三欄內，再分別設置“數量”、“單價”和“金額”等欄目，以分別

11、登記實物的數量和金額的賬簿。數量金額式明細分類賬的賬頁格式，見教材表6-7。登記分類賬二、登記明細分類賬（三）數量金額式明細分類賬數量金額式明細賬適用于既要進行金額明細核算，又要進行數量明細核算的財產物資項目，如“原材料”“庫存商品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產物資收入、發出、結存等的數量和金額資料，便于開展業務和加強管理的需要。登記分類賬 隨學隨練6-8 登記明細分類賬一、總分類賬與明細分類賬的關系總分類賬是根據總分類科目開設的，用以提供總括指標的賬簿；明細分類賬是根據明細分類科目開設的，用以提供明細指標的賬簿。總分類賬和明細分類賬反映的信息內容是相同的，但詳略程度不同。總分類賬對其所

12、屬的明細分類賬起著統馭和控制的作用，可稱之為統馭賬戶；明細分類賬對總分類賬起著補充和說明的作用，可稱之為從屬賬戶。在實務中，各單位必須同時設置總分類賬和明細分類賬，進行總分類核算和明細分類核算。總分類賬與明細分類賬的關系及平行登記 隨學隨練6-9 總分類賬與明細分類賬的關系二、總分類賬與明細分類賬的平行登記 在登記總分類賬和明細分類賬時，為了確保賬簿記錄的正確性和完整性，便于核對賬戶，必須采用平行登記法。平行登記是指對同一經濟業務，一方面要在總分類賬中進行登記；另一方面要在該總分類賬所屬的明細分類賬中進行登記。總分類賬與明細分類賬的關系及平行登記 重難點微課6-2 總分類賬與明細分類賬的平行登

13、記二、總分類賬與明細分類賬的平行登記 平行登記的要點包括：1.登記的期間相同；2.登記的方向相同；3.登記的金額相同。總分類賬與明細分類賬的關系及平行登記 隨學隨練6-10 總分類賬與明細分類賬的平行登記學習任務三 核對賬簿和更正錯賬學習子任務一 認識對賬學習子任務二 更正錯賬 對賬，又稱核對賬目，是指對賬簿記錄的正確性進行核對的工作。對賬的主要內容包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。認識對賬 隨學隨練6-11 對賬的概念和內容一、賬證核對賬證核對是指會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對。核對內容包括：時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。如日記賬與收付款憑證相核對，

14、總賬應與記賬憑證相核對，明細賬應與記賬憑證或原始憑證相核對。賬證核對工作一般是在日常制證和記賬工作中進行的。認識對賬 隨學隨練6-12 賬證核對的概念和內容二、賬賬核對賬賬核對是指將各種會計賬簿之間相對應的記錄進行核對。由于會計賬簿之間相對應的記錄存在著內在聯系，因此，通過賬賬核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，以便及時發現錯賬，予以更正，保證賬賬相符。認識對賬二、賬賬核對賬賬核對的內容主要包括：1.所有總分類賬中各賬戶借方發生額合計數與貸方發生額合計數核對相符;2.所有總分類賬中各賬戶借方余額合計數與貸方余額合計數核對相符;3.所有總分類賬中各賬戶余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和核

15、對相符;4.庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總分類賬余額核對相符;5.會計部門有關財產物資的明細分類賬余額與財產物資保管或使用部門的有關明細賬余額核對相符。認識對賬 隨學隨練6-13 賬賬核對的概念和內容三、賬實核對賬實核對是指各種財產物資的賬面余額與實有數額之間的核對。由于實物的增減變化、款項的收付都要在有關賬簿中如實反映，因此，通過會計賬簿記錄與實物、款項的實有數進行核對，可以檢查、驗證款項、實物會計賬簿記錄的正確性，以便于及時發現財產物資和貨幣資金管理中存在的問題，查明原因，分清責任，改善管理，以保證賬實相符。認識對賬 隨學隨練6-14 賬實核對的概念和內容三、賬實核對賬實核對的

16、主要內容包括：1.庫存現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數核對相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對相符；3.各種財產物資明細分類賬賬面余額與實有數核對相符；4.各種債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對相符。認識對賬發生錯賬的情況多種多樣，所以更正錯賬的方法也不相同。通常，更正錯賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充更正法。更正錯賬一、劃線更正法記賬憑證填制正確，在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤，應采用劃線更正法。具體做法是：首先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時必須使原有字跡仍可辨認；然后將正確的文字或數字用藍字寫在劃線處的上方，并由記賬人員在

17、更正處蓋章，以明確責任。更正錯賬 隨學隨練6-15 劃線更正法二、紅字更正法在記賬以后，發現記賬憑證中應借、應貸科目或金額發生錯誤時，可以用紅字更正法進行更正。更正錯賬重難點微課6-3 紅字更正法二、紅字更正法紅字更正法一般適用于以下兩種錯賬的更正：第一種情況：記賬后，如果發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，那么可以用紅字更正法予以更正。【例6-1】甲車間領用甲材料300元用于一般性消耗。（1）填制記賬憑證時，誤將借方科目寫成“生產成本”，并已登記入賬。原錯誤記賬憑證內容為：借：生產成本 300 貸：原材料 300更正錯賬二、紅字更正法（2）發現錯誤后，用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內容

18、完全相同的記賬憑證。借：生產成本 300 貸：原材料 300（3）再用藍字填制一張正確的記賬憑證。借：制造費用300 貸：原材料 300更正錯賬二、紅字更正法第二種情況：記賬后，如果發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸的賬戶沒有錯誤，只是所記金額大于應記金額。更正錯賬二、紅字更正法【例6-2】仍以【例6-1】為例，假設在編制記賬憑證時應借、應貸賬戶沒有錯誤，只是誤將金額300元寫成了3 000元，并已登記入賬。該筆業務只需用紅字更正法編制一張記賬憑證，將多記的金額2 700元用紅字沖銷即可。編制的記賬憑證為：借：制造費用 2 700 貸：原材料 2 700更正錯賬 隨學隨練6-16 紅字更正法三

19、、補充登記法在記賬之后，如果發現記賬憑證中應借、應貸的賬戶沒有錯誤，但所記金額小于應記金額，造成賬簿中所記金額也小于應記金額，這種錯賬應采用補充登記法進行更正。更正錯賬重難點微課6-4 補充登記法三、補充登記法【例6-3】仍以【例6-1】為例，假設在編制記賬憑證時應借、應貸賬戶沒有錯誤，只是誤將金額300元寫成了30元，并已登記入賬。該筆業務只需用補充登記法編制一張記賬憑證，將少記的金額270元補足即可。編制的記賬憑證為：借：制造費用 270 貸：原材料 270更正錯賬 隨學隨練6-17 補充登記法學習任務四 結賬學習子任務一 理解結賬的程序及方法學習子任務二 會計賬簿的更換與保管一、結賬的基

20、本程序結賬前，必須將屬于本期發生的各項經濟業務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。在此基礎上，才可保證結賬的有用性，確保會計報表的正確性。不得把將要發生的經濟業務提前入賬，也不得把已經在本期發生的經濟業務延至下期（甚至以后期）入賬。理解結賬的程序及方法一、結賬的基本程序結賬的基本程序為：1.將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性；2.根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；3.將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶；4.結算出資產、負債和所有者權益類賬戶的本期發生額和余額，并結轉至下期。理解結賬的程序及方法 隨學隨練6-18 結賬的基本程序二、結賬的一般方法結賬時，應當結出每個