1、關于貴公司報銷付款的內部控制制度貴社費用精算広関歹召內部統制制度我們重點留意了貴公司有關報銷付款的內部控制制度貴社費用精算広関歹召內部統制制度注意力必要疋笳召在查閱會計憑證的過程中1會計証憑總監査時我們發現貴公司的費用報銷、款項支付，沒有任何審批手續貴社費用清算、審査許可手続吉力行從已報銷的單據中清算済族証憑力、看不出業務由誰經辦當該業務總誰力行o尢力、報銷由誰批準清算總誰力許可辦、是否經過財務審核財務部力審査款項是否支付等內部控制制度的執行痕跡支払済族肚O力、蘭力、肚乂內部統制制度O執行痕跡力見根據財務趙小姐介紹會計擔當者公司已制定各項財務管理制度貴社總既忙各財務管理制度總制定L并上報管理層

2、審批管理層忙申請L尢七O乙笳召等審批通過后將按正式的制度執行正式肚制度忙従X執行歹召予定疋笳召報銷的基本流程費用清算基本的口七入一般情況下一般的V一項款項的支付，最基本的流程如下費用清算最哲基本的肚7口下記通0經辦人根據原始憑證填制支出報銷憑證取扱人力原始証憑支出清算証憑總記入報授權審批人批準后到財務辦理報銷業務許可財務部忙疋清算業務總行會計人員對原始憑證進行審核會計擔當者力原始証憑總審査。經審核通過后的報銷憑證制作記賬憑證問題步I場合、清算証憑0記帳証憑總作成出納人員根據原始憑證、電腦記賬憑證出納擔當者力原始証憑記帳証憑忙基吉照合核對無誤后進行收、付款問題力肚x場合、支払x總行x并在原始憑證

3、上加蓋收、付款、轉賬印章。原始証憑忙支払X、振替用印鑑總押r從貴公司1月、2月的會計憑證反映的信息貴社i月、2月會計証憑忙反映情報,貴公司支付款項費用支払時無任何審批人簽章審査人捺印也就是說，貴公司沒有執行報銷付款的內部控制制度即費用清算忙関歹召內部統制總行由于管理者是通過內部控制制度來控制公司資金收付、費用支出內部統制制度、會社資金収支、費用支出總管理沒有內部控制制度內部統制制度力肚乙m意味著管理者對公司的資金收付處于失控的狀態或不能完全控制的狀態會社o資金収支o統制總喪失或總資金収支總完全忙統制疋吉肚乙七總意味雖然管理者可以通過控制銀行印鑒章來控制銀行存款的收支財務印o管理銀行預金o収支總

4、統制r乙七m吉召力.卻無法掌握每筆經濟業務的支付是否真實、合理各経済的業務o支払力真実笳召力、乂刁力、合理的笳召力、乂刁力、o把握力困難七肚召所以，我們建議，貴公司財務人員必須嚴格執行報銷付款的內部控制制度従oT、財務擔當者叢清算忙関r內部統制制度總厳格執行。在正式的財務會計制度被批準執行之前正式肚財務會計制度力許可前去于基本的清算口執行r乙七總提案Lr每項報銷或付款都至少必需要有經手人、審批人及財務主管的簽字業務金o清算去尢總支払OT少肚七哲清算者、審査人及廠財務主管o署名力肚對于日常的一些費用支出日常的費用o支出忙関LT報銷人除了提供發票清算申請者力.発票總提出歹召怎力、會計核算上存在的問

5、題會計計算忙関歹召問題賬簿設置帳簿設置貴公司未按企業會計制度規定設置并登記明細賬、總帳，現金日記帳和銀行存款日記帳貴社總補助元帳、総勘定元帳、現金日記帳七銀行預金日記帳總企業會計制度規定通。忙設置？登記由于沒有登記賬簿帳簿總登記我們無法核對會計報表反映的資產負債是否真實、完整，費用列支是否準確財務諸表忙反映資産？負債真実性七完全性、費用計算正確性力確認由于沒有現金日記帳和銀行存款日記帳，也沒有編制銀行存款余額調節表現金日記帳七銀行預金日記帳哲銀行預金殘高調整表我們無法了解會計報表中反映的貨幣資金數額與銀行實際結存數差異的原因財務諸表忙反映貨幣資金金額七銀行実際殘高金額七o差額o原因總確認沒有設

6、置并登記相關帳簿関連帳簿總設置？登記LTX肚尢的使會計部門無法及時反映經濟業務的發生、貨幣資金的收付會計部門力経済業務O発生、貨幣資金O収支總即時忙反映疋吉于管理人員無法及時了解管理中存在的種種問題様肚管理上O問題總即時忙把握若不盡快改善的話疋吉召疋療早改善L肚七管理者不但無法控制資金，而且無法了解資金的實際收支狀況，很容易使內部管理出現混亂的情況管理者資金卜口一、資金収支実際狀況總把握、內部管理力混亂狀態忙陥壬歹X狀態為了避免不必要的損失不必要肚損失總避療準確核算貴公司生產經營的實際情況貴社生産経営実際狀況總正確忙計算建議貴公司財務盡快設置并登記明細賬、總帳、現金和銀行存款日記帳財務擔當者m

7、吉召疋療早補助元帳、総勘定元帳、現金日記帳七銀行預金日記帳總設置？登記乙七總提案lTo現金的帳面結存數要與實際庫存數進行核對現金帳簿殘高七実際金額七照合力必要若有差異，必須及時查明原因直弐V原因總判明L肚療料療肚X固定資產折舊的計提固定資産減価償卻計算c沒有按企業會計制度的規定計提固定資產折舊企業會計制度規定通V固定資産減価償卻總計算W、好處會計報表中反映的累計折舊數遠遠小于按企業會計制度規定應計提的數值財務諸表v反映減価償卻累計額力企業會計制度v基吉計算金額遙力、v小*我們查閱了2005年12月份的固定資產清單2005年12月固定資産一覧總確認L尢力*貴公司2005年末的固定資產原值45，6

8、02，852.32元2005年末固定資産原価力*45,602,852.32元疋笳召其中，2005年12月新增的固定資產44，081，862.32元乞內、2005年12月V新設。尢固定資産力*44,081,862.32元疋笳召按企業會計制度規定企業會計制度當月增加的固定資產，應在次月開始計提折舊當月増加歹召固定資産力翌月減価償卻總始即，2005年12月新增的固定資產即2005年12月V新設。尢固定資産總應在2006年1月份開始計提折舊2006年1月減価償卻總開始歹召我們復核了會計報表中的累計折舊數額財務諸表減価償卻累計額總確認S卅貴公司1月份計提折舊額為11547.98元1月減価償卻額力*115

9、47.98元疋笳。2005年12月新增的固定資產沒有計提折舊2005年12月V新設。尢固定資産減価償卻總計上肚X按企業會計制度規定的方法核算企業會計制度方法疋計算1月份應計提折舊為168，727.90元1月V計上吉減価償卻力.168,727.90元疋笳召即，1月份少計提折舊額為157，179.92元即1月減価償卻計上不足金額力*157,179.92元疋笳召在2月份，應計提而沒計提折舊的固定資產原價達到61，778，500.26元2月V、減価償卻減価償卻固定資産取得価額力61,778,500.26元疋2005年12月新增的固定資產原價為44，081，862.32元2005年12月V新設L尢固定資

10、産取得価額力*44,081,862.32元疋笳。2006年1月新增的固定資產原價為17，696，637.94元2006年1月忙新設。尢固定資産取得価額力*17,696,637.94元疋笳召由于會計人員未能提供2006年1月和2月的固定資產清單會計擔當者力2006年1月七2月分固定資産一覧總提供它空寸沁我們無法核算出實際應補提的固定資產折舊是多少弊社力実際忙計上歹卞吉固定資産減価償卻不足金額總計算貴公司財務人員沒有及時對固定資產折舊進行計提貴社財務擔當者力固定資産減価償卻總規定通V計上。肚X影響LT一方面是使貴公司的帳務處理不符合企業會計制度的規定帳簿処理力企業會計制度七合致LTX肚X使貴公司會

11、計報表中反映的損益與實際情況不相符去尢、財務諸表忙反映損益力実際狀況七合不及時核算折舊等費用，有可能會給公司帶來稅務上的損失規定通V減価償卻費用總計上L肚XZ、會社V稅務上損失恐料力按稅法的相關規定稅法O関連規定V-企業少計提的折舊等費用若在次年補提，則不能在企業所得稅前扣除企業O減価償卻計上O不足金額處O費用總翌年V計上歹召場合、損金七LT処理疋吉卞X為了正確核算貴公司的損益情況，減少可能發生的稅務上的損失損益總正確V計算L、稅務上損失O発生總避V建議會計人員應每月編制固定資產明細表、及時反映固定資產的增加和減少，并及時計提固定資產折舊財務擔當者毎月固定資産O増減總反映歹召固定資産明細表總作

12、成L規定通V固定資産減価償卻總計上歹召乙七總提案對1月、2月少計提的折舊，在3月份時補提1月七2月減価償卻計上不足金額忙関3月忙計上此次巡回，我們了解到，貴公司的注冊資本沒有繳納印花稅今回監査、印花稅納付甘心、己匕步確認M尢現將關于印花稅的主要規定整理如下，以供貴公司參考參考LT、印花稅忙関歹召主要規定總下記通整理。尢經濟合同経済的契約從價計征価格広従計算L課稅有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可先按定額5元貼花，結算時再按實際金額計稅一部契約忙関LT、契約締結時、稅額力確定它計、沁場合、定額5元印紙總先忙貼付療T、決済時忙実際金額oT稅金計算總行oTfe良X資金帳簿，第一年按實收資本和資本公

13、積之和的0.0005繳納資本金帳簿忙関LT、第一年目總払込資本金七資本剰余金七合計額0.0005oT納付L第二年啟用新帳簿后，按實收資本和資本公積之和大于原已貼花資金，就增加的部分補貼印花第二年目忙新LX帳簿總採用L尢後、払込資本金七資本剰余金七合計額力以前印紙添付済族登録資本金/多額肚場合、増加L尢部分忙対LT印紙總追加LT添付歹召其他帳簿，按件計稅，每件5元乞他帳簿忙関LT、件數芒讓稅金總計算L、一件當15元印紙總貼付療5權利、許可證照。按件計稅，每件5元7|;c権利、許可証明書：件數稅金總計算L、一件當尢加5元印紙總貼付療5其中，經濟合同包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程承包、財產租賃

14、、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證経済契約、販売契約、加工請負契約、建設口聲工夕卜請負、財産賃貸、貨物運輸、倉庫保管、借金納稅環節納稅稅法規定，印花稅應當在書立或領受時貼花稅法規定印花稅總書面作成時或受領時忙印紙總添付歹召具體是指，在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領用時貼花具體的怎、契約締結時、帳簿利用時忙印紙總添付歹召通常情況下，由納稅人根據規定自行計算應納稅額通常條件下納稅人總規定自納稅額總計算購買并一次貼足印花印紙總購入。満額總貼付歹召并即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交去尢、即時忙取消処理總歹召七吉、取消標記總切取線總離所謂騎縫處，是指粘貼的印花稅票與憑證

15、之間的交接處切取線m、貼付。尢印紙稅票七証憑七間継老目乙七總指歹稅法規定了簡化的繳納方法稅法總簡略化。尢納付方法總規定以繳款書或完稅證代替貼花的方法印紙代納付書或納稅完了証明書疋納付歹召方法如果一份應稅憑證的應納稅額數量較大仮忙一部納稅証憑納稅額力譜肚大吉超過500元，貼用印花稅票不方便的500元總超過專襯沁、印紙貼付力不便肚場合總可向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證當地稅務機関広納付書或以士納稅完了証明書忙書吉入申請疋吉召將其中的一聯粘貼在憑證上或由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花乞中一枚總証憑貼付歹、或稅務機関証憑忙納稅完了標記、印紙總代替歹召按期匯總繳納的方法期間集約納付法同一

16、類應納稅憑證若需要頻繁貼花的仮忙同類納稅証憑忙対。疋頻繁忙印紙貼付歹召場合納稅人可向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅納稅人總當地稅務機関忙期間集約印紙稅納付總申請疋吉召經稅務機關核準發給許可證后稅務機関許可書總得尢後按稅務機關確定的限期（不超1個月）匯總計算納稅稅務機関確定。尢期限（一獷月以內）/0取為纏的計算。、納付歹召應稅憑證在加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號，并裝訂成冊后，蓋章注銷，保存備查納稅証憑總稅務機関旨定m尢納付印、番號總付療冊子忙纏的尢後、取消印鑑總捺印後検査保存歹召印花稅是一個小稅種印紙稅一o小總肚稅目疋笳召它具有“稅基廣，稅負輕，輕稅重罰”等特點納稅範囲力広、稅負擔力軽力

17、、軽稅重罰力卷召等特徴力誨召所以，建議貴公司財務人員仔細閱讀稅法關于該稅種的有關規定說、貴社財務擔當者稅法當該稅目忙関歹召関係規定總確認按稅法規定及時繳納稅法規定、遅滯肚納稅注意關于貴公司庫存商品的管理貴社在庫商品管理我們查閱了貴公司金蝶軟件中的商品進、銷、存帳貴社金蝶V7bO商品納入、販売、入庫記帳總確認。查閱了反映商品進銷存的會計憑證去尢納入、販売、入庫會計証憑反映狀況總確認。并向兼管倉庫的曾小姐了解商品進出庫的實際操作流程倉庫兼務曾様力商品入庫、出庫実際的肚操作7口一總認識。尢我們注意到，貴公司的庫存商品管理已經有所改善貴社在庫商品管理總既忙改善主要表現在，貴公司已設置了單獨的房間作為倉

18、庫，并安裝了門和鎖具體的貴社總個室總倉庫設置去尢施錠但是，商品入庫時的入庫通知單和出庫時的出庫單沒有及時傳遞給財務但l、商品入庫時入庫通知書七出庫時出庫書力財務擔當忙転送mm、肚力、二尢財務人員只在收到發票時按發票金額記錄商品的購進財務擔當者尢疋発票總受領時発票金額忙従商品購入總記録由于商品和發票不一定同時到達商品七発票總必同時忙到著l肚、爲這就使得財務上記錄的庫存商品與商品的實際庫存數可能不符実態叢財務帳簿忙記録LT、在庫商品七商品実地在庫數總一致L肚、可能性力笳召我們建議，貴公司商品入庫時填列的入庫單和出庫時填列的出庫單應及時傳遞給財務貴社商品入庫時忙記入入庫書七出庫時忙記入出庫書總財務部

19、從転送財務人員根據入庫單和出庫單編制商品入庫和出庫的會計分錄財務擔當者總入庫書七出庫書広基ay、商品入庫會計仕訳七出庫會計仕訳總作成歹5這樣，會計帳簿記載的庫存商品數與庫存商品的實際結存數應該相符、會計帳簿忙記載商品在庫理論數七商品実際在庫數總一致歹刃比關于中方員工應繳納的住房公積金中國人社員力納付住宅積立金此次巡回今回巡回監査我們了解到,貴公司沒有按規定設立住房公積金帳戶，也沒有為中方職工繳存住房公積金貴社力規定V従住宅積立金口座總設,去尢中國人社員爲住宅積立金總納付認識。尢我們的說明和相關規定説明及廠関係規定住房公積金制度是國家法規政策強制實行的住宅積立金制度總、國家法規？政策5、強制実行

20、制度疋笳5用人單位和職工個人都須承擔繳存住房公積金的義務雇用単位（會社）七社員個人住宅積立金總納付T5義務力笳5按照國務院住房公積金管理條例及相關配套文件A國務院住宅積立金管理條例及廠関連文書忙従X用人單位的義務具體包括兩個會社義務總具體的二O5設立住房公積金帳戶住宅積立金口座設立國務院住房公積金管理條例第13條規定國務院住宅積立金管理條例第13條總下記總規定單位應當到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記!會社總住宅積立金管理七A夕一從住宅準備金納付、預入料登記手続吉總行刁必要力*經住房公積金管理中心審核后住宅積立金管理七A夕一總通匕疋確認？承認M尢後到受委托銀行為本單位職工辦理住房公積金

21、賬戶設立手續受託銀行從本會社社員爲忙住宅積立金口座開設手続吉總行刁必要力笳召第37條規定第37條總下記總規定違反本條例的規定本條例規定違反歹召場合單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立手續的會社因主宅積立金納付、預入料登記總行初頭去和比會社社員爲以主宅積立金口座開設手続吉總行場合由住房公積金管理中心責令限期辦理住宅積立金管理七A夕一疋期限付裁T実行七命皿逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款期限経過実行場合、1萬元以上5萬元以下罰金總科歹召廣州市住房公積金管理中心關于設立住房公積金賬戶的通知第2條明也確規定広州市住宅積立金管理七A夕一住宅積立金口座開設通知第2

22、條沁下記、明5規定凡未按規定設立住房公積金賬戶的單位規定V従oT住宅積立金口座總開設何料力、O會社總請盡快到廣州市住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記說7早広州市住宅積立金管理七A夕一7主宅積立金納付、預入料登記手続吉總行X再到銀行辦理賬戶設立手續銀行7口座設立手続吉總行刁否則，廣州市住房公積金管理中心將根據條例第三十七條的規定對單位處以1萬元以上5萬元以下的罰款,違反場合、広州市住宅積立金管理七A夕一總、條例第三十七條規定基會社V対LT1萬元以上5萬元以下罰金總科歹召按時足額繳存住房公積金期限住宅積立金總納付歹召乙七最全面了解國務院住房公積金管理條例第15規定國務院住宅積立金管理條例第1

23、5條總下記總規定單位錄用職工的會社總従業員總採用場合應當自錄用之日起30日內到住房公積金管理中心辦理繳存登記採用日力、530日間住宅積立金管理七A夕一7納付、預入料登記總行刁必要力笳召第20條規定：“單位應當按時、足額繳存住房公積金，不得逾期繳存或者少繳。”第20條m、會社總期限通加二満額住宅積立金總納付、預入八期限總経過JT、納付、預入n、去尢總過少納付、預入。七規定第38條規定：“違反本條例的規定，單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執行第38條總本條例規定總違反場合、會社總期限経過後、未納、去尢總過少忙住宅積立金總納付場

24、合、住宅積立金管理七A夕一總、期限付吉疋納付、預入料總実行命匕亠期限経過後、包土。納付、預入場合、人民裁判所強制執行申請乙七力.可能疋笳召。七規定lto廣東省建設廳關于加強我省住房公積金管理有關問題的通知第1條也明確規定広東省建設庁初力省住宅積立金管理関係問題總強化通知第i條哲明力對不按規定建立和按時繳存住房公積金的單位，市住房公積金管理中心要責令限期辦理和補繳；逾期不辦理和補繳的，要按照國務院條例規定進行處罰規定通住宅積立金總期間通確立、納付？預入會社忙対lt、市住宅積立金管理七夕一總期限付*t実行、去尢追加納付r乙七七命匕、期限経過後、取扱初肚去尢追加納付場合、國務院條例o規定忙従処罰總行

25、刁。七規定lt廣州市住房公積金管理中心、廣州市地稅局關于加強住房公積金繳存及個人所得稅管理的通知第1條規定広州市住宅積立金管理七夕一、広州市地稅局o住宅積立金o納付、預入n、及廠個人所得稅o管理總強化roTo通知o第1條總單位逾期不繳或少繳的，住房公積金管理中心將根據住房公積金管理條例規定給予相應處罰期限経過後、未納去和比過少納付L尢會社忙対LT、住宅積立金管理七A夕一總住宅積立金管理條例o規定V基T処罰總行刁。七規定LT根據以上規定，依法繳存住房公積金是用人單位的法定義務以上o規定忙基mr、法住宅積立金總納付、預入n乙m雇用単位o法定義務如有違反的，住房公積金管理中心可責令限期繳存乃至申請法

26、院強制執行違反r場合總、上記規定、住宅積立金管理七夕一總期限付吉忙納付、預入n總命匕、裁判所v強制執行申請可能疋笳召所以建議貴公司盡快到廣州市住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記如快、貴社広州市住宅積立金管理七A夕一從住宅積立金納付、預入料登記再到銀行辦理賬戶設立手續，按時足額為職工繳存住房公積金銀行從口座開設手続吉總行、提案Lr職工個人也負有繳存住房公積金的義務従業員個人哲住宅積立金總納付、預入料義務沁召國務院住房公積金管理條例第17條規定國務院住宅積立金管理條例第17條總七規定LGF新參加工作的職工從參加工作的第二個月開始繳存住房公積金新入社員總出勤日力満2獷月間住宅積立金總納付、預入

27、料召乙七單位新調入的職工從調入單位發放工資之日起繳存住房公積金転職疋入社社員転職後會社給料日力、5住宅積立金總納付、預入料召乙七第19條規定第19條總職工個人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳社員力個人疋納付、預入料尢住宅積立金出所在會社、毎月、給料力源泉納付總乙七七規定廣東省人民政府辦公廳轉發省建設廳關于進一步加強住房公積金管理的實施意見的通知第8條則明確規定広東省人民政府弁公庁省建設庁力龍朮住宅積立金管理実施總強化意見忙関r通知第8條項總凡用人單位招聘職工，單位和職工個人都須承擔繳存住房公積金的義務明確忙何料力。雇用単位總社員總雇用場合、會社七社員個人詁觀住宅積立金總納付r

28、義務力.笳召。七規定作為職工，也應當逐月繳存住房公積金社員毎月住宅積立金總納付貴公司有權從職工工資中代扣代繳貴社總社員給料力、5源泉總実行歹召権利力笳召広州市規定V基職工上年度月平均工資總額在1200元（含1200元）以上的單位昨年度社員月平均給料総額力*1200元以上忙肚召場合職工、單位各按職工本人上年度月平均工資總額的8%8%住宅積立會社七社員、昨年度社員本人月平均給料総額金總納付歹召具體的繳存比例具體的肚納付比率在不違背相關規定的基礎上由貴公司和職工協商決定関係規定總違反。肚力、二尢上F協議JT決定歹召乙七力*可能疋歹關于運輸業的適用稅率運送業適用稅率貴公司委托一家運輸公司運輸貨物貴社總

29、笳召運送會社忙委託JT貨物運送一直以來，都是采用現金支付運費以前運賃總現金疋支払近期，由于發生的運費較大最近発生金額力多貴公司考慮采用銀行轉帳的方法結算運費貴社總銀行口座振替元VT決済歹召乙七總考元TS5運輸公司提出要求，如果采用轉帳的方式結算，則菱三公司必須負擔運費的稅金LL運送會社總、口座振替決済場合、運賃5Z稅額總貴社力負擔要求貴公司提出咨詢的問題是，運費應該繳納什么稅金？稅率是多少？貴社力上記疋質問吃社廿汀m、運賃対応歹召稅目、稅率以下、説明按稅法的規定，運輸公司提供的運輸貨物的勞務屬于營業稅的征稅范圍稅法、運送會社力提供L尢運送業務總営業稅徴稅対象七肚召按營業稅暫行條例的規定営業稅試

30、行條例“交通運輸業：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運的稅率為3交通運送業、陸路、水路、航空便七配管輸送、積卸運搬譏稅率運輸公司的要求不合理運送會社要求總合理的肚哲m肚從運輸公司提出的要求來看，運輸公司應該存在少交稅金的情況乙要求、運送會社總稅金總過少申告未申告可能性力考在山因為現金結算和轉帳結算對于一家正常的公司來說，是不會影響到對方的利益的一般的現金決済疋哲銀行決済同匕笳。、相手利益忙影響總與元召乙m肚而且，運輸公司對其取得的營業收入負有納稅義務運送會社力自社疋取得l尢収入忙対納稅義務總不可欠疋笳。所以該稅金應由運輸公司繳納，而不應該由菱三公司承擔乞稅額總貴社力負擔、運送會社

31、自身力負擔關于全年一次性獎金和半年獎計算繳納個人所得稅的方法的區別一年VI度賞與（一回性賞與）七1年2度賞與七個人所得稅計算方法貴公司將在6月份發放半年獎貴社6月度忙半年分賞與總支給予定疋笳召力*X6來確定稅率和速算扣除數，財務人員提出，能否將半年獎比照全年一次性獎的方法，除于并據以計算應交的個人所得稅財務擔當者力、乙個人所得稅總計算歹召便宜總図碌皿、1年分賞與（一回性賞與）總支給歹召場合半年分賞與6割0、乞金額稅率及廠速算控除總用X疋計算歹召乙m可能力、否力、質問力笳二尢尢的、以下記載根據國稅發20059號文的規定國稅発20059號文納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算

32、納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳納稅人力一年總対象期間賞與（一回性賞與）總受領L尢場合、乞料總単獨的1力、月給料七認識L、下記稅額計算先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月職員力受領L尢一回性賞與總12疋除L疋按其商數確定適用稅率和速算扣除數乞金額V該當稅率七速算控除總決定如果在發放年終一次性獎金的當月一回性賞與總支払刁當該月雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額従業員當月賃金？給料所得力稅法疋規定費用控除額總下回召場合應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額年間一回性賞與總従業員當月賃金？給與所得七費用控除額差額總差L引疋後殘

33、額最按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數上述方法忙従年間一回性賞與適用稅率及廠速算控除數總確定&將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金従業員個人力當月內広取得歹召年間一回性賞與總按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅（1）確定歹召適用稅率及廠速算控除數疋計算徴収。計算公式如下計算公式總以下如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為従業員當月賃金？給與所得力稅法疋規定歹召費用控除額以上場合如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為-従業員當月賃金？給與所得力稅法規定歹召費用控除額總下回召場合)x應納稅額=（雇員當月取得全年

34、一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額適用稅率一速算扣除數!納稅額=（従業員當月取得年間一回性賞與一従業員當月給與所得七費用控除額差額）x適用稅率-速算控除在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次一納稅年度內、各納稅者忙対。疋當該稅額計算方法總一度淪扌採用歹召乙最雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金従業員力取得歹召年間一回性賞與以外a他各種名目手當如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等例元涇半年手當、季節手當、先進手當、出勤考査手當等一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅一律當月賃金？給與七合算稅法規定忙従個人所得稅總納稅全年一次性獎

35、金計算個人所得稅的方法與半年獎的計稅方法不同一回性賞與個人所得稅計算方法總、半年分賞與七異注意力必要全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，這實質上降低了全年一次性獎金的個人所得稅稅率一回性賞與總12疋除。尢場合稅率總適用、実際個人所得稅稅率及廠稅額總低而半年獎則必須與當月工資、薪金收入合并計算繳納個人所得稅半年分賞與必于當月給與L単純合算、個人所得稅總計算U貴公司若將兩次半年獎金集中一次發放貴社總仮忙2度O半年分賞與總1回疋支給L尢場合則可采用全年一次性獎金的計算方法，從而達到合法避稅的目的一回性賞與O計算方法總採用可能、合理的力I合法的忙租稅回避O目的總達rCL可能

36、L肚召貴公司本月會計、稅務核算正常貴社當月O會計、稅務上O計算總正常疋笳召貴公司轉為正式的增值稅一般納稅人后應注意的一些事項貴社力正式肚増値稅一般納稅人注意事項貴公司已獲主管稅務局批準貴社0弍既V主管稅務局O認可總受療從7月1日起正式轉為增值稅一般納稅人7月1日力、5増値稅一般納稅人EE予定轉為正式的增值稅一般納稅人后應注意的一些事項正式肚増値稅一般納稅人注意r問題下面，是我們整理的與增值稅一般納稅人的日常經濟業務密切相關的、容易被忽略的規定，供貴公司參考。下記o內容總増値稅一般納稅人o日常業務l密接肚関係力卷。、忘nr規定疋笳養以下、莊參考發生退貨或銷售折讓時開具發票的規定返品、値引吉時発票

37、発行忙関歹召規定銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理製品總販売。疋購入方忙専用発票總発行。尢後、返品去和比値引吉力磽生尢場合口比、狀況、下記規定忙従二疋処理購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下購入方，詐代金總支払oT5T、且帳簿処理總行場合!須將原專用發票的發票聯和抵扣聯主動退還銷售方=発行。尢専用発票発票頁七控除頁總販売方忙返還歹召銷售方收到后販売方總受領後應在該發票聯和抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明作廢字樣當該発票発票頁、控除頁及廠保存頁、記帳用頁忙廃棄文字總記載。整套保存并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發票去尢、返品或z比値

38、引吉忙対専用発票總改T発行必要力卷召在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理購入方力代金總支払o尢或z比代金總支払oTZZ狀態疋既忙帳簿処理總行o尢力*0專用發票的發票聯及抵扣聯無法退還的情況下専用発票発票頁七控除頁力返還nTzz場合購買方必須取得當地主管國家稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方購入方總現地主管國家稅務機関発行汁尢入荷返還証明或ZX値引受取証明總取作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據、赤字専用発票總発行歹召根拠販売方忙渡歹必要力笳召銷售方在未收到證明以前販売方總上記証明總取得歹召前赤字専用発票總発行收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字

39、專用發票証明書類總確認l尢後、返品數量、価額或値引金額忙基吉赤字専用発票總購入方忙発行紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證乞lz、販売方總赤字専用発票保存頁、記帳用頁總保存lz、當期販売増値稅額控除伝票其發票聯和抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證購入方總発票頁七控除頁總保存lz、當期仕入増値稅額控除伝票運輸発票控除規定財政部國家稅務總局在2005年11月28日下發了“財稅2005165號”文財政部國家稅務総局2005年11月28日財稅2005165號”總公布L對增值稅的一些政策進行明確増値稅OZO一部政策總明確忙示lz其中對運輸發票的抵扣問題也作了規定，主要內容如下:i

40、（A/S8:W/z=學習交流,全方位了解日本的家園（開放注冊中）:日語學習|日劇在線|日本電影|日文雜志|日文歌曲|日文小說|NHK新聞|日語論壇|日本視頻赴日工作|日本論壇|日本網站I日本動漫|乞o中f運輸発票o控除忙関事項力訃記述5nz一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額一般納稅義務人力生産経営O過程F支払二尢運輸費用總、仕入稅額控除力可能F笳召般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額般納稅義務人力取得尢國際貨物運輸代理行発票七國際貨物運輸発票、仕入稅額控除一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章

41、或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額一般稅義務人力取得尢単位例元涇月総合発行運輸発票運輸會社力発行財務専用印発票専用印總捺印。尢運送明細書力添付、仕入稅額控除總行一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外）不得計算抵扣進項稅額一般納稅人力取得。尢記入不完全運輸発票vosm、（運送明細書力添付nr発行m尢輸送発票總除ST）仕入稅額控除接受運輸發票要注意的事項運輸発票vosT注意點注意發票開票單位是否合法発票発行會社力合法疋笳召力開票單位必須是經稅務機關批準，有自行開具運輸發票資格的企業運輸発票總発行機関總必于稅務機関認可總受ts必要力笳。、自社運輸発票

42、總発行資格總有LTS企業或者是主管地方稅務局以及經省級地方稅務局批準委托的中介機構主管地方稅務局及廠省級地方稅務局批準總刁療t委託nrs仲介機構肚乂機関、団體疋笳召其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣乞他會社力M弋行0T発行。尢発票七、個人力発行尢発票VOST控除r乙七自開票納稅人和代開票單位必須按照規定逐欄、如實填開貨物運輸業發票発票自社発行納稅者及廠代理発行會社總関連規定V従S、実際通貨物運輸発票總発凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業發票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號増値稅一般納稅者忙貨物運輸発票總発行歹召場合、増値稅一般納稅者名稱七納稅者識別番號總記入歹

43、必要力笳_自開發票的，應在運費發票下方正中央加蓋有開票人識別號、主管地方稅務機關名稱和代碼等內容的“開票人專章”和財務專用章自社発行歹召場合、運輸発票下中央部発行者識別番號、主管地方稅務機関名稱及W弋表一F龍表明発行者専用判子七財務専用判子總捺印歹召必要力卷召申報抵扣增值稅時的手續是否符合規定増値稅控除總申告手続吉力関連規定忙合致取得的所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，應根據相關運輸發票逐票填寫增值稅運輸發票抵扣清單取得。尢運輸発票忙対。疋、仕入増値稅控除額總計算必要力笳召場合、運輸発票忙基注一枚于増値稅運輸発票控除明細忙記入增值稅一般納稅人必須填寫其中的“取得運輸發票單位名稱及識別號”

44、欄，否則，所取得的運費發票不能作為增值稅進項抵扣憑證増値稅一般納稅人總運輸発票總取得。尢會社名稱七識別番號總記入、取得尢運輸発票總仕入増値稅控除伝票使用在進行增值稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外増値稅納付申告總行刁七吉、現行規定必要資料以外還必須報送增值稅運輸發票抵扣清單増値稅運輸発票控除明細總提出除報送清單紙質資料外，還需同時報送增值稅運輸發票抵扣清單的電子信息書類資料七電子資料両方力必要七肚召未單獨報送增值稅運輸發票抵扣清單紙質資料及電子信息的書類資料七電子資料丘。他資料七區別疋提出場合其運輸發票進項稅額不得抵扣運輸発票増値稅仕入稅額力控除如果納稅人未按規定要求填寫增值稅運輸發票抵

45、扣清單或者填寫內容不全的納稅者總関連規定忙従二疋増値稅運輸発票控除明細總記入或記入內容力*不足疋笳召場合該張運輸發票不得計算抵扣進項稅額當該運輸発票仕入控除稅額力.計算、注意申報抵扣增值稅的時間是否符合規定増値稅總控除申告歹召期間力規定忙一致否力、納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發票納稅人力取得L尢2003年10月31日以降O運輸発票忙対LT應當自開票之日起90天內向主管國稅局申報抵扣発行L尢期日590日以內主管國稅務局控除申告總行X超過90天的不得予以抵扣90日O期間總超過L尢場合總控除無効注意廿總、關于正確劃分制造費用和營業費用的界限製造費用七営業費用O正確肚區別忙関LT貴

46、公司本月付字第33號憑證，摘要內容是“報關、檢疫、消毒打單費”當月O33號伝票説明總通関、通関検査、消毒、伝票発行費七記載力笳。帳務處理如下貴社總下記帳簿処理LT借：制造費用-報關打單費,營業費用-報關打單費,貸：現金借：製造費用通関単発行費,営業費用通関単発行費,貸：現金，帳務處本月收字第2號憑證，摘要內容是“付東協加工費結匯手續費、東協業務代理費理當月2號伝票説明總東協忙支払刁加工費銀行外貨換金手數料、業務代理費七記載力卷。、貴社總下記通帳簿処理借：制造費用-報關代理費借：製造費用通関代理費用按會計制度的相關規定，“制造費用”賬戶，用于核算企業生產車間為制造產品和提供勞務而發生的各項間接費

47、用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費等會計制度関連規定製造費用勘定出企業力製品生産七役務提供製造現場発生歹召給料、福利費、減価償卻費、修理費、事務費、生産消耗品費、労働保護費肚乂總含住各種間接費用總計算歹召營業費用科目，核算企業在銷售商品、產品或提供勞務中所發生各項費用営業費用勘定出企業力製品、商品總販売、或以比役務提供発生歹召各種費用總計算歹召貴公司將報關打單費，一部分放在“營業費用”科目核算，一部分放在“制造費用”科目核算貴社總通関単取得発生。尢費用總、営業費用七製造費用分療T記帳按規定，對于同種性質的費用，應該在同一會計科目核算.而且，報關打單費也不符合“

48、制造費用”的定義。所以，對于該類費用，如：報關打單費，報關代理費，建議放在“營業費用”科目核算規定忙従二T、同一性質的肚費用總同匕勘定科目總通CT計算記帳、且通関単発行費用總製造費用定義適用煜、通関単発行費、通関代理費費用営業費用勘定QT処理LT912月忙追加償卻尢家賃疋笳召對會計報表的調整財務諸表忙対歹召調整貴公司調整了2006年1月資產負債表的“未分配利潤”項目的年末數，調減262799元貴社總2006年1月貸借対照表未処分利益項目年末殘高總調整262,799元總減額調整按企業會計制度的規定，對重大會計差錯，應調整發現當期的期初留存收益，以及其他相關項目的期初數企業會計制度規定忙従。乙重大

49、肚會計処理誤加対LT、當期期首留保利益、及他関係項目期首殘高總調整所以，貴公司應調減1月資產負債表的“未分配利潤”項目的年初數，而不是調減年末數乞o尢的、貴社總1月貸借対処表o未処分利益項目o期首殘高總減額調整。期末殘高總調整LT減少財務人員與業務經辦人員之間的溝通應當加強，對于每筆款項的支付，可要求經辦人員提供該筆款項的用途、金額、單價及所屬期間等與會計處理有關的信息財務人員七業務実行者七o間o連攜金額o支払忙対lt、取扱者忙當該金額O用途、金額、単価及廠所屬期間等七言刁會計処理O関係情報總提供LTfe要求由于該筆差錯影響2005年度的損益，為了讓年度審計報告能客觀反映貴公司2005年度實際

50、的損益和資產負債情況，建議貴公司財務將該調帳的情況向出具年度審計報告的會計師事務所說明當該2005年度損益忙影響、年度會計監査報告書力客観的忙貴社2005年度O経営成績及廠財政狀態總反映歹召爲貴社財務擔當者總、弊社總通CT、直接、當該帳簿調整狀況總年度會計監査報告書O提出者疋笳召會計士事務所対LT説明歹召必要力卷召關于低值易耗品的核算方法低額消耗品O計算方法W、T貴公司的低值易耗品按實際成本計價貴社O低額消耗品出実際原価計算攤銷時，對于單價較低的，采用了“一次轉銷法”；對單價較高的，采用在“受益期內平均攤銷”的方法”，如“進口鋸齒”償卻O際匚単価力比較的小噸O対LT、一括償卻總LTUF。単価力

51、旺匕較的七高沁皿対LT、受益期間內QT均等償卻（例和才輸入鋸O歯）總行按稅法的規定，單價超過2000元，但不屬于生產經營的主要設備，使用期限不超過兩年的，可以列為流動資產核算，按實際使用數列為費用支出稅法O規定忙従X、単価力2000元以上疋笳召力*、生産経営忙屬主肚設備F使用期限力遼年間總超元肚X場合、流動資産七LT計上L、実際利用期間忙従oT費用支出処理LTfeX按企業會計制度的規定，常用的低值易耗品攤銷的方法有：一次轉銷法、五五攤銷法、分次攤銷法企業會計制度O規定忙従oT、低額消耗品力W賞卻方法口比一括償卻法、五五償卻法、受益期間償卻法力卷召貴公司低值易耗品攤銷的方法沒有違反企業會計制度和

52、稅法的規定低額消耗品總償卻歹召貴社方法總企業會計制度七稅法規定忙違反但對于采用“受益期內平均攤銷”方法的低值易耗品，貴公司的帳務處理方法是：低值易耗品領用時不作帳務處理，在每月攤銷時，編制會計分錄但L、受益期間均等償卻方法總採用歹勿氐額消耗品忙対LT、貴社帳簿処理方法低額消耗品總受領時忙帳簿処理總行初于、毎月償卻時會計仕訳總行借：制造費用-低值易耗品攤銷,貸：低值易耗品-（品名）借：制造費用-低額消耗品償卻,貸：低額消耗品-（品名）這樣處理的結果，財務賬簿無法反映低值易耗品的領用情況処理結果總、財務帳簿低額消耗品O受領、使用狀況總反映按如下方法進行會計處理下記O方法忙従會計処理總行刁2七總提案

53、領用時,借:待攤費用-（可按低值易耗品的類別或名稱設明細科目）,貸：低值易耗品-（品名）受領時：借：前払費用-（低額消耗品O類別去和比名稱忙従明細科目總設），貸：低額消耗品-（品名）攤銷時，借：制造費用（或其他費用類科目）-低值易耗品攤銷,貸：待攤費用-（可按低值易耗品的類別或名稱設明細科目）償卻時：借：制造費用（去和比乞O他O費用科目）-低額消耗品償卻，貸：前払費用-（低額消耗品O類別去和比名稱忙従T明細科目總設Tfe）上述處理的結果，低值易耗品科目的期末余額反映已經購買入庫，但尚未領用的低值易耗品最全面了解上述O処理O結果、低額消耗品勘定O期末殘高叢既忙購入入庫L尢力、仮疋未使用O低額消耗

54、品總反映-“待攤費用-低值易耗品的類別或名稱”余額，反映已經領用但未攤銷的低值易耗品價值前払費用-低額消耗品O類別去和比名稱O殘高叢既忙利用L尢力*、未償卻O低額消耗品価値總反映購入原材料先到入庫但發票未到的處理発行時間購入原材料力前忙納入、入庫汁尢場合処理本月1號憑證購銅板鉆針已于8月份入庫，但至今尚未收到發票。對于貨到票未到的該類業務應作如下處理當月1日乙徴証疋購入。尢銅板門丿丿譏比哲刁8月份忙入庫5卅、但。今去疋去疋彳y朮彳x受取。品物力納入発行當該類業務忙対。疋下記o通y孟処理購入原材料貨到發票未收到時，應先按暫估價入賬購入l尢原材料叢品物力納入m尢力wy朮彳x力*受取5n時匚先沁o時

55、o価格評価帳簿記入收到發票后用紅字沖回已暫估入賬憑證后再按正常結算憑證入賬彳y朮彳x總受取o沁後、赤字記入仮評価lt帳簿忙記入歹召徴証忙差引勘定LT力、正常肚決算徴証帳簿忙記入歹召關于期末匯兌損益的計算及賬務處理期末o爲替損益o計算及廠帳簿事務処理對于貴公司涉及外幣的科目如銀行存款、應收賬款、應付賬款等期末未計算匯兌損益貴社力矽卜貨及懇科目忙対lt、例和才銀行預金、売掛金、買掛金等o期末忙計算lt爲替損益按現行企業會計制度規定，發生卜幣購銷業務時按當日的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按卜幣的金額登記相關的卜幣賬戶；到每月期末，以期末匯率將卜幣資產和負債進行折算，折算金額與賬面金額之差計入匯

56、兌損益現行lt企業會計制度o規定、外貨o仕入n七販売業務總発生l尢場合、當日o市場爲替記帳o本位貨幣忙換算LT帳簿忙記入歹召同時匚外貨o金額関係o外貨口座總登記歹毎月o期末、期末o爲替U卜疋外貨資産七負債總換算總行oT、換算金額七帳簿金額o差總爲替損益V算入歹召本月涉及外幣業務的科目有“應付賬款-日本野田”、“銀行存款資本金賬戶當月広外貨業務広及懇科目0口買掛金一-日本野田、銀行預金一一資本金口座外幣業務發生時都是以當日的市場匯率折算為記賬本位幣采取雙幣記賬，月末時應將該兩科目的外幣余額乘以期末匯率減去以人民幣記賬的賬面余額，若該差額為正數，資產類科目記入借方，負債類科目記入貸方最全面了解日本

57、的家園！外貨業務總発生歹召場合V全疋當日市場爲替一卜記帳本位貨幣忙換算二重貨幣疋記帳法總採用月末V肚召七、當該二科目外貨殘高忙期末爲替一卜總乗人民幣疋記帳。尢帳簿殘高總減當該差額力正數v肚召七、資産科目總借方v記入負債類科目總貸方記入借或貸：財務費用匯兌損益借去尢總貸：財務費用一一爲替損益若該差額為負數則作相反處理哲l當該差額力負數v肚召七、逆v処理總行貴公司在2004年年底計算匯兌損益時為匯兌收益70多萬元，財務人員將其計入“資本公積”，正確的做法應沖減“財務費用匯兌損益”。貴社總2004年年末V爲替損益總計算歹召時V爲替収益力*70多萬元VIE、財務者力遷n資本準備金v算入m尢。正確方法財

58、務費用一爲替損益總差引勘|關于銷售收入確認時間標準販売収入確認時間基準VOT企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其收入的確認時間有不同的標準&b0 x*V$D/D=學習交流,全方位了解日本的家園（開放注冊中）:日語學習|日劇在線|日本電影|日文雜志|日文歌曲|日文小說|NHK新聞|日語論壇|日本視頻|赴日工作|日本論壇|日本網站日本動漫I企業力販売。尢品物總多種決算方式力卷召。決算方式乞収入確認時間力別基準總有稅法規定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間稅法規定：直接忙入金、販売歹召場合、販売金力受取料、去尢總請求販売金徴証力取得總料、去

59、尢荷渡指図書（納入書）總買方忙渡汁尢當日總収入確認時間賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間売掛七割賦払販売方式總全疋契約約束入金日期總収入確認時間而訂貨銷售和分期預收貨款銷售，待交付貨物時確認收入實現但。注文的販売七割賦代金前受的販売總、品物總交付歹召時、収入力実現力、力、總確認歹召貴公司銷售貨物后采用賒銷方式在幾個月后才收貨款，若與購貨方簽訂了合同約定收款日期，則可以收款日期確認收入貴社總品物總販売。尢後疋売掛方式數獷月間後去代金總受療取購入方七契約總締結。疋入金日期總約束汁尢場合、入金日期忙5収入總確認疋吉召但貴公司無合同約定，則應以發出貨物時間確認收入但。貴社處契約

60、約束力肚爲V、品物出荷時間疋収入總確認關于金蝶財務軟件的運用情況金蝶財務V7HO活用狀況貴公司購買金蝶財務軟件后，一直手工賬和電腦賬并行，但金蝶賬一直滯后貴社總買金蝶財務V7b購入L尢後FP二二了兒帳簿二一夕一帳簿總並行、金蝶帳簿遅料到12月份為止，金蝶賬務做到10月份，比手工賬滯后2個月12月份去金蝶帳簿事務總10月份去肚o疋、召涇力、5、二二了兒帳為提高財務工作效率，充分利用已有的財務軟件，我們建議應盡快將財務軟件賬調整到與手工賬一致最財務作業効率總高爲十分忙現有財務利用提案、涇u早財務帳簿二7帳簿忙一致調整若很難調整到一致，可考慮重新初始化建立新的賬套，通過會計電算化驗收后使用電腦作賬哲