1、 HYPERLINK / 更多企業學院： 中小企業治理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業學院67套講座+ 8720份資料工廠生產治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料更多企業學院： 中小企業治理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層治理49套講座+16388

2、份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業學院67套講座+ 8720份資料工廠生產治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料如何描述企業財務狀況 會計報表是反映企業一定時期財務狀況和經營成果的書面文件，作為國際通用的經濟語言，會計報表為企業外部的各有關方面如政府、投資者、債權人提供企業各方面的總括性的信息資料。目前財務報表要緊有：資產負債表、損益表(含

3、利潤分配表)、現金流量表及會計報表講明。這些報表是金融機構綜合分析企業、單位財務狀況、經營成果、利潤分配、現金流量等經營情況，據以推斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎依據。我們在銀行信貸人員如何分析企業會計報表中介紹了銀行的審查，那個地點我們將依據審查的方式，針對會計報表的要緊科目，向財務人員介紹如何向信貸人員講明企業的財務狀況。一、 資產負債表（一） 流淌資產 1、貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。銀行信貸人員一般關注企業的貨幣資金總量：該項過多講明企業現金性資產過多，資產利用率不高；過少則可能造成臨時資金缺乏。一般情況下，信貸人員往往對企業貨幣資金較多比較慎重，因為一是可能企業

4、資產利用率不高，二是對企業既有大量的貨幣資金什么緣故還要向銀行借款的動機感到懷疑，因此企業財務人員應該對貨幣資金量臨時性增高提出相應的理由，比如季節性回款、募集資金、企業集資等。2、短期投資。短投一般為為企業在一個會計年度能夠收回的投資，由于其可變現能力強，因此被視同為現金治理。一般該科目數額可不能過大，如出現較大的數額，則應講明理由。（銀行信貸人員依舊會對企業貸款的動機感到懷疑，怎么講目前銀行貸款利率高于國家債券利率）3、應收票據。一般情況下，國內流通的要緊是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌行保證，風險較少；如企業有較大數額的商業承兌匯票則應講明來源和匯票到期能夠按時解付的理由。4、應收帳款。

5、該科目是銀行信貸人員對企業會計科目第一個感興趣的科目，我們往往結合與現金流量表中經營現金流量進行研究。（1）、連續變化狀況，銀行人員力圖通過對應收帳款的變化情況分析企業產品的經銷情況和銷售政策。A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業產品轉型，產品獲得市場廣泛認可，供銷兩旺，同時伴隨現在收入大幅增加；b、企業加大對應收帳款的回收力度，回籠現金，同時伴隨貨幣現金或存貨增加；c、企業將應收帳款大幅核銷或轉移，同時伴隨費用的增加。B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產品需求市場出現積極性變化或出現全然性變化，企業改變以往的銷售政策大量賒銷，現在收入增長緩慢；b、企業為擴張市場份額，以賒銷形式向消

6、費者供應產品，現在收入與該科目同比例增長。企業財務人員應結合企業產品的營銷政策，給予銀行信貸人員對應收帳款劇烈變動的合理解釋，使之看到企業進展的一面。（2）、應收帳款數額構成。一般銀行人員分析企業前十大應收帳款的客戶，通過分析其是否與企業存在關聯關系以及客戶以往的商業信用，確認該應收帳款回收的可能性和回收效率。（3）、應收帳款帳齡構成。要緊對兩年以上應收帳款數額予以確認，并考核企業壞帳預備金的計提，信貸人員一般認為企業兩年以上應收帳款回收的可能性接近零。5、其他應收款。由于近兩年上市公司的充分表演，銀行信貸人員開始對企業其他應收款高度關注，因為該科目差不多成為企業收入的調節器，同時依舊部分關聯

7、企業相互串用資金的渠道。銀行信貸人員對該科目的分析方法與應收帳款一致，但要緊目的是為了發覺企業是否利用該科目轉移資金。企業財務人員應向信貸人員提供企業該科目的大額明細，表明該科目的要緊用途符合財務規定，企業不存在資金占用現象。6、預付帳款。信貸人員對預付帳款的去向、時刻比較關懷，其目的是防止企業通過該科目轉移資金，企業不妨提供該明細。7、存貨。銀行信貸人員對存貨的大幅變動、構成、存貨時刻高度關注。企業人員應按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標明存貨的時刻，向信貸人員表明企業存貨的比例合理性及專門性，沒有因生產失誤而導致的大量積壓，也不存在通過少轉成本而虛構企業利潤的行為。（二）長期投資8

8、、長期投資。應列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權益）、收益是否進帳等，同時應注意數額（按公司法規定企業對外投資不能超過企業凈資產的50%）。如公司長期投資不能產生效益，銀行信貸人員將對企業長期投資的目的產生懷疑，因為既然企業效益良好而又短缺資金，什么緣故將資金投入一個沒有效益的項目，現在企業應從長期投資的投入方式（如技術、固定資產、品牌）和戰略經營目的向銀行人員解釋。（三）、固定資產9、固定資產。銀行貸款決策采取慎重性原則，對企業實體資產高度重視，因此關于生產性企業來講，固定資產的數量和質量將關系貸款的成功率。（1）、目前民營中小企業多為高科技企業，在產品生產中要緊進行關

9、鍵部件的生產或總裝，而將機械加工外置，因此固定資產數量普遍較少，因此企業財務人員一定要結合企業的生產經營方式、外加工半成品質量等因素計算企業自行加工與外加工的成本差異，使信貸人員明白企業固定資產少是因為產品集約化經營和企業產品高科技化含量所決定，恰恰是企業參與市場競爭的利器。（2）、關于有較大數量固定資產的企業，應明確企業固定資產的利用程度、先進性、折舊率等，使信貸人員了解企業固定資產與企業生產，特不是主導產品的相關性及作用。（3）、目前部分上市公司大量虛構收入，形成大量利潤，由于其沒有相應流淌資產與之對應，因此變經常性進行固定資產置換、評估、購置，將虛假利潤轉移至相對穩定的固定資產科目，因此

10、銀行信貸人員有時會核查企業大型固定資產，并對企業對固定資產重新評估增值提出疑義，因此企業財務人員應預備企業固定資產明細，同時要關于重新評估，修改入帳價值的固定資產事項有充分的理由。10、無形資產。民營企業無形資產中經常出現兩項內容：一是土地使用權轉讓價值，一是專利、專有技術開發價值或品牌價值。我們認為，企業財務人員除了要有專利、專有技術、品牌等價值的評估報告，還應尋求與之近似、能夠證明其價值的事例，比如講與之近似品牌的評估價，相近專利的轉讓價，使其價值更據可信度。而關于土地的入帳評估價格，由于有公開市場且有固定的價目表，銀行信貸人員對其懷疑的程度一般較小，但實際上其價值的差異程度巨大。舉個例子

11、：5萬米用途為商業用地城郊空地，評估價值1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實際取得價為100萬元，差異化比例高達1000%，觸目驚心呀！這點對企業有利，而對銀行來將將使巨大的風險。注：銀行信貸人員為了核對企業各科目的數額，在企業提供報表的同時，經常要求企業提供總帳、明細帳，關于出現可疑之處的甚至要求提供會計傳票，因此企業財務人員應有充分的預備。二、 負債及所有權者權益（一）、流淌負債 1、短期借款。銀行要緊了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔保方式，通過對企業金融合作伙伴、合作程度、融資規模以及到期時刻的了解，分析企業銀行信用、后備資金來源及可能數量，防止為企業提供的貸款與不行

12、短貸同時到期，而企業無法形成大規模現金流，導致貸款無法歸還。 企業財務人員應從企業戰略經營決定企業財務融資規模、時刻的角度，向信貸人員闡明企業短期貸款的數量、時刻的合理性，明確企業籌資打算和還款打算，使信貸人員打消對企業短期還款能力的疑慮。2、應付帳款。銀行信貸人員希望通過該科目的余額數量、構成分析出企業在所處行業的地位、在產品價值鏈的重要程度及企業的商業信譽。一般來講，企業商業信譽較強，在所處產品價值鏈議價能力較強，在行業內具有支配地位的企業往往專門容易從供應商處獲得商業信用，因此應付帳款數量大并不一定是壞事，關鍵是企業的財務人員一定要講明企業應付的理由和目的，同時對該項資產何時償還、是否與

13、貸款期限沖突予以合理的解釋。3、其他應付款。銀行信貸人員一般認為該科目數額可不能專門大，關于數量較大的需要企業提供合理解釋，比如占用母公司資金等。4、未交稅金。該科目余額的大小在一定程度上決定銀行貸款決策。銀行信貸人員對該科目有兩種認識：一是未交稅金較大的的企業往往有逃稅傾向，企業信譽不行，二是未交稅金隨屬于企業負債，但其償還順序先于銀行貸款。不管哪種認識都對企業不利，因此企業如在該科目有較大余額，一定要有充分的預備，比如交繳時刻與報表時刻的不對稱，企業有退稅能夠抵扣等。5、應付利潤（應付股利）。對該科目，財務人員應從企業股東數量、控股比例、現金流及企業長期進展戰略等方面進行解釋。（二）、長期

14、負債6、長期借款。往往為項目貸款，要明確每筆貸款金額、期限、還款時刻，重點表明企業的還款能力，同時還要從企業融資結構解釋企業長、短期銀行貸款比例的確定。7、其他長期負債：應付債券、長期應付款等。一般企業不能發行債券，長期應付款也比較少見，因此銀行信貸人員對這兩個科目比較生疏，也比較敏感。企業財務人員預備該科目明細，并對該長期負債的來源，還款方式作出解釋，表明對貸款的阻礙，消除信貸人員疑慮。（三）、所有者權益8、實收資本，信貸人員目前只注重實收資本到位情況，對資本構成和價值并未有太多的關注，因此企業財務人員要充分重視驗資報告作用，如有增資行為要備好審計報告。關于新建企業要明確現金出資的資金流向，

15、實物出資的價值等。9、資本公積。部分民營企業將應入實收資本的設備等通過評估增值形式計入資本公積，是因為將應立即交稅所得實物資產納入遞延稅金，今后通過其他方式入帳緩交或不交稅款，關于如此的數額應向銀行講明，怎么講銀行信貸人員不是稅務人員，關于企業通過合理方式避稅依舊能夠諒解的。10、盈余公積。只要該科目總額不超過凈資產的50%，銀行信貸人員往往不關注，只是在驗證現金流量表時采納。11、未分配利潤。與利潤表驗證科目，往往只關注連續性和數額。二、利潤表通常銀行信貸人員對該表考察的重點是主營業務收入、主營業務利潤、凈利潤的變化趨勢，希望通過分析獲得企業經營狀況的進展動向。關于比較高級的客戶經理還要考慮

16、以下幾個問：1、 主營業務收入成本率=主營業務成本/主營業務收入該指標表明企業產品市場競爭的激烈程度，同時通過橫向比較能夠推斷企業是否具有成本優勢，通過縱向比較能夠推斷企業是否積極采取成本策略。2、 其他費用支出變化趨勢 （1）、治理費用：企業通常會利用該科目作利潤的調節器，對企業財務報表進行相關調整，該科目的巨大變動將使銀行信貸人員產生懷疑；（2）、財務費用：要緊用來核實企業是否虛報銀行借款；（3）、營業費用：營業費用高低不是問題，關鍵是看用途和核算方式。企業進行大規模產品推廣必定會大幅增加營業費用，其效能是動態的，關鍵是企業采取何種方式核算，是一次列支依舊計入待攤費用將對企業利潤產生較大阻

17、礙。3、 投資收益的確認及方法4、 補貼收入科目在以后帶來的收益的可能性5、 營業外收支來源及確認總之，企業財務人員要認真核對企業收益，特不是對正常收益增長的持續性和非正常收益的合理性作出合理的解釋，使信貸人員能夠確認企業的收入、利潤能夠保障銀行貸款的按期償還。三、 現金流量表企業現金流量表是企業現金流的綜合匯總，與企業每項業務均緊密相關，編制的復雜程度較高，銀行信貸人員對該表理解目前不夠深入，一般情況對以下3個科目較為重視：1、銷售商品、提供勞務收到的現金。在與企業經營性應收應付變化數額綜合后，考察企業經營性現金流量數據的真實性和與銷售收入的比例，確認企業現銷情況，一般該數額應站收入的85%

18、以上為益。2、購買商品、同意勞務支付的現金。該科目一般是企業現金最大的支出項，通過應付項目和該科目數額的分析能夠在一定程度上確定企業與供應商的議價能力的變化情況。3、經營現金凈流量。該科目決定企業依靠自身產品銷售所能獲得現金，也是企業歸還銀行貸款最直接的來源，該科目決定銀行短期貸款還款來源的保障能力。近一個時期，我國銀行業在競爭中進一步加強了對新產品開發的力度，不斷改進和創新對企業的服務手段。關于企業來講，應該及時了解銀行改革創新的有關情況，借助銀行的新業務、新產品為企業的理財服務，以便提高企業的經濟效益和理財水平。 借銀行的手去債市淘金 我國在1997年成立了銀行間債券市場，前不久，中國人民

19、銀行批準了工商銀行、民生銀行等39家商業銀行對非金融機構法人開展債券結算代理業務，這就為企業進入銀行間債券市場打開了大門。 關于這一新興的金融市場，許多企業早就想參與其中了，這是因為銀行間債券市場的債券存量高達25000億元，遠遠高于交易所市場。長期以來，銀行間債券市場的債券回購融資利率要比交易所市場穩定，銀行間市場發行的國債利率水平也要比交易所市場高，目前，收益率水平在2-4%。還有期限從1天到1年的債券回購業務，能夠充分滿足企業資金流淌性需求。同時，企業在銀行間債市進行債券買賣交易，還能夠賺取差價收入，實現其預期的高利率。業內人士罷了如此一筆賬：某企業在經營淡季時，有賬面資金1億元，資金閑

20、置時刻為6個月。假如把這1億元閑置資金存在銀行，銀行6個月定期存款利率為1.89%，收益為94.5萬元。但假如企業在資金閑置時，參與銀行間債券市場，買入5年期金融債券1億元(票面利率3.29%)，經營旺季需用資金時通過債券抵押回購融資1億元，期限6個月(資金成本2.3%)，就可得到財務收益214萬元。相比而言，企業通過銀行間債市進行投融資財務收益多得19.5萬元。 企業參與銀行間債券市場，首先需要由企業與商業銀行達成開戶意向(原乙、丙類賬戶由銀行代辦轉戶、銷戶手續)，然后銀行對企業提供的開戶資料進行初審，雙方簽訂債券結算業務代理協議和債券買賣代理協議，并代客戶在中央結算有限公司辦理開戶手續，企

21、業在安裝好相應的系統后，就能夠參與銀行間債券市場的交易活動了。依照中國人民銀行和中央結算公司的有關規定，企業通過銀行代理債券結算業務，需要支付結算傭金和賬戶維持費。其中賬戶維持費100元/月；債券交易收取結算代理傭金，為結算債券面值的萬分之一。 以貨權質押向銀行借鈔票 前不久，深圳進展銀行等商業銀行推出了一項“動產及貨權質押授信”業務，這種貸款方式的要緊優點是質押物不被凍結，企業能夠通過不斷“追加部分保證金贖回部分質押物”以滿足正常經營需要，從而順利解決融資和資金占壓問題。能夠舉一個例子來講明，比如有一家經銷家用電器的企業，盡管該企業沒有固定資產，同時又缺乏足夠的流淌資金，但卻擁有銷售渠道。該

22、企業能夠將庫存或以后提貨憑證(也確實是以后貨權)作為質押物，押給銀行并交付一定數額的保證金，銀行就能夠給企業授信。同時銀行與生產廠家和供貨商共同簽訂一份三方協議，由供貨商將該企業購買的家電發送到銀行指定的倉庫內存放，然后由該企業通過逐步追加保證金的方法，逐步贖出相應數量的家電用于銷售，從而形成流淌資金的良性循環，假如一旦物資無法銷售出去，再由生產廠家向銀行回購。 讓“CBS”為資金結算提速 “CBS”銀行服務系統，又被通俗地稱為“企業銀行”。這種先進的服務系統剛剛在國外和香港一些銀行使用，便被內地一些銀行引了進來。它的要緊功能包括：轉賬、劃匯、支票治理及咨詢服務等。使用了這一系統后，只要在企業

23、安裝一臺與銀行主機聯網的電腦終端，企業財會人員足不出戶就能夠坐在辦公室里與銀行打交道了，既大大方便了企業理財，又可為企業節約許多人力財力。 請銀行做你的“現金總管” 為了適應企業跨省市經營的需要，各家銀行紛紛推出了現金治理業務。現金治理服務并不是簡單的收付款服務，它是銀行協助企業對廣義現金(包括現金、銀行存款及貨幣等價物等)進行統籌規劃，在保證流淌性的基礎上追求效益最大化的金融服務。現金治理是指銀行將收款、付款、賬戶治理、信息服務、投資、融資等產品進行有機組合，為客戶提供全面的現金流出、流入、留存治理，協助客戶提高資金使用效率、降低資金成本、增加資金收益的業務。 目前各家商業銀行正在大力開發企

24、業的現金治理業務，工商銀行差不多開發完成了具有國際先進水平的資金匯劃清算系統和總和業務處理系統，并領先實現了全行數據集中。企業把日常現金治理交給銀行去做，其好處是顯而易見的。 智能回單確保單據安全 在企業通過銀行進行的交易、結算中，涉及到各式各樣的票據、憑證。其中，有相當多的票據銀行不能實時辦理，這些票據統稱“回單”。銀行處理這些回單的傳統做法是在營業大廳安裝一些柜子，每個柜子設有若干帶鎖的抽屜，企業能夠租用。如此的回單處理方法存在許多弊病：如投單不方便、不能及時取單、回單的安全得不到保障等。銀行為了提高票據處理的現代化水平，努力適應企業的需求，現在差不多推出了一種先進的智能回單系統，除了具備

25、回單投、取治理、對賬單查詢、打印等差不多功能外，還具備電話查詢、自動電話催取、傳真對賬單、信息播放、多媒體查詢、操作共享和網絡等配套功能，不但確保了回單的安全性，而且還進一步提高了工作效率。 轉貼：合理避稅面面觀(1)節稅的效果遠遠大于增收有一家軟件公司的老總曾一度深感困惑，他的一位年薪30萬元的核心技術人員被另外一家公司“挖”走了，而據了解對方所支付的年薪卻僅為20萬元，再加上各種福利待遇，這位技術人員的年薪高于了26萬元。是所得稅在作怪該軟件公司所謂的30萬元年薪是含稅工資，如此高薪無法在稅前列支，真正拿到個人手中的事實上僅有24萬元，其中的約6萬元以個人所得稅的形式流走了，“只需做一些簡

26、單籌劃，結果就會大不一樣。”事實上，企業可適當減少以直接工資形式發放酬勞的比例，而在合理的限度內提高職員個人“福利”，比如報銷職員的個人消費支出，以公司名義為職員購置汽車等固定資產。此類做法在讓職員獲得實惠的同時，還可增強其精神上的滿足感。而且，由于相關費用能夠稅前列支，企業所得稅支出也會大為降低。換成“洋”企業 我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獵取享受更多減稅、免稅或緩稅的好方法。 注冊到“避稅綠洲”凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在都市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、

27、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，能夠有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠。進入專門行業 比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。 婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。 醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。 安置“四殘人員”占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免繳營業稅。 殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。 企業可提高壞帳預備的提取比率，壞帳預備金是要進治理費用的，如此就減少了當年的利

28、潤，就能夠少交所得稅。 企業能夠盡量縮短折舊年限，如此折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采納的折舊方法不同，計提的折舊額相差專門大，最終也會阻礙到所得稅額。 合理提高職工福利 中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高職職員資，為職員辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用能夠在成本中列支，同時也能夠關心私營業主調動職員積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。企業能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。 做足“銷售結算”的文章 選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時刻。企業應當依照自己

29、的實際情況，盡可能延遲收入確認的時刻。例如某具銷家售公司，當月賣掉10000種大小家具，總計收入3000萬左右，按17%的銷項稅，要交510多萬的稅款，但該企業立立即下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時刻價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。 用足稅收優惠政策 新稅法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，幸免了減免稅過多過亂的現象。同時，稅法又以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，如：高新技術開發區的高新技術企業減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業從投產年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為要緊原料的企業可在5年內減征或免征所得稅；企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服

30、務、培訓等，同時，現在全國各地經濟開發區如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術和人才。假如您的企業是高新技術產業或受鼓舞產業，如此優惠的條件因此成為企業規避稅收的優先考慮因素之一。捐贈基金，這種作法在國外屢見不鮮例。例如財寶500強中的專門多公司每年會將大量的鈔票財投入到他們的基金會中，還有一些有名望的首席執行官，也會熱心于捐款。這是因為在專門多國家有如此的法律規定，捐贈基金就能夠得到稅收方面的減免。購買藝術品。應該講避稅的方法沒有比這更好更高雅了。從梵高到達利，從青銅面具到雕塑，把應該納稅的鈔票用于收藏，這誰也講不出什么

31、來。高估廣告費用。現代公司的運做中，廣告費用占有較大成本比重。因而眾多廣告公司將廣告費用高估，通過這種差額達到避稅目的。甚至另建廣告公司專門作本公司的廣告，同時專門對本公司“高額收費”，而廣告費又算在公司成本里不必交稅。企業幸免稅收風險就像房子防火一樣，是一種事前的設計。房子要防火能夠采取兩種差不多途徑，一是室內裝修要用防火材料，二是要操縱好電路等火源，稅收籌劃正起著防火作用。“是防火但不是救火”。 合法避稅是納稅人采取適當的手段對納稅義務的規避,減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市嘗商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收

32、付等各個方面入手。必須強調一點：避稅必須合理、合法，它與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區不。轉貼：小規模和一般納稅人選哪個好增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規模納稅人。前者要同時達到銷售額符合標準和會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，實務中，是當一般納稅人好呢依舊做小規模納稅 人好呢？ 首先，要認識稅負平衡點。現行增值稅政策告訴我們：小規模工業企業（含修理修配）的征收率為，小規模商業企業征收率為。而一般納稅人的實際稅收負擔率，會因各個具體企業購銷情況之不同而相異，有的高于或，有的也許等于或低于或。在什么條件下，一般納稅人的實際稅收負擔率會等于或

33、 呢？這需要拋開千差萬不的各個具體的一般納稅人實際情況，純粹從理論上加以分析和論證。 增值稅一般納稅人通用的計稅公式是： 應納稅額銷項稅額進項稅額 公式中的銷項稅額，它等于物資的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其要緊的部分是物資的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數量小，權且不作考慮）。因此，在該商品進銷兩個環節稅率相同的情況下：應納稅額（銷售額購進額）稅率。 物資的購進額又如何確定呢？由因此純理論分析，因此我們就假設所有購進的物資全部都銷售出去了，這時，購進額應當同銷售成本相一致（其他費用權且不作考慮）。公式為：商業應納稅額（銷售額商品銷售成本）稅率商品銷售毛利稅率。 用

34、公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業一般納稅人的理論稅負率：商業稅負率毛利率稅率。 例：商業企業是增值稅一般納稅人，購進元物資，同時支付進項稅元（如不作特不講明，稅率都取。下同），不含稅售價元，全部出售，同時收取銷項稅元，應納稅額為元，稅負率為。若直接用毛利率計算，毛利率為，稅負率也為。現在，由于小規模商業企業的稅負率為，可求出其毛利率。這確實是講，當商業經營中的毛利率達到時，商業一般納稅人的稅負率跟小規模商業企業征收率相等。因此，兩類商業增值稅納稅人之間的稅負平衡點確實是毛利率為。實際運用時，還需將其換算成含稅稅負平衡點，即： （）。 而工業情況就有所不同了，商品銷售成本假如換上工業企業的產

35、品銷售成本，即使加工出來的產品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產品中的物資購進額。因為，工業產品的制造成本中，除了包含有外購原材料等物資的購進額外，還包括有工人的工資和車間經費（含折舊費等）這些不發生增值稅進項稅額的加工增值部分。現在，我們不妨把這些加工增值部分占產品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設所有外購的原材料等外購物資全部都制造出了產成品，而制造出來的產成品又全部都銷售掉了。 如此，工業生產中發生的物資購進額與制造產品所耗用的物資購進額就完全相等了，它能夠通過加工增值率從產品銷售成本中折算出來。即：購進額產品銷售成本（加工增值率）；購進額（銷售 額銷售

36、毛利）（加工增值率）；工業應納稅額銷售額（銷售額銷售毛利）（加工增值率）稅率；工業稅負率（銷售毛利率）（加工增值率）稅率。 例：工業企業為一般納稅人，購進元材料，同時支付進項稅元，此材料全部投入加工后生產成本為元，所產產品又全部賣出，不含稅售價元，同時收取銷項稅元，則其稅負率應與前述的商業一般納稅人計算的一樣，即。再直接代入工業稅負率公式：銷售毛利率（ ）；加工增值率（），稅負率（）（）。因為小規模工業企業的征收率為，并將其換算成含稅稅負率，即（），則可利用數學中的等式變形方法而求出兩類工業增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（銷售毛利率）（加工增值率）。實務上，在具體運用公式時，各地可由專業

37、機構（如會計師事務所）或使用者個人的職業經驗對各類產品加工增值率搞一些參數標準，例如湖北省十堰市的分類產品加工增值率參數為：機械工業、化學工業、紡織工業等。而有了這些標準參數，工業稅負平衡點銷售毛利率，就可計算出來了。 其次，要用好稅負平衡點。當你所辦的是商業企業時，你能夠通過市場調查與分析，或依照本企業以往年度的經營實際情況，或參照同類商業企業銷售狀況，測算出本企業當年商品銷售毛利率，該率假如高于，那么做一般納稅人，其稅負率會高于；而做小規模納稅人，其稅負率會低于。換句話講，假如你測算出的本企業商品銷售毛利率低于時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是能夠節稅的。 例：商業企業年商品銷售收入

38、萬元，毛利率，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：，這比小規模商業企業的含稅稅負率（即）降了，可節約稅款支出為：（萬元）。企業明白這筆節稅賬后，就應當對比商業企業一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到萬元關口；二要正確進行會計核算。制造這兩個條件后，就能夠向稅務機關申請認定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負。 當你所辦的是工業企業時，可先依照自身的產品類不，確定出該產品的加工增值率，求出該產品的稅負平衡點，接著再測算你那個企業實際的銷售毛利率，它假如大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認定為一般納稅人（因此，按規定必須認定為一般納稅人的除外）。反之，就應當爭取加入一般納稅

39、人行列以降低稅負。 例：工業企業生產銷售某化工產品，依照本企業以往年度的成本核算資料，并考慮以后生產情況，可能該化工產品加工增值率為，則計算出稅負平衡點為。若該企業年度的實際產品銷售毛利率為，則計算出的稅負率為，這比小規模工業企業的含稅稅負率高出 ，假設企業該年度產品銷售收入為萬元，現在，企業如不認定為一般納稅人，就可節約稅款支出為：（萬元）。 最后，不要顧此失彼。在上述、兩企業的籌劃示例中，沒有考慮企業銷貨中需要使用增值稅專用發票問題。假如片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，專門可能產生因不能開具增值稅專用發票而阻礙企業銷售額的負作用。因此，在納稅人類不選擇的籌劃中，決策者應當盡可能地把降低

40、稅負同不阻礙銷售結合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。如何描述企業財務狀況 會計報表是反映企業一定時期財務狀況和經營成果的書面文件，作為國際通用的經濟語言，會計報表為企業外部的各有關方面如政府、投資者、債權人提供企業各方面的總括性的信息資料。目前財務報表要緊有：資產負債表、損益表(含利潤分配表)、現金流量表及會計報表講明。這些報表是金融機構綜合分析企業、單位財務狀況、經營成果、利潤分配、現金流量等經營情況，據以推斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎依據。我們在銀行信貸人員如何分析企業會計報表中介紹了銀行的審查，那個地點我們將依據審查的方式，針對會計報表的要緊科目，向財務人員介紹

41、如何向信貸人員講明企業的財務狀況。一、 資產負債表（一） 流淌資產 1、貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。銀行信貸人員一般關注企業的貨幣資金總量：該項過多講明企業現金性資產過多，資產利用率不高；過少則可能造成臨時資金缺乏。一般情況下，信貸人員往往對企業貨幣資金較多比較慎重，因為一是可能企業資產利用率不高，二是對企業既有大量的貨幣資金什么緣故還要向銀行借款的動機感到懷疑，因此企業財務人員應該對貨幣資金量臨時性增高提出相應的理由，比如季節性回款、募集資金、企業集資等。2、短期投資。短投一般為為企業在一個會計年度能夠收回的投資，由于其可變現能力強，因此被視同為現金治理。一般該科目數額可不能過

42、大，如出現較大的數額，則應講明理由。（銀行信貸人員依舊會對企業貸款的動機感到懷疑，怎么講目前銀行貸款利率高于國家債券利率）3、應收票據。一般情況下，國內流通的要緊是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌行保證，風險較少；如企業有較大數額的商業承兌匯票則應講明來源和匯票到期能夠按時解付的理由。4、應收帳款。該科目是銀行信貸人員對企業會計科目第一個感興趣的科目，我們往往結合與現金流量表中經營現金流量進行研究。（1）、連續變化狀況，銀行人員力圖通過對應收帳款的變化情況分析企業產品的經銷情況和銷售政策。A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業產品轉型，產品獲得市場廣泛認可，供銷兩旺，同時伴隨現在收入大幅增

43、加；b、企業加大對應收帳款的回收力度，回籠現金，同時伴隨貨幣現金或存貨增加；c、企業將應收帳款大幅核銷或轉移，同時伴隨費用的增加。B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產品需求市場出現積極性變化或出現全然性變化，企業改變以往的銷售政策大量賒銷，現在收入增長緩慢；b、企業為擴張市場份額，以賒銷形式向消費者供應產品，現在收入與該科目同比例增長。企業財務人員應結合企業產品的營銷政策，給予銀行信貸人員對應收帳款劇烈變動的合理解釋，使之看到企業進展的一面。（2）、應收帳款數額構成。一般銀行人員分析企業前十大應收帳款的客戶，通過分析其是否與企業存在關聯關系以及客戶以往的商業信用，確認該應收帳款回收的可能性和

44、回收效率。（3）、應收帳款帳齡構成。要緊對兩年以上應收帳款數額予以確認，并考核企業壞帳預備金的計提，信貸人員一般認為企業兩年以上應收帳款回收的可能性接近零。5、其他應收款。由于近兩年上市公司的充分表演，銀行信貸人員開始對企業其他應收款高度關注，因為該科目差不多成為企業收入的調節器，同時依舊部分關聯企業相互串用資金的渠道。銀行信貸人員對該科目的分析方法與應收帳款一致，但要緊目的是為了發覺企業是否利用該科目轉移資金。企業財務人員應向信貸人員提供企業該科目的大額明細，表明該科目的要緊用途符合財務規定，企業不存在資金占用現象。6、預付帳款。信貸人員對預付帳款的去向、時刻比較關懷，其目的是防止企業通過該

45、科目轉移資金，企業不妨提供該明細。7、存貨。銀行信貸人員對存貨的大幅變動、構成、存貨時刻高度關注。企業人員應按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標明存貨的時刻，向信貸人員表明企業存貨的比例合理性及專門性，沒有因生產失誤而導致的大量積壓，也不存在通過少轉成本而虛構企業利潤的行為。（二）長期投資8、長期投資。應列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權益）、收益是否進帳等，同時應注意數額（按公司法規定企業對外投資不能超過企業凈資產的50%）。如公司長期投資不能產生效益，銀行信貸人員將對企業長期投資的目的產生懷疑，因為既然企業效益良好而又短缺資金，什么緣故將資金投入一個沒有效益的項

46、目，現在企業應從長期投資的投入方式（如技術、固定資產、品牌）和戰略經營目的向銀行人員解釋。（三）、固定資產9、固定資產。銀行貸款決策采取慎重性原則，對企業實體資產高度重視，因此關于生產性企業來講，固定資產的數量和質量將關系貸款的成功率。（1）、目前民營中小企業多為高科技企業，在產品生產中要緊進行關鍵部件的生產或總裝，而將機械加工外置，因此固定資產數量普遍較少，因此企業財務人員一定要結合企業的生產經營方式、外加工半成品質量等因素計算企業自行加工與外加工的成本差異，使信貸人員明白企業固定資產少是因為產品集約化經營和企業產品高科技化含量所決定，恰恰是企業參與市場競爭的利器。（2）、關于有較大數量固定

47、資產的企業，應明確企業固定資產的利用程度、先進性、折舊率等，使信貸人員了解企業固定資產與企業生產，特不是主導產品的相關性及作用。（3）、目前部分上市公司大量虛構收入，形成大量利潤，由于其沒有相應流淌資產與之對應，因此變經常性進行固定資產置換、評估、購置，將虛假利潤轉移至相對穩定的固定資產科目，因此銀行信貸人員有時會核查企業大型固定資產，并對企業對固定資產重新評估增值提出疑義，因此企業財務人員應預備企業固定資產明細，同時要關于重新評估，修改入帳價值的固定資產事項有充分的理由。10、無形資產。民營企業無形資產中經常出現兩項內容：一是土地使用權轉讓價值，一是專利、專有技術開發價值或品牌價值。我們認為

48、，企業財務人員除了要有專利、專有技術、品牌等價值的評估報告，還應尋求與之近似、能夠證明其價值的事例，比如講與之近似品牌的評估價，相近專利的轉讓價，使其價值更據可信度。而關于土地的入帳評估價格，由于有公開市場且有固定的價目表，銀行信貸人員對其懷疑的程度一般較小，但實際上其價值的差異程度巨大。舉個例子：5萬米用途為商業用地城郊空地，評估價值1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實際取得價為100萬元，差異化比例高達1000%，觸目驚心呀！這點對企業有利，而對銀行來將將使巨大的風險。注：銀行信貸人員為了核對企業各科目的數額，在企業提供報表的同時，經常要求企業提供總帳、明細帳，關于出現可疑之處的

49、甚至要求提供會計傳票，因此企業財務人員應有充分的預備。二、 負債及所有權者權益（一）、流淌負債 1、短期借款。銀行要緊了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔保方式，通過對企業金融合作伙伴、合作程度、融資規模以及到期時刻的了解，分析企業銀行信用、后備資金來源及可能數量，防止為企業提供的貸款與不行短貸同時到期，而企業無法形成大規模現金流，導致貸款無法歸還。 企業財務人員應從企業戰略經營決定企業財務融資規模、時刻的角度，向信貸人員闡明企業短期貸款的數量、時刻的合理性，明確企業籌資打算和還款打算，使信貸人員打消對企業短期還款能力的疑慮。2、應付帳款。銀行信貸人員希望通過該科目的余額數量、構成分析出企業在所處行業的地位、在產品價值鏈的重要程度及企業的商業信譽。一般來講，企業商業信譽較強，在所處產品價值鏈議價能力較強，在行業內具有支配地位的企業往往專門容易從供應商處獲得商業信用，因此應付帳款數量大并不一定是壞事，關鍵是企業的財務人員一定要講明企業應付的理由和目的，同時對該項資產何時償還、是否與貸