1、 防治小金庫之10招巧查假發票通過假發票套取的資金歷來是各單位小金庫資金的主要來源之一，在關于在“小金庫”專項治理工作中嚴厲查處假發票的通知中，假發票的查處也被列入“小金庫”專項治理工作。審計過程中，如何快速、準確查出假發票呢？筆者將審計中積累的假發票查處經驗進行了歸納，主要是一摸、二看、三辨、四鑒、五查、六排、七敲、八究、九尋、十問。熟練掌握這十招，大家都能煉成火眼金睛。 一、假發票的概念 發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他企業生產，而且只能由稅務發票定點印制企業購買使用，申購時的審批手續也相當嚴格，不能隨意領用。犯罪分子生產虛假票據所使用的紙張均為虛假票據用紙，質地與真發票有

2、一定的區別。真發票的紙張摸起來比較柔軟，抖動起來聲音比較清脆，而虛假票據紙張摸起來比較硬，抖動起來聲音比較沉悶。真發票的紙張顏色大多是看起來比較柔和的白色。而虛假票據隔了一段時間后，如一年，大多會泛黃，比較容易辨認。審計時，翻閱以前年度的企業購買車載空調的發票，使用的是浙江省貨物銷售統一發票，每張的貨物名稱為“壓縮機一批”，大部分發票的金額在90萬至100萬元之間，接近該票最高開票金額，開票人為“余”，收款人為“鄭”。僅從內容上判斷，覺得很可疑。最后，經浙江省國稅部門驗證該26份發票票面金額共計2 436萬元全部為虛假發票。再如，在審計時，筆者曾發現某購貨單位使用銷售單位存根聯入賬，經查證，該

3、單位購買了虛假票據后，誤撕了存根聯入賬。 第8招：究細節 要反復研究和發票相關的其他資料，一是要看有沒有采購合同，合同是否真實；二是看有無入庫單，入庫單是否真實；三是核實進、銷、存、運賬務、單據是否相互對應；四是關注支付款項后是否掛在“其他應收款”等異?？颇?；五是看與客戶的往來是否密切，是否采購時間相對固定，資金是否進出頻繁。loCaLhOST在對某石化公司審計時，筆者曾發現該單位大量從某油品公司購進和銷售燃料油，金額特別巨大，業務頻繁，進銷存運之間互相不對應。而且，每次開票的油品數量均為10萬噸。經了解，廣東地區燃料油的采購基本上靠進口，依靠輪船運輸，一般使用8萬噸的油輪，但是一艘油輪裝載的

4、油由于損耗、溫度等原因，卸載時不可能是整數。所以，開票噸數是整數，價稅是整數的業務很可疑，可能不是真實業務。最后經查證，該石化公司為了完成總公司定的銷售任務，虛開了億元的增值稅發票給該油品公司，而該油品公司為了提高在銀行的貸款信用評級，同時虛開了億元增值稅發票給該石化公司。 第9招：尋輔證 可以通過上網、到工商局去了解、到開票單位去調查等方式搜集開票單位的基本信息和開票相關情況。例如，在各省的工商紅盾網、企業信用網等網站可以查到開票單位類型、主營業務、企業規模、注冊資金、吊銷和注銷等信息。在對中鐵某局的審計中，曾發現該局在某車庫項目中使用的發票開票單位多是個體經營者，經上網查詢，這些供應商有的不存在，有的未按規定進行年檢，有的經營期限已過，有的執照則被工商部門吊銷；而且這些供應商的營業范圍也很廣，有建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、電子產品、照相器材、農副產品等。經去廣州市國稅部門確定，該120份廣東省商品銷售統一發票票面金額共計1 154萬元，均為虛假票據。審計最后發現，該局將工程層層違規轉分包給各個小包工頭，這些包工頭購買三無產品后，沒有合法票據入賬，就購買了假發票，屬于假票真開的情況，工程存在嚴重的安全隱患。 第10招：問稅局 經過前面九招，可以粗略判別一張票據是否為可疑票據。最后，要帶上可疑票據，前往相關稅務機關進行權威鑒定，并作出結論。 靈活運用上述十招，假的真