1、-. z. - - s-會計根底總結版王澤林2016-7-20會計事務所*彬縣目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc459389877第一章總論 PAGEREF _Toc459389877 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389878第一節、會計概念與會計目標 PAGEREF _Toc459389878 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389879一、會計的概念 PAGEREF _Toc459389879 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389880二、會計對象與會計目標 PAGEREF _Toc459

2、389880 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898811、會計對象 PAGEREF _Toc459389881 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898822、會計目標 PAGEREF _Toc459389882 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389883第二節、會計的職能與方法 PAGEREF _Toc459389883 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389884一、會計的職能 PAGEREF _Toc459389884 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389885二、會計的核算方法

3、PAGEREF _Toc459389885 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389886第三節、會計根本假設與會計根底 PAGEREF _Toc459389886 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389887一、會計的根本假設 PAGEREF _Toc459389887 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389888二、會計根底 PAGEREF _Toc459389888 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898891.權責發生制 PAGEREF _Toc459389889 h - 2 -HYPERLINK l _T

4、oc4593898902.收付實現制 PAGEREF _Toc459389890 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389891第四節、會計信息的使用者及其質量要求 PAGEREF _Toc459389891 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898921、會計信息的使用者 PAGEREF _Toc459389892 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898932、會計信息的質量要求 PAGEREF _Toc459389893 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389894第五節、會計準則體系 PAGEREF _Toc

5、459389894 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389895第二章會計要素與會計科目 PAGEREF _Toc459389895 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389896第一節、會計要素 PAGEREF _Toc459389896 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898971、會計要素的含義與分類 PAGEREF _Toc459389897 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898982、會計要素的計量 PAGEREF _Toc459389898 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389

6、899第二節會計等式 PAGEREF _Toc459389899 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389900第三章會計科目與會計賬戶 PAGEREF _Toc459389900 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389901第一節會計科目 PAGEREF _Toc459389901 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899021、會計科目的分類 PAGEREF _Toc459389902 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389903第二節賬戶 PAGEREF _Toc459389903 h - 2 -HYPERLI

7、NK l _Toc4593899041、賬戶的概念 PAGEREF _Toc459389904 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899052、賬戶的分類 PAGEREF _Toc459389905 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899063、賬戶的構造與功能【公式】 PAGEREF _Toc459389906 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389907第四章會計的記賬方法 PAGEREF _Toc459389907 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389908第三節第二節借貸記賬法 PAGEREF _Toc

8、459389908 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899091、借貸記賬法的概念 PAGEREF _Toc459389909 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389910第五章借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理 PAGEREF _Toc459389910 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389911第五節生產業務的賬務處理 PAGEREF _Toc459389911 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389912第六節銷售業務的賬務處理 PAGEREF _Toc459389912 h - 2 -HYPERLINK

9、 l _Toc459389913第七節期間費用的賬務處理 PAGEREF _Toc459389913 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389914第六章會計憑證 PAGEREF _Toc459389914 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389915第七章會計賬簿 PAGEREF _Toc459389915 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389916第八章賬務處理程序 PAGEREF _Toc459389916 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389917第九章財產清查 PAGEREF _Toc459389917

10、 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389918第十章財務報表 PAGEREF _Toc459389918 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389919第一節財務報表的概念； PAGEREF _Toc459389919 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389920第二節利潤表【1】一定會計期間的收入情況【2】一定會計期間費用的消耗情況【3】經濟活動成果的現實情況判斷保值增值情況 PAGEREF _Toc459389920 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389921制作人：王澤林 PAGEREF _Toc459389

11、921 h - 2 -第一章總論第一節、會計概念與會計目標一、會計的概念會計的根本特征會計是一種經濟管理活動會計是一個經濟信息系統會計以貨幣為主要計量單位具有核算和監視的根本職能采用一系列專門的方法二、會計對象與會計目標1、會計對象會計核算監視的內容資金運動、價值運動會計目標向財務報告使用者提供與財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托則履行情況，有助于財務報告使用者作出決策。第二節、會計的職能與方法會計的職能核算和監視【根本職能】、預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績【拓展職能】會計的核算方法會計的核算方法體系填制和審核憑證設置會計科目和賬戶登記會計賬簿本錢核算、

12、財產清查編制財務報告會計循環填制和審核憑證是會計核算的起點。第三節、會計根本假設與會計根底會計的根本假設會計主體【決定空間*圍】會計的根本假設持續經營【決定時間*圍】會計分期【分為年度、季度、月度、半年度】貨幣計量【計量尺度反響會計主體的經濟活動】會計根底權責發生制經濟業務是否發生【企事業單位使用】收付實現制款項是否收到【行政單位】第四節、會計信息的使用者及其質量要求會計信息的使用者投資人盈利、開展債權人償債能力、利息企業管理者作出決策政府及相關部門稅務機關會計信息的質量要求可靠性可比性可理解性相關性實質重于形式【融資租賃】重要性慎重性及時性第五節、會計準則體系企業會計準側小企業會計準則事業單

13、位會計準則第二章會計要素與會計科目會計要素會計要素的含義與分類會計要素的含義經濟特征的根本分類會計要素的分類資產類【流動資產、非流動資產】企業過去的交易或事項形成的預期給企業帶來經濟利益由企業擁有和控制負債類【流動負債、非流動負債】過去的交易或事項形成會導致經濟利益流出企業，是一種現時義務所有者權益類【股東權益】資產扣除負債后有所有者享有的剩余權益。收入類【主營業務收入，其他業務收入】日常活動中形成，會導致所有者權益的增加，費用類【三大期間費用管理、銷售、財務】日常活動中形成，會導致所有者權益減少利潤類企業一定會計期間的經營成果會導致所有者權益的增加會計要素的計量1、歷史本錢2、重置本錢3、可

14、變現凈值4、現值6、公允價值第二節會計等式資產=權益資產=負債+所有者權益【財務狀況】【經營成果】利潤=收入-費用編制資產負債的依據第三章會計科目與會計賬戶會計科目會計科目的分類會計的概念【對會計要素的具體類容進展分類核算的工程】會計科目的分類資產類科目負債類科目共同類科目所有者權益類科目本錢類科目損益類科目會計科目的設置【合法性、相關性、實用性】會計科目匯總表【略】見課本32-33頁賬戶賬戶的概念根據會計科目設置具有一定的格式和構造用于反響會計要素的變動賬戶的分類根據內容得詳細程度分類【資產類、負債類、共同類、所有者權益類、和損益類賬戶】根據提供信息的詳細程度及統馭關系【總分類賬戶、明細分類

15、賬戶】賬戶的構造與功能【公式】*期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額賬戶的構造【賬戶的名稱日期憑證字號摘要金額】*賬戶與會計科目的關系【兩者核算的內容一致性質一樣，會計科目是賬戶的名稱也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用具有一定的格式和構造反映經濟內容的增減變動】第四章會計的記賬方法1、單式記賬法【略】2、復式記賬法【對每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中登記。】復式記賬的特點能夠全面了反映經濟業務內容和資金運動的來龍去脈能夠進展試算平衡便于查賬和對賬第二節借貸記賬法借貸記賬法的概念以借和貸為記賬符號的一種復式記賬方法【資產等于負債加所有者權

16、益】第五章借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理一、固定資產的賬務處理【預計凈殘值一經確定不得隨意變更】固定資產的折舊*圍【當月增加不計提、當月減少不提】固定資產的折舊方法年限平均法又稱直線法月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)*月折舊率月折舊率=年折舊率/12年折舊率=1/預計使用壽命年*100%工作量法*固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量表*單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產原價*1-預計凈殘值/預計工作量雙倍余額遞減法年數總和法賬戶設置在建工程需要安裝的固定資產賬務處理不需要安裝的借：固定資產應交稅費貸：銀行存款購入時需要安裝的【在建工程】1支付設備價值、增值稅、運輸費借：在

17、建工程應交稅費應交增值稅進貸：銀行存款2領用原材料應付福利費借：在建工程貸:原材料應付職工薪酬3安裝完成借：固定資產貸：在建工程固定資產的折舊借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊第四節材料采購業務的賬務處理在途物資未驗收入庫的材料已驗收入庫的借：原材料、應交稅費-應交增值稅進貸記銀行存款、預收賬款等科目賬戶材料未驗收入庫借在途物資應交稅費-應交增稅進貸銀行存款【未驗收入庫】會計分錄借：在途物資應交稅費-應交增值稅進貸：應付票據材料驗收入庫借：原材料貸；在途物資方案本錢發下的賬務處理借：材料采購貸：銀行存款貨款尚未支付借：材料采購貸：應收賬款、應收票據按方案與實際本錢的差額借：材料采購貸：材

18、料本錢差異材料尚未驗收入庫借：材料采購貸：銀行存款、應收賬款例題：采購原材料款項已支付材料未入庫借：材料采購應交稅費-應交增值稅進貸：銀行存款按方案本錢結轉入庫借：原材料貸：材料采購借：材料本錢差異貸：材料采購第五節生產業務的賬務處理生產費用的構成直接材料直接人工制造費用會計分錄借：生產本錢制造費用管理費用貸：原材料/應付職工薪酬第六節銷售業務的賬務處理銷售業務風險會轉移金額可以可靠地計量經濟利益會流出企業本錢可以可靠地計量借：銀行存款、應收票據、預收賬款貸：主營業務收入/應交稅費-應交增值稅銷營業稅金及附加的賬務處理借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交城市建立維護費7% -應交教育附加費3%

19、第七節期間費用的賬務處理借：管理費用貸：應付利息【差旅費、印刷費、注冊登記費計入管理費用】借：管理費用貸：應付職工薪酬【行政管理部門】借：管理費用貸：累計折舊【固定資產計提折舊】第八節利潤形成和分配業務的賬務處理資產=負債+所有者權益收入=資產-負債收入-費用=利潤期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額提示：自行推到其他公式固定資產的折舊：年限平均法：月折舊額=固定資產原值-預計凈殘值*月折舊率年折舊率=1預計使用壽命年工作量法：單位工作量折舊額=固定資產原值*1-預計凈殘值預計總工作量*固定資產的月折舊額=固定資產的當月工作量*單位工作量折舊額雙倍余額遞減法略年數總和法略會計分錄

20、的方向借方記增加：資產類、費用類、本錢類貸方記增加：負債類、所有者權益類，收入類利潤的形成與分配 1、營業利潤=營業收入-營業本錢-營業稅金及附加-三大期間費用-財產減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失 2、營業收入=主營業務收入+其他業務收入 3.營業本錢=主營業務本錢+其他業務本錢 4、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出 5、凈利潤=利潤總額-所得稅費用 6、可分配的利潤=凈利潤或者虧損+年初未分配利潤-彌補以前年度虧損+其他轉入的金額。提取注冊資本10%法定的盈余公積金超過50%不在提取 7、資產負債表應收=應收借+預收借-壞賬準備應付=應付貸+預付貸

21、預收=預收貸+應付借第六章會計憑證會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業務事項發生情況或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。會計憑證的作用記錄經濟業務提供記賬憑證【2】明確經濟責任，強化內部控制【3】監視經濟活動，控制經濟運行原始憑證/記賬憑證第二節原始憑證的種類根據來源格式種類填制的手續進展分類【來源】自制、外來原始憑證【格式】通用、專用原始憑證【手續和內容】一次憑證、累計憑證限額領料單、匯總憑證填制原始憑證的要求【記錄要真實、內容要完整、手續要完備、書寫要清楚規*、編號要連續、不得涂改刮擦挖補、填制要及時】第三節記賬憑證記賬憑證的種類專用記賬憑證【收、付、轉】收款憑證借方科目：記錄現金和銀

22、行存款收款業務的記賬憑證付款憑證【貸方科目】庫存現金和銀行存款的付款業務出納人員支付款項的依據轉賬憑證【記錄中不涉及銀行存款和庫存現金經濟業務會計憑證】通用記賬憑證為各類經濟業務的所用。按填列方式分類復式憑證和單式憑證第七章會計賬簿會計賬簿的概念會計賬簿是由一定的賬頁格式組成以經過審核的會計憑證為依據，提供全面系統連續的記錄各項經濟業務的簿籍登記賬簿是編制財務報表的依據會計賬簿的根本內容1.封面賬簿的名稱2.扉頁使用信息索引3.賬頁賬戶的名稱、日期欄、憑證的種類、編號欄、金額欄賬簿的分類按用途分類序時賬簿【日記賬】普通日記賬、特種日記賬分類賬簿【會計要素的具體分類】備查賬簿【又稱輔助登記賬簿】

23、按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿【只有借方貸方兩個金額欄】 2.三欄式賬簿【借貸余額三欄】 3.多欄式賬簿【收入、本錢、費用、利潤利潤分配適用于多欄賬】 4.數量金額式【有數量欄】 5.橫線登記式【材料采購、在途物資】按照外形分類訂本式賬簿【總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、賬頁是固定的】活頁式賬簿【賬頁可以拆下，使用比擬靈活】卡片式賬簿【固定資產明細賬使用完畢不在登記，將卡片穿孔保管】登記賬簿的要求準確完整注明記賬符號書寫留空【字符占用二分之一】使用藍黑色墨水筆書寫特殊記賬用紅色墨水書寫順序連續登記結出余額過次承前不得涂改挖補總分類賬戶與明細分類賬戶的登記要點1、金額一樣2、期間一致3、金額

24、相等對賬與結賬對賬的概念【核對賬目】對賬的內容1賬證核對2.賬賬核對【總總、總明、總序】3.賬實核對【銀行日記賬對賬單、財產明細賬實、負債明細對方賬面核實】結賬【月結、季結、年結】一是結清損益類賬戶并計算出本期利潤；二是結出資產負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額結賬的方法月末結賬時只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄畫單紅線，不需要再次結記余額。庫存現金銀行存款日記賬要在月末結賬的時候在摘要欄注明本月合計字樣，并在通欄畫單紅線。12月末計入本年累計通欄畫雙紅線摘要欄在年末結賬時摘要欄要有本年合計字樣年度終了有余額的賬戶在摘要欄注明結轉下年字樣在下年摘要欄注明上年結轉字樣錯賬的查找方

25、法差數法【漏記一方】尾數法【貸方金額一致、位數一致、末位數一致】除二法【記錯方向】除九法【數字寫大寫小】錯賬的更正方法劃線更正法【有文字或者數字錯誤的而記賬憑證正確的采用劃線更正法；錯誤的文字或者數字劃紅線在上方寫出正確的數字或者文字，對于數字的錯誤應當全部更正】紅字更正法【應借應貸的科目錯誤；記賬的會計科目錯誤時，用紅筆填寫一*與原來憑證一樣的記賬憑證，然后用藍筆填寫一*正確的記賬憑證】補充登記法【金額寫小了；在填寫一*缺少的金額數的一*記賬憑證】第六節會計賬簿的保管期限25年：現金日記賬、銀行存款日記賬15年：賬簿、移交清冊5年：銀行存款余額調節表、銀行對賬單三年：月度報表、季度報表永久：年度報表、保管清冊、銷毀清冊第八章賬務處理程序一.記賬憑證的賬務處理程序二、匯總記賬憑證的賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序銀行日記賬、現金日記賬記賬憑證的賬務處理程序【步驟】原始憑證匯總原始憑證記賬憑證總賬、明細賬、明細賬財務報表匯總記賬憑證的步驟現/銀日記賬收原始憑證匯總原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證登記總賬付編轉制報表科目匯總表賬務處理程序現/銀日記賬原始憑證匯總原始憑證記賬憑證明細賬財務報表科目匯總表科目匯總表適用于業務量較大的企業第九章財產清查實質就是賬實的核對財