1、第二章 資產負債表的編制原理與實務【學習目標】1. 了解資產負債表的格式和內容2 掌握資產負債表的編制原理3 能力要求：能夠熟練編制資產負債表。防災科技學院教案(首頁）授課教師劉翠俠課程名稱會計報表實務授課專業班級0621/062授課時刻(章節）題目第一節 資產負債表編制原理教學目的掌握資產負債表編制原理，能夠在編制資產負債表中熟練應用各項目的編制原理。教學重點資產負債表各項目的填列,尤其專門項目的填制教學難點資產負債表中專門項目的填制教學方法結合案例進行講授、配合習題訓練教學資源教材、企業會計制度、主要教學過程或內容引入:如何推斷企業的財務狀況？教學內容:一、資產負債表的格式二、“年初數”欄

2、填列三、“年末數”欄填列(重點）采納的邊講解、邊啟發、邊練習的方式。注意:樂凱膠片的實例講解編制中的注意事項。后記資產負債表的編制原理 一、資產負債表的格式（一）格式、報告式資產負債表報告式資產負債表又稱垂直式資產負債表，是將資產負債表的項目自上而下排列,首先列示資產項目，其次列示負債項目,最后再列示所有者權益項目。報告式資產負債表的平衡關系體現在資產總額減負債總額等于所有者權益總額,它突出強調的是企業的所有者權益情況。 資產負債表(報告式)項 目金 額資產:流淌資產長期資產（資產合計)負債:流淌負債長期負債（負債合計）所有者權益:實收資本資本公積盈余公積未分配利潤(所有者權益合計)2、 賬戶

3、式資產負債表的格式和內容 賬戶式資產負債表,又稱平衡式資產負債表,是將資產項目列在報表的左方，負債和所有權益項目列在報表的右方，猶如會計中“”型賬戶的左右分列。賬戶式資產負債表的平衡關系體現在左方的資產總額等于右方負債和所有者權益總額的合計，是左右兩方的平衡。 資產負債表(賬戶式）資產負債和所有者權益流淌資產長期金融資產長期股權投資固定資產無形資產 長期待攤費用其他資產流淌負債長期負債（負債合計)實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權益合計）資產合計負債和所有者權益合計3、我國資產負債表的格式我國企業一般采納賬戶式資產負債表。 資產負債表 會企0表編制單位： 年 月 日 單位:元資 產期

4、末余額年初余額負債和所有者權益 （或股東權益)期末余額年初余額流淌資產：流淌負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流淌資產其他應付款其他流淌資產一年內到期的非流淌負債流淌資產合計其他流淌負債非流淌資產:流淌負債合計可供出售金融資產非流淌負債:持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產可能負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流淌負債固定資產清理非流淌負債合計生產性生物資產負債合計油氣資產所得有權益（或股東

5、權益）:無形資產實收資本（或股本）開發支出資本公積商譽減:庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤其他非流淌資產所有者權益(或股東權益)合計非流淌資產合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益)合計單位負責人:李東 財會負責人:韓柳 復核：劉南 制表：何紅 賬戶式資產負債表由表首、正表和補充資料三部份組成 。 、表首:是報表的標志,(1)有報表名稱：資產負債表(2）編制單位：單位全稱()編報日期:資產負債表是靜態報表,因此日期應填列報告期末最后一天的日期,如20年12月3日；2001年6月0日等。（4）金額單位:以“元”單位，計至分。2、正表：是報表的主體。（1)格式：比較報表(兩年的

6、數據）年報時:年初數(不能寫上年數,因是靜態報表，下同)、年末數月報時:上月數、本月數季報時：上季數、本季數（2）內容資產類的各項目:是按其流淌程度由高到低的順序排列,即流淌資產、長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用和其他資產；負債類項目:按其到期日由近到遠的順序排列，即流淌負債、長期負債;所有者權益類項目:按其永久性遞減的順序排列,即實收資本（股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。(二）定義：1定義資產負債表是總括反映企業在某一特定日期（年末、半年末、季末、月末)全部資產、負債、所有者權益情況的會計報表，是關于企業財務情況的紀錄。平衡公式,即“資產=負債+所有者權益”2.新的資產負債

7、定義（1）資產：指企業在過去的交易或事項形成,由企業擁有或操縱的資源，該資源預期會給企業帶來經濟效益。如:待處理財產損溢就不屬于企業的資產，不能給企業帶來經濟效益,期末應轉入營業外收支，無余額。(2)負債:過去的交易或事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。如談判中的交易或打算中的事項均不是負債,不是由過去的事項形成。 數字搬家二、“年初數”欄填列依照上年度資產負債表各項目的年末數填列。如本年度資產負債規定各項目名稱和內容同上年度不一致時，應對上年度資產負債表各項目的名稱和年末數作相應的調整后，填入本表的年初數欄。三、“年末數”欄填列:數字搬家原理：應當依據總分類賬或有關明細

8、賬的期末余額分析填列。若企業按月報送資產負債表,可按“上月數”、“本月數”兩欄列示。(一）依照有關總賬賬戶的期末余額合計填列1“貨幣資金”項目的期末數=“庫存現金”賬戶的期末借方余額+“銀行存款”賬戶的期末借方余額 “其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額2“存貨”項目 = “原材料”+“物資采購”+“周轉材料” ”+“存貨”+“托付加工物資”+“生產成本” +“自制半成品” “庫存商品” -“存貨跌價預備”（貸方余額) “材料成本差異”（+借方-貸方)-商品進銷差價”（商業企業貸方) “托付代銷商品” +“受托代銷商品”-“代銷商品款”(貸方余額） 注意:解釋代銷商品的問題（二）依照總賬有關明細賬

9、戶的期末余額分析填列（注重賬戶的實質變化）1.“應收賬款”項目和“預收賬款”項目 “應收賬款”所屬明細賬戶的借方余額 “應收賬款”項目的期末數= “壞賬預備”賬戶中應收賬款的計提數 (凈額) “預收賬款”所屬明細賬戶的借方余額合計 “預收賬款”所屬明細賬戶的貸方余額合計+“預收賬款”項目的期末數= “應收賬款”所屬明細賬戶的貸方余額合計2.“預付賬款”項目和“應付賬款”項目 “預付賬款”項目的期末數=“預付賬款”與“應付賬款”所屬明細賬戶的借方余額合計“應付賬款”項目的期末數=“應付賬款”與 “預付賬款”所屬明細賬戶的貸方余額合計練習:應收賬款甲 應付賬款乙3萬 5萬預收賬款丙 預付賬款丁 4

10、萬 6萬（三）依照有關總賬賬戶的期末余額分析計算填列（1)“一年內到期的非流淌資產”項目和“持有至到期投資”、“長期應收款”項目“持有至到期投資”項目，是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。 “長期應收款”項目，反映企業的長期應收款項,包括融資租賃產生的應收款項、采納遞延方式具有融資性質的銷售商品或提供勞務等產生的應收款項以及實質上構成對被投資單位凈投資的長期損益等項目。在編制資產負債表時,將“持有至到期投資”賬戶、“長期應收款”賬戶余額中，從編制資產負債表日起一年內到期(含一年)的長期債券的可收回金額，在流淌資產大類下的“一年內到期的非流淌資

11、產”項目中單獨反映。“持有至到期投資”項目的填列數=“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額-“一年內到期的非流淌資產”金額“持有至到期投資減值預備”賬戶期末貸方余額例如,“持有至到期投資”賬戶的借方余額為500 000元，其中包括20年月購入的四年期國庫券300 00元,206年年末購入的三年期企業債券200 00元。上述投資未發生減值，未計提持有至到期投資減值預備。在編制企業00年度的資產負債表時,“一年內到期的非流淌資產”項目填列的金額為00 00元,“持有至到期投資”項目填列的金額為00 00元。長期應收款”項目的填列數= “長期應收款”賬戶的期末借方余額-“未實現融資收益”賬戶余額-長期

12、應收款所屬相關明細賬戶中將于一年內到期部分()“一年內到期的非流淌負債”項目和長期負債各項目 長期負債中，將于編制資產負債表日起一年內（含一年)需償還的各項長期借款、長期債券、長期應付款的數額，在流淌負債中的“一年內到期的非流淌負債”項目單獨反映。“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以上的長期借款的本息。本項目依照“長期借款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內到期的長期借款金額后的差額填列。 “應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目依照“應付債券”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內到期的債券金額后的差額填列。“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券

13、以外的其他各種長期應付款，包括采納補償貿易方式引進國外設備款、融資租賃方式租入固定資產租賃費。本項目依照“長期應付款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內到期的長期應付款金額、同時扣除“未確認融資費用”賬戶的期末余額后的差額填列?！皩ｍ棏犊睢狈从称髽I各種專項應付款的期末余額。本項目依照“專項應付款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內到期的專項應付款的差額填列?！捌渌L期負債”項目，反映企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應依照有關賬戶的期末余額填列，假如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。例如,企業“長期借款”賬戶的期末貸方余額為000元，其中0年6月借入的三年

14、期借款50 000元，其余為206年年末借入的三年期借款?！皯秱钡馁J方余額為60 000元,均為205年初發行的五年期企業債券。假設企業沒有其他長期負債，在編制企業207年度的資產負債表時，“一年內到期的非流淌負債”項目填列的金額為5000元，“長期借款”項目填列的金額為300 0元,“應付債券”項目填列金額為6 00元。（四）依照各總賬余額減去其備抵賬戶的余額的差額填列應收賬款凈額：壞賬預備其他應收款凈額：壞賬預備存貨凈額:存貨跌價預備長期股權投資凈額:長期投資減值預備在建工程凈額：在建工程減值預備無形資產凈額:無形資產減值預備（1)“其他應收款”項目本項目反映企業對其他單位和個人的應

15、收和暫付的款項,應依照“其他應收款”賬戶的期末借方余額減去“壞賬預備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬預備期末余額后的差額填列。(2）“可供出售金融資產”項目本項目是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以外的金融資產?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產”科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值,包括可供出售的股票投資、債券投資等金融資產,按可供出售金融資產的類不和品種設明細核算,包括“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細。本項目依照“可供出售金融資產”賬戶的期末借方余額扣除“可供出售金融資產減

16、值預備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。(3）“長期股權投資”項目本項目核算公司購入的在一年內(不含一年)不預備變現的各種股權性質的投資，依照“長期股權投資”賬戶的期末借方余額減去“長期股權投資減值預備”賬戶的期末貸方余額后的差額填列。(4）“投資性房地產”項目本項目是指企業為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的能單獨計量和出售的房地產,包括已出租的土地使用權、持有并預備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。“投資性房地產”科目反映按成本模式計量的投資性房地產的成本以及按公允價值計量的房地產價值。本項目依照“投資性房地產”賬戶的期末借方余額扣除“投資性房地產累計折舊”賬戶和“投資性房地產減值

17、預備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。(5）“固定資產”項目本項目反映企業各種固定資產的凈額,依照“固定資產”賬戶的期末借方余額扣除“累計折舊”賬戶和“固定資產減值預備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。有關“累計折舊”和“固定資產減值預備”增減變動的詳細情況,在會計報表附注中進行披露。(6)“在建工程”項目本項目反映企業期末各項未完工工程的實際支出，包括交付安裝設備的價值、未完建筑工程差不多耗用的材料、工資費用支出、預付出包工程價款、差不多建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應依照“在建工程”賬戶的期末借方余額扣除“在建工程減值預備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。(7）“工程物資

18、”項目本項目反映企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本,依照“工程物資”賬戶的期末借方余額扣除“工程物資減值預備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。（8)“生產性生物資產”項目本項目反映為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產蓄和役蓄等。本項目依照“生產性生物資產”賬戶的期末借方余額扣除“生產性生物資產累計折舊” 賬戶和“生產性生物資產減值預備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。()“油氣資產”項目本項目反映石油天然氣開采企業持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價,依照“油氣資產”賬戶的期末借方余額扣除“累計折耗”賬戶和“油氣資產減值預備”賬戶的期末貸方余額的差額填

19、列。(）“無形資產”項目本項目反映企業各項無形資產原價扣除攤銷數、減值預備的賬面價值。本項目應依照“無形資產”賬戶的期末借方余額扣除“累計攤銷”賬戶和“無形資產減值預備”賬戶的期末貸方余額后的差額填列。（1)“商譽”項目本項目反映企業在非同一操縱下企業合并中形成的商譽價值，即購買方支付的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。本項目依照“商譽”賬戶的期末借方余額扣除“商譽減值預備”賬戶的期末貸方余額后的差額填列。在資產負債表中,關于各項資產減值預備均在相應的項目中進行扣除，同時,為了反映各項減值預備的增減變動情況，在會計報表附注中進行了詳細披露。 資產減值預備在會計報表

20、附注的詳細披露格式項目年初余額本年計提數本期減少數期末賬面余額轉回轉銷一、壞賬預備二、存貨跌價預備三、可供出售金融資產減值預備四、持有至到期投資減值預備五、長期股權投資減值預備六、投資性房地產減值預備七、固定資產減值預備八、工程物資減值預備九、在建工程減值預備十、生產性生物資產減值預備其中：成熟生產性生物資產減值預備十一、油氣資產減值預備十二、無形資產減值預備十三、商譽減值預備十四、其他合計（五）依照總賬賬戶的期末余額直接填列除了上述四大項涉及的項目外,資產負債表內大多數的資產、負債、所有者權益項目,都可依照總賬賬戶的期末余額直接填列。(1)“交易性金融資產”項目本項目要緊是指企業為了近期內出

21、售而持有的金融資產,比如,企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,類似于原會計核算中的“短期投資”科目。本項目應依照“交易性金融資產”賬戶的期末借方余額填列。（2)“應收票據”項目本項目反映企業期末尚未收到同時未向銀行貼現的商業承兌匯票、銀行承兌匯票的金額。本項目應依照“應收票據”賬戶的期末借方余額填列。(3)“應收利息”項目本項目反映企業因債權投資應收而未收的利息,一般核算分期付息的債券的應收利息，公司購入的到期一次還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目反映。本項目依照“應收利息”賬戶的期末借方余額填列。(4)“應收股利”項目本項目反映企業因股權

22、投資而應收取的現金股利及應收其他單位利潤。本項目依照“應收股利”賬戶的期末借方余額填列。 (5)“其他流淌資產”項目本項目反映企業除流淌資產中所列項目外的其他流淌資產。本項目應依照有關賬戶的余額填列，假如其他流淌資產價值較大,應在會計報表附注中披露其內容和金額。（6）“固定資產清理”項目本項目反映企業因出售、毀損、報廢等緣故轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及在固定清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項余額的差額。本項目應依照“固定資產清理”賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額，以“”號填列。（7）“開發支出”項目本項目反映企業在研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。本項目依照“研

23、發支出”的期末借方余額所反映的資本化的支出填列。 (8）“長期待攤費用”項目本項目反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產的改良支出及大修理支出、攤銷期限在一年以上的其他待攤費用的金額。本項目依照“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額填列。 （9）“遞延所得稅資產”項目本項目反映采納債務法進行所得稅會計核算的企業,發生的可抵扣臨時性差異產生的遞延所得稅資產。本項目依照“遞延所得稅資產”賬戶的期末借方余額填列。 (0)“其他非流淌資產”項目本項目反映除資產負債表中列示的非流淌資產以外的其他長期資產。本項目應依照有關賬戶的期末借方余額填列。（11）“短期借款”項目本項目反映企業借入尚未歸還的一年期以內的

24、借款。本項目應依照“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。(12）“交易性金融負債”項目本項目反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值，依照“交易性金融負債”賬戶的期末貸方余額填列。（13)“應付票據”項目本項目反映企業開出并承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應依照“應付票據”賬戶的期末貸方余額填列。（14）“應付職工薪酬”項目本項目反映企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的酬勞以及其他相關支出,包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利;因解

25、除與職工的勞動關系給予的補償以及其他與獲得職工提供的服務相關的支出。本項目依照“應付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列。(15）“應交稅費”項目本項目反映企業按稅法規定應交的各項稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費以及企業代扣代繳的個人所得稅等。本項目應依照“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列,如為借方余額,以“-”號填列。 (16)“應付利息”項目本項目反映企業按照合同約定應支付的利息，包括汲取存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。本項目按照“應付利息”賬戶的期末貸方余額填列。

26、 （17）“應付股利”項目本項目反映企業期末應付而未付給投資者及其他單位和個人的現金股利或利潤，本項目應依照“應付股利”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，應以“-”號填列。 （)“其他應付款”項目本項目反映企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款以外的其他各種應付或暫收其他單位或個人的款項，如應付包裝物、固定資產租金、存入保證金等。本項目應依照“其他應付款”賬戶的期末貸方余額填列。（19）“其他流淌負債”項目本項目反映企業除資產負債表中列示的流淌負債項目外的其他流淌負債。本項目應依照有關賬戶的期末余額填列，假如其他流淌負債價值較大,應在會計

27、報表附注中披露其內容和金額。（20)“可能負債”項目本項目反映企業確認的各項可能負債,包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損合同等可能債。本項目依照“可能負債”賬戶的期末貸方余額填列。（21）“遞延所得稅負債”項目本項目反映采納債務法進行所得稅會計核算的企業，發生的應納稅臨時性差異產生的遞延所得稅負債。本項目依照“遞延所得稅負債”賬戶的期末貸方余額填列。 (2)“其他非流淌負債”項目本項目反映企業除資產負債表中列示的非流淌負債項目外的其他非流淌負債。本項目應依照有關賬戶的期末余額填列。(3)“實收資本(或股本)”項目本項目反映企業實際收到的資本總額。本項目應依照“實收資本（或

28、股本）”賬戶的期末貸方余額填列。（24)“資本公積”項目本項目反映企業收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權益的利得或損失。本項目依照“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。(25）“庫存股”項目本項目反映企業持有的尚未注銷或轉讓的本公司股份的金額。本項目依照“庫存股”賬戶的期末借方余額填列。 （2）“盈余公積”項目本項目反映企業利潤分配過程中所積存的法定盈余公積和任意盈余公積的金額。本項目應依照“盈余公積”賬戶的貸方余額填列。(27)“未分配利潤”項目本項目反映企業尚未分配的利潤或留待以后年度彌補的虧損。編制年度會計報表時,本項目應依照“利潤分配”賬戶的期末貸方余

29、額填列,如為借方余額,以“-”號填列。若編制會計報表,依照“利潤分配”賬戶的期初余額和“本年利潤”賬戶的余額分析填列。防災科技學院教案（首頁)授課教師劉翠俠課程名稱會計報表實務授課專業班級0241/0622授課時刻(章節)題目第二節 資產負債表的編制實務教學目的掌握資產負債表的編制步驟,培養學生熟練編制資產負債表的能力。教學重點資產負債表的編制教學難點資產負債表的編制教學方法講授、訓練相結合教學資源教材、多媒體、網站、試題庫、財務報表列報準則主要教學過程或內容引入：各項編制原理如何應用?一、編制資產負債表的步驟二、資產負債表編制實務三、資產負債表的作用編制訓練:發放印制好的資產負債表給學生,依

30、據賬簿資料獨立完成該表的編制。后記第二節 資產負債表的編制實務一、編制資產負債表的步驟1.依照原始憑證 記賬憑證 總賬、明細賬,所有記錄入賬。.編制各賬戶的試算平衡表,檢查賬戶的正確性,為編制資產負債表做預備。3.試算平衡后，依據試算平衡表、總賬賬戶、各有關明細賬戶,依照編制資產負債表的原理編表。 (可先填專門項目,最后填容易的項目)表首:單位、日期、金額正表:詳細填列補充資料：.檢驗：資產=負債+所有者權益5有關人員蓋章。二、資產負債表編制實務1.會計資料遠東股份有限公司是從事產品生產的工業企業,企業2008年發生的經濟業務及有關的會計處理、會計賬戶見4.節編制現金流量表的會計資料。依照遠東

31、股份有限公司2008年度的經濟業務。 總賬賬戶期末余額表 單位:元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現金50壞賬預備23 00銀行存款3958 701累計折舊611其他貨幣資金10 000短期借款00 0交易性金融資產10 000應付票據45 338應收票據168 80應付賬款10597應收賬款46 000其他應付款1700預付賬款13 233應付職工薪酬30 10其他應收款1 0應交稅費 370在途物資10 000長期借款303 800原材料36 0股本0 000000包裝物2 0資本公積35 00低值易耗品8 000盈余公積21 686庫存商品 075 80利潤分配3805長期股權投資402

32、 532固定資產2 15 647工程物資92500在建工程202 8無形資產12 00長期待攤費用0 634合計 =M(ABE） 1508 735合計 =SUM(ABOV) 13 08 35各總賬賬戶中，壞賬預備的余額23 40元均為按應收賬款余額計提數；應收賬款、預付賬款明細賬戶的余額均在借方；應付賬款、預收賬款明細賬戶的余額均在貸方；長期負債中沒有一年內將要到期的長期負債。2.編制資產負債表的實務企業2008年度的資產負債表中，“年初余額”欄的數字是按2007年度資產負債表的“期末余額”過入(007年度的資產負債表略)，“期末余額”欄的數字是按照資產負債表的編制原理計算得出。 （）“貨幣資

33、金”項目金額=“庫存現金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”余額500+3 58 1+110 0004 201（元）(2）“應收賬款”項目金額“應收賬款”余額-“壞賬預備”余額 468 0 400=44 600(元)(3)“存貨”項目金額“在途物資”余額+“原材料”余額+“包裝物”余額+“低值易耗品”余額+“庫存商品”余額 =150 000+36 00 000+18000+5 05 0=607 860（元) (4）資產負債表中其他各項目的金額按照相對應總賬賬戶的余額直接填列。 資產負債表 會企0表編制單位:遠東股份有限公司 208年12月 31日 單位:元資 產期末余額年初余額負債和所有者權益

34、(或股東權益）期末余額年初余額流淌資產:流淌負債：貨幣資金4 06 204 69 465短期借款00 00200交易性金融資產10 000000交易性金融負債0應收票據16580368應付票據23885 38應收賬款44460011 000應付賬款105 94710 947預付賬款138 233108 233預收賬款0應收利息0應付職工薪酬0 00 500應收股利0應交稅費 370+45其他應收款12002 5應付利息00存貨 607 805 508 40應付股利0一年內到期的非流淌資產00其他應付款 7016 700其他流淌資產00一年內到期的非流淌負債075 000流淌資產合計10 439

35、67410 936 178其他流淌負債00非流淌資產:流淌負債合計 68451 61 935可供出售金融資產0非流淌負債:持有至到期投資00長期借款 30 80085480長期應收款0應付債券000長期股權投資4 53230 32長期應付款00投資性房地產00專項應付款0固定資產1 45 422 97可能負債0在建工程0 48202 4遞延所得稅負債0工程物資92 50其他非流淌負債00固定資產清理非流淌負債合計03 8854生產性生物資產0負債合計1 98 2552 16 735油氣資產所得有權益(或股東權益)：無形資產1200050實收資本(或股本）1 0 0010 000000開發支出0

36、0資本公積23 7002300商譽00減:庫存股0長期待攤費用9 3410064盈余公積1 68185 40遞延所得稅資產00未分配利潤38084231 80其他非流淌資產00所有者權益（或股東權益）合計102 97010 65930非流淌資產合計237 512 233 487資產總計12 7 25 69 665負債和所有者權益（或股東權益)合計1217 2213 69665單位負責人:李東 財會負責人:韓柳 復核:劉南 制表:何紅 3. 編制資產負債表應注意的問題1)注意會計賬戶與報表項目的對應關系由于資產負債表各項目與會計賬戶的名稱并非固定的一一對應,有的報表項目依照某一賬戶的余額直接填列，如應收票據項目；有的報表項目依照幾個賬戶余額分析計算填列，如應收賬款項目;有的報表項目依照幾