1、關于企業經濟利潤虧損的統計分析企業銷售收入（現在：主營業務收入、其他業務收入）是指企業在一定時期內銷售產品 或商品、提供勞務等經營活動而取得的各種收入。包括：產品銷售收入、勞務收入、材料銷 售收入、技術轉讓收入、固定資產出租收入、包裝物收入以及運輸收入等企業活動的全部收 入。企業經濟利潤基本上是所有企業家都要關注的重點所在，它整個企業的支柱與靈魂，所 以對于利潤虧損企業是相當的重視，下面我們就來分析一下下面的案例。家用電器是某五金公司的骨干商品，銷售額占公司銷售總額的1/3，地位舉足輕重。但 是該公司家電部利潤滑坡。第1年商品經營利潤14.7萬元，第2年卻虧損12.3萬元，利潤 前后差額高達2

2、7萬元。請對虧損問題進行分析和診斷。問題診斷目標是分析利潤為什么會下降如此巨大？（一）利潤減少的因素分析經過分析認為，影響利潤增減的主要因素有4個，分別是：商品銷售額、毛利率、 商品流通費用率和稅率。家電部近兩年有關資料如下：指標第1年第2年第2年與第1年差額對經營利潤影響額（萬 元）絕對數相對數%商品銷售額（萬元）680.50651.70-28.80-4.23-0.62毛利率8.519.651.1413.407.43稅率0.911.310.4043.96-2.61費用率5.4410.234.7988.05-31.20其中：利息率3.077.164.09133.20-29.24商品經營利潤（萬

3、元）14.70-12.30-27.00-183.7-27.00由上表由于商品銷售額減少28.8萬元，使利潤減少0.62萬元由于毛利率增加1.14個百分點，使利潤增加7.43萬元由于總費用水平提高4.79個百分點，使利潤減少31.2萬元由于稅率提高0.4個百分點，使利潤減少2.61萬元由于上述四個因素變動，影響利潤減少27萬元綜上分析，費用率提高4.79個百分點，使利潤減少31.2萬元是影響利潤下降的主要因素。（二）費用率提高的主要原因費用率提高受銷售額和費用額兩個因素影響，而費用額又是由多種因素構成的，有關 資料見下表費用要素第1年第2年增加額占費用增加額比 重運雜費5.58.12.68.75

4、保管費0.50.60.10.34廣告樣品費0.10.60.51.68利息20.946.6425.7486.67保險費0.40.2-0.2-0.67工資2.73.713.37福利費0.30.300其他6.66.56-0.04-0.14合計3766.729.7100首先，由于銷售額減少，使費用率提高0.24個百分點 其次，由于費用額增加使費用率提高4.55個百分點 從前表看出，影響流通費用增加最直接的因素是利息 利息為什么會增加呢？（三）利息增加的主要原因利息增加主要取決于利率的變化和貸款額的變化。年序有關指標第1年第2年貸款余額（萬元）208.6252.8綜合利率10.0218.43資金周轉次數

5、（次）3.262.58貸款余額第2年比第1年增加44.2萬元，由此需要多支付利息4.43萬元第2年綜合利率（包括利息、超計劃貸款的高息、貸款不能按期歸還的罰息等）比第1 年提高8.41%，由此多支付利息21.26萬元第2年資金周轉次數（資金周轉次數=銷售額/貸款余額）比第1年減少0.68次，這樣每 周轉一次多29天，由于資金周轉速度減慢，需要多占用資金52.5萬元。資金周轉緩慢的原因（內部情況分析）：一方面有多年積累下來的原因，另一方面是商品周轉速度減慢。而第2年綜合利率比 第1年提高8.41%，這也有兩方面原因，一方面是利率本身的提高，另一方面，是超計劃 貸款增加，貸款不能按期歸還，支付高息

6、、罰息較多，使綜合利率大幅提高。由此可見，第 2年該公司家電部虧損主要原因是資金周轉緩慢。決策目標第3年情況如何？是虧、盈，還是不虧不盈？為使決策目標建立在科學基礎上，需要對 第3年情況做些預測估計。1.家電商品銷售預測廣泛搜集數據并分析，分析思路是根據全市商品零售額和該公司家電商品市場占有 率預測其銷售額。前幾年該公司家電商品占市場占全市商品零售額的比率為3.2%左右，近 幾年有所下降，估計第3年這個比率為2.41%。有關部門預測第3年市場零售額為379958 萬元，則該公司家電銷售額應能達到916萬元（379958 X0.0241）。但是第3年前15月實 際銷售沒有達到應有水平。按相應比率

7、，前15月銷售額應為397萬元，實際銷售為314 萬元，差額83萬元。假定以后的銷售能達到前幾期的平均水平，則第3年銷售額可以下調 到 833 萬元（916 - 83）。貸款預測這取決于兩個因素，一個是正常商品周轉所需資金，二是非正常周轉占用資金。該公 司第1年商品周轉4.67次，第2年商品周轉3.12次，第3年恢復到第1年速度，為此需要 資金178萬元（833/4.67）。目前非正常周轉占用資金83萬元（前面提及的103萬元減去向 星海電視機廠投資的20萬元，因為這部分可以與應付款相抵）。以上兩部分共需貸款261 萬元。經營利潤預測經營利潤=毛利額-費用-稅金（1）毛利額。第2年毛利額率為9

8、.65%，第3年前15月實際為7.4%，612月按9% 計算，全年毛利可達314 x 7.4%+（833-314）x 9%=69.95 （萬元）（2）費用額。不變費用第2年為10.3萬元，第3年保持不變。不含利息的變動費用率第 2年為1.5%，第3年5月以后運價有所提高，全年按1.6%計算，變動費用額為833 x 1.6%=13.33萬元銀行貸款利息有不同利率。計劃內貸款100萬元，年息計11.34萬元；計 劃外銀行允許貸款95萬元（利率1.38%/月），年息計15.73萬元；超額貸款66萬元（即： 261-100-95），（利率1.794%/月）,年息計14.21萬元； 以上合計年利息為41

9、.28萬元。（3）稅金。第2年稅率為1.31%，第3年按此計算，稅金為10.91萬元（833 x 1.31%）。根據以上各項，第3年經營利潤額預測為-5.87萬元，即69.95-64.91-10.91=-5.87 比第 2 年減虧 6.43 萬元。決策方案這里提供三個可供選擇的方案，同時對每個方案分別論證。方案一，擴大商品銷售擴大商品銷售是增加盈利的一個途徑，但它受一定條件制約如果其他條件（毛利率、費 用率、稅金率）保持第2年水平，擴大銷售則只能繼續帶來虧損。故該方案不可取。 方案二，增大毛利率根據測算，毛利率提高1%，可增加利潤8.33萬元，效益可觀但從第3年15月實際 情況看，毛利率只有7.4%，比第2年的9.65%還下降了 2.25%。照此計算，在費用率、稅金 率保持第2年水平不變情況下，全年將多虧損18