交易性金融資產的核算_第1頁
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文檔簡介

1、應收股利（應收利息）（股票、債券變成自己的了，那么股利和利息也應該自己 收，應收股利應利利息是資產，增加在借方）交易性金融資產的核算有三個步驟：（1）取得時取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關 的交易費用在發(fā)生時計入當期損益；如果所支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn) 金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。（2）持有期間持有期間有兩件事：交易性金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產負債表日按債 券票面利率計算利息時，借記應收股利”或應收利息”科目，貸記投資 收益”科目。即持有期間收到的股利、利息應計入投資收

2、益交易性金融資產的期末計量資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記咬 易性金融資產公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公 允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。即公允價值變動應計入當 期損益。（3）處置時（章做e，HOF朝健Wtt世sn腳 gf 娜副削細腳聊繼n蝴匕酬）（岫腳）ih溯闡：（章8丑岫牌登縮聊珈 鼻登縮：朝健世饋咽購申場噩腳（!）朝曜饋等ffiLJfl觸、二（章心，就國）蝴海（烏削珈獨茉Ynawwsps回蹣帷）wws（SCKBXUK，SaWHWIilKh頊用醐叫聊繼I翊翊國如螂疝、郵）（聊綢四腳岫g丑皿帥 H森，岫曲1等科膏軍，嬤li零科膏軍制卸*H翩9零科經：:U&、一:果&H巍m零科經（巽砌契 g睥腌辭叫者啊巽期略詢巽觸硒拙 ww）巽凈職顯剔胡可之毒甄明回巽期祺澎區(qū)來地煽鬢風回委荊Y 腳皿與剔胡風皇祺避手刑曾羹盜風明喜評墩明皇祺避手刑曾羹喜而亦于（2）持有期間享有的股利和利息借：應收股利（應收利息）（對方決定分利，自己就應該收到，應收股利應收利息就增 加，它們是資產，增加在借方）貸：投資收益（持有期間享受了股利和利息，這是自己的投資回報，投資收益增加, 投資收益是收入類，增加在貸方）借：銀行存款（1收到錢，銀行存款增加，在借方）貸：

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