1、管理費用的類別和核算內容說明本科目核算公司為組織和管理生產經營所發生的管理費用，由研究與開發 成本，設計成本和行政管理成本構成，按費用類別及部門設置明細賬核算。費用類別工資及附加費工會經費職工教育經費師資費，外委培訓費住房公積金養老 保險費失業保險費折舊費辦公費醫療保險費等計算規則工資及附加費公司各部門發生的工資及福利費用.福利費用如實列支，不超 過應付職工薪酬14%的準予扣除，超出部分進行稅務調整。.工會經費公司按應付工資2%#提的工會活動經費職工教育經費按應付工資的1.5%計提的用于職工教育方面的費用.開支的范 圍主要有培訓教材費，師資費，外委培訓費，培訓教師以及外委培訓人員的差 旅費，交

2、通費等，培訓領用的消耗品和零配件等 .住房公積金公司為職工交納的 住房公積金，計提基數是崗位技能工資，計提比例公司為10%,個人為10%慎中個人部分從個人工資扣除）.養老保險費公司為職工繳納的養老保險費用，計提比例公司為20%,個人為8%（其中個人部分從個人工資扣除）.失業保險費公司為職工繳納的失業保險費用醫療保險費公司為職工繳納的 醫療保險費用，其中個人部分從個人工資扣除.失計提壞賬準備時計入損益的費用綠化費公司發生的用于綠化方面的相關 費用無形資產及長期待攤費用攤銷公司攤銷的無形資產及遞延資產的費用稅金 應計入損益的稅金費用（如：印花稅，地方水利基金，車船使用稅等）燃料費鍋爐房等輔助單位為

3、公司各 部門用于照明，取暖等用途發生的費用.招聘費公司人事資源部為員工招聘過程 中發生的費用.如：場地使用費，應聘人員來公司路費，體檢費，報刊雜志上的招聘廣告等.（不包括公司招聘人員發生的差旅，電話費等）郵政費公司生產經營發生的郵寄包 裹，信件費用以及EMS費用等通訊費公司的座式以及手提式電話（手機，小靈 通，2000元以下傳真機）發生的電話，傳真費用以及購買，修理上述器材發生的 費用.訴訟費公司因起訴或應訴而發生的費用董事會費董事會及其成員為執行職 能而發生的費用，如差旅費，會議費等.存貨跌價準備依存貨成本與可孌現值， 已提數計算的應提準備數勞動保險費易地安家費，退職金，撫恤費，死亡喪葬 費

4、等物業管理費公司用于行政管理的物業交由內部，外委物業公司管理發生的 費用支出.防寒保暖費公司各部門用于防寒保暖的費用支出上級管理費公司依公 司章程，合同協議應上繳的管理費.租賃費公司經營管理支付的設備，房屋租賃 費用（含駐外辦事處的房屋租賃費）會務費核算公司職能部門有關人員參加各類會 議的費用支出.業務宣傳費公司經辦的用于企業形象和產品宣傳的不列入營業費 用的費用支出.進出口費進出口商品發生的運雜費用.醫療救助公司為職工繳納的 醫療救助費用.工傷保險費核算公司為正式簽訂勞動合同的員工購買的工傷保險 費用支出.其它公司各部門發生的除上述費用以外的費用.編輯本段管理費用的項目具體項目具體包括的項目

5、有：公司經費公司經費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊 費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費。勞動保險費指離退 休職工的退休金、價格補貼、醫藥費（包括離退休人員參加醫療保險的醫療保 險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定 支付給離休干部的各項經費以及實行社會統籌辦法的企業按規定提取的退休統 籌基金。待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。董事會費是 指企業最高權力機構及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。業務招待費是指企業為業務經營的合理需要而支付的實際應酬費用， 在下列限額內據實列入管理費用：全年銷

6、售凈額（扣除折讓、折扣后的凈額）在1500萬元以下的，不超過年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該 部分銷售凈額的3%。；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分銷售凈額 的2%。；超過1億元的，不超過該部分的1%。管理費用屬于期間費用，在發生 的當期就計入損益。企業發生的管理費用在 管理費用”科目中核算，并按費用 項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項管理費用借記該科目，貸記 現 金”、銀行存款、原材料”、應付工資”、待攤費用”、無形資產”、累計折 舊”、應交稅金”、應付福利費”、壞賬準備”、其他應交款”、存貨跌價準備 等科目；期末，將本科目借

7、方歸集的管理費用全部由本科目的貸方轉入本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉管理費用后，管理費用”科目期末無余額。編輯本段管理費用的檢查技法.無形資產攤銷的審查。主要包括：無形資產的估價是否真實、合理；無形資產的攤銷期限是否合理，注意查 明無形資產仍可長期使用而其價值已全部攤銷，或者無形資產的使用期限已 到，而其價值尚未攤銷完畢的情況，這可通過查閱無形資產攤銷明細賬查明； 有無將無形資產攤銷列入固定資產折舊的錯誤處理。. 土地使用費的審查。主要包括：根據有關規定，核實列支的土地使用費是否真實、正確；有無將上年度或 下年度的土地使用費列作當年費用；對未辦理土地使用證書或雖已辦理了證 書，但當年

8、未支付土地使用費的，應查明其是否按規定預提了土地使用費，并 計入當年損益。.職工教育經費的審查。職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費 用，一般按職工工資總額的1.5%提取。其審查主要是審查是否按規定提取，計 算是否正確，有無被挪作他用的情況等。.技術轉讓費的審查。技術轉讓費是指企業為使用非專利技術而支付的費用。其審查主要包括：企業是否與技術出讓方簽訂了技術轉讓合同，合同內容及其附件和手續 是否完備、合理，重點審查技術轉讓費的標準是否合理。當期支付的技術轉讓費的時間、方式、金額等是否與合同的規定標準相一致，接受轉讓的技術是 否達到了規定的要求。按合同規定當年應支付的技術

9、轉讓費用是否已全部支 付，未按期支付的，在年終會計結算前，是否按差額部分提取轉出，計入當年 損益。有無將專有技術及專利攤銷數列入技術轉讓費中。.研究開發費的審查。研究開發費是指企業為了開發和應用新產品、新技術、新工藝所發生的新 產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費等支 出。其審查主要包括：是否將主尖由管理費用列支的各項研究開發費用計入生產成本、制造費 用等相關項目，可對企業單位產品成本的異常變動進行追查。是否新產品試制失敗以及其他有關費用，當作資產損失列入營業外支出。對研究開發過程中的剩余材料等，未從管理費用中扣減，而將其作為其他收入，或轉入 小金 庫”，這可通過核實資產予以清查。.壞賬損失的審查。壞賬損失是指應收賬款中無法收回的呆賬、壞賬。其審查要點主要包括：應收賬款的核算計提壞賬準備金的應收賬款余額的真實正確性，是否按規定比例提取。 是否確實發生了壞賬損失，沖減壞賬準備金是否有事實依據。企業在年末是否根據應收賬款余額調整壞賬準備金賬面金額。企業已確認并轉銷的壞賬損失，以后又實際收回時，是否及時入賬，并沖減管理費用或壞賬準備。.業務招待費的審查。業務執行費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用。其審查內容主 要包括：是否嚴格按財務制度規定的比例計算列支業務招待費，有無多列支的還 必須況，如有超過，應查明原因，并在確定應