1、2004年會計碩士聯考高分突破標準化模擬試卷（財務會計）白月龍等 編寫模擬試卷（一）簡述題 (每小題5分，共25分) 1 簡述會計核算的差不多前提。2 簡述壞帳損失會計處理時直接轉銷法和備抵法及其優缺點。3 簡述發出存貨計價方法及各方法的優缺點。租賃分類的具體標準是什么？簡述資產負債表日后事項中調整事項與非調整事項的異同。單項選擇題 (每小題1分，共25分)1、會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業的資產所遵循的會計核算的一般原則是（ ）。 A 實質重于形式原則 B 重要性原則 C 權責發生制原則 D及時性原則2、采納的會計處理方法不能隨意變更，其依據是（ ）。A 一貫性原則 B 可比性

2、原則C 客觀性原則 D重要性原則3、在會計核算的差不多前提中，屬于企業會計處理方法和程序的前提條件，也是企業會計處理方法和程序保持穩定的前提條件是（ ）。A 會計主體 B 會計分期C 持續經營 D貨幣計量4、某企業2004年3月20日銷售產品一批，銷售收入為20000元，規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%，企業4月8日收到該款項時，應給予客戶的現金折扣為（ ）元。（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）A 0 B 200 C 400 D2345、某企業按銷貨百分之比法計提壞帳預備，2003年賒銷金額為50萬元，依照以往經驗和資料，可能壞帳損失率為6%，企業在計提

3、壞帳預備前壞賬預備賬戶有借方金額5000元，則該企業2003年應提的壞帳預備金額為（ ）萬元。A 3 B 3.5 C 0 D 2.56、A企業2002年4月1日對B企業初始投資成本為300萬元，占乙企業資本10%，采納成本法核算。當年B企業實現凈利潤90萬元（假設每月利潤均衡），分配150萬元，2003年B企業實現凈利潤225萬元，分配120萬元。A企業2003年確認的投資收益是（ ）萬元。A.6.75B.8.25 C.20.25D.24.757、某企業采納零售法計算期末存貨成本，該企業本月月初存貨成本為3500萬元，售價總額為5000萬元，本月購貨成本為7300萬元，售價總額為10000元；

4、本月銷售總額為12000萬元，則該企業月末存貨成本為（ ）萬元。A 2100 B 2145 C 2160 D 21908、在物價不斷上漲時期，一個公司能夠選用的存貨計價方法中，若使會計報表中的凈收益最高，能夠采納（ ）的計價方法。A 加權平均法 B 先進先出法C 后進先出法 D可能是C或B9、下列項目中，不應計入短期投資取得成本的是（ ）。A 支付的購買價格 B 支付的相關稅金C 支付的手續費 D支付價款中包含的應收利息10、某企業購買面值為400萬元的公司債券作為長期投資，共支付價款475萬元，其中含手續費2萬元，應收利息20萬元，該項債券投資應計入“長期債券投資”科目的金額為（ ）萬元。A

5、 473 B 450 C 455 D 45311、某企業為建筑某項固定資產于2002年1月1日專門借入了100萬元，3月1日又專門借入了300萬元，資產的建筑工作從1月1日開始。假定企業按季計算資本花金額。則2002年第一季度專門借款本金加權平均數為（ ）萬元。A 200 B100 C400 D30012、某股份有限公司于2001年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產，同時發生相關費用3萬元，該無形資產系1998年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，可能使用年限為5年，法律規定的有效年限為6年，則該公司轉讓該無形資產發生的凈損失為（ ）萬元。A 70 B73 C100 D10

6、313、依照企業會計準則固定資產的規定，企業對未使用、不需用的固定資產也應計體折舊，計提的折舊計入（ ）。A 當期治理費用 B 當期營業費用C 當期制造費用 D當期財務費用14、某企業于2001年9月1日發行四年期企業債券5000萬元，實際收到發行價款5600萬元，該債券票面年利率為12%，到期一次還本付息，債券溢價采納直線法攤銷，2001年該企業關于該債券應確認的財務費用為（ ）萬元。A 450 B 600 C 150 D20015、A公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權出售給B公司10年，10年后由A公司收回收費權，一次性取得收入100萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁

7、的維護由B公司負責。則A公司2002年度該項業務確認的收入應為（ ）萬元。A 100 B20 C0 D1016、托付方采納視同買斷的方式代銷商品，托付方在商品銷售后應按（ ）確認收入。A 商品售價 B 收取的手續費C 銷售價款和手續費之和 D銷售價款和增值稅之和17、下列各項，可采納完工百分比法確認收入的是（ ）。 A.分期收款銷售產品B.在同一會計年度開始并完成的勞務C.托付代銷商品 D.跨越一個會計年度才能完成的勞務18、在對銷售收入進行計量時，應考慮可能將可能發生的是（ ）。 A.現金折扣B.銷售折讓C.銷售退回D.商業折扣19、某企業采納遞延法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%

8、，2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬元，2001年發生應納稅時刻性差異50萬元，可抵減時刻性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款” 賬面余額為（ ）萬元。A 借方33 B 貸方 67C 借方83.5 D貸方133.520、下列項目中，不屬于借款費用的是（ ）。A 發行公司股票傭金 B 發行公司債券傭金C 借款手續費 D借款利息21、按現行制度規定，企業同意實物捐贈，應貸記（ ）帳戶。A 資本公積其他資本公積 B 實收資本C資本公積同意捐贈非現金資產預備 D營業外收入22、采納權益法核算長期股權投資時，關于被投資企業因外幣資本結算引起所有者權益的增加，投資企業應按所擁有的表

9、決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（ ）。A 資本公積 B投資收益C其他業務收入 D營業外收入23、上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，能夠直接用于轉增資本的是（ ）。A.關聯交易 B.同意外幣資本投資C.同意非現金資產捐贈D. 子公司同意非現金資產捐贈24、“預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產負債表中的（ ）項目。A 應收賬款 B預收賬款C應付賬款 D其他應付款25、甲公司2001年度發生的治理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和治理人職員資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞帳預

10、備150萬元，其余均以現金支付，假定不考慮其他因素，甲公司2001年現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金” 項目的金額為（ ）萬元。A 105 B455 C475 D675多項選擇題 (每小題2分，共20分)1、下列各種會計處理方法，體現慎重性原則的做法是（ ）。A固定資產采納年數總和法計提折舊B期末無形資產采納成本與可收回金額孰低法計價C在物價持續上漲的情況下，采納后進先出法計價D企業研究和開發 無形資產過程中的費用，于發生時計入當期治理費用 2、存貨計價對企業損益的計算有直接阻礙的是（ ）。A本期期末存貨可能假如過低，當期的收益可能相應的減少B下期期初存貨可能假如過低，當期的收益可

11、能相應的增加C本期期末存貨可能假如過高，當期的收益可能相應的增加D下期期初存貨可能假如過高，當期的收益可能相應的增加3、下列有關無形資產的錯誤的表述是（ ）。 A假如企業有權獲得某項無形資產的經濟利益，同時又能約束其他人獲得這些經濟利益，則講明企業操縱了無形資產，或者講操縱了該無形資產產生的經濟利益 B采納公允價值相對比例確定與其他資產一同購入的無形資產的成本，不管無形資產的相對價值是否較大，依舊相對價值較小，均應作為無形資產和其他資產分不核算 C企業首次發行股票而同意投資者投入的無形資產，應按投資各方確認的價值作為入賬價值 D無形資產的后續支出，與固定資產的后續支出處理方法相同，應在發生時確

12、認為資本性支出或者作為當期費用。 4、.投資企業采納權益法核算股權投資，下列各項目中，應通過資本公積科目核算的有（ ）。 A子公司增資擴股而溢價發行股票 B子公司同意捐贈非現金資產 C子公司無償調出固定資產的凈損失 D子公司外幣資本折合差額5、下列有關收入表述中，不正確的是（ ）。 A凡是資產的增加或負債的減少。或二者間而有之，同時引起所有者權益的增加，一定表明收入的增加 B在商品銷售收入確認條件中，所有權上的要緊酬勞和風險隨所有權憑證的轉移而轉移 C假如企業確認商品銷售收入后，發生銷售退回的均沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本 D托付其他單位代銷商品情況下，托付方應在收到受托方提供的

13、增值稅發票時確認收入6、下列經濟業務中不符合企業會計準則會計政策、會計可能變更和會計差錯更正的規定的有（ ）。 A將某項短期投資轉為長期投資核算時，應當作為會計政策變更處理 B企業關于本期發覺屬于往常年度的重大會計差錯，只需調整會計報表相關項目的期初數，無需在會計報表附注中披露 C.除了法律或者會計制度等行政法規。規章要求外，企業不得自行變更會計政策 D企業濫用會計政策和會計可能，應當作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處理方法進行處理7、遞延法下本期增加所得稅費用內容包括（ ）。 A本期發生的時刻性差異所產生的遞延稅款貸項金額 B本期發生的時刻性差異所產生的遞延稅款借項金額 C本期轉回的前

14、期確認的遞延稅款借項金額 D本期轉回的前期確認的遞延稅款貸項金額8、下列固定資產中應計提折舊的有（ ）。 A季節性停用的機器設備 B大修理停用的機器設備 C未使用的機器設備 D按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地9、下列項目中，符合現金流量表中現金概念的是（ ）。 A企業銀行本票存款 B企業銀行匯票存款 C企業購入3個月內到期的國債 D不能用于隨時支付的存款10、按現行企業會計制度的規定，下列各項應收款項中，不能全額計提壞帳預備的有（ ）。A當年發生的應收款項B打算對應收款項進行重組C與關聯方發生的應收款項D有確鑿證據表明某項應收賬款不能夠收回計算分析與賬務處理題 (每小題15分,共60分)1

15、 甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，甲公司對所得稅的會計處理采納應付稅款法核算，甲公司2002年發生如下經濟業務： （1）2月1日采納分期收款銷售方式向乙公司銷售產品一批，售價總額為50萬元，產品銷售成本40萬元，簽訂的合同規定乙公司分五年平均付款，當日收到第一筆款項，差不多存入銀行。 （2）3月2日向丙公司銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格100萬元，增值稅額為17萬元，商品銷售成本為80萬元。產品差不多發出，收到丙公司匯來的貨款并如數存入銀行。（3）4月15日托付丁公司銷售產品一批，依照協議規定，甲公司按協議價收取價款，發出的托

16、付商品協議價格總額為200萬元（不含增值稅），商品銷售成本為160萬元。 （4）5月18日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，得知丁公司差不多將代銷的該批產品的50%差不多售出，并于當日收到代銷貨款存入銀行。 （5）6月20日接到戊公司的通知，要求退還于2001年12月購入的一批商品，商品銷售總額為40萬元（不含增值稅），商品銷售成本為32萬元，甲公司檢查后同意戊公司的退貨，為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發票，退回的產品差不多驗收入庫。 （6）12月31日核算累計發生的主營業務稅金及附加為4萬元：治理費用12萬元，營業費用6萬元，財務費用2萬元。并將計算的企業所得

17、稅記入有關科目。要求：（1）編制甲公司有關經濟業務的會計分錄。（除“應交稅金科目外”，其余科目可不寫明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。（2）編制甲公司2002年度的利潤表： 利潤表編制單位：甲公司 2002年度 單位：萬元項目本年累計數一、主營業務收入 減：主營業務成本 主營業務稅金及附加二，主營業務利潤 減：營業費用 治理費用 財務費用三、營業利潤 加：投資收益四、利潤總額 減：所得稅 2 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關稅費。2000年至2004年有關固定資產業務的資料如下：2000年10月23日

18、，為了生產經營的需要，進口一臺需要安裝才能投入使用的設備，支付買價80萬元，進口環節增值稅15萬元，支付海關關稅4萬元，運輸設備過程中支付運輸費8000元，保險費2000元，在該設備安裝過程中。領用自產商品一批，該批商品的實際生產成本為8萬元，市場銷售價格為10萬元，按稅法規定須按市場價格計征增值稅，用銀行存款支付安裝人職員資費用2.3萬元。2000年12月31日該設備安裝完工達到可使用狀態并交付使用。甲公司對此設備采納年數總和法計提折舊。該設備的可能使用年限為5年，可能凈殘值為7萬元。2003年12月31日，由于市場環境發生變化，該設備的可能可收回金額為22萬元，為此甲公司對此設備計提了減值

19、預備,假設該設備的計使用年限和可能凈殘值均不變。2004年6月28日將該設備出售，收到價款15萬元。并如數存入銀行。另以銀行存款支付清理費用1萬元。要求：（1）編制同意設備捐贈、安裝和交付使用的會計分錄。（2）計算該設備2001年、2002年和2003年應計提的折舊額并編制有關的會計分錄。（3）編制出售該設備的會計分錄。（“資本公積”和“應交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，該公司2003度發生如下經濟業務和事項：（1） 1月11日銷售一批公司用原材料給甲企業，銷售價格為8萬元（不含增

20、值稅），款項差不多收存銀行。（2） 2月12日東方公司向乙企業銷售一批商品。商品銷售價格為20萬元（不含增值稅），差不多收到乙企業款項并存入銀行。（3） 5月24日東方公司將其擁有的一座橋梁的收費權出售給丙企業5年，合同規定，東方公司一次性取得收入10萬元，5年后由東方公司收回收費權，款項已收取并如數存入銀行。協議還規定售出5年期間，橋梁的維護保養由丙企業公司負責。東方公司對家電產品實行“包退、包換、包修”的“三包”售后服務銷售政策，2003年度該公司共銷售家電產品100萬元（不含增值稅）。依照以往經驗和數據資料，“包退”產品占3%，“包換”產品占2%，“包修”產品占1%。要求：（1）推斷上述

21、各項經濟業務是否應確認收入。（2）關于推斷為應確認為收入的業務，計算2003度應確認收入的金額。（3）編制上述應確認收入業務的會計分錄（答案中金額單位用萬元表示）。4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是增值稅一般納稅人工業企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，該公司對所得稅的會計處理采納應付稅款法進行核算，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按照凈利潤的5%提取法定公益金，假定資產負債表日后事項期間涉及損益調整的事項，均應考慮應交所得稅的調整。甲公司2003年度財務會計報告于2004年4月20日經董事會批準對外報出，2003年度至2004年度甲公司發生的有關事項如下：

22、（1）2003年10月12日，甲公司因其出售的產品質量存在嚴峻問題而對黃某造成人身損害，被黃某提起訴訟，要求賠償140萬元。至2003年12月31日，法院尚未做出判決，甲公司依照律師的意見，可能該項訴訟甲公司專門可能敗訴，且賠償金額可能在100-144萬元之間（含訴訟費2萬元）。考慮到公司差不多就該產品質量向保險公司投保，公司差不多確定能從保險公司獲得賠償80萬元。（2）2004年3月20日，法院做出判決，判決甲公司向黃某賠償130萬元，并負擔訴訟費用2萬元，甲公司和黃某均服從判決。（3）2004年4月15日，甲公司從保險公司獲得產品質量賠償款130萬元，并于當日用銀行存款支付了對黃某的賠償款

23、和訴訟費用。要求：（1）編制甲公司2003年12月31日、2004年3月20日和2004年4月15日與訴訟事項有關的會計分錄。（2）甲公司在2003年度資產負債表中對2003年10月12日發生的事項做如何處理。（3）該項訴訟的判決對甲公司2004年度利潤表和利潤分配表的年初未分配利潤有何阻礙，如何調整。案例分析題 (20分)北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）是增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采納債務法核算，（假設不考慮其他相關稅費，且除下列各項經濟事項外，無其他納稅調整事項）。北方公司2000年度的財務會計報表于2001年4月20日經董事會批準

24、對外報出，該公司2001年度發生的一些交易和事項及其會計處理如下：（1）由于持續通貨膨脹，該公司從2001年1月1日起將發出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法，因該項變更的累計阻礙數難以確定，因此該公司對此項變更采納以后適用法，未采納追溯調整法。（2）從1999年1月1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產經營需要，需更新設備，而現有的這部分設備的可能使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司決定從2001年1月1日開始將這部分機器的折舊年限縮短為6年，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設備的原賬面價值合計為4000萬元，凈殘值為5%，原可能使用年限為10年，

25、該公司對此項變更采納以后適用法進行會計處理。（3）2001年1月20日，北方公司銷售一批產品給南方公司，該批產品的銷售價格為250萬元，銷售成本為120萬元。該批產品差不多發出，并差不多開出增值稅專用發票，貨款尚未收到，南方公司收到該批產品后，經驗收發覺產品質量與合同規定的差距專門大，因此將該批產品及增值稅專用發票退回北方公司，北方公司于2001年2月20日收到退回的產品及增值稅專用發票，北方公司做出如下會計處理：2001年1月20日確認該批產品銷售收入，銷售成本和增值稅銷項稅額；2001年2月20日收到退回的產品時，沖減本月（即2004年2月）的銷售收入，銷售成本和相關的增值稅銷項稅額。 針

26、對北方公司的上述幾項事項，回答下列問題：關于事項（1），北方公司的會計處理是否正確并講明理由。關于事項（2），北方公司的會計處理是否正確并講明理由。關于事項（3），北方公司的會計處理是否正確并講明理由。參考答案一簡述題1、 會計核算的差不多前提是：會計主體；持續經營；會計分期；貨幣計量。2、 壞帳損失的會計處理時直接轉銷法是指在實際發生壞帳時，確認壞帳損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款。其優點是：賬務處理簡單明了，會計處理簡單；缺點是：忽視了壞帳損失與賒銷業務的聯系，在轉銷壞帳損失的前期，關于壞帳的情況不做任何處理，不符合權責發生制和收入與費用相配比的會計原則，而且核銷手續繁雜，致使企業

27、發生大量陳帳、呆帳、長年掛帳，得不到處理，虛增利潤，夸大了前期資產負債表應收賬款的可實現價值。而備抵法是按期可能壞帳損失，形成壞帳預備，當某一應收賬款全部或部分確認為壞帳時，應依照其金額沖減壞帳預備，同時轉銷相應的應收賬款金額。優點：可能不能收回的應收賬款作為壞帳損失及時計入費用，幸免企業虛增利潤； 在會計報表上列示應收賬款凈額，使報表使用者能了解企業真實的財務情況；使應收賬款實際占用資金接近實際。消除了虛列的應收賬款，有利于加快企業資金流轉，提高企業經濟效益。3、發出存貨計價方法要緊有：個不計價法；先進先出法；加權平均法，移動平均法和后進先出法。 個不計價法計算發出存貨的成本和期末存貨的成本

28、比較合理、準確，然而需對發出和結存存貨的批次進行具體認定，工作量繁重，困難較大； 先進先出法存貨成本按最近購貨確定，期末存貨成本比較接近現行的市場價值，企業不能隨意選擇存貨計價以調整當期利潤，缺點是工作量比較煩瑣，物價上漲時會高估企業當期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業庫存存貨價值和當期利潤。 加權平均法只在月末一次計算加權平均單價，比較簡單，而且在市場價格上漲和下降時所計算出的單位成本平均化，對存貨成本的分攤較為折中，然而這種方法平常無法從帳上提供發出和結存存貨的單價及金額，不利于加強對存貨的治理。 移動平均法的優點：治理當局能及時了解存貨的結存情況，且計算的平均單位成本及發出和結存的存

29、貨成本比較客觀，缺點：每次收貨都需計算一次平均單價，計算工作量大，對收發貨頻繁的企業不適用。 后進先出法的優點：在物價持續上漲時期，本期發出存貨按照最近收貨的單位成本計算，從而使當期成本升高，利潤降低，可減少通貨膨脹對企業帶來的不利阻礙。然而計算專門煩瑣。4、在確定是經營租賃依舊融資租賃時，必須考慮各種因素，只要滿足以下一條標準或數條標準的租賃，應認定為融資租賃：租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價可能遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可合理確定承租人將會行使這種選擇權，租賃期占租賃資產尚可使用年限的大部分。然而租賃資產在

30、開始租賃前已使用年限超過該資產全新時可使用年限的大部分，則該條標準不適用；就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值，就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原帳面價值，然而租賃資產在開始租賃前已使用年限超過該資產全新時可使用年限的大部分，則該條標準不適用；租賃資產性質專門，假如不作重新改制，只有承租人才能使用。5、資產負債表日后事項調整事項與非調整事項的區不是：調整事項存在于資產負債表日或往常，資產負債表日后提供了證據對往常已存在的事項所作的進一步講明；而非調整事項是在資產負債表日尚未存在，但在財務會計報告批準報出日之前

31、發生或存在，這兩類事項的共同點在于：調整事項和非調整事項差不多上在資產負債表日后至財務會計報告批準報出日之間存在或發生的，對報告年度的財務會計報告所反映的財務狀況、經營成果都將產生重大阻礙。二 單項選擇題1 A 2 A 3 C 4 B 5 A 6 C 7 C 8 B 9 D 10 C 11 A 12 B 13 A 14 C 15 A 16 A 17 D 18C 19 B 20 A21 C 22 A 23 B 24 C 25 B三多項選擇題1 A B C D 2 A B C 3 B C D 4 A B C D 5 A B C D6 A B C 7 A C 8 A B C 9 A B C 10 A

32、 B C四 計算分析與賬務處理題1、（1）編制會計分錄：分期收款方式銷售產品時：發出商品時： 借：分期收款發出商品 40 貸：庫存商品 40確認收入時：借：銀行存款 11.7 貸：主營業務收入 10應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 1.7 結轉成本，借：主營業務成本 8 貸：分期收款發出商品 8向丙公司銷售產品并結算銷售成本： 借：銀行存款 117 貸：主營業務收入 100應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業務成本 80 貸：庫存商品 80托付丁公司代銷產品：發出產品時， 借：托付代銷商品 160 貸：庫存商品 160收到代銷清單時：借：銀行存款 117 貸：主營業務收入 100應交

33、稅金應交增值稅（銷項稅額） 17 結轉成本，借：主營業務成本 80 貸：托付代銷商品 80銷售退回： 借：主營業務收入 40 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 6.8貸：銀行存款 46.8借：庫存商品 32貸：主營業務收入成本 32應納稅所得額為：（10+100 +100-40）-（8+80+80-32）-4-12-6-2=10萬元； 應交所得稅=1033%=3.3萬元；借：所得稅 3.3貸：應交稅金應交所得稅 3.3（2）編制甲公司2002年度的利潤表。 利潤表編制單位：甲公司 2002年度 單位：萬元項目本年累計數一、主營業務收入170 減：主營業務成本136 主營業務稅金及附加4二，主營業

34、務利潤30 減：營業費用6 治理費用12 財務費用2三、營業利潤10 加：投資收益0四、利潤總額10 減：所得稅3.3五、凈利潤6.72、 會計分錄：（1）借：在建工程 100 貸：銀行存款 100借：在建工程 9.7 貸：庫存商品 8 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 1.7借：在建工程 2.3 貸：銀行存款 2.3借：固定資產 112 貸：在建工程 112（2）2001年應計提的折舊額為：（112-7）5/（1+2+3+4+5）=35（萬元）借：制造費用 35 貸：累計折舊 352002年應計提的折舊額為：（112-7）4/（1+2+3+4+5）=28（萬元）借：制造費用 28 貸：累計折舊

35、 282003年應計提的折舊額為：（112-7）3/（1+2+3+4+5）=21（萬元）借：制造費用 21 貸：累計折舊 21計提減值預備：112-35-28-21-22=6萬元；借：營業外支出 6 貸：固定資產減值預備 62004年1至6月應計提的折舊額為：（22-7）2/（1+2）6/12=5（萬元）借：制造費用 5 貸：累計折舊 5（3）借：固定資產清理 23 累計折舊 89貸：固定資產 112借：固定資產減值預備 6貸：固定資產清理 6借：銀行存款 15貸：固定資產清理 15借：固定資產清理 1貸：銀行存款 1借：營業外支出 3 貸：固定資產清理 33、（1）第一項業務可確認收入。第二

36、項業務可確認收入。第三項業務可確認收入。第四項業務可確認收入；（2） 第一項業務2003年度應確認收入的金額為8萬元第一項業務2003年度應確認收入的金額為20萬元第三項業務2003年度應確認收入的金額為10萬元第四項業務2003年度應確認收入的金額為97萬元（3）會計分錄：借：銀行存款 9.36 貸：其他業務收入 8 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 1.36借：銀行存款 23.4 貸：主營業務收入 20 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 3.4借：銀行存款 10 貸：其他業務收入 10借：銀行存款 113.49 貸：主營業務收入 97 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 16.494、（1） 20

37、03年12月31日 借：營業外支出訴訟賠償（100+144）/2-2 120治理費用訴訟費用 2 貸：可能負債未決訴訟 122借：其他應收款保險公司 80 貸：營業外收入訴訟賠償 80 2004年3月20日借：可能負債未決訴訟 122往常年度損益調整 10貸：其他應付款黃某 130 法院 2借：應交稅金應交所得稅 3.3貸：往常年度損益調整 3.3借：利潤分配未分配利潤 6.7貸：往常年度損益調整 6.7借：盈余公積 1.005貸：利潤分配未分配利潤 1.005 2004年4月15日借：銀行存款 80貸：其他應收款保險公司 80借：其他應付款黃某 130 法院 2貸：銀行存款 132 （2）

38、因為甲公司在2003年12月31日可能到該項訴訟專門可能敗訴，且可能金額在120-144萬元之間，因此依照國家會計制度的規定，可能負債按最佳可能數來確定，即（120+144）/2=122萬元，又由于該產品質量問題已向保險公司投保，且能差不多確定保險公司賠償金額為80萬元，因此在2003年12月31日的資產負債表中甲公司應確認一項122萬元負債，同時應確認一項80萬元的資產，該負債和資產應在資產負債表中單獨反映，并在會計報告附注中加以披露。 （3）該項訴訟的判決會阻礙2004年度利潤分配表的年初未分配利潤，應做出調整：調減2004年度利潤分配表中的年初未分配利潤為：（6.7-1.005）=5.6

39、95萬元。五 案例分析題 （1）北方公司對事項（1）的會計處理正確，因為依照企業會計準則會計政策、會計可能變更和會計差錯更正，當會計政策變更累計阻礙數不能合理確定或難以確定時，不管是屬于法規、規章要求而變更會計政策，依舊因為經營環境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采納以后適用法進行會計處理。 （2）北方公司對事項（2）的會計處理正確，因為在會計實務中，假如不易分清是會計政策變更依舊會計可能變更，則按會計可能變更進行會計處理。北方公司對事項（3）的會計處理正確，因為依照企業會計準則收入，本年度銷售的產品，在年度終了前（12月31日）退回，沖減退回月份的主營業務收入，以及相關的成本、稅金（注意：

40、不屬于資產負債表日后的退回，因為是2004年度銷售的產品，與2003年度的會計報表無關）。模擬試卷（二）一、簡述題 (每小題5分，共25分) 1、關于固定資產的后續支出，應做如何樣的會計處理？2、簡述企業當年凈利潤的分配方式和分配次序？3、簡述所得稅會計處理中的永久性差異和時刻性差異。4、簡述借款輔助費用的確認原則和會計處理方法。5、簡述對售后回購的會計處理。二、單項選擇題 (每小題1分，共25分)1、企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比，體現了（ ）原則。A 客觀性原則 B一貫性原則C 可比性原則 D慎重性原則2、甲企業于2004年2月10日銷售給乙企

41、業商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元，約定的付款條件為：2/10，1/20，n/30，假設折扣不考慮增值稅的阻礙，2004年2月21日乙企業支付了全部貨款，則甲企業為此項銷售應計入財務費用（ ）萬元。A 0 B2.34C 2 D43、下列關于折扣的敘述正確的是（ ）。 A在存在商業折扣的情況下，企業應收賬款的入賬金額按折扣前的銷售價格計算。 B在存在商業折扣的情況下，企業應收賬款的入賬金額按扣除商業折扣以后的實際售價確認。 C有現金折扣的情況下，企業將未減折扣前的金額作為實際售價，記作應收賬款的入賬價值，而把現金折扣視為企業的理財費用作為財務費用處理

42、，然而我國的會計實務一般不采納此方法。 D企業會計制度規定，有現金折扣的情況下，企業將扣除折扣后的金額作為實際售價，記作應收賬款的入賬價值，我國的會計實務常采納此方法。4、關于投資者投入的存貨，按（ ）作為實際成本。A投資者支付的各種款項 B該存貨在市場上的公允價值C投資各方確認的價值D存貨在投資方的賬面價值5、黃河公司對發出存貨的成本采納毛利率法進行核算，2004年3月31日的存貨成本為200萬元，4月20日購進一批存貨，成本為600萬元，4月28日銷售存貨得到銷售收入500萬元，假設該公司采納的毛利率為40%，則黃河公司2004年4月30日的存貨成本為（ ）萬元，A 500 B300C 6

43、00 D2006、南方公司為一股份有限公司，2003年9月1日以銀行存款350萬元買進北方公司面值總額為300萬元的債券，該債券系北方公司2002年1月1日發行的五年期到期一次還本付息的債券，債券年利率為12%，南方公司另支付手續費10萬元（假設達到重要性要求），南方公司對此債券的溢價采納直線法進行攤銷，則南方公司在2003年度對該債券應確認的投資收益為（ ）萬元。 A6 B18 C7 D12 7、在采納實際利率法對債券的溢價進行攤銷的情況下，每期溢價的攤銷金額的變化趨勢是（ ）。 A攤銷金額逐期增多 B攤銷金額逐期減少 C攤銷金額每期不變 D攤銷金額先增多，后減少8、有關固定資產的折舊的下列

44、敘述中，正確的有（ ）。當月增加的固定資產，當月計提折舊當月增加的固定資產，從下月起計提折舊企業治理部門所用固定資產的折舊費用，計入企業的制造費用輔助生產車間固定資產的折舊費用，計入企業的治理費用9、甲企業購入一臺需安裝才能投入使用的機械設備，增值稅專用發票上注明的固定資產買價為10萬元，增值稅額為1.7萬元，另支付運輸費用3000元，安裝固定資產人職員資2000元，同時領用本企業的原材料一批，該原材料購進時的買價為3000元，支付增值稅510元，則該固定資產的入賬價值為（ ）元。A125510 B108000 C117000 D10851010、下列支出中，應計入無形資產入賬價值的有（ ）。

45、 A自行開發的無形資產申請專利時交納的注冊費 B自行開發的無形資產研究過程中發生的材料費用 C無形資產確認后支出的費用 D由于技術先進形成商譽而支付的研究開發人職員資11、甲公司2003年1月購入一項專利權，該專利權的入賬價值為60萬元，可能攤銷年限為10年，2004年12月31日由于科學技術的進步，該專利技術為企業制造經濟效益的能力受到重大阻礙，可能該專利權的可收回金額為32萬元，為此甲公司為該專利權計提了減值預備，則2006年12與31日該無形資產的賬面價值為（ ）萬元。A40 B24C36 D3012、預收賬款不多的企業，能夠不設置預收賬款科目，直接記入（ ）。A應收賬款科目的貸方 B應

46、收賬款科目的借方C應付賬款科目的貸方 D應付賬款科目的借方13、外商投資企業按照凈利潤的一定比例提取的儲備資金、企業進展資金，在企業下列（ ）科目中核算。A未分配利潤 B資本公積C本年利潤 D盈余公積14、甲企業本期銷售一臺機械設備給乙企業，銷售價款為4000萬元（增值稅）。依照協議規定，設備運抵乙企業時乙企業付30%的款項，余招待安裝完成驗收合格后再付清，本期差不多完工了安裝任務的60%，則甲企業本期應確認的收入是（ ）萬元。A4000 B2400C0 D120015、甲公司為一旅游公司，2003年3月組團運送旅客旅游，共收取旅客費用20萬元，其中：為旅客支付景點門票8萬元，代收的保險費為5

47、000元，支付的飛機票3萬元，此外沒有其他支出款項，則2003年3月該旅游公司應確認的收入為（ ）萬元。A20 B12C19.5 D8.516、企業發生的下列經濟業務中，不阻礙經營活動產生的現金流量的有（ ）。 A企業購進商品支付的增值稅 B企業購進固定資產支付的增值稅 C發放職工工資 D企業違反合同被處以罰款17、甲企業對所得稅的會計處理采納債務法進行核算，2002年末資產負債表中的“遞延稅款”科目的貸方余額為132萬元，適用的所得稅稅率為33%，2003年發生應納稅時刻性差異100萬元，適用的所得稅稅率變為30%，則甲企業2003年“遞延稅款”科目發生額為（ ）萬元。A借方18 B貸方18

48、C貸方30 D貸方15018、乙股份有限公司外幣業務采納業務發生時市場匯率進行核算，本期將10000美元到銀行兌換成人民幣。銀行當日的美元買入價為1美元=8.25元人民幣，賣出價為1美元=8.30元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.35元人民幣，則乙股份有限公司為該筆業務計入當期財務費用的金額為（ ）元人民幣。A1000 B500C-500 D019、東方公司于2003年1月1日正式動工修建一棟辦公樓，工期可能1年零6個月，工程采納出包方式，每月1日支付工程進度款，公司為建筑辦公樓于2003年1月1日專門向銀行借款400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，到期一次還本付息，公司除此項貸款外沒有

49、其他借款，2003年度進度款的支出如下：1月1日支付100萬元；6月1日支付200萬元，9月1日支付200萬元，則2003年東方公司應計入財務費用的借款利息為（ ）萬元。A20 B12C32 D9.3320、某企業以經營租賃方式租入一臺生產設備，則企業為該設備的下列支出中，應在最低租賃付款額中包括的有（ ）。租賃期間該設備進行大修理的支出由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值按銷售收入的一定百分比支付的款項修理該設備支付的技術人員服務費21、甲公司于2003年5月出售的商品發生質量問題而導致李某受到損害，因此李某為此而狀告甲公司，要求賠償損失12萬元，2003年12月31日法院未做出判決，甲

50、公司依照訴訟的進展情況和考慮了律師的意見后認為，甲公司的此項訴訟專門可能敗訴，且賠償金額在8-10萬元之間，為此甲公司2003年末資產負債表中確認的可能負債應為（ ）萬元，A12 B8C9 D1022、北方股份有限公司2003年度的財務會計報表于2004年4月18日經董事會批準對外報出，則該公司2004年度發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。2004年3月2日發生在2003年11月的一項訴訟經法院判決北方股份有限公司支付賠償款100萬，北方股份有限公司決定不在上訴2004年1月20日出售一批商品實現銷售收入200萬元2004年3月20日以銀行存款1000萬對南方公司投資，占

51、南方公司有表決權股份的25%2004年5月3日由于商品質量存在問題，甲公司要求退貨，北方股份有限公司同意退貨并開具了紅字增值稅專用發票給甲公司，退款差不多支付23、甲企業本期發生的下列變更中，不屬于會計政策變更的是（ ）。對乙企業的長期股權投資的核算方法由權益法改為成本法壞賬損失的計提方法由直接轉銷法變更為備抵法對所得稅的會計處理方法由原來的應付稅款法變更為納稅阻礙會計法由于技術進步，原購買的一臺設備須加快折舊，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，折舊年限由8年改為5年24、依照企業會計準則非貨幣性貿易的規定，下列資產中屬于貨幣性資產的是（ ）。企業擁有的固定資產不預備持有到期的債券投資分

52、期收款發出的商品企業的應收賬款25、債務人以低于應付債務的現金資產償還債務，支付的現金低于應付債務賬面，的差額，計入下列（ ）科目。A營業外收入 B營業外支出C資本公積 D其他業務收入三、多項選擇題 (每小題2分，共20分)1、會計核算的差不多前提是（ ）。A 會計主體 B持續經營C 貨幣計量 D 歷史成本2、下列應收款項中，能夠確認為壞賬的有（ ）。A債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的款項B債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的款項C債務人長時刻未履行償債義務，有足夠的證據表明無法收回的應收賬款D差不多逾期，然而無確鑿證據表明應收款項不能收回3、某企業2003年發生下列交易事項和

53、經濟業務，則屬于該企業存貨的有（ ）。A2003年3月與甲企業簽訂協議，托付代銷一批商品，甲企業還沒有售出該商品。 B采納分期收款方式發出一批商品。C購入乙企業的一批商品，款項差不多支付，然而該商品暫存放于乙企業的倉庫中D為本企業在建的辦公樓購入一批工程用物資4、甲企業對乙企業的長期股權投資采納權益法進行核算，則下列核算內容中，與甲企業的 “長期股權投資乙企業（損益調整）”科目有關的有（ ）。A乙企業實現的凈利潤B乙企業同意的一臺生產用機械設備C乙企業宣告發放現金股利D乙企業發行債券5、企業購買的不需安裝即可使用的固定資產的入賬價值包括（ ）。實際支付的固定資產買價 支付的場地整理費 支付的專

54、業人員服務費支付的增值稅6、企業設置“長期應付款”要緊核算的內容包括（ ）。應付融資租賃款 應付長期借款應付補償貿易引進設備款 應付經營租賃固定資產所付的租金7、下列關于收入確認的敘述中，符合會計制度規定的有（ ）。 A關于特許權收入，假如是屬于提供設備和其他有形資產的部分，則應在這些資產的所有權轉移時，確認難為收入，假如是屬于提供初始及后續服務的部分，在提供服務時確認為收入 B高爾夫球場的果嶺券收入，假如會員一次性購入若干果嶺券，在收取款項時確認為收入；會員在消費時購買的果嶺券，于會員購買果嶺券時確認為收益 C包括在商品售價內的服務費，假如此服務肥能夠區分，則在商品銷售時，按扣除服務費的售價

55、余額確認為收入，提供后續服務時再確認相應的服務費收入 D年度末尚未完工的安裝工程，應依照工程的完工程度確認收入8、下列關于永久性差異的敘述中，正確的有（ ）。永久性差異是某一會計期間，由于稅法與會計制度在確認收益，費用和損失時的時刻不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異永久性差異在本期發生，可不能在以后各期轉回永久性差異在本期發生，可在以后各期轉回永久性差異是稅前會計利潤與應納稅所得額的差異9、債務人以非現金資產抵償債務，用以抵償債務的非現金資產的賬面價值和相關稅費之和與應付債務賬面價值的差額，計入下列（ ）科目。A營業外收入 B營業外支出C資本公積 D其他業務收入10、現金流量表中的現

56、金，要緊包括（ ）。A庫存現金 B外埠存款C在2個月內到期的企業債券 D6個月內到期的國庫券四、計算分析與賬務處理題 (每小題15分,共60分)1、長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）2002年12月10日與黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）達成協議，協議規定長江公司以其一批庫存存貨換入黃河公司的一臺生產經營設備。長江公司的該批庫存存貨的賬面原價為200萬元，計提存貨跌價預備50萬元，市場公允價值為180萬元。換入的設備的市場公允價值為159萬元，長江公司另收到黃河公司交來的補價21萬元。長江公司可能該設備還可使用5年，可能凈殘值為9.53萬元，采納年數總和法計提折舊。2004年6月15日，

57、長江公司由于技術改造的需要，將該設備售出，取得銷售收入90萬元并于當日如數將款項交存銀行，發生清理費用1萬元，此外未發生其他費用。假設長江公司與黃河公司均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。要求：（1）推斷長江公司與黃河公司的該項交易是否為非貨幣性交易；（2）計算長江公司換入設備的入賬價值；（3）編制有關的2002年12月10日發生非貨幣交易會計分錄(答案中的金額單位用萬元表示，下同)；（4）編制2003、2004年長江公司為換入計提折舊會計分錄；（5）編制2004年6月15日該設備處置的會計分錄。2、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一上市公司，2002年買入西方股份有限公司的

58、股票作為長期股權投資，并預備長期持有，2002年至2003年發生的相關業務和詳細資料為：（1）2002年4月1日，東方公司購入乙公司股份作為長期股權投資，支付款項800萬元，另支付相關稅費10萬元。東方公司持有的股份占西方公司有表決權股份的30，西方公司的董事會中2名成員由東方公司派出，東方公司決定對此長期股權投資產生的股權投資差額在5年的期限內平均攤銷。已知2002年4月1日，西方公司的所有者權益總額為2500萬元。（2）2002年5月12日，西方公司董事會提出2001年度的利潤分配方案，決定提取法定盈余公積60萬元，提取法定公益金30萬元，分配2001年度的現金股利100萬元。 （3）20

59、02年6月20日，東方公司收到西方公司分派的2001年度現金股利。（4）2002年度，西方公司的虧損額100萬元。（5）2003年4月1日，西方公司同意某友好人士捐贈的現金50萬元人民幣。（6）西方公司銷售一批商品給東方公司，確定的商品銷售價格為224萬元，商品銷售成本為120萬元，西方公司依照企業會計制度的有關規定，確認收入為144萬元，實際銷售收入超過該確認收入的部分差不多計入公司的資本公積賬戶。（7）2003年度西方公司實現凈利潤200萬元。要求：編制東方公司對西方公司長期股權投資的會計分錄。 （“長期股權投資”和“資本公積“科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。3、黃河公

60、司為增值稅一般納稅企業，適應的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，對所得稅的會計處理方法為應付稅款法，該公司對原材料的材料核算采納實際成本法。公司2003年度發生的有關業務事項和相關資料如下： （1）2月1日購買A公司的原材料一批，A公司開具的增值稅專用發票上注明價款為20萬元，增值稅額為3.4萬元，該原材料已驗收入庫，然而貨款尚未支付。（2）3月2日銷售給B公司產品一批，增值稅專用發票上注明價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元，商品銷售成本為36萬元，產品差不多發出，收到B公司交來的貨款并如數存入銀行。（3）7月10日公司的在建工程領用原材料一批，購進還原材料時增值稅專用發票上注明