1、小企業會計制度與企業會計制度的差異序號項目企業會訃制度小企業會il?制度備注1會計期間年、半度、季、月年度、月度2女計報表“資產負債表、黃利潤表杠窩現金流址表沁 ？資產減值 預備明細表”、“股東權益增減變動表八應交增值稅明 細哀八利潤分配表”、“分部報表 ” 8#報表：除資產負債表”和“利潤表”外其他不褊 ？ “現金流雖表” 可選擇編制，應交增值稅明細表”增值稅一樣納稅人編制，在利潤表的補充資料中反映為期分配投資者的利潤3會計科目不單獨設迓應對利潤科目不設K .分期收款發出商品、應收利息”、應收補 貼 款“、長期資產減值預備”.”應對債券.應對股利、估址負債”.專項應對款、？遞延稅 款、人補貼

2、收 入科目4資產減值預備風險資產均計提預備只有流淌資產中的風險資產汁提壞賬預備、短期投資跌價預備和存貨跌價預備3項.長期資產均不提預備5短期投資跌價預備的 訃提方法按投資總體、投資類別或單項投資訃提只按投資總體汁提6應收的股利、利潤、 債權益息設宜應收股利、應收利息科目核算統一在應收股息”科目核算7庫存材料.包裝物分別設宜原材料 .包裝物科目設迓.材料科目，不單獨設宜包裝物”科目.包裝物 并入. 材料”科目核算8同總捐贈物資的入賬 價值捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：按同類或類似資產的市場價格及支付的相關稅費或估雖以后現金流址的現值估雖：入賬捐贈方沒有提供有關入賬憑抿的：按同類或類似資產的市場價

3、格及支付的相關稅費估雖：入賬9出租.出借包裝物的成 木結轉視金額大小分次結轉或一次結轉不分金額大小均一次結轉成木10盤盈、盤節的物資（不包括工程物資的 盤盈、盤虧、毀損和報 廢）先轉入匕待處理財產損溢”科目，待批準后再行處理不通過待處理財產損溢科目.直截了當計入損益11長期股權投資和長期 債權投資未做太細.太難的規12購入長期債券的手續 費等區分金額大小分期攤銷或直截了當計入損益直截了當計入當期損益13購入長期債券溢、折 價的攤銷直線法或實際利率法直線法14融資租入固定資產的按租賃開始日粗賃資產的原賬面價值與鍛低租賃付款額在租賃開始日.按照租賃協議或合同確定的價款，加上運入賬價值的現值兩者中較

4、低者，作為入賬價值。假如融資租賃資產占企業資產總額比例等于或小于 30%的，在租賃開 始日， 企業也可按最低租賃付款額？作為入賬價值輸費.保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態前發生的利息和匯兌損益后的金額作為其成木15按國家規定給予的定 額補貼而應收的補貼款（如出口退稅）記入應收補貼款”科目不單？獨設宜”應收補貼款”科目，將其內容并入 3應收賬 款” 核算16補貼收入（如出口退 稅）單?獨設宜補貼收入”科目核算按規定實際收到的補貼 收入，或按銷址或，作址等和國家規定的補助定額運算并按期給予的定額補貼不訊獨設宜“補貼收入”科目.將其內容并入營業外收 入 核算17實際發生的費用

5、支出大于在預提費用科目 中已預提的數額應視同待攤費用.分期攤銷小冉攤銷.直截了當計入當期費用。但在報表說明 中將傾提費用 的借方氽額合 并在待攤費用 項目反映18待轉資產價值按照解答三：假如同意捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值全部計入、” 1期應納稅所得額的.企業應按已記入 、待轉資產價值科目的賬面余額，借記匕待轉資產 價值? 同總：捐贈貨幣性資產價值（或同意捐贈非貨幣性資產價值）科目.按同總捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值與現行所得稅稅率運算的應交所得稅 .或同總 捐贈資產按稅 法規定確定的入除價值在抵減期虧損后（包括企業往常年度發生的尚在稅法規定承諾抵扣期間內的虧損，下同）的余額與現行所得

6、稅稅率運算的應 交所得稅，貸記應交稅金 -應交所得稅科目，按其 差額.貸記“資木公積？其他資木公 積（或同意捐贈非 現金資產預備）“科目。編制資產負債哀時計入其他流淌負債項目假如同總捐贈待轉的資產價值全部訃入十期應納稅所狷額.應按木科目的賬而余額，借記 *待轉資產價值？同意 捐贈貨 幣性資產價值（或同意捐贈非貨幣性資產價值）”科目，按同總：捐贈待轉的資產價值與現行所得稅稅率運算的應交所得稅.或同懣捐贈待轉的資產價值在抵減半期虧損后的氽額與現行所得稅稅率運算的應交所得稅，貸記？應交稅金-應交所得稅”科目.按其差額，貸記.資木公 積?其他資本公積（或同意捐贈非現 金資產預備）”科目。編制資產負債表

7、時計入其他長期負債項目應訃補答個 的述虧行字 計按為應然 是？尺捐白 資按廚曲也虧規啰償三 常處余損會 的以笊汁該 依產出管贈*理同住 同法需據抵企機 此或解兩 會度進文 表額， 而方卜意明 得處減業19長期借款的借款費用生產經營期間發生的借款費用.借記“財務費用”，貸 記. 長期借款生產經營期間發生的借款費用.借記“財務費用”，貸記預 提費用”等科目因為長期借款科 目核算的內容是 長期借款的本 息，因此預提的 利息應該計入長 期借款的賬面價值，此處疑為印刷錯誤或筆 誤20因融資租賃產生的長 朗應對款按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值.借記人在建工

8、 程或.固 定資產，按最低租賃付款額，貸記.長期應對款一應對融 資租賃款？按其差額，借記未確認 融資費用o假如融資租 賃資產占企業資產總額比例等 于或小于30%的，在租賃開 始日，企業也可按最低租 賃付款額.作為入賬價值，借記“固定資產”？貸記長期應又款在租賃開始日.按照租賃協議或合同確定的價款， 加上運 輸費、 保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預 定可使用狀 態前發生的利息和匯兌損益后的金額等，借記“固定資產一融資租入固定資產，按租賃協議或合同確 定的設備價款.貸記 長期應對款？按應支付的其他相 關稅費，貸記“銀行存款”或“應對賬款”等科目。21實收資木的入賬價值核算按單程規定，投

9、資者投入企業的資木。投資者投入的資金.超過其在注冊資木所占的份額的部分 .計入資木公積”科目文字表述為.按投資者應宇有的小企業注冊資木的份 額運 算的金額.貸記實收資本科目，按其差額.貸記資木 公積一資木 溢價科目”，（兩個會計制度含義相同.但小 企業會計制度哀述 更加準確）22資木公積的明細科目資木溢價、同意描贈非現金資產偵備.股權投資預備、撥 款轉入、外幣資木折算差額、關聯交易差價、其他資 木公 積等資木溢價.同意捐贈非現金資產預備、外幣資木折算差額.其他資木公積23盈余公積的明細科目法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金.儲備基 金、企業進展基金、利潤歸還投資法定盈余公枳、任總：盈余公枳

10、、法定公益金。取消外商投 資 企業專用的儲備基金、 企業進展基金、利潤歸還投資3個明細科 目24利潤分配明細科目其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金 .提取 儲 備基金、提取企業進展基金、利潤歸還投資、應對優先股股利、提取任總盈余公枳、應對一般股股利、轉作資木的一般股股利、未分配利潤 12個明細科目小企業會訃制度只保留了其他轉入、提取法定盈余公積 .提取 法定公益金.提取任總盈余公積.應對利潤、轉作資 木的利潤. 未分配利潤7個明細科目，取消f 5個三資企 業和股份使用的 明細科目25生產成木明細科目八差不筍生產成本”明細科目下能夠設宜廢品缺失和停工缺失明細科目，或者將廢品缺失和停 工缺失 單?獨設宜為兩個一級科目小企業會計制度未作此要求26主營業務收入的核算收入的確認標