1、集團會計核算管理制度1、目的為規(guī)范集團（以下簡稱“集團”）及集團具有實際控制權(quán)的各下屬公司（以下簡稱 “下屬公司”）的會計核算工作，統(tǒng)一會計政策和核算原那么，根據(jù)中華人民共和國會計法、 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會計準(zhǔn)那么，結(jié)合公司的具體情況，特制定本方法。2、職責(zé)劃分1集團會計機構(gòu)設(shè)在集團財務(wù)管理中心，在集團總裁和財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財務(wù)會 計工作，并對集團總裁和財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。各下屬公司會計機構(gòu)設(shè)在下屬公司財務(wù)管理部，在下屬公司總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開 展具體工作。各下屬公司財務(wù)管理部的業(yè)務(wù)接受公司集團財務(wù)管理中心指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。集團和各下屬公司須配備合格的財務(wù)會計人員處理財務(wù)會計

2、工作。財務(wù)會計人員須嚴(yán)格履行 會計崗位職責(zé)，遵守各項規(guī)章制度。3、工作流程3.1會計核算要求集團和各下屬公司在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本要求：1）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金 流量；2）按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算 的依據(jù)；3）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用 者的需要；4）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；5）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比；6）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后；7）

3、會計核算和編制的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用；8）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循配比原那么的要求；9）各項資產(chǎn)在取得時一般應(yīng)按照實際本錢計量，法律、行政法規(guī)以及本制度另有規(guī)定的除外；10）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或 幾個營業(yè) 周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出；b）對合營企業(yè)投資，即持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權(quán)益性投資。 共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該項安排的相關(guān)活動須經(jīng)過提供 控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。C）對聯(lián)營企業(yè)投資，即

4、持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資。重大影響，是指 對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控 制這些政策的決定。通常情況下滿足以下條件之一的可認(rèn)定為對被投資單位具有重大影響，但 有確鑿證據(jù)說明該種情況下企業(yè)不能參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策的除外： 企業(yè)直接或間接擁有被投資單位20%以上，但低于50%的表決權(quán)股份時； 企業(yè)在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代表； 符合會計準(zhǔn)那么規(guī)定的其他情形。2）長期股權(quán)投資的初始計量a）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作為合并對價的, 在合并

5、日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中賬面價值的份額作為長期股權(quán) 投資的初始投資本錢。長期股權(quán)投資初始投資本錢與以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù) 賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā) 行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù) 報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。按照發(fā)行股份的面值總額作為股 本，長期股權(quán)投資初始投資本錢與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本 公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第20號-企

6、業(yè)合并的有關(guān) 規(guī)定確定的合并本錢作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審 計、法律服務(wù)，評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。b）除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定確 定其初始投資本錢：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資本錢。初始投資 本錢包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成 本。與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的費用，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么金融工具列報的有關(guān)規(guī)定確 定。通過

7、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么非貨幣性 交換的有關(guān)規(guī)定確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么債務(wù)重組的有關(guān) 規(guī)定確定。3）長期股權(quán)投資的后續(xù)計量a）長期股權(quán)投資本錢法核算對子公司投資采用本錢法核算，按照初始投資本錢計價，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投 資本錢。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。b）長期股權(quán)投資權(quán)益法核算對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資方對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其 中一局部通過風(fēng)險投資機構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有 的，投

8、資方都可以按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第22號-金融工具確認(rèn)和計量的有關(guān)規(guī)定，對間接持 有的該局部投資以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，并對其余局部采取權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，不 調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資本錢；長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單 位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的本錢。 取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的 份額，分別確認(rèn)投資損益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。按照被投資單 位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股

9、利計算應(yīng)分得的局部，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。對于被 投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán) 投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資 單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，負(fù)有承當(dāng)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈 利潤的，在其收益提供額彌補未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益提供額。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可識別資產(chǎn)等的 公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計政策及會計期 間與企業(yè)不一致的，

10、應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整， 并據(jù)以確認(rèn)投資損益。V.計算確認(rèn)應(yīng)享有或分擔(dān)被投資單位的凈損益時，與聯(lián)營、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交 易損益按照應(yīng)享有的比例計算歸屬于投資方的局部，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收rm. oC）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換i.因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)按照企 業(yè)會計準(zhǔn)那么第22號-金融工具確認(rèn)和計量確定的原持有投資的公允價值加上新增投資本錢之和, 作為改按權(quán)益法核算的初始投資本錢。原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允 價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益

11、的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核 算的當(dāng)期損益。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資 賬面價值加上新增投資本錢之和，作為改按本錢法核算的初始投資本錢。購買日之前持有的股 權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在處置該項投資時采用與被投資單位直接處 置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。購買日之前持有的股權(quán)投資按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么金 融工具確認(rèn)和計量的有關(guān)規(guī)定進行會計處理的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動在改 按本錢法核算時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。因處置局部股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán) 應(yīng)當(dāng)企業(yè)會計準(zhǔn)那

12、么第22號-金融工具確認(rèn)和計量核算。其在喪失共同控制或重大影響之日的 公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采取權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜 合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進行 會計處理。因處置局部權(quán)益性投資等原因喪失對被投資單位的控制的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單 位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對剩余股權(quán)視同自取得即采用權(quán)益法 核算進行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改 按企業(yè)會計準(zhǔn)那么第22號-金融工具確認(rèn)和計量的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日 的公允價值與賬

13、面價值間的差額計入當(dāng)期損益。d）長期股權(quán)投資的減值各企業(yè)應(yīng)定期對長期股權(quán)投資進行檢查，判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象。被投資單位面臨 內(nèi)外部環(huán)境的重大不利變化，出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化等減值跡象的，應(yīng)領(lǐng)先估計其可收回金額，結(jié) 果說明可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減 記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股 權(quán)投資減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。e）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法 核算的長期股權(quán)投資，在處置該項投資時，采用與被投資單位直接

14、處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的 基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計入其他綜合收益的局部進行會計處理。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時 結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。局部處置某項長期股權(quán)投資時.，應(yīng)按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。2. 13投資性房地產(chǎn)1）投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)包括 已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，以取得時的實 際本錢進行初始計量。外購?fù)顿Y房地產(chǎn)本錢為支付的全部價款（包括購買價款、相關(guān)稅費和可直 接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出）；自建投資性房地產(chǎn)本錢為到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出。 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，在相關(guān)的

15、經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其本錢能夠可靠的計 量時，計入投資性房地產(chǎn)本錢；否那么，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。2）公司采用本錢模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，按其預(yù)計使用壽命及凈殘值率對建筑 物和土地使用權(quán)計提折舊或攤銷。3）投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無 形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。4）當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，終止確 認(rèn)該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢

16、或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相 關(guān)稅費后計入當(dāng)期損益。5）當(dāng)投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，賬面價值減記至可收回金額。3.2. 14固定資產(chǎn)1）具有以下特征的有形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)：a）企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；b）單位價值在2,元以上（含2,元），使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，或雖單位價值未 到達(dá)2,元,但作為成套資產(chǎn)的組合到達(dá)2,元且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2）固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、辦公家具、辦公設(shè)備、運輸工具及設(shè)備、運營器具及設(shè)備、機 器設(shè)備、圖書文物及陳列品、其他器具工具等。3）固定資產(chǎn)確認(rèn)及初始計量。a）固定資產(chǎn)在與其有關(guān)的經(jīng)

17、濟利益很可能流入企業(yè)、且其本錢能夠可靠計量時予以確認(rèn)。購置 或新建的固定資產(chǎn)按取得時的本錢進行初始計量。b）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，在相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且其本錢能夠可靠的計量時， 計入固定資產(chǎn)本錢；對于被替換的局部，終止確認(rèn)其賬面價值；所有其他后續(xù)支出于發(fā)生時計 入當(dāng)期損益。4）固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法并按其入賬價值減去預(yù)計凈殘值后在預(yù)計使用壽命內(nèi)計提。對計 提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，那么在未來期間按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值及依據(jù)尚可使用年限確 定折舊額。5）固定資產(chǎn)減值當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，賬面價值減記至可收回金額。6）固定資產(chǎn)的處置當(dāng)固定資

18、產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固 定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損rm. o7）每年年度終了，應(yīng)對固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值進行復(fù)核，如果復(fù)核時改變固定資產(chǎn) 的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的，作為會計估計變更進行處理。2. 15在建工程在建工程按實際發(fā)生的本錢計量。實際本錢包括建筑本錢、安裝本錢、符合資本化條件的借款 費用以及其他為使在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出。在建工程在到達(dá)預(yù)定可使 用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)并自次月起開始計提折舊。當(dāng)在建工程的可收回金額 低于其賬面價值時

19、，賬面價值減記至可收回金額。16無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。公司的無形資產(chǎn)主要指土地使用權(quán)、軟 件等，并以本錢計量。土地使用權(quán)，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別確認(rèn)實際本錢入賬.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造辦公樓、廠房等建筑物時，土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，應(yīng)將相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入開 發(fā)本錢。c）公司外購的房屋建筑物，支付的購買價款如無法獲得原始土地使用權(quán)和建筑物本錢的，應(yīng)將 購買價按照評估值在土地使用權(quán)和建筑物之間進行合理分配入賬。

20、如評估值也無法獲取的，那么 土地使用權(quán)價值一并計入建筑物本錢中。d）公司已出租或持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為無 形資產(chǎn)。土地使用權(quán)年限通常為40-70年，核算時按照取得土地使用權(quán)剩余年限平均攤銷，凈殘值為 零。2）軟件軟件按3-5年平均攤銷，凈殘值為零。如有合同或使用期限約定，按約定執(zhí)行。3）無形資產(chǎn)減值當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，賬面價值減記至可收回金額。3.2. 17借款費用1）發(fā)生的可直接歸屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建活動才能到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之固定資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)開發(fā)工程的購建的借款費用，在資產(chǎn)支出及借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使

21、 資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時，開始資本化并計入該資產(chǎn)的本錢。當(dāng) 購建的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，房地產(chǎn)開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定可使用或者可 銷售狀態(tài)停止資本化，其后發(fā)生的借款費用計入當(dāng)期損益。如果資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中 斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。2）對于為購建符合資本化條件的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)開發(fā)工程而借入的專門借 款，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入贏行取得的利息收入或 進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款費用的資本化金額。3）對于為購建符合資本化條件

22、的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)開發(fā)工程而占用的一般借 款，按照累計資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資本支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的加權(quán)平 均實際利率計算確定一般借款費用的資本化金額。實際利率是將借款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的 更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該借款初始確認(rèn)金額所使用的利率。3. 2. 18長期待攤費用長期待攤費用包括經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良及其他已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)?期限在一年以上的各項費用（如辦公裝修費、房屋租賃費用、財產(chǎn)保險費等），按預(yù)計受益期間 分期平均攤銷，凈殘值為零，并以實際支出減去累計攤銷后的凈額。3.2. 19商譽商譽是在非同一控制下的企業(yè)合并中，合

23、并本錢大于合并中取得的被購買方可識別凈資產(chǎn)公允 價值份額的差額。初始確認(rèn)后的商譽，以其本錢扣除累計減值損失的金額計量，不進行攤銷， 期末進行減值測試。3.2. 20長期資產(chǎn)減值1）固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、以本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)及對下屬公司、聯(lián)營企業(yè) 的長期股權(quán)投資等，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測試結(jié)果說明資產(chǎn) 的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備并計入減值損失。可收回金額為資產(chǎn) 的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認(rèn)，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資 產(chǎn)

24、所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。 2）在財務(wù)報表中單獨列示的商譽，無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試。減值測試 時，商譽的賬面價值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié) 果說明包含分?jǐn)偟纳套u的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)相應(yīng)的減 值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組 或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的 賬面價值。3）上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的局部。職工薪酬1）職工薪酬

25、主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費及住房公積金、工會 經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等其他與獲得職工提供的服務(wù)的相關(guān)支出。2）公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系、或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出 給予補償?shù)慕ㄗh，當(dāng)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議并即將實施、且公 司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議時，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而 產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期費用。3）除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，于職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付的職工薪酬，并 根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)本錢和費用。3. 2. 22預(yù)計負(fù)債1）因產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧

26、損合同、法律訴訟等形成的現(xiàn)時義務(wù)，當(dāng)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利 益的流出，且其金額能夠可靠計量時，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2）預(yù)計負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最正確估計數(shù)進行初始計量，并綜合考慮與或有事 項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來 現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最正確估計數(shù)；因隨著時間推移所進行的折現(xiàn)還原而導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債賬 面價值的增加金額，確認(rèn)為利息費用。3）于資產(chǎn)負(fù)債表日，對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整，以反映當(dāng)前的最正確估計 數(shù)。3. 2. 23遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債1）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

27、與其賬面價值的差額（暫時性 差異）計算確認(rèn)。對于按照稅法規(guī)定能夠于以后年度抵減應(yīng)納稅所得額的可抵扣虧損，確認(rèn)相應(yīng) 的遞延所得稅資產(chǎn)。對于商譽的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。對于既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）的非企業(yè)合并的交易中產(chǎn)生的資 產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)形成的暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。于 資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的 適用稅率計量。2）遞延所得稅資產(chǎn)確實認(rèn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的 應(yīng)納稅所得額為限。3）對與下屬公司及聯(lián)營企業(yè)投資相

28、關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非本公司 能夠控制該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。對與下屬 公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，當(dāng)該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回且 未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額時，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。3. 2. 24收入確認(rèn)收入的金額按照公司在日常經(jīng)營活動中銷售商品和提供勞務(wù)時，已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的 公允價值確定。收入按扣除商業(yè)折扣、銷售折讓及銷售退回的凈額列示。與交易相關(guān)的經(jīng)濟利 益能夠流入公司，相關(guān)的收入能夠可靠計量且滿足以下各項經(jīng)營活動的特定收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時， 確認(rèn)相關(guān)的收入：1）銷售開

29、發(fā)產(chǎn)品銷售開發(fā)產(chǎn)品的收入在開發(fā)產(chǎn)品完工并驗收合格，簽訂具有法律約束力的銷售合同，將開發(fā)產(chǎn) 品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方，公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理 權(quán)，也沒有對已售出的開發(fā)產(chǎn)品實施有效控制，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠計量時, 確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。2）提供勞務(wù)a）公司對外提供工程管理等勞務(wù)，應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入。b）完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認(rèn)收入和費用的方法。應(yīng)按照已經(jīng)提供 的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進度；也可以采用巳經(jīng)發(fā)生的本錢占 估計勞務(wù)總本錢的比例確定完工進度；無法根據(jù)上述方法確定提供勞務(wù)完工進度的，根據(jù)

30、專業(yè) 人員對已提供勞務(wù)的測量確定完工進度。c）公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn) 提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供的勞務(wù)收入；同時按照提供勞務(wù)估計總本錢乘以完工進 度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)本錢后的金額。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)本錢。3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、a）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。b）利息收入金額按照其他方使用公司貨幣資金的時間，采用實際利率計算確定。c）使用費收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。但經(jīng)營租賃收入應(yīng) 按照租賃合同約定的租金總額采用直線法在租賃期（含免租期）內(nèi)分期確認(rèn)。3. 2. 25政府補助政府

31、補助是指公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為公司所有者 投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構(gòu)，國際類似組織也在此范圍內(nèi)。1）政府補助的主要形式a）財政撥款，是指政府無償撥付給公司的資金，通常在撥款時明確規(guī)定了資金用途。b）財政貼息，是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域開展，根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策目標(biāo)，對公司 的贏行貸款利息給予的補貼。c）稅收返還，是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等方法向公司返還的稅 款，屬于稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。d）無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，比方，行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林等。2）政府補助確

32、實認(rèn)a）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資 產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀 損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性準(zhǔn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。b）與收益相關(guān)的政府補助與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。與收益相關(guān)的政府補 助，用于補償公司以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用

33、的 期間計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入 當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。3）政府補助的計量政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允 價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。3. 2. 26維修基金和質(zhì)量保證金維修基金按照相關(guān)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，按房價總額的一定比例或者按照多層及高層每建筑平方米的既 定收取標(biāo)準(zhǔn)確定。質(zhì)量保證金一般按施工單位工程款的一定比例預(yù)留，在開發(fā)產(chǎn)品辦理竣工驗 收后并在約定的質(zhì)量保證期內(nèi)無質(zhì)量問題時，再行支付給施工單位。3. 2. 27租賃1）在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)

34、營租賃，滿足以下標(biāo)準(zhǔn)的，即認(rèn)定為融資租賃；其他 的租賃為經(jīng)營租賃。a）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；b）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的 公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；c）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大局部。這里的“大局部”，通 常指租賃期占租賃開始日資產(chǎn)使用壽命的75%以上（含75%）；d）承租人租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值； 出租人在租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。這 里的“幾乎相當(dāng)于

35、，通常指90% （含90%）以上；e）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。2）融資租賃a）在租賃開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較 低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未 確認(rèn)融資費用。b）承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人 的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否那么應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租 賃內(nèi)含利率和合同規(guī)定的利率均無法知悉，應(yīng)當(dāng)采用同期贏行貸款利率作為折現(xiàn)率。其中，租 賃內(nèi)含率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未

36、擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資 產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。c）初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃工程的費用, 承租人發(fā)生的初始直接費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生 的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值。d）在融資租賃下，承租人向出租人支付租金中，包含了本金和利息兩局部。承租人支付租金時, 一方面應(yīng)減少長期應(yīng)付款，另一方面應(yīng)同時將未確認(rèn)的融資費用按實際利率法進行分?jǐn)偞_認(rèn)為 當(dāng)期的融資費用（財務(wù)費用）。經(jīng)營租賃3）在經(jīng)營租賃下，承租人不必將租賃資產(chǎn)資本化，只需將支付或應(yīng)付的租金在租賃期內(nèi)各個期 間按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)

37、本錢或當(dāng)期損益。會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原那么的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，不得計提秘密準(zhǔn)備；會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原那么的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要 程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者 據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)報告 中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不至于誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者做出正確判斷 的前提下，可適當(dāng)簡化處理。本方法規(guī)定的會計要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用及利潤。本方法中對有關(guān)會計業(yè)務(wù)的政策未做明確規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么等國家

38、有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行。3. 2會計核算政策1核算依據(jù)：遵循企業(yè)會計準(zhǔn)那么。3. 2. 2會計期間：會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。 會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。3. 2. 3記賬基礎(chǔ)、方法和計量屬性1）記賬基礎(chǔ)、方法會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，實行借貸記賬法。2）會計計量屬性一般采用歷史本錢作為計量屬性，當(dāng)所確定的會計要素金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)那么的要求、能夠取 得并可靠計量時，可采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。a）歷史本錢。在歷史本錢計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按 照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。

39、負(fù)債按照因承當(dāng)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者 資產(chǎn)的金額，或者承當(dāng)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的 現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。b）重置本錢。在重置本錢計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn) 金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計 量。c）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物 的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的本錢、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計 量。d）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量4）對于承租人

40、在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。3. 2. 28重要會計估計和判斷公司根據(jù)歷史經(jīng)驗和其他因素，包括對未來事項的合理預(yù)期，對所 采用的重要會計估計和關(guān)鍵判斷進行持續(xù)的評價。以下重要會計估計及關(guān)鍵假設(shè)存在會導(dǎo)致下 一會計年度資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值出現(xiàn)重大調(diào)整的可能：1）房地產(chǎn)開發(fā)本錢公司確認(rèn)開發(fā)本錢時需要按照開發(fā)工程的預(yù)算本錢和開發(fā)進度做出重要估計和判斷。當(dāng)房地產(chǎn) 開發(fā)工程的最終決算本錢和預(yù)算本錢不一致時，其差額將影響相應(yīng)的開發(fā)產(chǎn)品本錢。2）稅項公司房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)需要繳納多種稅項。在正常的經(jīng)營活動中，很多交易和事項的最終稅務(wù)處 理都存在不確定性。在計提土地增值稅和企業(yè)所得稅等稅金時，

41、公司需要做出重要估計和判斷。 如果這些稅務(wù)事項的最終認(rèn)定結(jié)果與最初入賬的金額存在差異，該差異將對做出上述最終認(rèn)定 期間計提的稅金金額產(chǎn)生影響。3）存貨跌價準(zhǔn)備公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量，可變現(xiàn)凈值的計算需要利用假設(shè) 和估計。如果管理層對估計售價及至完工時將要發(fā)生的本錢及費用等進行重新修訂，將影響存 貨的可變現(xiàn)凈值的估計，該差異將對計提的存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生影響。4）商譽減值準(zhǔn)備的會計估計公司每年對商譽進行減值測試。包含商譽的資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的可收回金額為其預(yù)計未來現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值，其計算需要采用會計估計。如果管理層對資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合未來現(xiàn)金流量計算 中采用的毛利率進行

42、重新修訂，修訂后的毛利率低于目前采用的毛利率，公司需對商譽增加計 提減值準(zhǔn)備。如果管理層對應(yīng)用于現(xiàn)金流量折現(xiàn)的稅前折現(xiàn)率進行重新修訂，修訂后的稅前折 現(xiàn)率高于目前采用的折現(xiàn)率，公司需對商譽增加計提減值準(zhǔn)備。如果實際毛利率或稅前折現(xiàn)率 高于或低于管理層的估計，公司不能轉(zhuǎn)回原己計提的商譽減值損失。5）按揭擔(dān)保在正常的商業(yè)環(huán)境下，公司與購房客戶簽訂房屋銷售合同。如果購房客戶需要從贏行獲取按揭 貸款以支付房款，公司將與購房客戶和贏行達(dá)成三方按揭擔(dān)保貸款協(xié)議。在該協(xié)定下，購房客 戶需支付至少購房款總額的30%至50%作為首付款，而公司將為贏行向購房客戶發(fā)放的抵押貸款 提供階段性連帶責(zé)任保證擔(dān)保，擔(dān)保時限

43、一般為6個月至2年不等。該項階段性連帶責(zé)任保證擔(dān) 保責(zé)任在購房客戶辦理完畢房屋所有權(quán)證并辦妥房產(chǎn)抵押登記手續(xù)后解除。在三方按揭貸款擔(dān)保協(xié)議下，公司僅在擔(dān)保時限內(nèi)需要對購房客戶尚未歸還的按揭貸款局部向 贏行提供擔(dān)保。贏行僅會在購房者違約不歸還按揭貸款的情況下向公司追索。.在階段性連帶責(zé)任保證擔(dān)保期間內(nèi)，因購房客戶無法歸還抵押貸款而導(dǎo)致公司向贏行承當(dāng)擔(dān)保 責(zé)任的比率較低且公司可以通過向購房客戶追索因承當(dāng)階段性連帶責(zé)任擔(dān)保責(zé)任而支付的代墊 款項，在購房客戶不予歸還的情況下，公司一般情況下可以根據(jù)相關(guān)購房合同的約定通過優(yōu)先 處置相關(guān)房產(chǎn)的方式防止發(fā)生損失。因此，公司認(rèn)為該財務(wù)擔(dān)保對開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入確

44、認(rèn)沒 有重大影響。會計科目的設(shè)置集團根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)那么，結(jié)合集團及各下屬公司的經(jīng)營特點制定統(tǒng)一的會計科目體系。集團財務(wù)管理中心對主控級次的會計科目進行統(tǒng)一修改和調(diào)整，各下屬公司財務(wù)管理部在集團 財務(wù)管理中心審核授權(quán)下可對非主控級次科目進行明細(xì)設(shè)置。當(dāng)經(jīng)營業(yè)務(wù)出現(xiàn)新情況，會計科目和會計科目編號不能滿足需要時，各下屬公司可以提出申請, 由集團財務(wù)管理中心統(tǒng)一調(diào)整。會計憑證和賬簿原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真 實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1）從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司的印章，屬于發(fā)票或收據(jù)的，必須加蓋填制公司 的

45、發(fā)票專用章；2）從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名，或者代理人的簽名，代理人必須有本人的授 權(quán)委托書，且授權(quán)委托書經(jīng)公證處公證才有效；3）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名；4）對外開出的原始憑證，必須有經(jīng)辦人的簽字并加蓋公司的印章，開出的原始憑證屬于發(fā)票或 收據(jù)的，應(yīng)加蓋公司的發(fā)票專用章；5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，不能涂改；6）支付款項的原始憑證，必須有收款公司和收款人的收款證明；一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫， 并連續(xù)編號；9）按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)

46、票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。記賬憑證是根據(jù) 原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： 1）會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；2）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證 的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號；3）填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù) 以及制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容；4）除結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原 始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證 注明附

47、有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件；5） 一張原始憑證所列支出需要本公司以外的其他公司共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他公司負(fù)擔(dān)的局部開 給對方內(nèi)部往來通知單并進行結(jié)算；6）內(nèi)部往來通知單必須具備通知方和接收方的名稱、通知方的記賬憑證號、通知金額、業(yè)務(wù)內(nèi) 容、附件名稱和附件復(fù)印件等基本內(nèi)容；7）當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已登賬的憑證填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤，涉 及損益類的，如影響重大，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整期初留存收益，并重列前期 財務(wù)報表相關(guān)工程的比擬數(shù)；如影響不重大，應(yīng)直接計入本期與上期相同的損益科目，不調(diào)整 期初的留存收益。公司根據(jù)具體經(jīng)營情況，設(shè)置現(xiàn)金日記賬

48、、贏行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資 產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬及其他輔助賬冊。財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、 現(xiàn)金流量等會計信息的文件。1）財務(wù)會計報告包括會計報表、附注、財務(wù)情況說明書和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信 息和資料。會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等 組成局部。2）附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示工程的文字 描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露會計報表的編制 基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金

49、流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的 工程相互參照。3）編制財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量等有關(guān)的會計信息，反映公司管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng) 濟決策。4）財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。財務(wù)會計報告 必須遵循數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原那么。1）各種報表、工程之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；本期報告與上期報告之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須 相互銜接。2） .年度財務(wù)會計報告定稿提交時間視年審事務(wù)所工作進展而定，且原那么上不晚于次年3月中 旬；各下屬公司提交月度財務(wù)報表

50、時間為月底前最后一個工作日，提交月度財務(wù)分析報告時間 為次月5日前，提交財務(wù)季度分析報告時間為次月15日前。3）報出的財務(wù)會計報告如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理修正手續(xù)，除本公司留存外，還應(yīng)同時通知接 受財務(wù)會計報告的相關(guān)單位，并向其重新報送。4）各下屬公司的財務(wù)會計報告紙質(zhì)版在報送前必須由財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字，集團及合并財 務(wù)會計報告紙質(zhì)版在報送前必須由集團財務(wù)管理中心總經(jīng)理和集團財務(wù)總監(jiān)、總裁審核、簽 字。4、附那么及附件本制度最終解釋權(quán)歸集團財務(wù)中心本制度自下發(fā)之日起施行，此前公布的其它文件假設(shè)與本制度之規(guī)定相悖，以本制度為準(zhǔn)。的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要歸還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)

51、金額計量。本制度 除特殊規(guī)定外，現(xiàn)值計算通常采用同期的一年期贏行貸款利率。e）公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進 行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。公允價值通常以協(xié)議價格為基礎(chǔ)進行計量；如不存在協(xié) 議價格的，應(yīng)以資產(chǎn)的市場價格進行計量；如既無協(xié)議價格也不存在市場價格的，應(yīng)根據(jù)同行 業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格進行計量。3. 2. 4記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。3. 2. 5現(xiàn)金等價物確實定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為 金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。3. 2. 6企業(yè)合并企業(yè)合并

52、是將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并的類 型包括同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。1）同一控制下的企業(yè)合并，合并方支付的合并對價及取得的凈資產(chǎn)均按賬面價值計量。合并方 取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價）；資本公 積（股本溢價）缺乏以沖減的，調(diào)整留存收益。為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用于發(fā)生時計 入當(dāng)期損益。2）非同一控制下的企業(yè)合并，購買方發(fā)生的合并本錢及在合并中取得的可識別凈資產(chǎn)按購買日 的公允價值計量。合并本錢大于合并中取得的被購買方于購買日可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 差額，確認(rèn)為商譽；合并本錢小于合

53、并中取得的被購買方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額， 計入當(dāng)期損益。為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。3）無論是哪一類型的企業(yè)合并，都應(yīng)該先按以下方法確定購買方和購買日：a）對于購買方確實定，按照合并會計報表關(guān)于對控制方的判斷，將取得控制權(quán)的一方確定為購 買方。b）對于購買日確實定，需同時滿足以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過。需國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得相 關(guān)部門批準(zhǔn)；參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)；購買方已支付了購買價款的大局部（一般應(yīng)超過50%），并且有能力支付剩余款項；購買方實際 上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收

54、益和風(fēng)險。3. 2. 7財務(wù)報表編制合并財務(wù)報表時，合并范圍包括集團及各下屬公司。1）從取得下屬公司的實際控制權(quán)之日起，集團開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權(quán)之 日起停止納入合并范圍。對于同一控制下企業(yè)合并取得的下屬公司，自其與集團同受最終控制 方控制之日起納入集團合并范圍，并將其在合并日前實現(xiàn)的凈利潤在合并利潤表中單列工程反 映。2）在編制合并財務(wù)報表時，下屬公司與集團采用的會計政策或會計期間不一致的，按照集團的 會計政策或會計期間對下屬公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的 下屬公司，以購買日可識別凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報表進行調(diào)整。3）合并范圍內(nèi)所有重大往來

55、余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務(wù)報表編制時予以抵銷。下屬公 司的股東權(quán)益及當(dāng)期凈損益中不屬于集團所擁有的局部分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益 在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益及凈利潤項下單獨列示。4）因處置局部股權(quán)投資或其他原因喪失了對下屬公司原有控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中，剩余 股權(quán)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價 值之和，減去按原持股比例計算的應(yīng)享有原有下屬公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額 后的金額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與下屬公司原有股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益， 在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。3. 2. 8外幣折算外幣交易按交易發(fā)生

56、日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣入賬。于資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣 性工程采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為人民幣。為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的外 幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額在資本化期間內(nèi)予以資本化；其他匯兌差額直接計入當(dāng)期損益。以 歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程，于資產(chǎn)負(fù)債表日采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變 動對現(xiàn)金的影響額在現(xiàn)金流量表中單獨列示。3. 2. 9金融工具1）金融工具定義及分類a）金融工具，是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 b）金融資產(chǎn)定義及分類金融資產(chǎn)，是指企業(yè)的以下資產(chǎn)：現(xiàn)金；持有的其他單位的權(quán)益工具；從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融

57、資產(chǎn)的合同權(quán)利；在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到 非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具的合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金 或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益 工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)的分類方法如下：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值 計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要包括企業(yè)以賺取差價為目的購入的股票、債

58、券和 基金等。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至 到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要包括企業(yè)購買持有至到期的國債、公司債券等。貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)，指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以 公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資 產(chǎn)。C）金融負(fù)債及其分類金融負(fù)債，是指企業(yè)的以下負(fù)債：向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)

59、益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付 非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具。將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金 或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益 工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。企業(yè)的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允 價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。其他金融負(fù)債，指除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融負(fù)債。2）金融工具確實認(rèn)和計量a）金融資產(chǎn)和金融負(fù)

60、債以公允價值進行初始確認(rèn)。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金 融資產(chǎn)或金融負(fù)債，取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。其他類別的金融資產(chǎn)或金 融負(fù)債的相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金 融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生 的費用。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出， 不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理本錢及其他與交易不直接相關(guān)的費用。b）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后 續(xù)計量；但在活躍市場中沒有報價且其公允