1、PAGE 第五章 會(huì)計(jì)憑證【教學(xué)課題】會(huì)計(jì)憑證的意義和原始憑證填制【教學(xué)時(shí)間】【教學(xué)地點(diǎn)】：25#106【教學(xué)班級(jí)】：【教學(xué)目的和要求】通過學(xué)習(xí)，要求理解會(huì)計(jì)憑證的意義和種類，會(huì)計(jì)憑證到底包括哪些內(nèi)容，在填制的過程中應(yīng)當(dāng)注意哪些問題【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】掌握原始憑證和記帳憑證的分類及填寫【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編會(huì)計(jì)學(xué)原理 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則網(wǎng) HYPERLINK /中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) HYPERLINK /無憂會(huì)計(jì)網(wǎng)/【教學(xué)過程】【導(dǎo)入新課】假設(shè)，你是采購(gòu)部門的經(jīng)理，剛剛采購(gòu)一批材料

2、，貨款已經(jīng)支付，你會(huì)向供應(yīng)商索取發(fā)票么？為什么需要索取發(fā)票？對(duì)于這些票據(jù)，會(huì)計(jì)部門是如何使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言將其轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的？對(duì)于這些會(huì)計(jì)信息我們?nèi)绾斡涊d？引入：“什么是會(huì)計(jì)憑證，為什么需要會(huì)計(jì)憑證？”問學(xué)生：在采購(gòu)商品時(shí)我們?yōu)槭裁匆魅“l(fā)票？并請(qǐng)學(xué)生回答。教師總結(jié)：既然我們知道了：索取發(fā)票是可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確雙方的責(zé)任。銷貨方需要按規(guī)定提供保質(zhì)保量的貨物，購(gòu)買方需要按規(guī)定履行付款的義務(wù)。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人而言，索取發(fā)票是保留對(duì)該商品質(zhì)量的追索權(quán)，如果商品存在質(zhì)量問題，可以憑借發(fā)票要求換貨、退貨或給予賠償。對(duì)于企業(yè)而言，發(fā)票是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)取得的，能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是會(huì)計(jì)部門記

3、賬的原始依據(jù)。引出：也就是說，為了全面、真實(shí)地反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，有必要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，填制和取得適當(dāng)?shù)淖C明文件。這種證明文件就是會(huì)計(jì)憑證。例如，購(gòu)買材料時(shí)，由銷貨方開具發(fā)票，銷售商品開具的發(fā)票，銀行支票存根以及會(huì)計(jì)人員運(yùn)用專門的方法將上述單據(jù)歸類、整理后填制的記賬憑證都是會(huì)計(jì)憑證。下面，我們來就依次來了解會(huì)計(jì)憑證的作用和分類。講授正文：一、會(huì)計(jì)憑證的作用在給大家介紹會(huì)計(jì)憑證的作用之前，我們還是來回憶剛剛的例子。在購(gòu)物時(shí)索取發(fā)票，是為了更好的保障自己的權(quán)益，也是為了獲取購(gòu)物的證據(jù)，作為記賬的依據(jù)。采用引導(dǎo)式提問，先由學(xué)生進(jìn)行回答，在由老師給出結(jié)論。會(huì)計(jì)憑證的作用：1通過會(huì)計(jì)憑證的

4、填制，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)合法，為登記賬簿提供可靠依據(jù)。 當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，按規(guī)定由有關(guān)經(jīng)手人員及時(shí)地根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容，記錄在會(huì)計(jì)憑證上，并經(jīng)審核，據(jù)以登記賬簿，這樣就為賬簿記錄提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。2通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核可以明確有關(guān)方面和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制。由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，均須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員辦理有關(guān)手續(xù)，憑證傳遞過程中有關(guān)人員均須簽章，這些部門和人員應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性以及憑證的合法性及合規(guī)性負(fù)有責(zé)任。這樣可以促使財(cái)務(wù)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按制度規(guī)定辦事，保證憑證的正確性，明確經(jīng)手人的職責(zé)，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)憑證的種類在不同條件下

5、，我們可能獲取不同的會(huì)計(jì)憑證。所以我們需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類。啟發(fā)學(xué)生，在生活中可能會(huì)見到哪些會(huì)計(jì)憑證，并進(jìn)行總結(jié)。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同而有不同的內(nèi)容和格式；記賬憑證則是用一定的格式來記錄不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑據(jù)。（一）原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)取得或填制的，據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購(gòu)貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。1原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。（1）外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從對(duì)方單位取得的憑證。例如，供貨單位開具的發(fā)票

6、，銀行的收款或支款通知，上繳稅金的繳款書等。請(qǐng)同學(xué)們翻開教材P145頁(yè)，我們可以看到一張外來的原始憑證，這是增值稅專用發(fā)票，在單位采購(gòu)材料物資時(shí)，我們會(huì)獲取該發(fā)票。（2）自制原始憑證是指由本企業(yè)經(jīng)辦部門和人員在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的。如購(gòu)入材料入庫(kù)時(shí)的收料單，領(lǐng)用材料物資時(shí)的領(lǐng)料單等。在教材P146頁(yè)上，我們可以看到一張自制的原始憑證領(lǐng)料單，生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料時(shí)，通常需要填制領(lǐng)料單。2原始憑證按其填制次數(shù)的不同，分一次憑證和累計(jì)憑證。（1）一次憑證是指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生或完成后，一次填制完畢的一種原始憑證。外來原始憑證一般都是一次憑證，自制原始憑證大多也是一次憑證。（2）累

7、計(jì)憑證是指在一定時(shí)間內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把期末累計(jì)作為記賬依據(jù)的一種原始憑證。如工業(yè)企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單，就是比較典型的累計(jì)憑證。3原始憑證按其填制手段不同可分為手工憑證和機(jī)制憑證兩種。傳統(tǒng)的原始憑證都是由業(yè)務(wù)人員或會(huì)計(jì)人員手工填制的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的普及，越來越多的單位采用計(jì)算機(jī)制作原始憑證。例如車票、醫(yī)療費(fèi)收據(jù)等。雖然現(xiàn)在手工憑證仍是多數(shù)，但機(jī)制憑證終將越來越多的代替手工憑證。那么會(huì)計(jì)部門如何使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言將與原始單據(jù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息呢？通過填制記賬憑證，完成會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)化。也就是通過對(duì)原始憑證的審核，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)

8、科目，填制記賬憑證，為登記賬簿提供可靠依據(jù)。 通過啟發(fā)引出記賬憑證的概念。（二）記賬憑證記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。1收款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的業(yè)務(wù)用收款憑證。2付款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證。3轉(zhuǎn)賬憑證：凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)用轉(zhuǎn)賬憑證。同時(shí)，業(yè)務(wù)量少的單位也可不用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，而用一種用的記賬憑證記賬。課堂練習(xí)：請(qǐng)同學(xué)們聯(lián)系實(shí)際生活，按照會(huì)計(jì)憑證的不同種類列舉出實(shí)例。注：最好教師能在課前準(zhǔn)備若干會(huì)計(jì)憑證，如發(fā)票、車票、材料入庫(kù)單等。先給大家2分鐘時(shí)間討

9、論。（2分鐘后）請(qǐng)學(xué)生回答，一起討論，共同解答。同學(xué)回答：外來原始憑證有發(fā)票、車票、銀行存單等。 老師講評(píng)：對(duì)的。這些單據(jù)都是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從對(duì)方單位取得的單據(jù)，同時(shí)，它們也是一次憑證。其中，車票、銀行存單還是機(jī)制憑證。教師可以把準(zhǔn)備好的憑證取出，讓學(xué)生有感性的認(rèn)識(shí)，并提示學(xué)生留意憑證的構(gòu)成，為下一節(jié)的教學(xué)做鋪墊。上一節(jié)我們對(duì)會(huì)計(jì)憑證的作用和種類有了初步的認(rèn)識(shí)。我們很清楚的知道，為了獲得記賬的依據(jù)，我們需要獲取原始憑證，編制記賬憑證。但是，會(huì)計(jì)憑證到底包括哪些內(nèi)容，在填制的過程中應(yīng)當(dāng)注意哪些問題呢？我們將在本節(jié)中解決上述問題。 講授正文：首先，讓我們先來了解原始憑證填制的相關(guān)內(nèi)容。教師可以先將準(zhǔn)

10、備好的若干原始憑證向?qū)W生展示，提示學(xué)生對(duì)原始憑證的基本要素進(jìn)行概括，之后教師作總結(jié)引出原始憑證填制的基本內(nèi)容。一、原始憑證的填制三、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個(gè)原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容也是多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：1.原始憑證的名稱：2.填制憑證的日期和憑證編號(hào)； 3.填制單位或接受單位名稱； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、大小寫金額；6.經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。那么，我們?cè)谔钪圃紤{證時(shí)

11、應(yīng)該遵循哪些要求呢？（二）原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認(rèn)識(shí)到原始憑證在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。其次，要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制，促使有關(guān)人員都能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和手續(xù)辦事。 為了正確、完整、及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有必要對(duì)原始憑證的填制確定明確要求。概括起來，有以下幾點(diǎn)：記錄真實(shí) 記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠.內(nèi)容完整原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐項(xiàng)填制齊全，不得遺漏。填制及時(shí)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。4.書寫清楚填寫原始

12、憑證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。金額的填寫要符合下列規(guī)范：(1)小寫金額的填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫“00”， 有角無分，分位應(yīng)寫“0”，不得用

13、符號(hào)“”代替。(2)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字。(3)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。(4)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。介紹完原始憑證的填寫，我們來考慮這樣幾個(gè)問題：1.在填制票據(jù)時(shí)，為什么大寫金額要頂格書寫？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，大寫金額要頂格書寫，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬(wàn)壹仟伍百元整，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。2.

14、在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如13500.00，如果留有空格，可能被改為513500.00，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。3.如果原始單據(jù)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？由學(xué)生討論并回答。【教學(xué)小結(jié)】填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。【布置作業(yè)】會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

15、，會(huì)計(jì)憑證到底包括哪些內(nèi)容，在填制的過程中應(yīng)當(dāng)注意哪些問題【教學(xué)課題】記賬憑證的填制【教學(xué)時(shí)間】【教學(xué)地點(diǎn)】：25#106【教學(xué)班級(jí)】：【教學(xué)目的和要求】通過學(xué)習(xí)，要求掌握記賬憑證的取得、填制和填制規(guī)則【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】掌握記賬憑證的填制和審核【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編會(huì)計(jì)學(xué)原理 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則網(wǎng) HYPERLINK /中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) HYPERLINK /無憂會(huì)計(jì)網(wǎng)/【教學(xué)過程】【導(dǎo)入新課】在上一節(jié)我們知道會(huì)計(jì)部門主要是通過填制記賬憑證，即使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言將與原始單據(jù)相關(guān)的經(jīng)

16、濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息。接下來我們來學(xué)習(xí)有關(guān)記賬憑證的填制。【新課學(xué)習(xí)】二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備的基本要素包括： 1.填制單位名稱和記賬憑證的名稱； 2.填制憑證日期； 3.憑證編號(hào)； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 5.會(huì)計(jì)科目的名稱和金額； 6.所附原始憑證的張數(shù)； 7.記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“”號(hào)或簽章； 8.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章。記賬憑證的填制要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制。基本要素填寫要求如下:日期的填寫 現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)

17、會(huì)部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。摘要的填寫 填寫的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書寫整齊清潔。會(huì)計(jì)科目的填寫 會(huì)計(jì)科目的填寫應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。金額的填寫 記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范；在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫貨

18、幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。 5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證(報(bào)銷清單)附件。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。對(duì)簡(jiǎn)單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù)，而不經(jīng)

19、過分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。 當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄說明“本憑證附件包括號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證在號(hào)記賬憑證后面”字樣。6.會(huì)計(jì)分錄的填制 不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會(huì)計(jì)分錄。7.記賬憑證的編號(hào) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳

20、號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分?jǐn)?shù)”編列分號(hào)，兩張憑證之間不要填寫“過次頁(yè)”、“承前頁(yè)”。例如，第8號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證，編號(hào)分別為8 1/3號(hào)、8 2/3號(hào)、8 3/3號(hào)。8.簽名或蓋章 記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。一張記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱過的記賬憑證，可以不簽

21、章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。9.對(duì)空行的要求 記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。10.填寫要求填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水;金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅色墨水，但不準(zhǔn)以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正法的; (2)會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬憑證的特定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。收款憑證是根據(jù)貨

22、幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。付款憑證是根據(jù)貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它們既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的依據(jù)，也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。這里，要指出的是，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，以免重復(fù)。轉(zhuǎn)賬憑證是對(duì)于不涉及貨幣資金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所編制的記賬憑證。課堂練習(xí)：東方廠于2004年12月12日，提取現(xiàn)金15萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)工資。東方廠賬號(hào)為0200405193016，開戶銀行為南京市工商銀行城東支行。財(cái)務(wù)主管為AAA，記賬為BBB，出納為CCC，復(fù)核DDD，制單EEE。要求學(xué)生根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在教材P1

23、51頁(yè)填制有關(guān)原始憑證，并選擇相應(yīng)的記賬憑證。教師檢查學(xué)生練習(xí)并進(jìn)行總結(jié)。總結(jié)：在這個(gè)練習(xí)中，我們根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定要填寫的原始憑證是現(xiàn)金支票。支票填寫中，需要注意：出票日期需要大寫，即貳零零肆年壹拾貳月壹拾貳日，金額壹拾伍萬(wàn)元整大寫，小寫金額前要加￥。之后，我們選擇需要編制的記賬憑證，提現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證。 單元小結(jié)：通過本單元的課堂講解，希望同學(xué)們能夠理解會(huì)計(jì)憑證的概念、會(huì)計(jì)憑證的作用和會(huì)計(jì)憑證的種類；重點(diǎn)理解掌握原始憑證的填制和審核；了解收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的應(yīng)用范圍；掌握收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及通用記賬憑證的填制。布置作業(yè)：實(shí)訓(xùn)七 【教學(xué)課題】會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞和保管

24、【教學(xué)時(shí)間】【教學(xué)地點(diǎn)】：25#106【教學(xué)班級(jí)】：【教學(xué)目的和要求】通過學(xué)習(xí)，要求掌握會(huì)計(jì)憑證的審核，以及傳遞和保管【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】掌握會(huì)計(jì)憑證審核的內(nèi)容【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編會(huì)計(jì)學(xué)原理 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則網(wǎng) HYPERLINK /中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) HYPERLINK /無憂會(huì)計(jì)網(wǎng)/【教學(xué)過程】【導(dǎo)入新課】略在前兩節(jié)中，我們了解了會(huì)計(jì)憑證的種類、構(gòu)成要素和填制要求。現(xiàn)在我們需要考慮這樣一些問題：是否所有的原始憑證都可以報(bào)銷？假設(shè)，你是業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理，剛剛從北京出差回來，由

25、于你是第一次去北京，你利用閑暇之際，去游覽了故宮、長(zhǎng)城等地，你會(huì)將門票拿去報(bào)銷么？為什么？還有，我們知道，企業(yè)要在每月月末編制會(huì)計(jì)報(bào)告，為保證及時(shí)、準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)信息流傳遞，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)告依據(jù)-會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)該如何傳遞？再有，每個(gè)企業(yè)都要接受外部審計(jì)，那么，會(huì)計(jì)部門是如何保管會(huì)計(jì)憑證的？在本節(jié)中我們就來解決這樣一些問題。 引言：案例引入：“為什么需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核？”問學(xué)生：假設(shè)你是一名會(huì)計(jì)，采購(gòu)部門李某出差回來，拿了一疊單據(jù)過來報(bào)銷，其中有采購(gòu)材料的增值稅專用發(fā)票、出差來回的車票、旅館住宿的發(fā)票和餐飲發(fā)票，還有他參觀當(dāng)?shù)芈糜尉包c(diǎn)的門票、購(gòu)買特產(chǎn)的發(fā)票，你是否給予報(bào)銷？教師總結(jié)：對(duì)于原始單據(jù)，

26、必須嚴(yán)格審核。 符合要求的原始憑證給予報(bào)銷，否則，不予報(bào)銷。引出：也就是說，原始憑證的審核是保證賬簿記錄真實(shí)準(zhǔn)確的重要環(huán)節(jié)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始證據(jù)。原始憑證審核不嚴(yán)，就可能使會(huì)計(jì)信息喪失客觀性和真實(shí)性。講授正文：會(huì)計(jì)憑證的審核原始憑證的審核對(duì)原始憑證的審核主要是對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性的審核。真實(shí)性審核真實(shí)性審核內(nèi)容主要包括： (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的； (2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的； (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。如購(gòu)貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購(gòu)貨物的重量、長(zhǎng)度、體積、個(gè)數(shù)、單價(jià)、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格

27、出具證明，由保管員驗(yàn)收在入庫(kù)單上簽字，方能證明數(shù)量真實(shí)。完整性審核完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。(1)要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)等。 (2)手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。對(duì)手續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)。合法性審核合法性審核包括對(duì)憑證合法性的審核和對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。 (1)憑證合法性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章，對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章等。 (2)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。

28、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等。記賬憑證的審核編制會(huì)計(jì)憑證的人員自己必須認(rèn)真審核，同時(shí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藦?fù)核記賬憑證的制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：1.審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。2.審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。3.審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。我們還是來回憶剛剛的例子。在采購(gòu)員李某報(bào)銷時(shí)，我們必須對(duì)相關(guān)的原始單據(jù)進(jìn)行審核，即真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核。如果沒有部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字，則作為手

29、續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)于景點(diǎn)門票等，不符合企業(yè)政策的規(guī)定，不能給予報(bào)銷；如果餐飲發(fā)票上只有稅務(wù)專用章而缺少單位公章，則作為憑證合法性審核沒有通過。 采用引導(dǎo)式提問，先由學(xué)生進(jìn)行回答，在由老師給出結(jié)論。接下來我們來了解會(huì)計(jì)憑證是如何傳遞的。二、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織包括如下內(nèi)容:1.規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后由誰(shuí)負(fù)責(zé)填制這種憑證，交給誰(shuí)接辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。如果會(huì)計(jì)憑證是一式數(shù)聯(lián)，則應(yīng)為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。各單位要根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員崗位分工情況和經(jīng)營(yíng)管理

30、的需要，結(jié)合崗位責(zé)任制，具體規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。傳遞程序既要嚴(yán)密完備，又要簡(jiǎn)便易行，防止傳遞層次過多，延誤時(shí)間，影響及時(shí)登賬。2.規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞的時(shí)間要考慮有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)對(duì)時(shí)間的合理需要。既要防止憑證積壓，又要避免時(shí)間過緊，完成任務(wù)匆忙。3.規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞過程中的交接簽收制度各單位應(yīng)設(shè)立傳遞憑證登記簿，可登記制證或接辦日期，憑證種類和名稱、編號(hào)、張數(shù)、經(jīng)辦人簽章、交接時(shí)間、接辦人簽章等。會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證進(jìn)行審核確認(rèn)無誤后，編制記賬憑證，然后交稽核人員審核。審核后，屬于轉(zhuǎn)賬憑證交記賬人員記賬；屬于收付款憑證，先交出納人員辦理收付款事宜，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，然后交記賬人員記賬；需交會(huì)計(jì)主管審批的，記賬前應(yīng)履行審批手續(xù)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。三、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴(yán)密的保管制度，既要保證會(huì)計(jì)憑證的安全，又要保證日后查找會(huì)計(jì)憑證迅速準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證的保管有如下一些要求： 1.各種會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)。原始憑證長(zhǎng)寬度超過記賬憑證的，要折疊成小于記賬憑證的長(zhǎng)寬度，折疊時(shí)要注意裝訂的位置，防止將