1、2010會計從業資格考試財經法規重點總結(1)第一章會計法律制度考情分析本章是全書四章中最重要的一章，平均分值達到40分，有的年份簡答題和案例題均與第一章有關甚至超過50分。因此考生應給與足夠的關注。第一節會計法律制度的構成一、會計法律制度的概念1.會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的法律、法規、規章和規范性文件的總稱，通常簡稱會計法規。【例題多選題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是( )。A.會計法律B.會計行政法規C.會計部門規章D.單位制定的內部監督制度答案ABC2.會計關系，是會計機構和會計人

2、員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。【例題單選題】會計關系是( )在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。A.財政部門和管理人員B.審計機關和審計人員C.會計機構和會計人員D.注冊會計師和會計師事務所答案CNextPage二、會計法律制度的構成 (幾乎年年都有考題)目前，我國的會計法律制度基本形成了以會計法為主體的比較完整的會計法規體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度和地方性會計法規。(一)會計法律會計法1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。1999年l0月3

3、1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的會計法，是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。2.立法目的：規范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益;維護社會主義市場經濟秩序。【例題判斷題】國務院發布的財務會計報告條例的法律地位低于全國人大常委會通過的中華人民共和國會計法。( )答案(二)會計行政法規1.會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。會計行政法規的制定依據是會計法。【例題單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法

4、規，國家統一的會計制度和地方性會計法規，其中由國務院制定的是( )。A.會計法律B.會計行政法規C.會計規章D.會計法答案B【例題判斷題】會計行政法規，是指國務院制定發布或者國務院有關部門擬訂經國務院批準發布，調整各種會計關系的法律規范。( )答案錯2.總會計師條例國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。總會計師是單位領導成員，協助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。擔任總會計師要求：取得會計師專業技術資格后，主管一個單位或單位內部一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年。【例題單選題】總會計師應由具有( )以上專業技術資格的人員擔任。A.高級會計師B.注冊會計師

5、C.會計師D.助理會計師答案C3.企業財務會計報告條例財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。年度、半年度財務會計報告包括：會計報表;會計報表附注;財務情況說明書。會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附注。NextPage(三)國家統一的會計制度1.國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據會計法制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規章和規范性文件。2.會計部門規章教材上部門規章只談了企業會計準則基本準則，補充兩個：會計從業資格管理辦法、財政部門實施會計監督辦法部門規章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。3

6、.規范性文件三大會計制度：企業會計制度金融企業會計制度小企業會計制度2006年2月15日公布的38項具體會計準則。例如：企業會計準則第22號金融工具確認和計量(四)地方性法規地方性會計法規，指省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規不相抵觸的前提下，制定發布的地方性會計規范性文件，也是我國會計法律制度的重要組成部分。如：重慶市會計從業資格管理實施辦法、重慶市會計基礎工作規范考核標準本節考點回顧：1.會計法律制度的四個層次;2.每一層次分別由什么部門制定;3.每個層次包括對應的法規;4.反過來，屬于哪個層次NextPage第二節會計工作管理體制第二節會計工作管理體制本

7、節概述解釋了會計的娘家是誰、會計的家規、會計的門檻、會計的管理問題會計法規定，“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”。 實行統一領導、分級管理。比如會計證的考試繼續教育都是由本地區的財政部門管理。【例題單選題】根據會計法的規定，行使會計工作管理職能的政府部門是( )。A.財政部門B.稅務部門C.審計部門D.金融部門答案A解析審計、稅務金融等主管部門雖然在履行職責中也涉及會計工作，但由于受行業、業務范圍限制，這些部門所設計的會計單位沒有財政部門廣泛。【例題單選題】( )以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。A.市級B.

8、縣級C.省級D.區級答案B二、會計制度的制定權限1.會計法規定，國家統一的會計制度，由國務院財政部門根據本法制定并公布。國務院其他部門沒有權利制定統一的會計制度，但不排除聯合制定會計制度中的有關制度。【例題單選題】根據會計法的規定，負責制定并公布國家統一的會計制度的部門是( )。(2008)A.國務院審計部門B.國務院金融部門C.國務院財政部門D.國務院稅務部門答案C2.對有特殊要求的行業、系統，會計法允許其制定實施國家統一會計制度的具體辦法或者補充規定，應按規定報批或備案。3.中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備

9、案。NextPage三、會計人員的管理1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。【例題單選題】根據中華人民共和國會計法的規定，從事會計工作的人員應當具備的資格證書是( )。A.經濟師資格證書B.會計從業資格證書C.高中以上畢業證書D.注冊會計師資格證書答案B2.擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。【例題單選題】根據會計法的規定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備的法定條件是( )。A.具備會計員專業技術職務資格或從事會計工作二年的經歷B.具備助理會計師專業技術職務

10、資格或從事會計工作二年的經歷C.具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上的經歷D.具備會計師以上專業技術職務資格且從事會計工作三年以上的經歷答案C3.會計法明確規定：大、中型企業、事業單位和業務主管部門可以設置總會計師。總會計師是由具有會計師以上專業技術任職資格的人員擔任。4.財政部門負責會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員職業道德管理以及會計人員繼續教育等。(多選)四、單位內部的會計工作管理1.會計法規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。(判斷、綜合)2.單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

11、(單位一把手，老大)【例題判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負責人。答案解析這是個大于等于的問題，單位負責人的范圍大，法定代表人范圍小。【例題單選題】根據會計法的規定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是( )。A.單位總會計師B.單位負責人C.單位會計機構負責人D.單位內部審計機構負責人答案B3.完善內部會計管理制度包括7個方面：會計核算制度、內部稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、內部審計制度、會計組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業特有的內容)【例題單選題】會計工作崗位的設置一要根據本單位會計業務的需要設置，二是符

12、合( )的要求。A.一人一崗B.內部牽制制度C.一人多崗D.會計電算化技術答案C4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。【例題判斷題】甲企業張會計休產假，由出納李某代為會計檔案的保管工作，符合企業一人多崗，能者多勞的做法。( )答案NextPage第三節會計核算第三節會計核算第一章是全書的重點，第三節是第一章的重點。本節概述：1.會計信息質量要求。2.會計核算的規定。3.財產清查。4.會計檔案保管。一、會計信息質量要求 (簡答題)企業會計準則基本準則中規定了8項會計核算的信息質量要求：1.可靠性(客

13、觀性)企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。2.相關性(有用性)企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作為評價或者預測。3.明晰性(可理解性)指企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用清晰明了。4.可比性。(1)同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。(2)不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑

14、一致、相互可比。5.實質重于形式企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。如融資租賃固定資產、售后回購。形式：沒有所有權(配手寫)【舉例融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機，但一架飛機價格昂貴，其無力承擔。現有C企業要出售一架這樣的飛機，B企業購進了該飛機，融資租賃給需要該飛機的航空公司。這樣三家同時得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機;C企業將飛機出售，得到相應價款;B企業購進飛機進行出租，取得租金。B公司對外出租一架飛機，這架飛機是由C公司委托B公司進行銷售的。NextPage6.重要性。指企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀

15、況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。對于在會計核算過程中的交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)(1)對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露。(2)對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當簡化處理。(判斷)7.謹慎性(穩健性)指企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。 (判斷)資產-負債=所有者權益收入-成本

16、費用=利潤8.及時性。及時性是指企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。【例題判斷題】單位在會計核算時，應嚴格按照交易或事項的法律形式作為會計核算的依據，而不需要考慮交易或事項的經濟實質。( )答案【例題多選題】根據中華人民共和國會計法和企業會計制度的規定，下列關于會計核算依據的表述中，正確的有( )。A.根據將要發生的經濟業務事項進行會計核算B.根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算C.根據交易或事項的法律形式進行會計核算D.根據交易或事項的經濟實質進行會計核算答案BD【例題多選題】根據企業會計準則基本準則的規定，下列各項中，屬于企業會計信息質量要

17、求的有( )。A.可靠性B.權責發生制C.相關性D.實質重于形式答案ACDNextPage二、會計法關于會計核算的規定會計法關于會計核算的規定，其基本內容可以概括為：一個中心;兩個基本要求;三個統一規定;四個基本環節;五個嚴厲禁止。(一) 一個中心會計資料真實完整 (簡單)會計法規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經濟業務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為;變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以

18、及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。(二) 兩個基本要求一是依法設賬;二是會計核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據。1.依法設賬的基本要求會計法規定：“各單位必須依法設置賬簿，并保證其真實、完整”。2.對會計核算依據的基本要求會計法規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。P31以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。(三)三個統一規定1. 關于會計年度的規定會計法規定，會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。我

19、國的會計年度所以采用公歷制。【例題單選題】會計法規定，我國會計年度自( )。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農歷1月1日起至12月30日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止D.公歷10月1日起至次年9月30日止答案A【例題判斷題】我國的會計年度之所以采用公歷制度，是為了與我國的財政、計劃、統計、稅務等年度保持一致。( )答案NextPage2. 關于記賬本位幣的規定會計法規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。記賬本位幣一經確定，不得隨意變動。【例題單選題】我國境內業務收支以人

20、民幣以外的貨幣為主的單位，其( )應折算為人民幣反映A.填制的記賬憑證B.編報的財務會計報告C.取得的原始憑證D.登記的賬簿答案B【例題判斷題】業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。( )答案3.關于會計記錄文字的規定(1)會計法規定，會計記錄的文字應當使用中文。根據這一規定，在我國境內所有國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。(2)會計法規定，民族自治地區會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用當地通用的一種民族文字;在我國境內的外國經濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以

21、同時使用一種外國文字。使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。【例題單選題】在中國境內的外商投資企業，會計記錄使用的文字符合規定的是( )。A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中選一種D.使用中文，同時可以選一種外文答案D【例題簡答題】某少數民族自治地區的企業，以該企業的生產經營主要發生在該少數民族自制地區為由，以少數民族文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關部門報送的會計報表也采用少數民族文字。請問該企業的做法是否合法?說明理由。答案不合法。根據我國相關會計法律制度的規定，我國

22、境內所有單位的會計記錄文字都應當使用中文，民族自治地方的企業可以在使用中文的同時使用當地通用的一種民族文字。NextPage(四)四個基本環節會計法關于會計核算的四個基本環節是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設置和登記會計賬簿;編制和提供財務會計報告。原始憑證(外部)(內部)記賬憑證流程配圖1.原始憑證的基本規定原始憑證是會計憑證的一種，它是在經濟業務事項發生時由經辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經濟業務事項已經發生或其完成情況、明確有關經濟責任的一種原始憑據。原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統一印制的具有固定格式的發票，也有由發生經濟業務事項雙方認可并自行

23、填制的憑據等。【例題單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是( )。A.結算憑證B.記賬憑證C.領料單D.入庫單答案B(1)原始憑證的填制和取得及時填制和取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。會計法規定，辦理經濟業務事項的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時送交會計機構。(2)原始憑證審核會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責;會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統一的會計制度的規定進行;(要求記憶)會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求

24、經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充。NextPage【例題判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。( )答案【例題判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充。( )答案(3)原始憑證錯誤的更正 (年年出題，主觀題客觀題均有可能)原始憑證所記載的各項內容均不得涂改;原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋單位印章;原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。原始憑證開具單位

25、應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。【例題單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背會計法的是( )。A.外來原始憑證記載內容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D.外來原始憑證金額出現錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章答案A【例題判斷題】原始憑證金額出現錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。( )答案【例題單選題】原始憑證出現金額錯誤，應由( )A.經辦

26、人更正B.會計人員更正C.原開具單位更正D.原開具單位重新開具答案D【例題單選題】下列關于對外來發票出現錯誤金額的處理中，符合中華人民共和國會計法規定的是( )。A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發票B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章答案ANextPage2.記賬憑證的基本規定 (選擇題)記賬憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。是原始憑證所記載的內容向會計賬簿傳遞的重要中間環節。會計法對編制記賬憑證的程序和要求做出了規定

27、，強調了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據;二是作為記賬憑證編制依據的必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料。【例題單選題】會計法要求，作為記賬憑證編制依據的必須是( )的原始憑證和有關資料。A.經辦人簽字B.領導認可C.金額無誤D.經過審核無誤答案D根據以登記會計賬簿的憑證是指( )。A.原始憑證B.記賬憑證C.銷貨憑證D.購貨憑證答案B3.會計賬簿的設置和登記會計賬簿，是指以會計憑證為依據，由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的薄記。(1)會計賬簿的種類 (多選題)包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。總賬，總

28、賬一般使用訂本賬。明細賬，明細賬一般采用活頁賬。日記賬，包括現金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。NextPage(2)會計賬簿的登記要求1.根據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。2.會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任等等。(3)禁止賬外設賬。各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算

29、，不得私設賬外賬。(4)及時進行賬目核對(簡答題)賬目核對(對賬)，要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。(1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符。(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符。【例題多選題】各單位要依法設置以下賬簿( )A.總賬和日記賬B.擔保備查簿C.明細賬D.應收款項備查簿答案ABCD【例題多選題】根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有( )。A.總賬B.明細賬C.日記賬D.輔助賬簿答案ABCD【例題簡答

30、題】簡述賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符各自的含義。答案根據規定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。(1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符。(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符。NextPage4.財務會計報告的編制財務會計報告，是企業和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。(1)構成 (多選)根據規定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。【

31、例題多選題】下列各項中，屬于企業財務會計報告組成部分的有( )。A.會計報表B.年度財務計劃C.會計報表附注D.財務情況說明書答案ACD【例題多選題】下列各項中，屬于企業年度財務會計報告組成部分的有( )。A.會計憑證B.會計報表C.會計報表附注D.財務情況說明書答案BCD【例題多選題】根據會計法和企業財務會計報告條例的規定，下列各項中，屬于財務會計報告組成部分的有( )。A.會計報表B.會計報表附注C.財務情況說明書D.注冊會計師出具的審計報告答案ABC(2)財務會計報告的編制財務會計報告的編制包括編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等。財務會計報告的編制依據必須根據經過審核的會計賬簿記錄

32、和有關資料編制。財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。【例題判斷題】公司、企業可以根據不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。( )答案NextPage(3)財務會計報告的注冊會計師審計會計法規定，凡是法律、行政法規規定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書應當經過注冊會計師審計的單位，在提供財務會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告，隨同財務會計報告一并提供。(4)財務會計報告的簽章程序和財務會計報告的責任主體 (綜合)會計法規

33、定：財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。【例題單選題】 根據會計法的規定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規定的是( ) 。A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章答案D【例題多選題】根據中華人民共和國會計法的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有( )。A.單位負責人B.總會計師C.會計機構負責人D.出納人員答案ABC【例題綜合題】甲公司的財務會計報告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關部門的處罰。張某不服，他說：“我沒在財務會計報告上簽章，這事我不清楚，

34、我不承擔責任。我已經全權委托給了公司主管財務工作的副總經理李某，應當由他來承擔責任。”請思考：(1)張某的說法是否正確?說明理由。(2)財務會計報告應當由哪些人員簽名并蓋章。答案(1)張某的說法不正確。因為單位負責人應當保證財務會計報告的真實、完整。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。(2)財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還必須由總會計師簽名并蓋章。(5)財務會計報告的有關披露項目 (重慶教材特有)主要包括兩項：一是會計處理方法的變更情況;二是或有事項。會計法規定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨

35、意變更。NextPage(五)5個嚴厲禁止 (整體、收入、成本、分配、其他)1.禁止歪曲公司、企業的財務狀況。企業的財務狀況通過資產、負債和所有者權益反映，投資者對其資產規模結構、負債、所有者權益規模進行分析2.禁止操縱收入確認(1)確認時點。(2)確認金額。3.禁止隨意變更費用、成本的確認與計量(1)將費用資產，費用低估、資產高估;(2)將資產費用，費用高估、資產低估;(3)隨意變更成本計算方法和費用分配方法 成本計算方法：分步法、分批法;費用分配法：工時比例法、工資比例法4.禁止隨意改變利潤的計算和分配方法禁止超額分配5.禁止有違反國家的統一會計制度規定的其他行為(六)財產清查 (客觀題判

36、斷、多選)1.在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查，并對賬實不符等問題根據國家統一的會計制度的規定進行會計處理。2.財產清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。3.會計法規定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符。【例題多選題】下列各項中，屬于財產清查對象的有( )。A.財產物資B.庫存現金C.銀行存款D.債權債務答案ABCD【例題判斷題】財產清查制度是通過定期或不定期對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實

37、的一種制度。( )答案2010會計從業資格考試財經法規重點總結(2)三、會計檔案管理會計檔案，是指記錄和反映經濟業務事項的重要歷史資料和證據。(一)會計檔案的范圍和種類 (客觀題)一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業材料。具體包括：會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬、輔助賬簿;財務報告類：月度、季度、年度財務及相關文字分析材料等;其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。【例題

38、多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有( )。A.會計憑證B.總賬C.日記賬D.會計報表答案ABCD【例題單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是( )。A.會計憑證B.會計賬簿C.財務會計報告D.單位營業執照答案D【例題單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是( )。A.會計檔案移交清冊B.會計檔案保管清冊C.財務會計報告D.年度工作計劃答案DNextPage(二)會計檔案的歸檔和移交當年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。會計檔案原件原則上不得借出，以確保

39、單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續。(客觀、綜合)【例題綜合題】A公司2007年發生以下經濟業務和事項：5月，B企業人員到A公司要求調閱A公司有關會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規定?簡要說明理由。答案不符合規定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱

40、或者復制原件。(三)會計檔案的保管期限(客觀題)會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。保管期限從會計年度終了后第一天算起。(1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告;(2)25年的：現金和銀行存款日記賬;(3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。(4)5年的：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單;(5)3年的：月度、季度財務報告;【例題單選題】根據會計檔案管理辦法的規定，企業會計檔案銷毀清冊的保管期限是( )。A

41、.3年B.5年C.15年D.永久答案D【例題單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是( )。A.5年B.10年C.15年D.25年答案D【例題判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。( )答案NextPage(四)會計檔案的銷毀 (綜合題)銷毀的基本程序和要求：(1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同審查和鑒定，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。(2)專人負責監銷。應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監銷。(3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事

42、項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規定的程序銷毀。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。【例題多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合會計檔案管理辦法規定的有( )。A.單位會計檔案經本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢B.單位會計檔案銷毀須經單位負責人批準C.保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀答案BCD【例題綜合題】A公司2007年發生以下經濟業務和事項：11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷

43、毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：公司銷毀會計檔案的做法是否符合規定?簡要說明理由。答案不符合規定。根據會計檔案管理辦法的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷;保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規定的程序銷毀。NextPage第四節會計監督第四節會計監督本節框架：三位一體會計監督體系會計法確立了三位一體的會計監督

44、體系，包括單位內部的會計監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。(客觀題年年考)【例題多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有( )。A.社會輿論監督B.單位內部會計監督C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督正確答案BCD【例題多選題】會計監督體系包括( )。A.單位內部會計監督B.會計工作的國家監督C.會計工作的社會監督D.新聞媒體監督正確答案ABC【例題判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。( )正確答案NextPage一、單位內部會計監督與內部會計控制制度(一)

45、單位內部會計監督的概念單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證單位經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高單位經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。單位內部會計監督本質是一種內部控制制度。(判斷題)(二)單位內部會計監督的主體和對象單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內部會計監督的對象是單位的經濟活動。會計法的規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。 (客觀題)【例題判斷題】單位內部會計監督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會

46、計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。( )正確答案(三)單位內部會計監督制度的基本要求1.記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。【例題判斷題】記賬人員與經濟業務或事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。( )正確答案【例題判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管

47、人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。( )正確答案【例題多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有( )。A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確正確答案ABCD【例題多選題】下列各項中，屬于會計法規定的單位內部會計監督制度要求的有( )。A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資

48、與執行相互監督、相互制約C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.內部會計監督的主體是單位負責人正確答案ABCNextPage(四)單位內部會計控制的方法(1)不相容職務相互分離控制。如：授權批準、業務員經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。(2)授權批準控制。(3)會計系統控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制。(4)預算控制。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。(5)財產保全控制。限制未經授權的人員對財產的直接接觸。(6)風險控制。(7)內部報告控制。(8)

49、電子信息技術控制。【例題多選題】根據企業內部控制基本規范的規定，單位內部控制措施主要有( )等。A.財產保全控制B.授權審批控制C.預算控制D.風險控制正確答案ABCDNextPage(五)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權1.會計機構、會計人員對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(客觀題)(1)有權拒絕通過作弊手段制造出來的經濟業務事項或者資料進行會計核算。(2)對于應當辦理會計手續、進行會計核算的經濟業務事項，而沒有辦理會計手續、進行會計核算的，有權予以糾正。(3)拒絕來自任何方面偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務

50、會計報告的任何要求。(4)在對原始憑證進行審核的時候，發現原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，并向單位負責人報告;發現記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定予以更正、補充。(5)拒絕違反會計法和國家統一的會計制度的規定，將本單位發生的經濟業務事項不在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，發現私設會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經營的違法行為要堅決予以制止。(6)發現會計賬簿之間相對應的記錄不符;發現會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數不符，與會計憑證的有關內容不符，與會計報表的有關內容不符，要按照會計法和國家統一的會計制度的規定進行糾正，或者向單位

51、負責人報告，請求處理。(7)在編制本單位財務會計報告的時候，對于非法干預產生的問題有權予以糾正或制止。四種情況：需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統一的會計制度規定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。應當在財務報告中說明的事項沒有說明。向不同的會計資料使用者提供編制依據不相一致的財務報告。財務報告應當經過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。(8)有權制止來自任何方面隱匿或違反規定銷毀會計資料的要求和行為。【例題判斷題】會計人員對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。( )(20

52、08)正確答案NextPage2.會計機構、會計人員有權監督、保證會計資料和財產物資的真實、完整。會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。【例題單選題】單位內部會計監督，可通過( )在處理會計業務過程中進行。(2001)A.單位內部會計機構、會計人員B.單位內部紀檢人員C.單位負責人D.上級單位領導正確答案A【例題案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部分內容如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經

53、理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規定有無不當之處，說明理由。答案解析該規定違反了相互制約、相互監督的原則，違反了單位內部會計監督制度的基本要求。公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，沒有體現相互制約、相互監督的原則。根據會計法的規定，重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。二、會計工作的政府監督會計工作的政府監督，主要是指財政部門代表國家

54、對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。(一)會計工作的政府監督的主體 (常規考點)1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門。財政部門是會計法的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。例如稅收征收管理法規定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有( )。(2007)A

55、.財政部門對各單位會計工作的監督B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查正確答案ABCDNextPage(二)財政部門實施會計監督的對象和范圍1.財政部門實施會計監督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。2.監督檢查的范圍和內容 (簡答題)財政部門對各單位的下列情況實施監督：(四條)(1)是否依法設置會計賬簿。(兩個基本要求的內容)具體包括：是否依法設賬;所設的賬簿是否符

56、合要求;是否存在賬外賬等。(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。(一個中心)(3)會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定。內容上(實際發生的經濟業務事項進行)，記賬內容上，(三個統一規定，四個基本環節)會計處理上(五個禁止)(4)從事會計工作的人員是否具備從業資格。上述4點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統一規定，四個基本環節，五個不允許的概括。(配手寫)此外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。【例題判斷題】國務

57、院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。( )正確答案【例題多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有( )。A.從事會計工作的人員是否具備會計從業資格證書B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定D.是否按照稅法的規定按時足額納稅正確答案ABC【例題多選題】根據中華人民共和國會計法的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有( )。A.是否依法設置會計賬簿B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款D.是否按照實際發生的

58、經濟業務進行會計核算正確答案ADNextPage三、會計工作的社會監督(客觀題)(一)會計工作社會監督的主體會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監督的主體。【例題判斷題】單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監督的范疇。( )正確答案(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍根據注冊會計師法的規定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從

59、事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員。注冊會計師及其所在會計師事務所的業務范圍主要包括兩方面：(1)審計業務，具體包括：審查企業財務會計報告，出具審計報告;驗證企業資本，出具驗資報告;辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;法律、行政法規規定的其他審計業務。(2)承辦會計咨詢、服務業務，主要包括：設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報，提供稅務咨詢;代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業務文件;辦理投資評價、資產評估和項目可行性研究中的有關業務;培訓會計、審計和財務管理人員;其他會計咨詢、服務。(三)會計工作社會監督的相關問題(1)委托注冊會計師審計的

60、單位應當如實地提供相關的會計資料。(2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。(3)財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。注冊會計師法規定：“國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。”【例題多選題】下列表述中，符合注冊會計師法規定的有( )。(2008)A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務D.省級以上財政部門有權依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進