1、第七章 聯行往來第一節 系統內資金匯劃清算第二節 聯行往來概述第三節 聯行往來的核算第一節 系統內資金匯劃清算資金匯劃清算資金匯劃清算的基本做法資金匯劃清算系統的業務流程系統內資金匯劃清算的核算一、資金匯劃清算概念 資金清算是金融機構之間由于辦理結算和資金調撥等業務而匯劃資金所引起的相互代收、代付的資金往來及清算。完成支付結算的款項從一個行處向另一個行處的劃撥。對于劃撥支付結算款項而形成的行與行之間的資金存欠進行清算。一、資金匯劃清算分類系統內資金清算 聯行往來跨系統資金清算 指的是不同系統金融機構之間的資金往來以及由此而產生的資金存欠的清償，跨系統資金往來通常稱為金融機構往來。二、資金匯劃清

2、算的基本做法實存資金 是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時的資金清算。同步清算 是指發報經辦行通過其清算行，經總行清算中心將款項匯劃至收報經辦行；同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。頭寸控制 是指各清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，下級行可向上級行借款。集中監督 是指總行清算中心對匯劃往來數據發送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復情況進行管理和監督。三、資金匯劃清算系統業務流程實行總行集中管理，總行、分行、支行三級清算方式。總行清算中心發報清算行發報經辦行收

3、報經辦行收報清算行四、系統內資金匯劃清算的核算以貸報業務為例，貸報業務指本行代對方銀行收款而引起的款項劃出業務，發生貸報業務時需填制貸方報單）發報經辦行的處理 借：吸收存款活期存款 付款人戶 貸：轄內往來發報清算行的處理 借：轄內往來 貸：存放系統內款項上存總行備付金總行清算中心的核算 借：系統內款項存放發報清算行備付金 貸：系統內款項存放收報清算行備付金收報清算行的核算 借：存放系統內款項上存總行備付金 貸：轄內往來收報經辦行的核算 借：轄內往來 貸：吸收存款活期存款 收款人戶四、系統內資金匯劃清算的核算第二節 聯行往來概述基本概念層次特點基本原理基本環節一、聯行往來的基本概念聯行對于共同隸

4、屬于一個總行的相互往來的兩個銀行來說，雙方互稱為聯行，使用聯行帳戶系統。目前，我國有6大聯行系統： 中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行聯行往來是指同一銀行系統轄內所屬各行處之間因辦理對外結算、對內資金調撥等業務，相互代收、代付款項而發生的資金賬務往來。實質：系統內各行、處之間一種債權債務二、聯行往來的層次 聯行往來 境內聯行往來 港澳及國外聯行往來 非電子聯行往來 電子聯行往來 本系統聯行往來 金融機構往來 人民銀行電子聯行往來 系統內電子聯行往來二、聯行往來的層次境內聯行往來 全國聯行往來 分行轄內往來 支行轄內往來 跨省各行處之間的資金賬務往來同省各

5、行處之間的資金賬務往來同一縣市各行處之間的資金賬務往來1全國聯行往來適用于全國不同省、自治區和直轄市各行、處之間的資金賬務往來。由總行負責監督清算，各行、處必須有總行頒發全國聯行的行號、專用章和密押，才能憑以辦理全國聯行往來業務。2分行轄內往來適用于同一省、自治區和直轄市內各行、處之間的資金賬務往來。由分行負責監督清算，參加的各行、處必須有管轄分行頒發的轄內行號和專用章，才能憑以辦理分行轄內往來業務。 3支行轄內往來適用于同一市（縣）內各行、處所之間的資金賬務往來。由支行負責監督清算，參加的行、處必須有支行核發的轄內行號和聯行專用章，才能辦理支行轄內往來業務。我國現行的聯行管理模式是各家銀行自

6、成系統，各聯行內核算方法均由各系統自行決策執行。各聯行系統彼此獨立、平行運作。我國聯行制度統一領導，分級管理，采取總行、分行、支行3級管理體制。三、聯行往來的特點既執行會計基本制度，又執行聯行往來制度；與國內、國際支付結算及內部資金調撥結合進行；有一套完善的安全控制措施和工具；有獨特的聯行往來處理的基本原理。四、聯行往來的基本原理同一筆業務相互往來的行處分為發報行和收報行，資金匯劃業務的發生行為發報行，收受匯劃資金的行為收報行。劃分往賬、來賬兩個賬務系統，發報行（往賬行）處理聯行往賬，收報行（來賬行）處理聯行來賬。分別設置聯行往賬系統和聯行來賬系統的會計科目或賬戶，核算發出的聯行往賬與收到的聯

7、行來賬。四、聯行往來的基本原理聯行往賬與聯行來賬之間的賬務用專用的會計憑證（聯行之間資金往來報告單，簡稱報單）連接起來，通過資金劃撥的專用憑證實現資金在發報行與收報行之間的劃撥。制定專門的賬務核對方法，通過往賬與來賬的賬務核對，確保聯行往來的正確無誤。五、聯行往來核算的基本環節1.發、收報行日常往來 發、收報行日常往來是由有關業務引起的發、收報行之間資金的相互往來，雙方行處的主要處理內容是編制報單、收受報單以及分別記載往賬和來賬，這是聯行往來核算的基礎環節。2.往來賬核對 聯行往賬、聯行來賬核對是確保聯行賬務正確的關鍵環節。五、聯行往來核算的基本環節3.資金存欠清償 資金存欠清償是對行與行之間

8、由于資金匯劃所引起的資金存欠進行的清償。聯行往來發生后，必然引起行與行之間的資金存欠。對聯行之間資金存欠進行清償的方法有逐筆清償和軋差清償之分。4.年終結平 年終結平是為了驗證年內全部聯行往賬和來賬數字是否一致，而在年度終了以后按規定處理的一個環節。六、聯行往來核算的基本形式 基本形式 集中制 分散制 境內聯行往來特點：由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬、銷賬，對聯行資金實行集中統一管理，賬務由總行（或分行）監督管理。適用范圍：規模較大、網點較多的銀行機構使用港澳及國外聯行往來特點：各關系行之間，互以對方的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬、銷賬。適用范圍：規模較小的商業銀行及信用社直接

9、往來、分散對賬（工商銀行）發報行 收報行（由收報行對賬）直接往來、集中對賬（中國銀行和農業銀行）發報行 收報行 往賬報告 來賬報告 管轄行（集中對賬）直接往來、直接對賬（建設銀行）發報行 收報行（直接傳遞信息，直接核對往來賬項）六、聯行往來核算的基本形式第三節 聯行往來的核算基本做法會計憑證會計科目聯行匯差一、基本做法直接往來，分別核算當聯行往來業務發生時，直接由發生資金劃撥的行、處填發聯行往來報單，寄接收聯行報單的行、處，同時發報行和收報行通知總行對賬中心。在具體處理聯行賬務時，又統一將其劃分為往帳和來帳兩個系統。發報行處理聯行往帳，收報行處理聯行來帳。對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據相同

10、的金額、相反的方向分別在往帳、來帳中進行記載，因而就構成了聯行賬務的對應關系。對于具體某一行處來說，既是發報行又是收報行，因而需將往帳和來帳劃分清楚，并分別進行核算。一、基本做法往來報告，分行錄磁各發報行和收報行在營業終了，應分別編制聯行往帳報告表和聯行來帳報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行。管轄分行通過計算機錄磁并傳送到總行對帳中心一、基本做法集中對賬，分年查清總行對賬中心按月設戶，將往帳與來帳報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯行未達查清。聯行往來賬務以年度為界，分年度查清未達和結平往、來賬務。發報行收報行 管轄分行 管轄分行 總行對賬中心 往帳報告表第3聯報單 配對，查清未

11、達往帳=來帳年度結清傳輸信息 傳輸信息來帳報告表第2聯報單 寄第1、2聯聯行報單 編報單 處理往帳 編并寄送往帳報告表 接受報單 處理來帳 編并寄送來帳報告表 二、會計憑證 按業務性質 按劃款方式 郵劃報單 電劃報單 郵劃借方報單 郵劃貸方報單 電劃借方報單 電劃貸方報單 電劃借方補充報單 電劃貸方補充報單 借方報單 貸方報單三、會計科目的設置聯行往帳性質資產負債共同類用途 是發報行發生全國聯行往來業務時專用的科目。當發有全國聯行行號的行、處，辦理外地款項劃撥業務，向省、自治區、直轄市以外全國聯行單位填發報單時，其聯行科目的收付，用本科目核算。結構 填發借方報單，借記本科目；填發貸方報單，貸記

12、本科目；余額通常借、貸雙方軋差反映。三、會計科目的設置聯行往帳結構 聯行往帳 填發借方報單 填發貸方報單代付款項 代收款項應收款項 應付款項 三、會計科目的設置聯行來帳性質 資產負債共同類用途 是收報行處理全國聯行往來業務時專用的科目。當發有全國聯行行號的行、處，接到異省、自治區、直轄市全國聯行單位寄來的報單時，其聯行款項的收付，用本科目核算。結構 收到借方報單，貸記本科目；收到貸方報單，借記本科目；余額通常借、貸雙方軋差放映。三、會計科目的設置聯行來帳結構 聯行來帳 收到貸方報單 收到借方報單代付款項 代收款項應收款項 應付款項 應付差額：我行占用他行資金他行占用我行資金；應收差額：我行占用他行資金他行占用我行資金；圖示: 借方：代付款某 甲業務：發報行 “聯行往賬” 貸方：代收款分 行 乙業務：收報行 “聯行來賬” 借方：收款 貸方：付款 若借方發生額貸方發生額，為應收差額 若貸方發生額借方發生額，為應付差額四、聯行匯差 A公司在其開戶銀行辦理匯兌業務，匯出資金45萬給外地的B公司。則該開戶行即為匯出行，填寫貸方報單，代收報行收款，分錄為： 借：吸收存款存款A公司戶 45萬 貸：聯行往賬收報行 45萬收報行收到后，辦理轉賬手續，分錄為： 借：聯行來賬發報行 45萬 貸：吸收存款存款B公司戶 45萬例1 工行某支行當日聯行往賬借方發生額為70 000元，貸方發生額為180 00