1、第十八章稅務行政法制（3）第十八章稅務行政法制（3）第十八章稅務行政法制（3）（七）稅務 行政處罰的一般程序（1）調查與審查對稅務違法案件的調查取證由稅務機關內部設立的調查機構（如管理、檢查機構）負責。具體包括兩個方面：（1）調查機構進行調查 取證后，對依法應當給予行政處罰的，應及時提出處罰建議，以稅務 機關的名義制作稅務行政處罰事項告知書并送達當事人，告知當 事人作出處罰建議的事實、理由和依據，以及當事人依法享有的陳述 申辯或要求聽證的權利。（2）調查終結，調查機構應當制作調查報告， 并及時將調查報告連同所有案卷材料移交審查機構審查。對稅務違法案件的審查由稅務機關內部設立的比較超脫的機構 （

2、如法制機構）負責。審查機構收到調查機構移交的案卷后，應對案卷 材料進行登記，填寫稅務案件審查登記簿。審查機構應對案件下 列事項進行審查：一是調查機構認定的事實、證據和處罰建議適用的 處罰種類、依據是否正確。二是調查取證是否符合法定程序。三是當 事人陳述申辯的事實、證據是否成立。四是經聽證人，當事人聽證申辯的事實、證據是否成立審查機構應在自收到調查機構移交案卷之日起10日內審查終結，制作審查報告，并連同案卷材料報送稅務機關負責人審批。(2)聽證聽證是指稅務機關在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前， 按照一定形式聽取調查人員和當事人意見的程序。1、聽證的范圍稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出 2

3、000元以上或者對法人 或者其他組織作出10000元以下罰款的案件。2、聽證的程序聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員(如法制機構工作人員)擔任。a、凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當 事人送達稅務行政處罰事項告知書，并告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行 聽證的權利。b、要求聽證的當事人，應當在收到稅務行政處罰事項告知書 后3日內向稅務機關書面提出聽證要求， 逾期不提出的，視為放棄聽 證權利。c、稅務機關應當在當事人提出聽證要求后的 15日內舉行聽證, 并在舉行聽證的7日前將稅務行政處罰聽證通知書送達當事人， 通知當

4、事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況。d、除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私的不公開聽證的外， 對于公開聽證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、 地點并允許 公眾旁聽。e、聽證會開始時，主持人應當首先聲明并出示稅務機關負責人 授權主持聽證的決定，然后查明當事人或其代理人、調查人員及其他 人員是否到場；宣布案由和聽證會的組成人員名單； 告知當事人有關 的權利義務；記錄員宣讀聽證會紀律。f、聽證會開始后，先由調查人員就當事人的違法行為進行指控， 并出示事實證據材料，提出處罰建議，再由當事人或其代理人就所指控的事實及相關問題進行申辯和質證，然后控辯雙方辯論；辯論終結, 當事人進行最后陳述；g、

5、聽證的全部活動，應當由記錄員制作筆錄并交當事人閱核、 簽章。h、完成聽證任務或有聽證終止情形發生時，主持人宣布終止聽 證。聽證結束后，主持人應當制作聽證報告并連同聽證筆錄附卷移交 審查機構審查。(3)決定審查機構作出審查意見并報送稅務機關負責人審批后，應當在收 到審批意見之日起3日內，根據不同情況分別制作以下處理決定書再 報稅務機關負責人簽發：1、有應受行政處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況予 以處罰。2、違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰。3、違法事實不能成立，不得予以行政處罰。4、違法行為已構成犯罪的，移送公安機關。（八）稅務行政處罰的執行稅務機關依法作出行政處罰決定后

6、，當事人應當在行政處罰決定 規定的期限內，予以履行。當事人在法定期限內不申請復議又不起訴， 并且在規定期限內又不履行的，稅務機關可以申請法院強制執行。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的， 當事人應當在收到 行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關 可以對當事人每日按罰款數額的 3 %加處罰款。（一）稅務機關行政執法人員當場收繳罰款（二）稅務行政罰款決定與罰款收繳分離稅務機關應當同代收機構簽訂代收罰款協議。 代收罰款協議應當 包括下列事項：一是稅務機關、代收機構名稱。二是具體代收網點。三是代收機構上繳罰款的預算科目、預算級次。四是代收機構告知稅務機關代收罰款情況的方式、期限。五是需要明確的其他事項。自代收罰款協議簽訂之日起15日內，稅務機關應當將代收罰款 協