1、淺談國內工程總承包項目財務管理重點淺談國內工程總承包項目財務管理重點在項目實施過程中，項目財務管理作為項目管理的一部分，通過與各個方 面的互相聯系、互相協作，完成項目財務目標，同時協助其他部門完成相應的 目標，為項目提供服務。本文結合工作中參與的一些工程總承包財務管理經 驗，談談國內建設工程總承包項目財務管理的三個重點。一、以資金籌集為基礎，加強資金管理在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資 產，因此資金管理是總承包項目財務管理的核心內容。“現金為王” 一直以來都 被視為企業資金管理的中心理念。企業現金流量管理水平往往是決定企業存亡 的關鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭

2、，總承包企業面臨的生存環境復雜多 變，通過提升企業現金流的管理水平，才可以合理的控制營運風險，提升企業 整體資金的利用效率，從而不斷加快企業自身的發展。（一）資金籌集國內總承包工程項目一般規模較大，決定了總承包項目運作需要大量充足 的資金作保證，其資金主要來源包括自有資金、項目預收款、借入資金。對于 自有資金，只有項目加強管理和運營，利潤增加了，才能增加自有資金的數 量；對于項目預收款應及時收取，以緩解項目前期的資金需求，減少借入資金 的數量；對于借入資金，應建立良好的企業信譽，充分利用銀行的信貸資金， 由企業總部統一對外融資，利用其較強的綜合經濟實力，具有規模優勢的資 產，較高的還本付息保障

3、，較容易爭取到銀行信貸支持，并可能享受簡化手 續、降低利率、費率和保證金率等諸多優惠。（二）資金管理總承包工程企業普遍存在企業流動資金緊張，而大量采購、施工急需資 金，缺乏資金成本意識，管理手段落后，未進行有效監督、控制、考核。加強 資金管理，應做到以下三方面：.資金管理集中化要牢固樹立資金管理是企業管理中心環節的觀念，要建立起適合經營特點 的資金運行管理機制。(1)統一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。項目單獨開立帳戶，集中結 算，全面監控資金收付。統管資金，統一調配使用資金，加強對項目現金的管 理。(2)推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序 流動。全面預算管理是對項目

4、運作的各個環節實施預算的編制、分析、考核， 把項目活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中。對于總承包項目而 言，可按設計、采購、施工及其他制定預算，重點是采購及施工費用預算，占 到項目預算金額的80%左右，按月、季、年編制相關的滾動收支預算，保證現 金流正常，為項目成功運作提供保證。.加速資金流轉，提高資金使用效率加強國內工程項目流動資金的管理，提高資金使用效率，對提高項目效益 有非常重要的意義，加強項目資金流轉的措施主要有以下幾個方面：(1)加強保函保證金的管理現在國內項目大部分業主發包工程時，都要求提供相應的銀行保函作擔 保。一般情況下，項目需要開出 4種保函：投標保函、預付款保函、

5、履約保 函、質保金保函。盡量使用銀行提供的授信額度內開出，節約費用，提高使用效率，若銀行要求提供高比例保證金抵押，對于總承包企業資金壓力影響較大。投標保函，金額相對較低，時間較短，可提供 100%的現金抵押開具；預付 款保函及履約保函，由于金額較大、時間跨度較長，風險相對較大，開出銀行 一般都要求不同比例的保證金抵押，一般是 30%-100%。降低保證金的資金占用和成本的方法有：盡力降低保函的手續費用； 保函保證金可根據時間長短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成 本。預付款保函額度，隨著預付款分期償還而逐步降低，可根據實際情況， 變更保函合同，逐步降低保函手續費用。保函到期，應及時收回

6、保函原件并 及時退還保函開出銀行，解凍保證金。(2)及時收取預付款一般工程有預付款，開立了預付款保函后，根據合同應及時完善手續，盡 力早日收取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需 求。(3)及時收取工程進度款工程開工后，承包商應按合同規定，每月按實際工作量提交合同規定格式 和內容的月報表。由于合同規定從支付報表經業主批準到工程款支付日的時間 間隔一般較長，因此承包商應想方設法爭取業主早日付款，解決項目中需支付 的采購及施工等資金需求。(4)早日辦理工程結算與決算及時收回質量保證金應根據合同規定，承包商應盡早提交合同結算資料，同業主積極溝通創造 決算條件，決算后才具備收取質

7、保金條件。質量保證金，由業主在次支付時從 應付給承包商的款項中扣除，比例一般為 5%。承包商應根據合同規定，提交質 保金保函的，在提交保函同時收取質保金，在工程質保期滿后，向業主索回全 部質保金或收回質保金保函。（5）及時收回索賠款承包商對業主的索賠主要是由業主違約（如逾期付款）或非承包商自身原 因（不可抗力）引起的。承包商應讓參與項目人員熟悉總包合同中相關索賠條 款，在執行合同過程中收集相關證據材料，當合同規定的索賠情況出現時，承 包商應在規定時間內向業主發出索賠通知，并提交索賠數額和索賠依據等詳細 資料，索賠一經確認，應落實相關責任人及時催收，保證索賠權益的實現。3.加強外幣匯率管理國內承

8、包部分工程由于業主為外資或合資企業，承包單位也有外外資或合 資企業，所采用的合同款用美元或歐元等外幣計價，由此可能會因匯率變動導 致大幅貶值的財務風險。例如采購的歐洲設備需支付歐元，但因美元貶值，需 支付更多的美元。對發生和可能發生此類財務風險相關財務人員應予以高度關 注，研究匯率變化的趨勢，必要時尋找銀行等專業機構支持，盡量減少損失， 降低匯兌風險，減少匯兌損失。二、加強項目成本費用控制 由于目前國內承包工程市場競爭激烈，企業 為了中標工程，尤其是競爭力不強的企業，不得不低價投標，對項目成本費用 進行有效控制，對提高項目經濟效益具有極為重要的意義。對項目成本費用進行有效控制，就需要整個項目參

9、與人員全員參加，設計、采購、施工、控制、 財務和行政部門在項目成本費用控制中發揮著不同的作用，由各部門和財務對 各類成本費用制定詳細的預算和計劃，并加以落實和監控。對成本費用的控制 主要涉及到以下幾個方面：（一）加強設計管理控制設計工作在項目（特別是以設計為主體的工程總承包的項目）實施的全過程 中起主導作用。工程設計圖紙和文件是項目實施過程中后續幾個階段（采購、 施工、開車）的主要依據。設計管理和控制水平的高低，直接關系到項目的安 全、進度、費用、質量和材料的控制水平，也直接影響到企業的經營利潤和外 部形象。項目投資的80%-90%是依賴于設計的。因此設計階段的費用控制是整 個工程項目費用控制

10、的工作重點。尤其是企業承擔的總承包項目，費用風險均 由企業承擔，能否將項目的投資控制在企業批準的控制估算內，直接影響到企 業利潤目標的實現。因此，在設計過程中，項目組的每一位成員都應樹立全員 費用控制觀念和經濟意識。在設計階段實施限額設計，設計人員在遵循限額設 計原則開展設計的同時嚴格履行限額設計工作程序，確保限額設計控制目標的 實現。（二）加強采購管理控制項目采購組為項目提供合同規定的設備、材料采購服務的全過程；包括制 訂采購計劃、確定合格分承包方名單、采買、催交、檢驗、運輸、現場物資管 理等環節以及采購分包管理。例如一般石油化工裝置，設備、材料的費用約占 項目投資的5060% （其中設備費

11、占3035%,材料費用占2025%）。因此 搞好項目采購工作，對節約項目投資，提高工程承包效益是至關重要的。項目采購工作要保證按項目的質量、數量、時間要求，以合理的價格和恰 當的供應來源，獲得所需的設備、材料及有關服務，在具體的執行過程中貨比 三家，公平競爭，原則上應選擇三個以上的詢價對象，嚴格控制獨家供貨，用 制度來保證報價者間的公平競爭，以獲取采購效益。（三）加強施工管理控制施工管理是項目管理的重要組成部分。它不只是現場施工開工后的一項工 作內容，而是從項目初期即應著手研究和規劃的問題。在完成現場施工任務， 辦理工程中間交接手續后，還要在開車階段進行現場服務，直至項目考核、驗 收。施工管理

12、的目的是使“安全、質量、進度、費用”處于受控狀態，施工管理 策劃的中心必須圍繞著四大控制進行。（四）加強現場人工費用及其他費用由于項目現場很多情況下不在企業所在地，因此，就需要企業嚴格控制出 差人員人數及次數，能在企業本部工作的，要求在本部解決問題，盡量聘用當 地人員，減少差旅費支出。選擇合適的定點賓館住宿，節約住宿費。嚴格車輛 使用費管理，及時保養車輛，保證車輛行駛安全。三、重視研究納稅條款，合理避稅 （一）重視合同中有關納稅的條款對于一個合同，如何簽訂，決定著稅務方案的確定，因此在合同的簽定階 段，就要考慮稅務方案，在簽定合同前，通過預測，把稅務問題考慮進去。重 視合同中的有關稅務的條款，

13、要從合同的簽定過程開始，到工程結束為止。.項目合同開始執行時，應明確確定該項目是否符合有關的免稅規定，而 且還要明確可免除的稅收種類以及需要辦理的免稅手續。.對于成本加酬金這類合同，應在合同中明確規定：”一切與成本有關的 稅金由業主繳納”。對于管理費用所需交納的稅金及附加費用，如合同中規定由 承包商繳納，則要了解稅種和稅率，并將應繳納的稅金列入管理費支出成本之 中，并在做控制估算時列入。（二）營業稅納稅籌劃營業稅工程總承包所涉及的主要稅種，相對簡單，主要是涉及建筑安裝工 程的計稅營業額確認問題，特別要注意總包工程中涉及設備價值的問題，財政 部、國家稅務總局于2003年1月15日聯合下發了財稅2

14、00316號財政部、 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知，該通知規定：建筑安裝工程 的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據 各自實際情況列舉。然而實際上，包括北京市等一些省級地方稅務局一般不明 確該項具體扣除的名單，有的對于建筑安裝工程中的設備規定一律不得扣除營 業稅計稅金額。企業總承包項目，設備總價占合同額比重較大，有的甚至能達 到60%,設備的認定對于計稅營業稅確認有很大影響。應采取的稅收籌劃措施有 以下三個方面：.在合同談判和簽訂時，主動積極地要求將一個總承包合同分拆成兩個分 合同（設備部分和其他建筑安裝設計部分），將設備部分單列，從經營的層面 將合同分立，這樣就避免了設備部分再重復繳納營業稅。但是這種方式需要取 得業主方的認可。.如果無法簽訂分立的合同，在一個總承包合同項下，只能按照200316號文的要求申請工程所在地稅務機關辦理設備部分的扣除，即將工程項目