1、薪酬管理第四講 人工本錢與控制一、人工本錢及其構成概念：是企業因雇傭勞動力而發生的費用。(1966年10月召開的第11次國際勞動統計學家會議 )構成：日本的人工本錢各類人員工資法定福利福利設備費實物支出費從業人員訓練招募費退休金一、人工本錢及其構成我國工業企業人工本錢(1995年國家統計局)： 產品消費人員的工資、獎金、津貼和補貼制造費用直接工資 消費人員職工福利費制造費用其他直接支出 消費單位管理人員工資制造費用 消費單位管理人員福利制造費用 勞動維護費制造費用 企業管理人員工資和福利管理費用 職工教育經費管理費用 勞動保險費管理費用 失業保險費管理費用 工會經費管理費用 銷售人員工資和福利

2、銷售費用 子弟學校經費營業外支出 技工學校經費營業外支出 職工集體福利設備經費利潤分配公益金一、人工本錢及其構成原勞動部頒發的1997261號文件規定，企業人工本錢范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動維護費用、職工住房費用和其他人工本錢費用等7大項。其他人工本錢包括：如工會經費，企業因招聘從業人員而實踐破費的招工、招聘費用，解聘、解雇費用以及在本企業領取勞動報酬的外籍從業人員費用等。 一、人工本錢及其構成根據國資委“2003年企業人工本錢情況調查表對人工本錢給出的界定，企業人工本錢是指企業在消費、運營和提供勞務活動中所發生的各項直接和間接人工費用的總和，其范圍包括從

3、業人員勞動報酬、社會保險費用、福利費用、教育經費、勞動維護費用、住房費用和其他人工本錢等七大工程。一、人工本錢及其構成人工本錢的特點： 人力資源本錢投資收效比較慢 人力投資收益大、期限長 人力資源投資效益有明顯的時效性 人力資源投資收益具有較大不確定性二、確定合理人工費的要素企業支付才干職工的生活費用勞動力市場行情二、確定合理人工費的要素一企業支付才干實物勞動消費率銷貨勞動消費率附加值勞動消費率一企業支付才干1.實物勞動消費率:衡量一定時期內的平均職工產量.2.銷貨勞動消費率:產量與價錢一企業支付才干3.人工費比率4.勞動分配率：與上期/同類企業相比，勞動分配率能否過高?5.附加值勞動消費率：

4、單位職工消費的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產品的人工費7.收支平衡點二、確定合理人工費的要素(二)職工的生活費用用于保證職工某終身活程度的生計費用的工資是企業“非支付不可的工資與地域生活程度/物價程度有關(三)勞動力市場行情同行業的工資程度會影響本企業的工資競爭力。三 決議合理人工費的計算方法(一)勞動分配率基準法以勞動分配率為基準，根據一定的目的用人費，推算出必需到達的目的銷售額；或根據目的銷售額計算能夠支出的人工費。三 決議合理人工費的計算方法(二)銷售凈額基準法即根據前假設干年的實踐人工費比率、平均薪酬程度和本年目的薪資增長率，求出本年的目的銷售額，并以此作為本年實現銷售凈額的最低

5、程度限。即：根據目的薪酬程度倒推銷售額。三 決議合理人工費的計算方法三損益分析基準法盈虧平衡點：企業利潤為零時的銷售額或銷售量。P-產品單價；V-單位產品變動本錢；F-固定產本；X產量PX=F+VX那么盈虧平衡時的銷售量為:X=F/(P-V)邊沿利潤率(P-V)/P盈虧平衡時的銷售量為:X=固定本錢/邊沿利潤率三 決議合理人工費的計算方法三損益分析基準法損益分析可用于確定： 1以盈虧平衡點為基準，計算一定人工費總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限； 2測算股東保管利潤程度下的銷售量和人工費支出上限； 3測算平安利潤程度下的銷售量和人工費支出合理限制。四、企業人工本錢及勞動效益統計目的一人均程

6、度目的平均人工本錢年度人工本錢總額/年度平均人數是一個絕對目的，可以根本衡量和闡明不同行業、同一行業不同企業在勞動力市場上的工資收入分配關系及競爭力。四、企業人工本錢及勞動效益統計目的二綜合性主目的是相對目的，包括人工費比率和勞動分配率綜合性主目的反映：活勞動要素的投入產出關系；企業附加值勞動消費率同職工收入的分配關系；與同行業平均或其他企業相比，相對相對人工本錢的高低情況。二綜合性目的人工費比率目的相當于百元銷售產值人工本錢；勞動分配率相當于百元附加值人工本錢含量。二者的逆目的數值越大，那么勞動投入的經濟效益越高。四、企業人工本錢及勞動效益統計目的三本錢構造性目的是相對目的，主要是人工本錢占

7、總本錢的比例。數值越大，那么人工本錢占總本錢的比例越高。四、企業人工本錢及勞動效益統計目的四綜合指數人工本錢系數人工本錢系數是人工本錢有關目的按相應權重加權計算的結果，是人工本錢程度的綜合標志，可作為不同企業、行業或地域的社會人工本錢比較的主要參考目的。人工本錢系數=人工本錢指數* 相應權重+總本錢人工本錢含量 *相應權重+人事費用率 *相應權重+勞動分配率 *相應權重。相應權重應根據各目的的性質和作用確定，相應權重之和等于100%，不同行業、企業人工本錢系數的權重必需一樣才具可比性。四、企業人工本錢及勞動效益統計目的四、企業人工本錢及勞動效益統計目的五彈性目的彈性目的是利用了管理經濟學中有關

8、彈性的思索方法設計出的一種新的目的計算方法，有一定自創意義。常見的有人均人工本錢的添加值彈性、銷售收入彈性、總本錢彈性及綜合彈性的計算。(1)人均人工本錢的添加值彈性、人均人工本錢的銷售收入彈性、人均人工本錢的總本錢彈性的計算公式分別為：四、企業人工本錢及勞動效益統計目的五彈性目的(2)人工本錢綜合彈性的計算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權重。常見為0.4,0.4,0.2。五、人工本錢目的運用與分析方法1、現狀了解法根據人工本錢總額、人均人工本錢目的、職位人工本錢目的、組成目的，得出企業統計分析的初步數據：這些目的可以讓我們清楚目前企業人力

9、本錢運用情況及其對企業消費的作用。五、人工本錢目的運用與分析方法2、變動分析法企業對本身人工本錢變動的了解及分析屬于對企業人工本錢數據縱向比較。縱向比較的意思是企業將本人的統計數據按年、季或月進展比較。是本身不同階段的對比。如年度人均人工本錢環比指數、定比指數1人工本錢總量變動情況分析2人均人工本錢變動情況分析 3人工本錢構成及其變動分析人工本錢構成變動報告期某組成部分所占比重基期該部分所占比重五、人工本錢目的運用與分析方法3、程度控制法程度控制的意思就是橫向比較，即企業將本人的統計數據與同行業、同地域進展比較。以行業平均的勞動分配率、人事費用率、人工本錢占總本錢比重這三個比率目的為參照，衡量

10、企業與行業對應比率目的的偏向程度。顯然，企業的這三項比率目的該當低于行業平均程度，且這三項比率目的都不能為負值，符合這一條件的企業是人工本錢比率控制較好的企業。反之那么以為該企業在人工本錢的比率方面失控了。 五、人工本錢目的運用與分析方法4、要素分析法人工本錢的開展變化是各種要素起作用的結果，但主要的是職工人數和平均人工本錢程度的影響。在分析時，可將職工人數視為數量要素，平均人工本錢程度視為質量要素。由于人工本錢總額是平均人工本錢與從業人員平均人數之積，這樣人工本錢總額之數就是平均人工本錢指數與從業人員平均人數指數之積。即：L1L0=(C1C0)(W1W0)=(W1C0W0C0)(W1C1W1

11、C0),L1是指報告期人工本錢總額；L0是指基期人工本錢總額；C1是指報告期平均人工本錢；C0是指基期平均人工本錢；W1是指報告期從業人員平均人數，W0是指基期從業人員平均人數。 從業人員平均人數變動對人工本錢變動的影響程度為：W1C0W0C0,影響絕對數為：W1C1-W1C0; 平均人工本錢變動對人工本錢總額的影響程度為：W1C1W1C0;影響絕對數為：W1C1-W1C0六、對國企人工本錢管理的新動向工效掛鉤的姿態：在兩個基數、一個比例和工資總額繼續低于經濟效益增長控制方式下，企業工資總額占企業新增價值添加值的比例只能越來越低。這并不符合工資本錢的控制規律和工資程度增長的內在要求，結果勢必呵

12、斥企業掩瞞管理部門多發工資。 六、對國企人工本錢管理的新動向國企的考核要點： 市場競爭力財政奉獻社會奉獻管理程度人工成本指標分析指標類型指標名稱計算公式反映內容是否適用理由總量指標人均人工成本企業人工成本總額/企業平均人數人均人工成本可以分析企業間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。只反映本企業現狀，地區差異較大，難于在大范圍內平衡結構指標人工成本比重人工成本/總成本（費用）是行業、企業間商業競爭的重要指標，它表示企業在同行業企業中的競爭潛力，人工成本含量低的企業競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業企業的人工成本含量不具有

13、可比性。-反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標用于衡量企業有機構成高低和確定人工費用定額。但是，不同行業人工成本占總成本的比重這一指標可能差異很大。投入產出指標人工成本利潤率（或勞動分配率）人工總成本/增加值是反映企業經營環境狀況變動趨勢的重要指標。人工成本利潤率反映了從業人員得到的全部報酬與企業利潤之間的構成關系。在同行業企業中，人工成本利潤率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經濟效益越好，人工成本的相對水平越低。對于競爭性企業也可用勞動分配率代替。人事費用率人工成本/銷售總收入它表示企業生產和銷售的總價值

14、中用于人工成本的支出比例，同時也表示企業職工人均收入與勞動生產率的比例關系、生產與分配的關系、人工成本要素的投入產出關系。通過人工成本占銷售收入（營業收）比重同樣可以清楚地表明：人工成本的投入產出比例；從業人員報酬在企業總收入中的份額；從業人員報酬與勞動生產率的對比關系。人工成本占銷售收入（營業收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標可以通過企業增加值率相互轉換。實物量勞動生產率生產成果/企業平均人數勞動生產率是勞動者在單位時間內的生產效率，用勞動者的生產成果與相應的勞動消耗量之間的比率表示勞動生產率的高低直接反映企業的經營狀況和用人水平，它的變動情況與人工成本直接有關，勞動生產率的

15、提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產出效益。選用實物勞動生產率，結合人事費用率和人工成本利潤率可以客觀的反映企業生產經營的量、價關系。六、國企人工本錢管理新動向國企的考核要點：虛變量實際衡量變量權重市場競爭力銷售量的增長率或銷售收入的增長率K1財政貢獻利稅增長率K2社會貢獻實物量增長率（如鐵路公司的運輸量增長率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢管理規范的特征：人工本錢利潤率、實物量消費率行業平均程度；人事費用率、人工本錢占總本錢比重行業平均程度； 人工本錢利潤率、實物量消費率、人事費用率、人工本錢占總本錢比重0；人事費用率、人工本錢占總

16、本錢比重1；人工本錢利潤率(利潤/人工總本錢)1。六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢管理規范的特征：人工本錢利潤率、實物量消費率行業平均程度；人事費用率、人工本錢占總本錢比重行業平均程度； 人工本錢利潤率、實物量消費率、人事費用率、人工本錢占總本錢比重0；人事費用率、人工本錢占總本錢比重1；人工本錢利潤率(利潤/人工總本錢)1。六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢調控的思緒：人工本錢的增長形狀可以進展彈性控制，從人工本錢的程度形狀可以進展比率控制，企業假設在這兩方面都控制得較好，那么以為該企業是雙向控制型的企業；假設兩方面都失控，那么以為是雙向失控型企業 六、對國企人工本錢管理的新動向人

17、工本錢調控模型：人工本錢的增長形狀可以進展彈性控制，從人工本錢的程度形狀可以進展比率控制，企業假設在這兩方面都控制得較好，那么以為該企業是雙向控制型的企業；假設兩方面都失控，那么以為是雙向失控型企業 六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢調控的思緒：人均人工本錢增長必需與人均利潤、人均銷售收入、人均總本錢、人均實物產量的增長相協調，我們分別給予人工本錢相對四項目的的增長彈性以相應的權重，加權求和得出人工本錢綜合彈性，符號記為 ，其合理范圍是 。詳細公式： 六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢調控的思緒：我們引入企業與行業人工本錢綜合偏向率，它的作用是從橫向上把握企業工資需求增長的幅度。符號記為 ，其合理范圍是 。詳細公式： 六、對國企人工本錢管理的新動向，控制類型條件反映情況雙向控制型工資增長縱向、橫向比較都處于較好范圍比率控制型工資增長過快，但與同行業比較處于合理范圍彈性控制型工資增長合理，但增長速度脫離同行業標準雙向失控型工資增長速度不符合自身業績水平，也脫離行業水平，需要加以關注六、對國企人工本錢管理的新動向六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢總量決議模型：是綜合調理系數。