1、第五章 集團公司內部買賣事項的處置第一節 集團公司內部買賣事項概述第二節 集團公司內部存貨買賣第三節 集團公司內部往來業務 第四節 集團公司內部固定資產買賣一、集團公司內部買賣事項的含義二、集團公司內部買賣事項的類型 一、按買賣事項能否涉及損益分類 二、按內部買賣事項的詳細內容分類三、內部買賣事項的消除方法前往一、當期內部存貨買賣一、第一種處置方法：對于甲公司銷售給乙公司的產品，應編制的抵消分錄為： 借：主營業務收人 10000 貸：主營業務本錢 10000 假設乙公司尚未實現對外銷售，抵消分錄為： 借：主營業務收入 10 000 貸：主營業務本錢 8 000 存貨 2 000假設乙公司對外銷

2、售了60剩余40尚未實現對銷售，編制抵消分錄 借：主營業務收入 6 000 貸：主營業務本錢 6 000 借：主營業務收入 4 000 貸：主營業務本錢 3 200 存貨 800 繼續(二)第二種處置方法：借：主營業務收入 10 000 貸：主營業務本錢 10 000 借：主營業務本錢 800 貸：存貨 800 繼續 二、以后各期內部存貨買賣 1、抵消上期未實現內部銷售利潤：借：期初未分配利潤 2000 貸：主營業務收入 20002、上期內部買賣構成的存貨本期未實現銷售，本期無內部買賣借：期初未分配利潤 2 000 貸：主營業務本錢 2 000 將期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤予以抵消時：

3、 借：主營業務本錢 2 000 貸：存貨 2 000 繼續3上期內部存貨買賣構成的存貨在本期全部未實現對外銷售，本期又發生了新的內部存貨買賣 將上期未實現內部銷售利潤予以抵消以調整期初未分配利潤時： 借：期初未分配利潤 2 000 貸；主營業務本錢 2 000 將本期內部存貨買賣予以抵消時： 借：主營業務收 4 000 貸：主營業務本錢 4 000 將期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤予以抵消時： 借：主營業務本錢 2 800 貸：存貨 2 800 下一頁4、本期發生了新的內部存貨買賣，同時部分存貨實現了對外銷售 將上期未實現內部銷售利潤予以抵消以調整期初未分配利潤時： 借：期初未分配利潤 2

4、 000 貸：主營業務本錢 2 000 將本期內部存貨買賣予以抵消時； 借：主營業務收入 4 000 貸：主營業務本錢 4000 將期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤予以抵消借：主營業務本錢 2 200 貸：存貨 2 200 前往 第三節 集團公司內部往來業務 (一)母公司與予公司、子公司相互之間債務、債務的抵消 借：應付票據 10 000 應付賬款 40 000 應付債券 200 000 預收賬款 20 000 貸：應收票據 10 000 應收賬款 40 000 長期投資 200 000 預付賬款 20 000 (二)合并價差借：合并價差 貸：長期債務投資或短期投資 繼續三、內部利息收入與利

5、息支出：借：投資收益 10000 貸：財務費用 10000四、壞帳預備借：壞帳預備 4000 貸：管理費用 4000繼續二、以后各期內部往來業務的抵消：1、本期應收賬款、其他應收款余額與上期余額相等 將上期內部應收賬款計提的壞賬預備抵消時： 借：壞賬預備 600 貸：期初未分配利潤 600 2本期內部應收賬款、其他應收款余額大于上期余額賬款計提的壞賬借：壞賬預備 600 貸：期初未分配利潤 600 借：壞賬預備 200 貸：管理費用 200 3本期內部應收賬款、其他應收款余額小于上期余額 借：壞賬預備 600 貸：期初未分配利潤 600 借：管理費用 200 貸：壞賬預備 200 前往在固定資

6、產買賣的當期，編制合并會計報表時應作的抵消分錄為： 借：主營業務收入 300 000 貸：主營業務本錢 150 000 固定資產原價 150 000本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊編制抵消分錄： 借：累計折舊 30 000 貸：管理費用 30 000 繼續以后各期間的內部固定資產買賣首先將固定資產原價中包含的未實現內部利潤抵消借：期初未分配利潤 150 000 貸：固定資產原價 150 000 其次，將第一年就未實現內部利潤計提的折舊抵消： 借：累計折舊 30 000 貸；期初未分配利潤 30 000最后，將第二年就未實現內部利潤計提的折舊抵消： 借；累計折舊 30 000 貸：管理費用 30 000 繼續(二)清理睬計期間的內部固定資產買賣 1內部買賣固定資產運用期限已滿 借：期初未分配利潤 30 000 貸：管理費用 30 000 2內部買賣固定資產超期運用 第六年仍繼續運用借：期初未分配利潤 150 000 貸，固定資產原價 150 000 借；累計折舊 150 000 貸：期初未分配利潤 150 000 3內部買賣固定資產運用期限