1、淺析企業財務預算治理制度的建立與完善摘要財務預算治理是企業預算治理體制的一個分支，也是預算治理的核心部分。作為企業經營過程中最重要和最有效的內部操縱機制，關于優化企業資源配置，促進企業協調進展，操縱企業經營進展方向起著舉足輕重的作用。隨著經濟的快速進展和企業水平的不斷提高，越來越多的企業，特不是一些大型企業集團，將財務預算作為一種專門重要的內控手段，因此，編制一個好的財務預算，有助于企業財務決策權的分配，關于提高企業的整體經濟效益意義重大。本文結合石化企業的財務預算治理工作情況，分析企業目前財務預算治理存在的種種弊端和誤區，通過對企業財務預算治理薄弱環節的分析和糾正，總結出完善企業財務預算治理

2、的合理途徑，從而發揮財務預算治理在企業整體的財務運作及操縱方面的核心作用。關鍵詞：財務預算；財務預算治理；預算治理制度；石化企業Analyses the financial budget management system establishment and the consummation of enterprisesABSTRACTFinancial budget management is a branch and is the core part of the budget management. Business process as the most important and m

3、ost effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role. With the rapid economic development and enterprise level continuous improvement, more and mo

4、re enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall economic significance. In

5、 this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the companys current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial budget management and

6、 improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget ;financial budget management ;budget management System ;Petrochemical enterprise 企業的預確實是一個綜合性的財務打算，包括經營預算、資本預算和財務預算。經營預確實是對企業日

7、常發生的各項活動的收入、支出、利潤所作出的可能；資本預確實是對企業的資本性投資方案進行的規劃和評價；而財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所做的現金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的可能，是一種具有戰略性、全員參與的治理制度。絕大多數企業的財務預算治理多集中于短期營運，而忽略了長期的戰略執行情況，關于一個不斷在競爭中壯大的現代企業而言，預算治理應用及其應用的深度和廣度對企業的生存和進展至關重要。本文以石化企業在財務預算治理方面的工作情況為例，剖析企業在財務治理方面存在的問題，提出完善企業財務預算治理制度的對策，對企業建立現代企業制度，提高治理水平，增強競爭力有著舉

8、足輕重的意義。1 財務預算的理論概述企業通過財務預算進行治理活動不僅僅是一種財務目標操縱方法，同時，依舊進行財務操縱時目標治理的有效手段，企業要駕馭市場，最大限度地優化資源配置，必須通過靈活、快捷、準確的財務預算為企業決策者提供切實有效的信息，而財務預算的提出，無疑為企業的治理提供了一個方便的途徑。 1.1財務預算的概念財務預確實是依照以后一定時期企業的戰略目標，對企業的各項資源的取得進行科學有效的配置、整合和運用的具體安排，是企業的高層依照企業以后的進展方向和經營目標為依據，通過一系列的科學研究和計算，結合企業內外的具體情況，圍繞利潤最大化制定的目標。作為企業全面預算的核心，通過財務預算實現

9、經濟活動的治理是現代企業運用最普遍的方法，同時建立在在科學經營預測與決策的基礎上，進而圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等財務活動所做的具體安排，是一種確保企業經營目標實現的有效治理機制。企業的財務預算應當圍繞企業的進展規劃和戰略目標來制定，以經營預算和資本預算為基礎，以現金流量為核心來編制，并以財務報表的形式呈現。1.2 財務預算的差不多內容 公司財務預算要緊包括：日常經營活動的預算，資產負債表預算，利潤表預算，現金流量預算。1.2.1日常經營活動的預算要緊包括經營活動的預算、投資活動的預算、籌資活動的預算，具體而言，在經營活動預算中

10、要緊包括主營業務收入的預算、主營業務成本預算、應收、應付賬款預算和期間費用的預算等；投資預算要緊能夠分為短期投資預算和長期投資預算，包括投資的收益預算、投資的成本預算和風險的預算等；籌資活動預算要緊是是指在對企業融資過程中發生的各項費用的預算。1.2.2 資產負債表預算和利潤表預算此項預確實是為企業的資產和負債的期末余額還有企業預期的經營利潤和費用編制的。編制資產負債表預確實是以企業的資產負債表中的期初余額為基準，在充分考慮損益表預算、現金流量表預算的相關數據對資產、負債、所有者權益期初余額的阻礙后，采納會計恒等式計算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時，不管是在編制內容，依舊數據

11、應用上差不多上相互阻礙、相互滲透的。 1.2.3現金流預算 現金流量預確實是通過以上編制的兩種預算的內容，大體可能企業的經營活動、投資及籌資等日常活動的資金鏈結構、流向及規模等，進而分不就各項活動的現金流入量、現金流出量和凈現金流量做出詳細的預算，為企業實現下一步的各項經營目標提供資金上的充分保證。一般情況下，在一個企業的整個財務預算中，現金流量預確實是核心部分，因為現金流是最能充分體現企業的購買能力和支付能力的指標，是企業能夠持續、健康經營的保證，同時充裕的現金流也是企業能夠進一步拓展業務空間的必要條件。 1.3財務預算治理的內涵財務預算治理是指利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非

12、財務資源進行分配、考核、操縱，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。財務預算治理制度的構建必須以企業的戰略目標為導向，符合戰略要求的財務預算治理能對企業長期進展起到全方位的指導作用，是企業戰略的具體實施規劃。隨著經濟的進展，企業財務預算治理越來越受到政府與企業的重視，作為一種特不有效的理財方式，財務預算治理體制能夠提高企業的抗擊風險能力、運作效率和經濟效益。1.4財務預算治理的特征1、財務預算治理的戰略性：財務預算治理體制的構建必須以企業的戰略目標為指導，符合企業戰略需要的財務預算治理才能支持企業面向以后的全面進展，是企業戰略目標具體的實施打算。2、財務預算治理的系統性：

13、可分為橫向和縱向兩個方面，橫向是指各個部門的工作內容相互聯系，某個部門的預算目標完成與否會阻礙其他部門預算的進度；縱向系統性是指預算的編制、執行、操縱、考核等環節共同構成一個整體，前后環節緊緊相扣，共同形成預算的剛性。 3、財務預算治理的全面性：具體表現為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務預算涉及企業內部各個環節，需要全員參與，共同完成，任何環節出差錯，都會阻礙整體效率；全程性是指財務預算治理活動是全過程的治理活動，包括編制、執行、操縱、分析考核、績效評估、獎懲等環節；全方位是指財務預算治理不光要做好財務方面的預算，還要包括經營預算、資本預算、籌資預算等，必須要把各方面預算做到位，否則，會

14、給企業的經營活動帶來不必要的波動。2 構建財務預算治理制度的必要性“企業治理亂，首先是財務治理亂；企業效益差，首先是財務治理差”，這是一句從實踐中得出的結論。在全球快速進展的市場經濟條件下，企業的財務治理制度顯得越發重要，而當務之急便是建立健全企業內部的財務預算治理制度。2.1 實行財務預算治理體制是現在企業治理的大趨勢在市場化的經濟進展條件下，企業的進展差不多打破了傳統界限，戰略目標的制定開始向企業的宏觀方向進展，企業內部的協調、打算、組織、操縱、監督等職能越發受到重視，這就使得各個職能部門的戰略決策與所屬單位的整體目標趨于一致，而將各職能部門的治理工作與所屬單位的生產經營決策貫穿起來的主線

15、確實是財務預算治理。只有在企業內部各職能部門的決策協調一致的前提下，才能最大限度的實現企業的目標價值，然而，各職能部門往往會因彼此的利益取向不同而發生沖突，因此傳統模式下的治理模式便存在如此的缺陷：各職能部門劃分板塊治理，由于各職責不同，缺乏整合，便會因為沖突而造成公司利益的損失。2.2 實行財務預算治理制度是產權制度變革的必定選擇隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業產權結構趨于多元化，分散的、多元化的投資群體開始出現，企業也出現了所有權與經營權的分離。分散的投資者們不僅關注企業盈利能力、利潤總額等指標，更注重于企業盈利的質量與進展潛力，這種情況進一步促使企業經營者將企業的規劃與操縱從經營成果

16、擴大到經營過程，進而延伸到企業的經營質量。而企業的經營質量是由資產負債預算和現金流量預算決定的，同時這兩者屬于企業的財務預算的差不多要素，因此，在產權結構變革不斷深入的條件下，企業實行財務預算治理制度是必定選擇。2.3實行財務預算治理是企業適應財務活動性質變化的有效機制 作為連接市場和企業的橋梁和紐帶，企業的財務活動差不多不再是簡單的資金收付活動，而是包括投資、籌資和日常治理等多項內容的復雜活動。現在企業的財務治理不光要為企業的經營活動籌措資金，還要在不同的投資方案之間進行選擇，以及對日常資金流淌進行治理。在競爭日益激烈的市場經濟條件下，企業能否有效地預算所需資金，能否及時地籌集資金，能否最大

17、限度地優化資源配置等財務活動不僅掌握著企業生存與進展的命脈，而且也將會阻礙到整個社會的經濟進展。2.4實行財務預算治理制度是加強企業內部操縱的有效途徑首先，通過財務預算治理，能夠合理配置企業內部資源，保證企業長期在市場上獲得最大收益。其次在市場銷量、售價一定的情況下，成本的降低是企業提高盈利的關鍵因素。再次，預算實行的是程序化治理，通過上上下下的層層分解，將預算中的經濟效益目標落到了實處，為企業經濟效益的提高提供了可靠保證。最后，企業的預算治理的重心從經營結果延伸到經營過程，進而到經營質量，由表及里，由量到質，從全然抓起，為提高經濟效益提供了更寬敞的空間。企業的財務預算一旦制定，便進入實施時期

18、，因而重點工作就在于預算的操縱過程，由于企業的財務預確實是按打算、按預期指定的，而外界的環境是變化的，難免會出現偏差，現在便為經營者提供了有效地監控手段，即使預算發生偏差也不能隨意改動，不能逾越預算規定的界限，這確實是財務預算在企業內部操縱中發揮的核心作用。2.5 財務預算治理制度是量化企業各職能部門業績的標桿企業預算的制定是企業各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業預確實是各個職能部門的綜合平衡的結果，即企業預算的達成是以企業各職能部門的預算達成為前提的。每個部門都能夠依照各自的現實情況完成財務預算，而那個預算能夠看作是各部門在一定時期內的努力方向和奮斗目標。科學的財務預算蘊含著企業的戰略

19、導向與經營目標，同時也包含著各個部門的戰略目標，通過預算目標的層層分解使得使企業中的每個職位都被賦與戰略責任，每個職員都要承擔各自的工作職責。而企業的財務預算正是企業以后目標的量化指標，以此做為企業各部門績效考核的指標能夠充分達到績效考核導向性的作用，同時，預確實是以數量的方式來表達的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，能夠依據某部門預算的完成程度來評定該部門的工作績效，進而分析差異改進工作方式，如此既鼓舞了各部門職員的工作積極性，又全方位的支持了企業的長遠進展。3 企業財務預算問題分析以石化企業為例石化企業屬于大型集團公司，其財務目標的制定，執行過程的操縱和預算結果的考核都專門嚴密。石化公

20、司一般具有以下幾個特點：一是公司規模巨大，主營業務突出，現金流量比較充裕，公司信用等級較高。二是公司治理層設有多層次的組織機構，如油氣生產事業部、煉油化工事業部、銷售事業部、能源事業部等，每個事業部又下屬眾多公司。三是樹立了由內而外向國際大市場挺進的戰略目標。四是實行全面預算治理，將中長期戰略規劃落實在年度預算當中，有的單位建立了滾動預算，將年度預算與實際的生產經營相結合，分解到月度或季度。五是建立了業績考核制度，通過績效考核達到激勵各階層治理者及職員完成預算目標的目的。六是資金治理手段比較嚴格，一般采納集中式治理，產品采納現銷方式。3.1石化企業財務預算的制定企業財務預算的第一要旨確實是要沿

21、著公司的戰略意圖前進，年度預確實是對企業大型戰略目標的落實，同時，石化企業的資金集中式治理的財務特點決定了財務預算的制定是重中之重，現以中石化巴陵公司為代表，分析石化企業的財務預算治理制度。在整個財務預算治理體系中預算的指標占有十分重要的地位。巴陵分公司財務預算的編制，采取的是上下結合的全員參與性的編制方法。整個預算的編制過程為：先由公司高級治理層提出公司總目標和事業部及職能部門分目標；各基層部門依照逐級治理原則制定本部門的預算方案，呈報事業部及各職能部門；事業部、職能部門再依照各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算方案，呈報預算治理負責部門；通過預算治理部門審查各部門的預算草案，進行溝通和綜

22、合平衡后，擬訂出整個公司的預算草案；預算草案再反饋回各部門征求意見。通過自上而下、自下而上的多次審核，形成最終的預算，經公司預算部門審批后，上報公司高層審批；當公司高層批準下發后，才成為公司正式預算。公司的預算正式確定后，再層層分解到各事業部、職能部門、車間、班組，各單位再落實到個人，從而形成人人參與、各司其職的局面。年度、月度財務預算指令下達后，各預算責任部門必須認真組織實施。為確保預算目標的實現，公司在預算操縱和考核過程中都會采取相關必要的措施：一是規范預算外支出治理，保證預算治理的可行性和嚴肅性。關于預算外需要調整的支出，必須先去上級有關部門請示，填寫相關申請，按規定流程層層會簽后才能調

23、整。二是實行預算預警機制，加強預算執行過程中的監控力度。在預算執行中，落實費用審批程序和相關審批制度，強化歸口治理、過程治理。三是建立合理的預算考評體系，兌現獎懲。公司及時進行月度考核，并將有關數據在內部網上及時公布，確保預算開支的公開、透明，費用考核的公平、公正，最大限度地調動全體職工的工作熱情。四是堅持和完善財務活動分析制度。公司建立以要緊領導為首，包括公司、各職能部門、事業部、班組和崗位等各層次的財務活動分析體系，并使之制度化、標準化、規范化，深層次剖析預算指標的完成情況，發覺問題并及時彌補不足，最大限度地確保預算目標的實現。3.2企業財務預算治理工作中存在的問題以石化企業為例作為大型集

24、團公司，石化企業的財務預算治理工作依舊比較到位的，但企業之間依舊存在一些不平衡，有的企業的預算工作還專門滯后，還有一些薄弱環節需要進一步改進。3.2.1 財務分析不及時，過程操縱缺乏力度預算目標的制定、執行過程的操縱與預算完成的評估是預算治理制度的三個重要環節，而關鍵就在于對預算執行過程中的監督、分析和操縱時期。盡管，大多石化集團公司一直強調建立企業的月度分析考核制度，開展每月的財務分析活動，以應對不斷變化的市場環境，及時分析產生的問題，提出對策并實施。但在實際經濟活動中，多數企業開展的工作并不到位，有的企業的月度財務分析不夠深入，甚至對出現的問題視而不見，直至進展到專門嚴峻的程度才向上級匯報

25、；有的企業的財務分析報告會按季度召開，或是半年開一次；還有的企業執行監管不力，工作措施實施不及時。這些問題的出現反映了企業集團的日常治理力度不夠，一些工作依舊有所欠缺。3.2.2 財務分析的基礎比較薄弱，整體治理水平有待提高石化企業具有專業版塊多、行業分散、覆蓋面廣等特點，給公司的預算造成專門大的困難，再加上目前信息化預算進展相對滯后，會計信息系統沒有與企業的財務預算相連接，使得當前的財務預算依舊停留在人工時期。受多方面因素阻礙，人工預算難免會出現數出多門、口徑不一等差錯，進而阻礙預算指標的確定、財務分析的結果，預算的積極作用不但沒有體現，反而出現消極的一面。在財務預算編制方法的選擇上，大多數

26、企業依舊采納固定預算、定期預算等方法編制，預算運行結束時，將結果直接與預算指標進行比較。這種傳統的靜態式預算治理只適用于業務量、成本、價格等因素變化不大的企業；然而關于石化企業，這種大中型的企業來講，內部結構復雜、業務量繁多，各方面因素的波動專門大，顯然不適合運用靜態的財務預算治理模式。3.2.3 企業對預算治理工作不夠重視，忽視資金成本治理企業要緊以資本支出預算為基礎編制財務預算，特不重視成本費用預算和投資項目資金運用安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源白費，而且造成資金結構不合理，資金成本增高，財務風險加大的后果，發生因預算安排提早而造成資金閑置白費，因預算安排滯后而

27、耽擱生產經營的局面，尤其關于業務種類繁多、公司結構復雜的石化企業來講，資金治理的失誤直接導致資金資源和人力資源的白費。盡管資金治理的問題涉及多個方面，但這并不屬于技術性的難題，歸結到底依舊對財務預算治理工作的重視程度不夠，比如，有的單位的實際活動并沒有按照規定的細節去做，而是憑主觀想象，造成預算指標與實際成果脫節；有的單位沒有完成預算指標，不從全然上找緣故，而是簡單的歸結為預算編制有誤；還有的單位財務人員極不負責，到年底考核時才開始編制預算，臨時抱佛腳；這些問題充分講明了目前的預算治理工作還專門不到位，企業的預算治理體制亟待完善。3.2.4 因核算不規范，造成預算指標偏離實際由于財務預算的制定

28、要緊取決于會計核算資料和日常生產經營活動，因此，會計核算要遵守統一的規范，否則，專門容易造成財務預算指標偏離實際，阻礙企業的正常運轉。如石化企業財務預算問題淺析中李振選提到：石化總部針對行業特點曾制定了一個會計核算方法，并通過財務信息系統下發到各個下屬單位，但在02年財務審查中發覺，少數企業并未嚴格執行集團規定的統一會計核算制度，同時這些企業的會計核算不規范、隨意性強；不但沒有為企業的進展提供向導，也不利于解決集團總部與各下屬單位的信息不對稱問題。4 完善企業財務預算治理制度的的對策目前，企業財務預算治理體制的監管還比較松弛，建立完善的財務預算治理機制有利于規范企業的生產經營行為，強化財務部門

29、在企業生產經營活動中的監控作用，及時有效地發覺解決企業日常活動中發生的問題。因此健全企業的財務預算治理制度不容小視。4.1強化預算的約束力與操縱力，建立嚴肅的預算考核制度 企業的預算一經確定，在企業內部便具有法律效力，為保證企業的有限資源最大限度地按照公司的進展戰略發揮作用，需要在預算執行過程中加以嚴格的操縱。企業執行機構應按預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動預算，關于有利于企業進展的項目，企業從財務資金的角度予以支持并保證其順利實施。有關負責部門應按照預算方案實施預算跟蹤操縱治理，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業治理的方法策略全部融會貫穿于

30、執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算治理體系。實踐證明，假如缺乏有效的監督，再好的方案，也專門難達到預期的目標。為了確保企業預算各項要緊指標的順利完成，必須制定嚴格的預算考核方法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施科學的績效考核。具體可實行月度考核、季度兌現、年度清算的方法，同時做到及時兌現獎懲，最大限度地調動全體職員的積極性和制造性。4.2靈活運用各種預算編制方法，準確編制預算指標在市場環境瞬息萬變的新條件下，多數企業采納的預算方法已相對滯后，定期預算等固定的預算模式差不多不再適應經濟進展的新形勢，企業必須尋求新的預算編制方法完善自身的財務治理制度。首先，運用滾動預算，在預算時始終

31、不斷修正、調整和連續預算。滾動預算的差不多思路是每過一定的期間(如一個月)，都要依照新的形勢進行調整，保證預算和企業營運活動的吻合，這種預算方法要求前幾個期間的預算詳細而完整，隨著時刻的推移，后幾個期間的預算可適當放寬，如此反復，保持財務預算的持續性、完整性。目前，石化總部應按半年編制滾動預算，而旗下的事業部、各單位應按季度編制，小公司應按月度編制，從動態預算中把握企業的以后。其次，采納彈性預算應對價和量變動的風險。在不能準確預期生產經營情況的條件下，依照成本性態及業務量、成本與利潤之間的關系，按照可能的業務量水平編制的。一方面能夠在不斷變化的經營活動中更好地發揮預算的操縱作用；另一方面能夠更客觀地考核預算在實際工作中的執行情況。李振選在石化企業財務