1、第 PAGE15 頁 共 NUMPAGES15 頁商業銀行內部審計工作規程商業銀行內部審計工作規程第一章總那么 第一條為了本行內部審計監視，標準內部審計行為，保證內部審計工作質量，明確內部審計責任，促進科學管理和防范風險，根據銀行業金融機構內部審計指引、中華人民共和國商業銀行法、中華人民共和國審計法、_章程，制定本工作規程。第二條本行設立的合規內審崗及合規風險部其別人員，是本行的審計主體。本行可以聘請外部專業機構和專業人員，協助審計主體完成特定的審計工作或審計有關的工作。第三條審計對象的財務活動、經營活動、管理活動和經濟責任，是本行的審計客體。審計對象包括被審計單位和被審計人。第四條審計人員根

2、據適用的法律、法規、規章、內部控制制度和有關業務技術標準、原理衡量審計對象的財務活動、經營活動、管理活動和經濟責任。第五條審計人員履行審計職責，可以采取現場審計方式，非現場審計方式和審計調查方式。第六條審計人員施行審計工程，實行審計責任制度。審計工程下設審計組，裝備適當的審計人員，審計組的組成人員不得少于兩人。第七條審計人員對審計工作的質量和履行審計職責的有效性負有責任，對審計對象未采納或未充分采納審計建議而導致的風險或損失不負責任。第二章審計原那么 第八條審計應遵循獨立性原那么。一審計人員依法履行審計職責，不受任何組織和個人的干預。二審計人員不及參與其所審計對象的財務活動、經營活動、管理活動

3、和有關涉及經濟責任的活動。三審計人員自主對審計事項進展分析p 和作出評價，不應受到別人影響。四審計人員執行審計工程，與審計對象有利害關系的，應當回避。五審計組長的回避由審計機構負責人或上一級領導決定，其他審計人員的回避由審計組長決定。第九條審計應遵循重要性原那么。一審計人員應當親密關注審計對象的財務活動、經營活動、管理活動以及經濟責任履行活動中的重要事項。二審計人員在編制審計方案時，應當確定和分配審計事項的重要性程度。第十條審計應遵循審慎性原那么。審計人員應當使用適當的審計技巧和專業判斷，對審計對象出現重大風險事項的可能性保持警覺和關注。審計人員應當把檢查和審核工作進展到合理的程度，嚴格執行審

4、計方案確定的審計步驟。審計人員持有證據疑心審計對象有不正當行為時，必須向本行的適當權利機構報告，可以進展必要的調查或跟蹤審計。審計人員不能對審計對象存在重大風險事項與否給予絕對保證。第十一條審計應遵循客觀性原那么。審計人員應當保持審計行為公正，按照客觀的審計根據對審計對象的財務活動、經營活動、管理活動和經濟責任進展審查、分析p 、評價和報告。第十二條審計應遵循相關性原那么。審計人員在編制審計方案、搜集審計證據時，應當以審計事項與審計目的的關聯程度大小為標準，確定審計范圍和審計重點。第三章審計機構 第十三條本行審計職能隸屬合規風險部，專設合規內審崗，管理與施行全行的審計工作。第十四條審計部門對于

5、重要事項實行辦公會議議事制度。第四章審計人員 第十五條從事審計工作，應當具備以下根本條件：一熟悉金融法律法規和政策，掌握審計、會計、信貸及其他相關專業的知識； 二敬業愛崗，具備審計、會計、信貸或其他相關專業的工作經歷，受過專業訓練； 三具有較強的調查研究、綜合分析p 和寫作才能和一定的人際交流和溝通才能； 四堅持原那么、品行端正、無違規違紀記錄。第十六條如有以下情形之一者，制止從事審計工作：一有違背審計人員職業道德標準情形的； 二對重大工作失誤和經濟案件負有個人責任的； 三受到司法機關、黨紀、政紀部門審查，尚未作出處理結論，或者受到的黨紀、政紀處理尚未撤消的； 四違背社會公德，造成嚴重的不良影

6、響的。第十七條審計人員應當保持獨立的態度和立場，在履行審計職責時要排除來自自身和外部的干擾，保持職業審慎態度，嚴謹、穩健、負責地履行職責。第十八條審計人員應當掌握人際交流和溝通技巧，與組織內部各個層次的管理人員和員工保持良好的關系，能清楚和有效地表達審計目的、審計發現、審計評價和審計建議。第十九條審計人員應當自我約束，遵守審計人員職業道德標準，堅持原那么，忠于職守，保守機密，維護誠信和正直的職業形象。第二十條審計部門應當保持一定數量的、有較高專業才能的核心審計人員，保證高效和優質地履行審計職責。第二十一條審計部門應當對審計人員的工作業績及時進展客觀評價，根據考核結果進展獎懲。第五章審計職責 第

7、一節審計范圍 第二十二條內部審計工作范圍。根據本行各項業務經營管理活動開展審計工作，主要內容包括：一授信業務、負債業務、投資業務、存放和拆借業務、會計結算業務、現金業務以及內部財務收支的審計； 二大宗物品采購、根本建立、固定資產大修、營業網點及辦公場所裝修、監控設施的審計； 三重要空白憑證、有價單證、印章密押的使用管理等重要部位的審計； 四內部其他資產及所有者權益的核算與管理的審計； 五高級管理人員和要害崗位人員的審計； 六其他各項審計。第二條審計目的 第二十三條審計人員應當披露審計事項的真實性。真實性目的應符合“客觀、完好、確切”的原那么。審計人員持有的審計證據，可以證明審計事項與其實際存在

8、或發生狀態一致的，審計人員應當確認其真實可靠。第二十四條審計人員應當披露審計事項的遵循性。遵循性目的應符合合法性、合規性和合理性原那么。審計人員持有的審計證據，可以證明審計事項的所有重大方面，符適宜用的法律、法規、規章、內部控制制度、業務標準和經濟活動原理的，審計人員應當確認其合法、合規、合理。第二十五條審計人員應當披露審計事項的效益性。效益性目的應符合經濟性、效率性、效果性原那么。審計人員持有的審計證據，可以證明審計事項的經濟利益或節約的本錢費用，到達方案、預算、經濟合同規定，或與歷史比照有所改善的，審計人員應當確認其有效。第三節報告職責 第二十六條審計部門應當向本行的適當機構報告工作：審計

9、部門承受董事會和監事會的指導，并報告相關工作； 審計部門向本行經營管理層負責并報告工作。第二十七條審計部門應當按照報告關系，無保存地報告審計發現和提供客觀的審計分析p 、審計評價、審計建議和其他審計信息，及時報告審計工作方案的執行結果。第四節審計機構工作職責 第二十八條內部審計工作，根據國家財經、金融方針政策，法律法規和金融監管要求，履行以下主要職責：一研究全行內部審計工作方針政策和制定年度審計工作規劃。二根據年度審計工作方案，定期或不定期對本行經營活動進展全面或專項審計，積極發揮審計的職能作用。三制止和糾正違法、違規、違章行為。對審計中發現的重大違法、違規、違章問題，向董事長、行長和監事會監

10、事長提出對相關部門和責任人員的處理意見。四建立完善監控預警制度。在開展全面審計監視的根底上，逐步實現對全行業務活動的重點部位、問題多發部位等進展動態監控；對帶有苗頭性、傾向性問題及時發出預警信號。五建立健全審計工作報告制度。審計報告應當及時報送董事長室、行長室和監事會監事長室。六建立健全審計責任制度。審計人員必須以高度的事業心和責任心盡職盡責地做好審計工作，對審計監視人員由于玩忽職守造成后果的，要追究相應責任，以加強對審計風險的管理和控制。七對完善內部控制系統、改良經營管理、防范經營風險、進步經濟效益提出管理建議。第六章審計權限 第二十九條審計部門應具有如下知情權：有權知悉審計對象的財務、經營

11、和管理目的、政策、標準、程序以及各階段結果； 有權要求審計對象報送有關資料； 有權要求審計對象反應審計建議的落實情況； 審計機構負責人有權參加或列席有關會議。第三十條審計部門應具有如下檢查權：一有權檢查審計對象全部財務活動、經營、管理活動； 二有權現場調閱和要求報送所有以可讀和可視形式形成的信息記錄載體； 三有權查驗現金、有價證券、實物資產以及重要物品； 四有權調查與審計事項相關的部門、人員及其他事項； 五有權現場觀察無記錄載體的操作流程和工作環境。第三十一條審計部門應具有如下取證權：有權向審計對象索取證明材料； 有權復制證明材料； 有權向有關單位函詢； 有權以攝影、錄音、錄像等方式獲得證明材

12、料。取證人員必須就取證事項提供證明材料，并在審計對象聲明、調查記錄、訪談記錄以及記載審計證據的工作底稿上簽章。第三十二條審計部門應具有如下臨時處置權：對審計對象正在進展的嚴重違背財經法規、嚴重損失浪費行為，或在取證過程中，有證據認為審計對象可能轉移、隱匿、篡改和毀棄現金資產、實物資產、會計資料以及其他審計證據載體的，審計組報經審計機構負責人同意，有權協同有關部門封存賬冊、封存資產、凍結賬戶、勒令終止非法行為，緊急情況下審計組可以經受權獨立行使臨時處置權； 對阻礙審計工作、回絕報送和提供審計資料的行為，有權責令審計對象糾正違規行為； 審計對象回絕糾正違規行為，導致審計工作無法正常進展時，審計部門

13、有權撤回審計組，出具回絕發表審計意見的審計報告。第三十三條審計部門應具有如下建議權：一有權對完善內部控制系統、改良經營管理、防范經營風險、進步經濟效益提出管理建議； 二有權對糾正違規行為、追究違規責任提出處理建議。第三十四條審計部門有權在本行范圍內以適當方式公布審計結果。第三十五條審計部門有權對審計意見的落實情況進展追蹤監視、評價和報告。第三十六條內審崗應正確履行管理職責和報告職責。第七章審計程序 第三十七條審計工作程序一根據人行、銀監局的部署及本行實際情況，確定審計對象和內容，擬定工作方案，向董事長或有權人提交審計方案。方案應包括被審計的單位、審計的目的、內容、期限、方式、根據、步驟及工作要

14、求等。二根據董事長或有權人的批示，發出審計通知書，成立工程審計組，并對審計組成人員作相應的分工，按照審計方案的內容和程序對被審計單位進展現場或非現場審計。三根據審計查證的主要問題及事實向被審計的單位提交審計事實確認書。四審計終結后撰寫審計報告。對審計中發現的問題，要提出整改意見，有重大事項的應及時向董事長或有權人匯報。五根據國家法律法規和本行的相關制度規定，認定違規違紀種類，提出審計處理意見或建議，報送行長審定后，由合規風險部向被審計單位發出審計意見書和審計處理決定書并監視執行。第三十八條被審單位及人員，對處理意見有異議的，可在十五日內向行長辦公會議提出申訴。行長辦公會議應在接到申訴三十日內作出處理，對不適當的處理決定，予以糾正。申訴期間，原審計處理決定，應照常執行。第八章審計紀律 第三十九條國家法律保護審計人員依法獨立履行審計職責，制止任何組織和個人干預、阻礙審計人員依法履行審計職責，制止打擊、報告和陷害審計人員。第四十條 審計人員履行審計職責，應當遵守審計規章制度，依法執業，忠于職守，堅持原那么，客觀公正，廉潔奉公、保守機密，無保存地報告審計工作。第四十一條審計對象應當支持和配合審計工作，為審計組提供必要的工作及相關條件，不得限制和回絕審計人員對有關事項進展審計。第四十二條審計人員有以下違規行為之一的，按照有關規定追究相關人員的責任：一審計人員