1、. 目錄TOC o 1-3 h z uHYPERLINK l _Toc342932489摘要2HYPERLINK l _Toc342932490一、公司治理與部控制的概念3HYPERLINK l _Toc342932491一公司治理的含義3HYPERLINK l _Toc342932492二部控制的含義3HYPERLINK l _Toc342932493二、公司治理與部控制的聯系4HYPERLINK l _Toc342932494一公司治理與部控制統一于實現企業的目標4HYPERLINK l _Toc342932495二公司治理與部控制都遵循相互牽制、制衡的原則4HYPERLINK l _To

2、c342932496三公司治理與部控制具有共同的載體4HYPERLINK l _Toc342932497四公司治理和部控制有著重合點5HYPERLINK l _Toc342932498五公司治理與部控制相互促進、相互影響5HYPERLINK l _Toc342932499三、公司治理與部控制的區別5HYPERLINK l _Toc342932500一兩者形成的機制不同5HYPERLINK l _Toc342932501二兩者的容側重點不同5HYPERLINK l _Toc342932502三兩者的執行手段不同6HYPERLINK l _Toc342932503四兩者的具體目標存在差異 PAGE

3、REF _Toc342932503 h 5HYPERLINK l _Toc342932504參考文獻 PAGEREF _Toc342932504 h 7摘 要公司治理是現代企業制度的核心容，部控制是現代公司部管理的重要組成局部，同時，部控制有效運行離不開良好的公司治理構造，公司治理構造是實施部控制的環境制度，有效的部控制將促進公司的開展。本文首先從解釋公司治理與部控制的概念入手，進而分析兩者之間的一樣、不同和聯系。關鍵詞：公司治理，部控制，關系一、公司治理與部控制的概念一公司治理的含義它是通過契約制度的安排，用于處理企業不同利益主體，股東、債權人、管理者，職工之間的關系，以合理配置剩余索取權和

4、控制權，建立合理的約束和鼓勵機制，以實現企業目標的系統性制度安排。公司治理解決的是股東、董事會、經理及監事會之間的權責利劃分的制度安排問題。有了完善的公司治理機制，就相當于企業有了較強的免疫系統，能為企業的安康開展提供有效的保證。反之，失去公司治理就會出現各利益主體之間的利益失衡，企業就如同失去了免疫系統，就會出現這樣那樣的問題，難以安康開展。二部控制的含義部控制是企業董事會及經理階層為確保財產平安完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標，而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。COSO 委員會 1992 年提出并于 1994 年修改的部控制整體框架中對部控制進展如下描述：部控制是由企業

5、董事會、經理層和其他員工實施的，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其組成要素包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監視五局部。我國 獨立審計具體準則第 9號部控制與審計風險所稱部控制，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進展，保護資產的完全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。二、公司治理與部控制的聯系公司治理與部控制的存在很多共同點，例如兩者的產生都源于現代公司制的兩權別離。公司制企業出現后，企業的剩余索取權與控制權在一定程度上別離，形成了所有者與經營者之間的委托代理關系。由于

6、委托人與代理人之間信息不對稱，沒有完備的契約加以約束，以及道德風險和逆向選擇的存在，代理人有可能會采取不利于股東的行動，偏離股東的目標，即產生代理問題。這時，客觀上要求有一整套相應的制度安排來解決二者之間的利益沖突，公司治理便應運而生了。公司治理的產生正是解決企業部的代理問題，從而保證企業各主體的利益。部控制作為一種系統的制約機制，它是委托人授權代理人從事*項活動，保證代理人的行為能夠符合委托人利益最大化的要求，而采取的相應控制措施和手段，其產生根源同樣是為了控制代理問題，降低代理本錢，減少企業的耗。一公司治理與部控制統一于實現企業的目標公司治理的目標是保證企業運行在正確的軌道上，防止董事、經

7、理等代理人損害股東的利益。而部控制的主要目標是合理保證財務報告的可靠性、經營效率和效果及對法律法規的遵守，經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業目標的實現。健全的公司治理是企業目標得以實現的保證，只有實現企業目標，股東財富最大化才能實現。因此，部控制和公司治理都統一于企業目標的實現。二公司治理與部控制都遵循相互牽制、制衡的原則完善公司治理的目標就是建立董事會、監事會、經理等利益相關者之間的相互牽制、制衡關系。因此，法人治理也可以看作是廣義的部控制機制。事實上，早期的部控制概念就指的是部牽制，同時，部牽制既是部控制的一個根本的原則，也是部控制的一個根本容。三公司治理與部控制具有共同的載體公司

8、治理的完善與企業部控制的加強都必須依靠企業的會計信息，兩者具有共同的載體。信息是所有控制的前提，會計信息與公司治理相輔相成，公司治理機制有效才能保證會計信息的真實、完整、及時，會計信息真實、完整、及時是公司治理的根本條件，也是實施部會計控制的根本保證。四公司治理和部控制有著重合點從部控制的方法來看，現代部控制的方法主要包括組織構造控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、資產保護控制、人員素質控制、風險控制部報告控制、電子信息系統控制、部審計控制等。部控制中一些容也涉及到公司治理。例如，組織構造控制實際上就包括兩個層面:一是公司部治理構造即股東大會、董事會、監事會、經理等之間的組織規劃，二是

9、經理領導的部管理機構、崗位和人員之間的組織規劃。前一個層次實際上就是公司治理問題。因此，部控制與公司治理有一些重合的地方。五公司治理與部控制相互促進、相互影響良好的部控制是完善公司治理的重要保證。有效的部控制可以規會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的平安、完整；確保國家有關法律、法規和單位部規章、制度的貫徹執行。健全的公司治理又是部控制有效運行的保證。部控制處于公司治理設定的大環境之下，公司治理是部控制的制度環境。部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關系。部公司治理也可以講是部控制的一個方面。三、公司治理與部控制的區別

10、一兩者形成的機制不同從公司治理和部控制形成的機制來看，雖然根底都是委托代理關系，但這兩種委托代理的層次不同，進而主體也有所不同。公司治理是基于所有者與管理者之間的委托代理關系而產生的，其主體不僅包括股東、董事會、總經理，還包括債權人、社會公眾、政府、社區等許多的利益相關者。部控制則是基于管理者當局與其下屬高層管理人員之間、高級管理人員與低階層管理人員、管理人員與一般員工之間的委托代理關系而產生的。所以其控制主體的構成是董事會、總經理以及其他職能管理部門等，僅限于公司部。可見，公司治理主體的圍要比部控制廣泛的多，不僅包括公司部的，還包括公司外部的。二兩者的容側重點不同公司治理的主要容是剩余控制權

11、的匹配，股東、董事會、監事會、總經理之間的委托代理合同等等。它則更注重對企業整體的把握。部控制的容可以總結為部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息溝通及監控，細分主要指嚴密的規章制度、會計信息的核算與披露、業務的審批、執行與檢查等。可見，部控制更注重對部具體經營及生產活動的管理。三兩者的執行手段不同從部控制的執行手段來看，在管理思想上更重視程序性的控制，主要的方法包括組織構造控制、授權批準的控制、預算控制、風險控制、電子信息系統控制、部審計控制等。而公司治理則更重視行為和動機的抑制和鼓勵，運用鼓勵機制、監視機制與決策機制等有效手段來實現相互的制衡。四兩者的具體目標存在差

12、異公司治理的目標是在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限，公平分配利益，以及明確各自職責，建立有效的鼓勵、監視和制衡機制其側重點是實現各利益相關者之間的權利對等。而部控制的主要目標是減少虛假會計信息，保護資產的平安和完整，提高企業生產經營的效果和效率。它的根本作用在于衡量和糾正管理層的活動，并按照目標和方案，對管理層的業績進展評價，找出消極偏差之所在，保證企業預定目標的實現。綜上所述，公司治理與部控制之間既存在差異，又互影響，是相輔相成、相互促進的關系。公司治理能促使部控制有效運行，是保證部控制功能發揮的前提和根底，是實行部控制的制度環境；部控制在公司治理中擔當的是部管理監控系統的

13、角色。建立健全公司治理，保護投資者尤其是中小股東利益是當前資本市場開展的重大問題，而加強部控制制度建立，保障部控制制度的運行，是企業效率低下、會計信息失真的重要原因。因此，應當將這兩個問題統一起來加以考慮。一方面，加強和完善企業部控制，應從完善公司治理出發完善企業部控制環境，防止少數人操縱公司經營和財務報告系統。應增強董事會的獨立性，提高外部獨立董事的比重，最大限度地維護所有股東的權益，降低代理本錢。同時在董事會下設立主要由外部董事組成的審計委員會，對部控制、會計信息質量、注冊會計師聘任等進展評估和監視。另一方面，在完善公司治理的同時，管理當局應當建立健全部控制，以提高經營效率防止舞弊行為。尤其應當加強權責分派和授權控制、部報告、部審計和預算控制制度，以促進公司治理的實現。總而言之，在工作中經營管理者應結合公