1、 琴島學院會計系 孫淑珍.引例： 陳江領到年終獎2萬元，他以為：銀行存款利率太低想投資購房本錢太少 于是想投資股票市場 到證券公司辦完各項手續后，便開場選者要投資的股票，但不知道購買哪一家上市公司的股票可以獲得比較穩定的股利。.引例：小吳：挑一個每股收益大的公司小李：每股現金流量最大的公司小王：最好再看看公司的審計報告 陳江： 為什么要看審計報告？ .引例： 什么是審計？ 對有關經濟活動和經濟事項的說法進展驗證。審計和會計有何區別？ 會計是詳細的實務操作；審計是檢查會計實務操作正確性的。 .專升本主要題型：20082009填空10單選10多選5名詞解釋44簡答22案例分析1.課程簡介性質：選修

2、，4學分考核：考試閉卷50%+平常成果50%特點： 逆向思想真的嗎？ 為什么？ 綜合性、邏輯性、實際性職業疑心態度.本講主要內容：一、審計的產生與開展二、審計的概念與種類重點.審計的產生與開展一產生萌芽16世紀意大利合伙企業構成英國的股份制企業制度 1720年，南海公司破產事件：CPA產生 1853年，愛丁堡會計師協會，CPA職業產生.審計的產生與開展 17世紀末到18世紀初，英國正處于經濟開展的興盛時期。長期的經濟昌盛使得私人資本不斷集聚，儲蓄不斷膨脹，而投資時機相應缺乏，大量暫時閑置的資金有待尋覓出路。 在這種情形下，一家名為南海公司的股份公司在1711年宣告成立。南海公司的業務范圍是在南

3、美運營奴隸貿易和捕鯨業務，但在公司董事中并無一人精于此道，公司發起人的真正目的就是利用人們急于投資發財的愿望騙取錢財。在公司成立的最初幾年，南海公司先以認購政府債券的方式從政府那里獲得了對南美貿易的壟斷權，在公眾中樹立了創利公司的光輝籠統，引起了人們購買該公司股票的極大興趣。.審計的產生與開展1720年，南海公司承諾接納全部國債，并允許客戶以分期付款的方式如第一年僅僅只需支付10的價款來購買公司的新股票，使得投資者接踵而至，其中包括半數以上的眾參議員和國王。由于股票供不應求，該公司的股票行情急劇上揚。同年4月，該公司新發行的300英磅面值的股票在一個月內便上升了近一倍，三個月后便漲到了1000

4、英磅以上。由于股票價錢繼續上漲，其股價就象一個越吹越大的泡沫，人稱“南海泡沫。而此時，該公司的運營情況已到了瀕臨破產的邊緣。眼見圈套曾經布好，公司的支配者便決議脫身，他們拋出了全部的股票。而當公眾了解到公司的真相以后，南海公司的股票價錢便一瀉千里，市場覆蓋在一片恐慌之中，成千上萬的股民慘遭重創甚至傾家蕩產。 .審計的產生與開展南海公司破產，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資任何債務人，數以萬計的股東和債務人蒙受損失。英國議會面對言論的壓力，為平息南海公司破產引發的風波，于1720年9月成立了13人組成的特別委員會，查證南海公司破產事件。在查證中發現該公司的會計記錄嚴重失真，并有明顯篡改舞弊行為。為此

5、聘請會計師查爾斯.斯內爾對南海公司帳目審查，查爾斯以會計師名義提出了查賬報告書，指出南海公司存在著嚴重的舞弊行為，這標志著獨立審計師-注冊會計師的正式誕生。.審計的產生與開展二開展階段時間 特點 報告使用人 對象目的方法會計賬目審計（英式審計）19世紀中葉20世紀初會計賬薄差錯防弊，保護企業資產的安全和完整詳細檢查股東資產負債表審計（美式審計）20世紀初20世紀30年代賬簿及資產負債表通過數據檢查，判斷企業信用狀況從詳細初步轉向抽樣審計股東及債權人財務報表審計（現代審計）20世紀30年代至今全部報表及財務資料對會計報表發表審計意見，確定會計報表的可信性測試內部控制制度，廣泛采用抽樣審計 社會公

6、眾.審計的產生與開展 賬項根底審計 內控導向審計 風險導向審計 三審計方式的演進19世紀中葉至20世紀40年代20世紀40年代至70年代20世紀70年代至今.審計的產生與開展 例：注冊會計師審計方法的開展閱歷了以下哪幾個階段( ) A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項根底審計 B.以被審計單位能否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計 C.以內部控制測試為根底的抽樣審計為特征的制度根底審計 D.以艱苦錯報風險的識別、評價、應對為審計任務主線的風險導向審計ACD.審計的概念與種類一審計的概念 審，繁體字為“審。上面是寶蓋表示住房；中間象獸爪分開之形，即經過獸爪遺留下來的腳印，區分是何

7、種動物；下面是個田字；其本意是田里種的莊稼被踐踏了，可以經過獸爪留下來的腳印加以識別，進而是何種動物所為。后來本意消逝，被用作“詳知、明悉之意。 (劉云，2005).審計的概念與種類一概念重點掌握 中國注冊會計師協會： 對財務報表能否按適用的會計準那么和相關會計制度的規定編制以及能否在一切艱苦方面公允反映財務情況、運營成 果和現金流量發表意見 。 國際會計師結合會： 財務報表的審計目的是審計師可以對財務報表能否在一切重要方面能否按照確定的財務報告框架編制發表審計意見。.審計的概念與種類 美國會計學會AAA：“審計是一個客觀地獲取和評價與經濟活動和經濟事項的認定有關的證據，以確認這些認定與既定規

8、范之間的符合程度，并把審計結果傳達給有利害關系的用戶的系統過程。.有關經濟數據的認定確認兩者間相符合的程度傳達結果具有利害關系的報告運用人有關經濟數據的既定規范搜集和評價證據注冊會計師圖1-1 審計的系統化過程管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達.審計的概念與種類例1：審計概念中的“既定規范表達在我國財務報表審計中包括 A、企業會計準那么 B、企業會計制度 C、國家其他相關財務會計法規 D、企業內部的會計制度 答案：ABC.審計的概念與種類例2：審計結果需求傳達的對象能夠包括 A、被審計單位 B、股東 C、債務人 D、潛在投資者答案：ABCD.審計的概念與種類二審計的種類重點掌握財務報表審

9、計 合規審計運營審計.審計的概念與種類審計種類 認定的性質既定標準審計報告的性質 例子財務報表審計企業個體的財務報表信息一般公認會計原則財務報表是否 公允的意見上市公司年度財務報表審計合規審計認定或資料是否遵照政策、法令、法律規定及規章等 管理層的政策、法律、規定或第三方的要求 發現偏差的匯總及對合規程度的保證財經法紀審計經營審計活動或執行的資料管理層或法令設立的目標觀察到的效率或效果；改進的建議經濟效益審計.審計的概念與種類 例：財務報表審計的目的是注冊會計師經過執行審計任務，對財務報表發表審計意見，其意見內容有 A、財務報表能否按照適用的會計準那么和相關會計制度的規定編制； B、財務報表能否按照會計準那么、會計法和相關會計制度的規定編制； C、財務報表能否在一切艱苦方面公允反映被審計單位的財務情況、運營成果和現金流量； D、財務報表能否在一切方面公允反映被審計單位的財務情況、