1、審計過程總結第一階段 方案、設計審計方法第二階段執行控制測試和買賣的本質性測試第三階段執行分析性復核程序以及余額測試第四階段完成審計任務出具審計報告擔保效力擔保效力指的是 為投資者提高信息質量而提供的專業效力。擔保效力可以由CPA提供，也可以由其他專業人士提供。CPA有多年提供擔保效力的閱歷，尤其是在為歷史財務數據提供擔保效力方面。目的描畫擔保效力，并將審計效力同CPA提供的其他擔保和非擔保效力區分開來。審計, 證明和鑒證審計:對財務報表能否符合公認會計準那么 發表審計意見審計規范證明:對聲明的可靠性發表意見 (鑒證規范)鑒證:為提高信息質量而提供的效力鑒證效力案例: 艾美獎, 美國美人, 抽

2、彩給獎法鑒證效力是一種擔保效力：CPA出具審計報告，對公司聲明的可靠性表達意見。財務報表審計一種鑒證效力：審計師對財務報告能否在本質上符合公認會計準那么表達意見，并出具書面報告對財務報表進展復核是CPA執行的另外一種鑒證效力。這種復核通常可以滿足報表運用者的需求，并且事務所執行評價的本錢低于普通提供審計效力發生的本錢。Elliott 委員會職責在于研討并開展擔保效力中存在的新時機，從而可以讓CPA對公司或私人客戶提供相關可靠的信息以協助決策。為信息技術提供的擔保效力在計算機控制環境信息的電子傳輸以及數據傳送可靠性方面對擔保效力有著更為迫切的需求。CPA可以為這些工鞥提供擔保效力兩個例子: 1.

3、 網站控制保證 2. 信息系統可靠性保證CPA的Webtrust這類簽章能保證網站一切者滿足一系列已確立的規范，包括運營實際、買賣正當性和信息處置過程等方面的規范。WebTrust 是一種鑒證效力, WebTrust 簽章是CPA對管理層關于電子商務信息所作聲明的報告。經過AICPA授權的CPA事務所，可以為相關網站提供電子WebTrust 簽章，從而向網絡上的運用者提供保證。表 1-1其他擔保效力案例其他擔保效力對投資的風險控制，包括對衍消費品的政策：都包含在這類效力中評價公司投資活動流程，找出存在的風險，并確定投資流程實現公司投資目的的效果匿名購物執行匿名購物來了解銷售人員與客戶之間的相互

4、作用，以及銷售人員執行的銷售程序評價電子信息搜集、傳送和儲存中存在的風險評價網絡的平安風險、針對數據的相關控制措施以及其他的電子信息數據，包括備份和脫機信息儲存評價欺詐和非法行為的風險評價公司內部的系統和政策能否可以有效地防止和檢測到欺詐和非法行為來源: AICPA 擔保效力特別委員會.表 1-1續年度環境審計檢查公司的政策能否符合環境規范和法規符合銷售政策與程序檢查發生的買賣能否按照買賣政策或合同執行，同時確認買賣安排中存在的風險符合文娛版稅協議檢查版稅能否曾經支付給藝人、作者等人ISO 9000 認證證明公司按照ISO9000質量控制規范消費，保證消費產質量量來源: AICPA擔保效力特別

5、委員會圖 1 -1 擔保效力非擔保業務鑒證效力審計復核其他鑒證業務(如 CPA WebTrust)其他擔保效力(如. ElderCare Plus)特定的管理咨詢其他管理咨詢會計和簿記稅務效力擔保效力、鑒證效力以及非擔保效力之間的關系對審計的經濟需求信息風險反映的是信息模糊呵斥的的能夠性。審計對信息風險有著重要的影響。假設一位銀行經理以為借款人的報表經過審計后信息風險降到了最低程度，那么這種風險就在本質上被減少了，借款人承當的利率也將降低。信息風險的成因1. 數據遙遠2. 信息提供者的偏見或蓄意動機3. 龐大的數據減少信息風險對于大公司而言，最常用的做法是添加一些本錢來減少信息風險。主要有三種

6、做法。1. 信息運用者來鑒定信息 (不真實踐)信息運用者同管理層分享信息風險管理層扯謊時那么起訴訴訟3. 提供經過審計的財務報表資本本錢縮水 5.5 %無風險利率 3.5 %經濟風險溢價 (運營風險) 4% 風險本錢 (信息風險)Elliott 運用了一個假想的例子:假設資本本錢是13%，他估計這個比率包括:信息風險大約占了整個資本本錢的30%。Elliott 以為，未來5年至10年內，存在以下要素可以在很大程度上減少信息風險: 先進的技術 新的會計和審計規范 審計師發現更多有效地方法進展審計審計的本質審計對信息進展搜集和評價，并以此來斷定信息對已制定的規范的符合程度。審計應到有可以勝任的、獨

7、立的人士來完成。信息與曾經制定的規范在審計中，必需求有可以驗證的信息以及審計師評價信息時必要的參考規范。搜集和評價證據審計證據是注冊會計師在斷定披露信息能否符合已制定的規范時，所運用到的一切信息。勝任、獨立的人員審計師該當了解將運用到的規范，為構成合理審計意見所必需的證據的數量和相關性。假設審計人員在采集和評價證據的過程中有偏，那么他/她就不具備有勝任才干。.報告審計過程的最后階段就是出具審計報告。審計報告最后還要提供應報表運用者。“戰略系統審計審計人員必需對公司本身及其運轉環境有充分了解:客戶所在的產業規章制度運營情況關系運營戰略圖 1 -2 納稅申報單審計國內稅收代理檢查取消的支票和其他支

8、持記錄納稅人歸檔的聯邦捐稅收入國內稅收代碼和一切解釋報告納稅缺乏部分勝任、獨立的個人搜集和評價審計證據已制定的規范結果報告信息斷定關聯性會計與審計之間的差別會計 - 經過一套邏輯方法記錄、分類、匯總經濟信息，其目的在于提供有助于決策的財務信息。審計- 對會計數據進展審計，判別這些信息能否公允反映了報告期間內的發生的經濟事項。審計師必需采用專業的方法搜集和解釋審計證據。同時，也正是這種專業性使審計區別于會計。審計的種類1. 財務報表審計 - 斷定一切的財務報告能否符合相關規定的要求。2. 運營審計 - 對公司的運營過程和方法進展復核，從而評價公司的績效。3. 合規性審計 - 斷定被審計人能否遵守

9、有關的程序、準那么或規范。表 1 - 2: 三種審計舉例審計方式 例子 信息 已確立的規范 可獲得的審計證據財務報表審計 通用汽車的年度財務報表審計 通用汽車的財務報告 公認會計準那么 檔案、記錄以及外部證據運營審計評價H分部的電算化薪水流程能否運轉有效月度內薪水記錄，部門本錢，以及出錯數量公司關于薪水管理部門績效考核的相關規范錯誤報告，薪水記錄和薪水流程本錢合規性審計判別能否滿足銀行貸款的相關限制條款公司記錄貸款合同條款財務報告和審計人員的計算審計人員種類CPA事務所總審計署國內稅收代理內部審計CPA的三個要求CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT表 1 - 3教育背景要求CPA考試規范要求閱歷要求通常情況下，應該具有會計本科學歷，并滿足會計課程學分的最低要求。某些州要求參與CPA認證考試之前，至少該當獲得150個學期學分225個季度學分)；另外，在考試前并不需求滿足上述150個學期學分要求，但是獲得CPA認證之前一定要滿足。每年舉行兩次考試，分別在5月和11月。考試內容包括： 審計4.5小時 會計3.5小時 財務會計和報告