1、全面預算管理培訓1 全面預算管理體系和實施全面預算管理體系和實施 考核過去 控制現在 規劃未來全面預算管理培訓2 目 錄1. 全面預算管理概述全面預算管理概述2 預算編制程序和方法3. 預算執行、控制和考核4. 全面預算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。全面預算管理培訓3 1. 預算管理成功的實踐 預算管理的魅力：預算管理挽救了亞信 有人說，如果不是她四年前來到亞信出任CFO（首席財務官），很可能亞信就已經成為最早的網絡經濟泡沫，夭折在中國互聯網高潮的前奏中了。 韓穎入主亞信之前，亞信在發展的前三年中根本就沒有做

2、過預算管理，這是韓穎萬萬沒有預料到的。1998年6月1日，當她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯寧(亞信當時的CEO)索取上一年度的財務報告，想了解一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，“這正是我們需要你的原因”。 案例案例全面預算管理培訓4 究其原因，就是以前亞信根本沒做過預算。所以沒人知道花了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來什么、融來的1800萬美元什么時候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來什么回報，以后能否吸引更好的投資等等這些問題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業運作中最核心的問題。 韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點兒的企業財務預

3、算管理。 整個公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，韓穎對亞信最初的印象就是如此。但是，當所有賬目結果出來后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫存和應收賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。案例案例 讀書要從頭讀到尾，管理企業正好相反，要從后往前。只有規劃了未來，然后集中一切去實現，才能運作出一個好企業。全面預算管理培訓5 2. 什 么 叫 預 算 ？ 預算是企業經營活動的數量計劃，它確定企業在預算期內為實現目標所需的資源和應進行的活動。什么是預算？目標 資源活動預算管理外部環境風險全面預算管理培訓6預算的本質特征它預測了企業的盈利潛力；它用財務指標表達，盡管以貨幣性表達

4、數據可能被非貨幣性表達數據所支持（如產量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責任，管理者同意承擔達到預算目標的責任；預算提案由比預算者權威更高的人修改和審批；一旦批準，預算只能在特殊情況下改變；實際的財務業績要定期與預算作比較，對偏差要作出分析和解釋。全面預算管理培訓7預算管理組織預算管理組織預算編制預算執行預算考核戰略規劃戰略規劃修正 規劃 溝通 控制 分析 考核 激勵 3. 全 面 預 算 管 理 框架全面預算管理培訓8 4. 全 面 預 算 管 理 的 作 用規劃未來 依據公司戰略目標預見未來狀況內部溝通縱向和橫向溝通控制現在以預算作為控制經濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預算

5、、考核標準考評業績以預算為標準考核部門或個人業績全面預算管理培訓95. 預算與戰略、日常經營的關系企業方針外部環境分析內部條件分析公司戰略長期計劃短期目標全面預算日常經營反饋控制資本預算“防止出現上不著天，下不著地的預算管理”。全面預算管理培訓10預算管理與戰略規劃結合的成功典范 中國惠普計劃十步o第一步 用戶想要什么？-所有的企業計劃從分析用戶需求開始o第二步 競爭環境-競爭對手的戰略是什么？分析對手的優勢及劣勢o第三步 企業宗旨-我們給用戶什么？o第四步 3-5年的目標，達到此目標的關鍵成功因素o第五步 必須的產品及服務o第六步 研發及實施計劃o第七步 財務分析及資本投資規劃o第八步 合作

6、伙伴o第九步 潛在外部問題及應急計劃o第十步 第一年的計劃與預算全面預算管理培訓116. 公司全面預算管理組織預算管理委員會預算管理委員會財務部門財務部門其他職能部門其他職能部門財務財務總監總監作業單位作業單位職責職責權限權限行為行為協調協調全面預算管理培訓12機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會（常設機構）董事長或CEO、總經理、CFO、副總經理、職能部門或責任單位負責人1.i審議確定預算目標和政策程序2.審定下達正式預算3.根據需要調整或修訂預算4.分析研究預算執行的業績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關預算沖突CFO（財務總監）組織并協調預算編制工作，報告預算執行情況。財務部門

7、財務經理或財務主管、預算管理人員在預算委員會和財務總監領導下，負責具體全面預算管理的實施，測算預算目標，初審、匯總和平衡預算草案，控制、考核、分析各部門預算執行情況，提出修訂預算建議，協調并處理預算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責人及預算管理人員編制、上報本部門預算，控制、考核和分析本部門預算執行情況。作業單位業務部門、車間班組負責人及有關人員提供預算編制的基礎數據，參與預算編制草案，控制、考核和分析本單位預算執行情況。全面預算管理組織的職責全面預算管理培訓137. 公司全面預算管理模式預算目標下達指標編制預算匯總平衡作業分析提出預算上下協商匯總平衡預算目標自上自上而下而下自下自下而上而

8、上全面預算管理培訓14上下結合預算管理模式成功的案例1.強化預測職能，采用滾動預算方法A.每年春秋各做一次市場預測分析，對預算不斷進行修訂調整；B.采用滾動預算方法，預算期為五年，第一年細化為預算，以后逐年向前滾動（起初預算由外方提供，第二年中外雙方共同編制，第三年由中方獨立編制）；2.上下結合的預算管理模式A.測算銷售計劃和目標利潤以及對下屬各部門的需求；B.每年910月份基層單位編制預算草案；C.財務部門匯總平衡，并上報預算管理委員會批準；D.每年5月份全面檢查預算執行情況，糾正偏差。全面預算管理培訓158.公司預算目標的戰略選擇周期階段管理目標初創階段成長階段成熟階段衰退階段以資本預算為

9、起點編制預算以銷售為起點編制預算以成本為起點編制預算以為現金流量起點編制預算預算管理重點全面預算管理培訓16 為利益相關者創造價值股東客戶員工共同創造價值理念 為股東創造財富，持續增加股東價值擁有忠誠的客戶，滿足客戶不斷增長的需求擁有忠誠的員工，激勵員工有效的團隊合作全面預算管理培訓17股東價值構成分析價值增值價值增值自由現金流貼現率債務增長期資金成本經營經營投資投資融資融資銷售增長利潤邊際所得稅率營運資本投資固定資本投資股利股票價格收益公司目標公司目標評估評估價值源價值源管理決策管理決策全面預算管理培訓18 9.全面預算管理在我國的應用情況 全面預算管理應用范圍調查表預算內容采掘業制造業建筑

10、業流通業其他行業總體比例利潤預算100%100%100%100%71%93%生產成本預算100%89%67%-57%59%管理費用預算100%100%100%89%86%96%財務費用預算82%89%100%74%29%79%銷售預算55%89%67%74%14%67%資本支出預算64%78%33%47%43%59%存貨預算73%67%47%50%應收帳款預算55%67%67%47%048%現金預算55%39%33%21%29%36%應付帳款預算45%28%032%028%全面預算管理培訓19調查項目調查結果對預算管理科學性的認識認同率達到94.4%，個別行業認同率為75%。預算管理組織總經理

11、決定的為43.3%，董事會決定的為30%，專門機構決定的為16.7%，財務部門決定的為11.7%。預算編制編制預算的出發點：目標利潤為63.5%，銷售為55.6%，產量為34.9%，上級任務20.6%.主導地位：上級占主導的為80.6%，下級占主導的為6.5%。預算控制財務部門占77%，計劃部門占41%，專門機構占8.2%，董事會占3.3%。預算調整調整權：總經理占42.1%，財務部門占28.1%，計劃部門占24.6%，董事會占5.2%。全面預算管理應用情況調查表全面預算管理培訓20 目 錄1. 全面預算管理概述2 預算編制程序和方法預算編制程序和方法3. 預算執行、控制、和考核4. 全面預算

12、管理實施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。全面預算管理培訓211. 預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協調預算修正正式預算全面預算管理培訓22預算編制基本程序說明基本程序具體說明預算期一般編制年度、季度和月份預算，并采用滾動預算方法。預算原則戰略原則、目標原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預算目標確定編制預算起點，測算預算總目標，并進行分解。預算草案每個責任中心依據預算原則，考慮內部與外部影響因素，編制各自的預算草案預算協調上下協商編制預算的過程。預算目標與實際情況的協調。

13、復議審批上報預算委員審批（是否符合預算原則、短期目標和戰略要求），并提交董事會。預算修正預算通過后，只有在特殊情況下調整預算；滾動式調整預算。全面預算管理培訓232. 預算分類和構成內容銷售預算生產預算直接制造、人工成本預算銷貨成本預算研究開發/設計成本預算期末存貨預算制造間接成本預算直接原材料成本預算銷售費用預算分配成本預算客戶服務成本預算管理費用預算損益預算表資本預算現金流預算資產負債預算表現金流量預算表全面預算管理培訓243. 預算編制的基本方法預預算算編編制制方方法法固定預算法固定預算法彈性預算法彈性預算法滾動預算法滾動預算法概率預算法概率預算法零基預算法零基預算法按相對固定的金額確定

14、預算指標根據業務量大小確定預算指標連續編制預算，使預算期保持一個固定的期間以零為基礎編制預算通過概率計算期望值，確定預算指標全面預算管理培訓25預算編制方法固定預算法1. 按定額或標準確定預 算 根據崗位、經營和管理的需要確定某項費用的定額或標準，并以此作為預算指標。如按崗位或職務級別確定基本工資按職務結合業務需要確定通訊費標準根據工作需要確定差旅費標準根據業務需要確定業務招待費標準等等全面預算管理培訓26 在基期實際數據的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。某預算指標基期指標/增減金額某預算指標基期指標（1/） 2. 基期增減法 例：某公司行政部門2000年實際支出辦公用品費80000

15、元，考慮2001年人員及業務量有所增加，2001年辦公用品費預算可增加5000元。 例：某公司銷售部門2000年實際支出印刷費50000元，考慮2001年業務量增加20和節約10的因素，則2001年印刷費費預算為： 50000（120）9054000元全面預算管理培訓27預算編制方法彈性預算法 根據預算期預計的多種業務量水平而編制的預算。 某項成本費用預算指標預計業務量費用率 項目 費用率 彈性預算指標 營業收入 2000 2500 3000 3500 業務費 2% 40 50 60 70 物料消耗 5% 100 125 150 175 廣告費 3% 60 75 90 105 獎 金 1% 2

16、0 25 30 35全面預算管理培訓28預算編制方法滾動預算法 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續進行預算編制的方法。可以保持預算管理的連續性和完整性 其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算。 2002年預算 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 1月 2月 3月 總數 總數總數 2002年預算2003年預算 第二季度 第三季度第四季度 第四季度 1月 2月 3月 總數 總數 總數差異分析第1季度實際第2季度預測全面預算管理培訓29預算編制方法零基預算法 在編制預算時，不以預算前期的實際執行結果為基礎，從零開始進行預算的編制。零基預算法運用的步驟如下：A.確定

17、預算目標B.對預算指標進行必要性分析C.進行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預算指標 1.某營銷公司初步提出2001年費用預算，其中廣告費10000元，培訓費9000元，租金5000元，差旅費2000元，辦公費3000元。 實例分析：全面預算管理培訓30 2.租金、辦公費、差旅費屬于約束性費用，必須保證； 3.廣告費、培訓費屬于選擇性費用，按成本/效益分析，結合財力分配； 4.假定可支配資金為18000元，廣告費效益比為0.4，培訓費效益比為0.6。 租金預算=5000元 辦公費預算=3000元 差旅費預算=2000元 廣告費預算80000.4=3200元 培訓費預算80000.6480

18、0元全面預算管理培訓31預算編制方法的運用概率預算法 在編制預算時，根據有關預算指標的概率計算期望值，據以確定預算指標的方法。 期望值= 某種狀態下的預算指標水平 該種狀態的概率 實例分析： 營業狀態 營業額 概 率 營業額期望值 最 好80000.1800較 好60000.53000 一 般40000.31200較 差25000.1250合計15250全面預算管理培訓324. 預算編制實例分析預算目標確定權益利潤率規劃法：權益利潤率規劃法：權益利潤率=營業利潤/股東權益100%營業利潤率總資產周轉次數權益乘數100%利潤/營業收入營業收入/總資產余額總資產余額/股東權益余額100%實例分析：

19、某公司目標權益利潤率為15%，預算年度考慮的方案如下：方案營業利潤率資產周轉次數權益乘數權益利潤率A12.5%11.215%B5%21.515%C6.25%1.2215%資產負債率=1 1/權益乘數全面預算管理培訓33銷售預算銷售預測1. 歷史趨勢預測法2. 因素分析法(結合專家預測）3. 量本利分析法 費用總額固定費用業務額變動費用率 營業額業務額變動費用率固定費用或目標利潤 保本點： 固定費用 1變動費用率 保利點： 固定費用目標利潤 1變動費用率全面預算管理培訓34盈利區虧損區固定成本成本銷售額變動成本銷售額全面預算管理培訓35量本利分析實例：例：某公司預計2002年目標利潤為150萬元

20、，固定費用80萬元，變動費用率30，計算保本點和保利點：保本點/（%）.3萬元邊際利潤.%萬元保利點（）/（%） .萬元邊際利潤.%萬元全面預算管理培訓36銷售預算編制 1.銷售預算的起點一般是預計銷售水平、價格、生產經營能力和公司的長短期目標。銷售預算是其他預算的基礎。 2.銷售預算指標=（某種銷售業務量單位售價） 3. 按產品品種或類別、地區、部門、銷售方式編制銷售預算全面預算管理培訓37成本費用預算成本費用預測1. 目標成本規劃法目標總成本=營業收入預算指標利潤預算目標目標總成本變動成本率=目標變動成本目標總成本目標變動成本=目標固定成本因素分析法分析影響變動成本水平的有關因素B. 分析

21、影響固定成本金額增減的有關因素全面預算管理培訓38成本費用預算編制 基本方法 適用舉例 定額法材料或物料消耗等 標準法固定工資、補貼、通訊費、業務招待費、差旅費等 定率法折舊費、福利費等 增量法固定費用 彈性預算變動費用、固定費用中的選擇性費用 零基預算銷售費用、管理費用等 競爭對等法工資獎金、銷售費用等 成本費用預算編制基本方法全面預算管理培訓39成本費用預算編制實例分析 1. 有關人員支出預算 工資福利性支出水平取決于人力資源政策。但應參照同行業水平，考慮人才戰略、崗位設置、薪酬結構、業績貢獻等因素確定預算。 采用標準法、彈性預算法、競爭對等法編制預算。 2. 變動性費用預算 如材料費或物

22、料消耗、業績獎金、運雜費、業務費用等等。 采用彈性預算法編制預算，但要注意分析確定合理的變動費用水平。 全面預算管理培訓40 4. 管理型預算 如辦公費、通訊費、差旅費、會議費等等。 采用增量法、零基預算法編制預算。 3.項目型費用預算 如培訓費用、公共關系費用、廣告費、會議費等等。 采用零基預算法、競爭對等法編制預算，并注意項目本身的合理性。全面預算管理培訓41研究開發費預算1.研究開發費的特點 具有戰略性、周期長、金額大、風險性、固定性等特點。2.研究開發費預算編制應考慮有關資源、風險、效益等因素編制預算。 項目 A項目 B項目 C項目 合計 材料費 人工費 折舊費 其他費用 合計研究開發

23、費用預算表全面預算管理培訓42專門決策預算1.專門決策預算的內容 包括購建固定資產和無形資產、對外投資以及融資等方面的預算。2.專門決策預算的特點具有戰略性、周期長、金額大、風險性等特點。3.專門決策預算的編制應考慮專門決策的資源、風險、效益（特別注意現金流量分析）等因素編制預算。全面預算管理培訓43現金預算1.現金預算的內容 期初現金余額 現金收入：本期營業收現及收回應收賬款 現金支出：采購材料、支付工資、支付費用、上繳稅費、分配利潤、支付利息等支付的現金現金籌措：借款或還款2.現金預算指標的計算關系期初現金余額+現金收入現金支出+或現金多余或不足=現金籌措全面預算管理培訓44 目 錄1.

24、全面預算管理概述2 預算編制程序和方法3. 預算執行、控制和考核4. 全面預算管理實施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。全面預算管理培訓451. 預算執行和信息反饋程序銷售計劃執行銷售收入費用預算經營計劃執行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會預算管理委員會業務部業務部采購部門采購部門預算差異分析預算執行與控制室預算執行與控制室統計信息財務信息倉儲部門倉儲部門庫存計劃庫存預算人事部門人事部門考核辦法獎懲措施全面預算管理培訓462. 預算執行過程中的控制預算執行過程中的存在的問題 1、預算如一紙空文1不作傳達1不作追蹤

25、1沒有引入正確的預算方法 2、業務審批程序不規范1多頭審批1重復審批1特批濫批 3、信息系統薄弱1管理會計不健全1信息質量差 4、執行結果1責任不清1獎懲不明全面預算管理培訓47預算控制的基礎o怎樣使預算不成為一紙空文？o1、明確責任中心及其預算目標p 成本中心p 利潤中心p 投資中心2、完善控制系統預算指標分解預算指標分解全面預算管理培訓48事中事后事前季度預算季度預算年度預算年度預算季度業務計劃季度業務計劃 季初季初業務活動業務活動財務審核財務審核統計記錄統計記錄 月末月末 季末季末業績報告業績報告提供決策信息提供決策信息提供考核依據提供考核依據指導下一季計劃指導下一季計劃季度預算目標季度

26、預算目標控控制制系系統統預算控制的流程全面預算管理培訓49 月度計劃每月月初，財務部門根據月度、年度預算和預算執行進度給各部門下達財務指標，指導業務部門制定本月業務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據月度預算的執行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。財務部門下達的財務指標是對預算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。公司成本公司成本匯總表匯總表各單位可控各單位可控成本匯總表成本匯總表消耗品消耗品用量計劃用量計劃固定固定成本成本預算預算表表耐用品耐用品用量計劃用量計劃物品物品單價單價清單清單用量用量匯總匯總表表指標分解指標分解預算匯總預算匯

27、總指標分解全面預算管理培訓50各級財務部門根據下達的財務指標對各級業務部門的日常業務進行監督和審核，保障預算目標的實現。財務審核的重點環節是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權限審批依據審批程序財務審核全面預算管理培訓51預算執行過程中的審批剛性項目申請剛性項目申請完全柔性完全柔性控制項目控制項目半柔性在半柔性在控制范圍內控制范圍內在預算內在預算內非剛性項目申請非剛性項目申請全面預算管理培訓52 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規定特批項目和情形，盡量要少 特批時需由預算室提供預算執行情況的說明 特批人應明確特批后對預算執行的影響例外審批全面預算管理培訓53 分析報告月

28、末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。預算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導。業績分析：根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據。分析建議：為各級領導決策提供支持和建議。全面預算管理培訓543. 預算執行過程中的差異分析確定分析對象及分解標準收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調整季度計劃考核經營業績差異分析程 序 全面預算管理培訓551經營活動的各個環節都會

29、產生預算差異o某項成本的預算差異可能由多個責任部門的多種經營活動造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差異分析的首要任務就是把預算差異按不同類型的成因進行分解。采購生產銷售銷量差異售價差異產量差異原材料耗用差異采購數量差異采購價格差異作業水平差異彈性預算差異全面預算管理培訓564. 預算執行過程中的考核職務說明職務說明定義績效定義績效考核績效考核績效反饋績效反饋績效培訓開發培訓開發人力資源政策人力資源政策企業文化企業文化企業戰略企業戰略KPI指標全面預算管理培訓57績效考核的變革綜合平衡計分卡公司戰略公司戰略財務指標財務指標客戶指標客戶指標內部過程指標內部過程指標學習成長指標學習成長指標全面預算