1、單擊此處編輯母版文本樣式第二級第三級第四級第五級*單擊此處編輯母版標題樣式資金清算業務的核算第一節 資金清算業務概述第二節 商業銀行系統內電子匯劃業務的核算第三節 現代化支付系統的核算第一節 資金清算業務概述一、資金清算業務的含義銀行之間由于支付結算業務往來所產生的資金劃撥稱作資金清算。單位以及個人之間通過銀行進行的資金往來稱為支付結算。資金清算與支付結算兩者緊密聯系，相輔相成，從某種意義上說，資金清算是支付結算業務的延伸，客戶來銀行辦理業務，往往集支付結算、匯劃清算為一體，通過清算系統將銀行遍布全國各地的網點聯成一個整體，實現資金往來及時到賬。二、資金清算業務的種類資金清算業務涵蓋了資金支付

2、調撥的所有環節，按不同的標準有不同的分類：1系統內清算和跨系統清算2同城清算和異地清算3手工清算和電子清算4全額實時清算和差額定時清算三、我國資金清算業務系統框架體系資金清算系統是支撐各種支付結算工具應用、實現資金清算并完成資金最終結算劃撥的通道。目前，我國已初步建成了以商業銀行系統內電子匯劃系統為基礎，以中國現代化的支付系統為核心，同城票據交換系統和票據影像系統并存的支付清算體系。第二節 商業銀行系統內電子匯劃業務的核算 目前，各家商業銀行都開發了電子匯劃系統，系統內總行、分行轄內之間因日常結算、資金清算和經營管理需要而劃付、繳存、借貸款項的內部賬務往來，均屬于電子匯劃業務。 本節主要介紹系

3、統內電子匯劃的基本結構、處理流程、基本操作和賬務處理。聯行往來業務 我國的商業銀行一般采取總行層層授權經營的管理體制，目前主要分為總行、分行、支行等幾個層次， 有的支行下設分理處和營業所?？傂泻头中袑儆诠芾頇C構，一般不經營各項業務，支行、分理處和營業所作為基層網點，從事具體經營。 這種分級管理，分級經營的體制必然要求上下級機構作為獨立的會計主體進行核算。由此產生了總行、分行、支行之間的系統內往來和支行內的轄內往來。 聯行：同一銀行系統異地各行處之間彼此互稱聯行。 聯行往來是同一銀行系統內部各行處之間由于辦理結算、資金調撥等業務，相互代理款項收付而發生的資金賬務往來。一筆聯行業務的發生，必然涉及

4、同一系統內的兩個銀行。我國聯行往來實行“全國聯行往來、分行轄內往來、支行轄內往來” 三級管理體制。 聯行往來關系的實質是聯行之間的債權債務關系，反映著聯行占用資金和占用聯行資金。由于各行處都是自主經營、獨立核算的經濟實體，相互之間占用資金不可能是無償的。因此，對辦理聯行往來而產生的匯差，必須及時軋記和清算。一、系統內電子匯劃系統的基本結構 系統內電子匯劃系統由匯劃業務的經辦行、清算行、總行清算中心組成，各行之間通過計算機網絡連接?？傂星逅阒行陌l報清算行收報清算行發報經辦行收報經辦行二、系統內電子匯劃業務的基本做法1.實存資金：以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶， 用于匯劃款項時資金

5、清算，經辦行與清算行之間的資金比照處理。2.同步清算：發報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項劃至收報經辦行。總行清算中心辦理清算行之間的資金清算，清算行辦理經辦行之間的資金清算。3.頭寸控制：各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行逐筆即時清算，清算行資金不足可向上級行借款。4.集中監督：總行清算中心對匯劃往來數據發送、資金清算、備付金存款賬戶資信和行際間的查詢查復進行管理和監督。三、系統內電子匯劃業務基本程序1.發報經辦行根據發生的結算資金匯劃業務錄入數據，全部及時發送至發報清算行。2.發報清算行將轄屬各發報經辦行的資金匯劃信息傳遞

6、給總行清算中心。3.總行清算中心將發報清算行的信息即時傳遞給收報清算行，并當日更新各分中心清算賬戶備付金存款。4.收報清算行當日將匯劃信息傳遞給收報經辦行辦理資金收付。四、系統內電子匯劃業務的賬務處理1.發報經辦行如果是匯兌等貸方匯劃業務借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來轄內往來 如果為銀行匯票等借方業務借：清算資金往來轄內往來 貸：存入保證金 xx銀行匯票戶2.發報清算行借：清算資金往來轄內往來 貸：存放同業上存總行備付金戶如為借方匯劃業務 則會計分錄方向相反3.總行清算中心借：同業存放發報清算行備付金戶 貸：同業存放收報清算行備付金戶如為借方匯劃業務 則會計分錄方向相反4.收報清算行實

7、時匯劃數據 借：存放同業上存總行備付金戶 貸：清算資金往來轄內往來如為借方匯劃業務 則會計分錄方向相反5.收報經辦行借：清算資金往來轄內往來 貸：吸收存款收款人戶如為借方匯劃業務 則會計分錄方向相反 建設銀行北京市德外支行開戶單位大明公司，向建設銀行上海市徐匯支行匯出款項80 000元，收款單位為華能企業。例1.發報經辦行借：吸收存款付款人戶 80 000 貸：清算資金往來轄內往來 80 0002.發報清算行借：清算資金往來轄內往來 80 000 貸：存放同業上存總行備付金戶 80 0003.總行清算中心借：同業存放發報清算行備付金戶 80 000 貸：同業存放收報清算行備付金戶 80 000

8、4.收報清算行借：存放同業上存總行備付金戶 80 000 貸：清算資金往來轄內往來 80 0005.收報經辦行借：清算資金往來轄內往來 80 000 貸：吸收存款收款人戶 80 000商業銀行系統內資金調撥商業銀行系統內資金調撥主要分為實匯資金和資金轉戶兩種方式。實匯資金是指銀行系統內各行處通過其在中央銀行開立的備付金賬戶，以實匯資金的方式完成上下級之間資金調撥的方式。資金轉戶是指系統內上下級行處之間通過活期定期賬戶相互轉賬的方式完成內部資金調撥的方式。資金轉戶的核算按照規定，一級分行轄屬內各分行存放于上級行的結算資金可設立活期戶和定期戶。下級行欲將活期存款轉為定期存款時上級行 借：同業存放下

9、級行活期存款戶貸：同業存放下級行定期存款戶下級行借：存放同業總行或上級行定期存款戶貸：存放同業總行或上級行活期存款戶實匯資金的核算上存實匯資金的核算按規定，上存實匯資金的單位為各分行。各分行依據總行的資金調撥通知，向總行提出上存實匯資金的申請，上級管轄行審批后，將資金調撥信息上報至總行，總行審核批準后報送中央銀行。分行借：存放同業總行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項備付金存款戶總行借：存放中央銀行款項備付金存款戶貸：同業存放分行備付金存款戶下劃實匯資金的核算上級行收到下級行資金支取的申請并批準后，發布資金調撥通知單給會計人員，并報送中央銀行上級行借：同業存放分行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項

10、備付金存款戶下級行借：存放中央銀行款項備付金存款戶貸：存放同業總行備付金戶年月日，工商銀行甲、乙、丙三個分行的一般性存款余額分別為：100 000萬元、150 000萬元和200 000萬元；已上繳總行存款準備金余額分別為：15 000萬元、25 000萬元和22 000萬元。當時法定存款存款準備金率為16%。甲分行采取活期存款轉賬方式增加存款準備金，乙分行將存款準備金多余部分轉入定期，丙分行月末存總行活期存款為2 500萬元，4月5日通過中央銀行實匯資金補繳欠繳存款準備金，總行規定旬后4日內繳存，欠繳按日利率3處以罰息。甲分行應補繳的金額=100 000 x16%-15 000=1 000萬

11、元借：存放同業總行備付金存款戶 10 000 000 貸：存放同業總行活期存款戶 10 000 000乙分行借：存放同業總行定期存款戶 10 000 000 貸：存放同業總行備付金存款戶 10 000 000丙分行應補繳金額=200 000 x16%-22 000=10 000萬元借：存放同業總行備付金存款戶 25 000 000 貸：存放同業總行活期存款戶 25 000 0004月5日 丙分行支付罰息=75 000 000 x 3=22 500元借：存放同業總行備付金存款戶 75 000 000 營業外支出罰款支出戶 22 500 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 75 022 500總行的會計處理：借：同業存放活期存款戶（甲分行） 10 000 000 定期存款戶（乙分行） 10 000 000 活期存款戶（丙分行） 25 000 000 存放中央銀行款項備付金存款戶 75 022 500 貸：同業存放備付金存款戶（甲分行） 10 000 000 備付金存款戶（乙分行） 10 000 000 備付金存款戶（丙分行） 100 000 000 營業外收入罰款收入戶 22 500練 習1.工商銀行廣州天河支行開戶單