1、致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！ 兩兩套賬稽查常用方法與手段匯總套賬稽查常用方法與手段匯總增值稅抵扣憑證稽查方法與手段匯總增值稅抵扣憑證稽查方法與手段匯總目錄Content12致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！1. 兩套賬經營的稽查手段匯總常見涉稅問題之賬外經營： 納稅人為了偷稅，設立兩套賬簿，對內賬簿真實核算生產經營情況，對外賬簿記載虛假的經營收入和利潤情況，以應對稅務機關檢查，并以此作為納稅申報的依據。檢查方法：（1）調查分析法根據企業經營產品特點、用途、銷售對象、銷售方式，分析判斷企業是否可能存在銷售不開發票的現象和現金結算的情況。分析企業賬面反映的盈利能力是否

2、與企業實際的生產能力一致。分析是否有必須發生，而賬面沒有反映的費用、支出記錄。 致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！1. 兩套賬經營的稽查手段匯總檢查方法： （2）稅負分析法。計算企業的增值稅實際稅負，將本期稅負與上期稅負對比、與同行業平均稅負對比，分析判斷其是否異常。運用比較分析法，對資產負債表、利潤表上的數據進行分析、比較，找出異常之處。（3）投入產出分析法。結合企業的生產工藝、流程，查找相關的產品料、工、費耗用定額指標。例如，原材料耗用數量，煤、電、水、汽的耗用數量，包裝物的耗用數量，都與產品產量有密切的關聯性。 致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！1. 兩套賬經營的

3、稽查手段匯總檢查方法：（4）邏輯分析法。 從貨物流向的角度進行研究，根據被查對象的財務核算指標和生產業務流程進行分析論證，通過對資料之間的比率或趨勢進行分析，從而發現資料間的異常關系和某些數據的意外波動，從而發現超出異常資金流動和貨物流動不匹配的現象，為檢查賬外經營提供分析依據。（5）異常情況分析法。在認真檢查企業各種賬證之間的勾稽關系，仔細分析每一處疑點的基礎上，結合企業產品的性能和用途，了解和熟悉企業生產中各環節之間的勾稽關系，發現企業會計核算中不合乎產品生產經營實際、不合乎常規的疑點和問題，從而快速找到檢查的切入點。致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！1. 兩套賬經營的稽查手段

4、匯總檢查方法：（6）突擊檢查法。對可能存在賬外經營，隱藏銷售收入的企業，宜采取突擊檢查的方法，在第一時間盡可能多的獲取納稅人的涉稅資料，收集有效的證據。（7）重點檢查法。運用調查、核實、分析多種方法綜合進行檢查：將“庫存商品”明細賬與倉庫保管員的實物賬進行比對。盤點現金。核實與貨物生產數量存在“一對一”關系的關鍵性配件購進、耗用的和結存情況。調查納稅人在銀行設立賬戶（包括以主要負責人名義開的個人銀行卡）。將其資金到賬情況與“銀行存款”明細賬相核對。致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！1. 兩套賬經營的稽查手段匯總檢查方法：利用金稅工程比對信息和海關比對信息。 滯留未抵扣的增值稅 。關

5、注企業賬面反映的從非金融機構借入的資金，核查其真實性。 對須有關部門審核批準才能外運的產品，可到相關部門調查核實其實際銷售數量。（8）外圍查證法。在采用其他方法分析、排查出涉稅疑點的基礎上，通過外圍取證、固定證據，是檢查賬外經營最直接和有效的方法。對資金流向進行檢查。對貨物流向的檢查。物流的調查取證分為對銷售貨物、購進貨物和支付費用等方面的查證。檢查中注意收集掌握企業貨物流轉的線索與證據，通過對相關企業調查落實，鑒別被查企業賬簿記錄的真偽和購銷業務的真實性。致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！2. 增值稅抵扣憑證的稽查手段匯總常見涉稅問題之增值稅專用發票： （1）虛開增值稅專用發票或

6、可抵扣的其他憑證。（2）接受虛開的增值稅專用發票或可抵扣的其他憑證。稅務稽查重點關注的幾類企業：1、是經常性零申報的企業；2、是銷售額增長較快，稅負率反而下降的企業；3、是長期進項稅額大于銷項稅額的企業（也稱負申報企業）；4、是申報的銷售額與該企業的經營場所、注冊資金、固定資產、流動資產、從業人員、經營費用不匹配的企業；5、是進項抵扣憑證多是“四小票”的企業；6、是抵扣憑證數量多、金額大且多來自案件高發地區的企業；7、是購銷對象較分散且變化頻繁，往往大多只有單筆業務往來的企業；8、是經營活動使用大量現金交易的企業。虛開稅款50萬或騙稅30萬判十年，每增加1萬或5千，刑期大概增加1個月，當然還看

7、態度！致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！2. 增值稅抵扣憑證的稽查手段匯總檢查方法： （1）真票虛開、有貨虛開增值稅專用發票，一般能通過增值稅交叉稽核系統審核比對，因此，虛開增值稅專用發票的檢查必須從“票流”、“貨流”、“資金流”三方面著手。（2）接受虛開增值稅專用發票的檢查，除比照虛開增值稅專用發票的檢查外，還可以從以下三個方面進行檢查：確認受票企業接受的已證實虛開的增值稅專用發票，是否是企業購銷業務中銷貨方所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的增值稅專用發票。確認受票企業與銷貨方是否有真實交易，購進的貨物與取得虛開的增值稅專用發票上的內容是否一致。檢查“應付賬款”賬戶，從該賬戶貸方發生額入手，與該賬戶的借方發生額相對照。致力于企業管理實踐、專注于財務技術開發及應用！2. 增值稅抵扣憑證的稽查手段匯總檢查方法： （3）運輸發票的檢查。審查發票開票單位是否合法、內容填寫是否規范。審查運費發票是否超范圍抵扣。主要通過審核貨運單、驗收單、入庫單等原始憑據，審查納稅人是否將非運