1、會計基礎總復習說明：1.總復習所列內容主要歸納總結學員可能較難理解的難點和疑點，起到一個提示作用，并非教材全部內容。2.學員應對考試還是應該全面研讀教材，認真做好每一題練習。第一章 總論會計的基本特征以貨幣為主要計量單位。還可運用實物計量、勞動計量等擁有一系列專門方法如：設置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等具有核算和監督的基本職能核算是監督的基礎，監督是合算的保證。本質是管理活動會計核算職能確認、計量和報告會計的監督職能對經濟活動的合理性、合法性實施審查。監督貫穿于會計活動的全過程：事前監督、事中監督、事后監督。三位一體的會計監督內部監督

2、、社會監督、政府監督會計對象特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，即資金運動資金運動資金的投入、資金的循環與運轉、資金退出貨幣資金儲備資金生產資金成品資金結算資金貨幣資金會計核算的具體內容1.款項和有價證劵的收付款項：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存、外埠存款、存出投資款等）有價證劵：有廣義、狹義之分。狹義的證劵又稱資本證劵，如股票、公司債券、投資基金份額等2.財物的收發、增減和使用財物具有實物形態3.債權、債務的發生和結算債務：過去的交易或事項形成的企業需要以資產或勞務等償付額現時義務。4.資本的增減投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計

3、上指的資本專指所有者權益中的投入資本，包括實收資本和資本公積注意資本公積中的資本溢價才屬于投入資本5.收入、支出、費用、成本的核算收入日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入支出發生的各項開支，以及在正常生產經營活動以外的支出和損失費用日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。成本為生產商品、提供勞務而發生的各種耗費。對象化了的費用。直接材料、直接人工、制造費用6.財物成果的計算和處理表現為盈利或虧損利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補7.其他需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項會計基本假設會計主體特

4、定單位或組織；空間范圍法律主體必定是會計主體，會計主體不一定是法律主體持續經營可預見的未來，不會破產清算，資產正常營運，債務正常償還。會計確認、計量、報告；會計核算上所使用的一系列會計處理方法都是建立在持續經營前提的基礎上。會計分期連續的、長短時間相同的期間。年度、中期（月度、季度、半年度）均按公歷起訖日期確定貨幣計量記賬本位幣（見教材P.11）要點： 應當使用人民幣； 可以使用其他一種貨幣； 財務報告一定要使用人民幣；會計基礎確定收入、費用歸屬期間的標準權責發生制收入和費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認計量的標準企業應當使用權責發生制收付實現制以收到或支付的現金作為確認收入和費用等

5、的依據。行政單位采用收付實現制；事業單位，除經營業務可以采用權責發生制以外，其他大部分業務采用收付實現制。特例（教材中沒有涉及，但題庫中出現）1. 會計記錄所使用的文字只能是中文，不允許使用民族文字或外國文字。 ( ) 答案（2011版教材上無此敘述，見2011版財經法規與會計職業道德P.16：“應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。”）第二章 會計要素與會計科目會計要素資產過去的交易或事項形成的、預期會給企業帶來經濟利益的、由企業擁有或控制的經濟資源流動資產在一個營業周期中變現的、出售或耗用，主要為

6、交易目的而持有的，預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。非流動資產流動資產以外的資產固定資產同時滿足：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。使用壽命超過一個會計年度。無形資產沒有實物形態的，可變認的非貨幣性資產。資產要素的內容見教材P.15圖21負債由過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。流動負債預期在一個營業周期中償還，主要為交易目的而持有， 自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，企業無權自主地將清償推遲至一年以上的負債。非流動負債流動負債以外的負債負債要素的內容見

7、教材P.16圖22所有者權益又稱凈資產。資產扣除負債后有所有者享有的剩余權益。所有者投入的資本實收資本和資本公積中的資本溢價構成所有者的投入資本。直接計入所有者權益的利得和損失直接計入所有者權益的利得（損失）指由企業非日常活動形成的、會導致所有者權益增加（減少）的，與所有者投入資本無關（與向所有者分配利潤）無關的經濟利益的流入（流出）。直接計入所有者權益的利得和損失計入資本公積賬戶。資本公積中還包括資本溢價。留存收益盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積未分配利潤所有者要素的內容見教材P.17圖23收入收入等概念見第一章，會計核算的具體內容注意收入和利得的區別共同點不同點收入1.會導致所有者權益增

8、加的；2.與向所有者投入資本無關的3.體現為資產的增加、負債的減少或兩者兼而有之1.收入是日常活動中形成的；2.收入是經濟利益的總流入；3.收入一定影響利潤利得1.利得是非日常活動形成的；2.利得是經濟利益的凈流入；3.利得不一定影響當期利潤，只有計入當期損益的利得才影響當期利潤。收入的分類按性質分主營業務收入統稱營業收入主要業務產生的收入，如銷售商品、提供勞務其他業務收入兼營收入，如銷售原材料、出租固定資產、無形資產使用權、出租包裝物等。費用費用的概念見第一章會計核算的具體內容注意費用和損失的區別共同點不同點費用1.會導致所有者權益減少的；2.與向所有者分配利潤無關的3.體現為資產的減少、負

9、債的增加或兩者兼而有之1.費用是日常活動中形成的；2.費用是經濟利益的總流出；3.費用一定影響利潤損失1.損失是非日常活動形成的；2.損失是經濟利益的凈流出；3.損失不一定影響當期利潤，只有計入當期損益的損失才影響當期利潤。費用的分類按性質分營業成本主營業務成本如銷售商品或提供勞務的成本（配比主營業務收入而發生的成本）其他業務成本如銷售原材料發生的成本（配比其他業務收入而發生的成本）期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用（記住，期間費用就包括這三個費用）利潤一定期間的經營成果利潤包括：（收入費用）（利得損失）利潤分類營業利潤營業收入營業成本營業稅費 （記住關鍵： 所有損益類賬戶排除三個：營業

10、外收入、營業外支出和所得稅費用； 收入類（使利潤增加的）“”，費用類（使利潤減少的）“”）利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出凈利潤利潤總額所得稅費用。會計要素的計量歷史成本（又稱實際成本）取得或制造財產物資所實際支付的現金或現金等價物。基于經濟業務的實際交易成本，而不考慮以后市場價格變動的影響。重置成本（又稱現行成本）按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產需支付的現金或現金等價物金額。多應用于盤盈固定資產的計量。可變現凈值在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。不考慮資金的時間價值，通常用于存貨資產減值情況下的后續計量。現值是考慮貨幣時間價值的一

11、種計量屬性。公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。主要應用于交易性金融資產、可供出售金融資產的計量。會計科目是對會計要素的進一步分類；是復式記賬的基礎；是編制記賬憑證的基礎；為成本計算與財產清查提供了條件；為編制會計報表提供了方便。分類按其歸屬的會計要素分類1.資產類科目、2.負債類科目、3所有者權益類科目、4.成本類科目、5.損益類科目按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類1.總分類科目、2.明細分類科目會計科目的設置原則1.合法性原則應當符合國家統一的會計制度的規定。2.相關性原則應為提供有關各方面的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。3.實用性

12、原則應當符合單位自身特點，滿足單位實際需要。特例（教材中沒有明確，但題庫中出現）1. 在企業六大會計要素中，基本的會計要素有( )。A利潤 B所有者權益 C資產 D負債【答案】BCD （201版教材中沒有關于“基本會計要素”的敘述。理解六大會計要素及會計基本等式）第三章 會計等式與復式記賬會計等式資產負債所有者權益（又稱、會計恒等式、第一會計等式）1. 是復式記賬的基礎、設置賬戶、試算平衡和編制資產負債表的理論依據2. 會計要素無論發生怎樣的增減變動，都不會影響資產與權益的恒等關系。收入費用利潤1. 廣義而言企業一定期間獲得的收入扣除所發生的各項費用后的余額表現類利潤；2. 如將公式中的收入、

13、費用理解為會計意義上的收入和費用，那么應該是（收入費用）（利得損失）利潤 （利得和損失是指直接計入當期損益的利得和損失）六大會計要素之間的關系會計期初資產負債所有者權益靜態會計期間資產負債所有者權益（收入費用）動態：收入和費用會引起資產、負債的增減會計期末資產負債所有者權益利潤期末，計算出利潤期末結賬后資產負債所有者權益利潤一部分分給投資者，使企業的資產減少或負債增加，另一部分形成企業的盈余公積和未分配利潤，歸入所有者權益。復式記賬復式記賬法的概念以資產和權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中進行登記。復式記賬法的意義1. 能相互聯系地記錄每一項經

14、濟業務。2. 使有關科目之間形成了清晰的對應關系。3. 會計科目形成了一個完整的體系，可以進行試算平衡。復式記賬法的種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國所有企事業單位必須統一采用借貸記賬法。復式記賬借貸記賬法1. “借”、“貸”為記賬符號；2. 左借右貸；3. 哪方表示增加或減少取決于會計科目的性質和結構。會計科目的結構1. 資產、成本、費用：借方增加，貸方減少2. 負債、所有者權益、收入：貸方增加，借方減少3. 余額方向一般和增加額方向相同，借貸記賬法記賬規則有借必右貸，借貸必相等試算平衡發生額試算平衡依據：借貸記賬法的記賬規則，有借必有貸，借貸必相等余額試算平衡依據：會計恒等式，資

15、產負債所有者權益平行登記平行登記依據相同、方向相同、期間相同、金額相等（四個相同）總賬和明細賬的區別1. 反映經濟業務內容的詳細程度不同總賬：反映總括性指標；明細賬反映詳細指標。2. 作用不同總賬對明細賬具有統馭控制作用；明細賬對總賬具有補充說明作用特例（教材中沒有涉及，但題庫中出現）1.下列應記人“應付職工薪酬”科目核算的有( )。A生產工人工資 B銷售人員工資 C離退休人員工資 D專項工程人員工資答ABD （注意：離退休人員的工資不通過“應付職工薪酬”核算）第四章 主要經濟業務事項賬務處理我們按資金運動的過程，復習總結第四章的主要內容 投資人投資 A 資金投入 向銀行借款 賒購材料B 資金

16、循環與周轉（資金運用）貨幣資金 儲備資金 生產資金 成品資金 結算資金 貨幣資金供應過程 生產過程 銷售過程例： 購買原材料 生產領用 商品銷售上交政府稅金 退出企業 C 資金退出 向投資人分配利潤歸還銀行借款一、資金的投入1.投資者投入：借：銀行存款 （如以固定資產、原材料、無形資產等投入呢？） 貸：實收資本 資本公積資本溢價 （計入資本公積的只有資本溢價嗎？）（直接計入所有者權益的利得或損失應計入“資本公積其他資本公積”科目）2. 借債：借：銀行存款 貸：短期借款 （或長期借款） （怎樣區分短期借款還是長期借款？）短期借款（如3個月）長期借款（如3年） 提息（按月計提）：借：財務費用 貸：

17、應付利息 到期換本付息借：財務費用 （第三個月利息） 應付利息 （前兩個月利息） 短期借款 （本金） 貸：銀行存款 分期付息一次還本提息（按季提息，按年付息）第一、 二年：前三季末：借：財務費用 貸：應付利息（想一想：長期借款本金和每年應付的利息都是負債，按其流動性區分，性質一樣嗎？）年末：借：財務費用 （第四季利息） 應付利息 （前三季利息） 貸：銀行存款第三年：前三季末：借：財務費用 貸：應付利息年末（到期還本付息）借：財務費用 （第四季利息） 應付利息 （前三季利息） 長期借款本金 貸：銀行存款 到期一次換本付息前11季，每季末：借：財務費用 貸：長期借款應計利息（想一想：分期付息和到期

18、一次付息，按期負債的流動性分有何區別？）到期還本付息：借：財務費用 （最后一季利息） 長期借款應計利息 （前11季利息） 長期借款本金 貸：銀行存款有關長期借款利息計提時涉及的借方科目： 屬于籌建期間的“管理費用” 屬于生產經營期間的“財務費用” 達到預定可使用狀態前“在建工程” 符合資本化條件的資產 購建固定資產等 達到預定可使用狀態后“財務費用” 按規定不予資本化的利息支出“財務費用” （解析：如不正常停工）【解析】：也就是說，利息費用計入“在建工程”的，必須同時滿足兩個條件：達到預定可使用狀態前、 符合資本化條件。 (3)支付利息及歸還長期借款的賬務處理。 有關長期借款利息計提時涉及的貸

19、方科目： 到期還本分期付息的：“應付利息” （解析：此種情況下利息為流動負債） 到期一次還本付息的：“長期借款” （解析：此種情況下利息為非流動負債）二、供應過程1. 購入設備：借：固定資產 （需要安裝的設備借記“在建工程”） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2購入原材料：借：原材料 （或在途物資） （“在途物資”的核算內容？材料入庫時的分錄？） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（運費有沒有進項稅額可以抵扣？） 貸：銀行存款 （或應付賬款、應付票據、預付賬款）（不設預付賬款的單位，預付款項通過什么科目核算？預付款不足時，補付貨款應怎樣編制分錄？） 材料已入庫，月末發票未到：借：原材料

20、 貸：應付賬款暫估應付賬款 下月初沖回：借：應付賬款暫估應付賬款 貸：原材料 預付購貨款和補付貨款：借：預付賬款 貸：銀行存款 材料采購成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、應計入材料采購成本的稅金3. 采購費用的分配（教材P.56）材料采購費用可以按照購人材料的買價、材料重量或體積的比例進行分配。4. 無法支付的應付賬款應轉入“營業外收入”5. 企業可以不設置“預付賬款”“科目，預付貨款時通過”應付賬款的借方核算。二、生產過程（生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用）1.直接材料：借：生產成本 （行政部門領用呢？） 貸：原材料2.直接人工：借：生產成本 貸：應付職

21、工薪酬（車間管理人員、行政管理人員、專設銷售機構人員、專項工程人員的薪酬應借記？）離退休人員不通過“應付職工薪酬”核算。3.制造費用：借：制造費用 貸：原材料 （或周轉材料、應付職工薪酬、累計折舊等）4.制造費用的分配： 制造費用可以按照生產工人的工資、等比例進行分配 借：生產成本A產品 B產品 貸：制造費用5.發出存貨成本的計價方法：（教材P.57） 先進先出法 月末一次加權平均法 移動加權平均法 個別計價法等（1） 個別計價法 實物流轉與成本流轉相一致；（2） 先進先出法 只是按照成本的流轉，先進先出，和實物的流轉并不一致；（3） 月末一次加權平均法 平時發出存貨只記數量不記金額三、完工產

22、品入庫1.結轉完工產品的生產成本：借：庫存商品 貸：生產成本2 期初在產品成本+本期生產費用=本期完工產品成本+.期末在產品成本。（教材P.83） 生產成本賬戶期末如有余額一定在借方，表示月末沒有完工的在產品成本。四、銷售過程1.銷售商品 借：銀行存款 （貨款未付、收到商業匯票借記、預收款項借記？） 貸：主營業務收入 （銷售原材料、處置固定資產凈收益貸記？） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2. 預收貨款和預收不足，補收貨款：借：銀行存款 貸：預收賬款（企業可以不設“預收賬款”，預收款項時通過“應收賬款”的貸方核算）3. 結轉銷售商品成本：借：主營業務成本 （結轉銷售原材料成本、處置固定資產凈損

23、失借記？固定資產清理的核心科目？） 貸：庫存商品4. 由“營業稅金及附加”科目核算的稅種：（主要經營活動應負擔的稅金及附加）（加強記憶） 借：營業稅金及附加 貸：應繳稅費應交營業稅 應交消費稅 應交城市維護建設稅 應交資源稅 應交土地增值稅 應交教育費附加 （城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，計稅方法：（實際繳納的增值稅+消費稅+營業稅）稅率（稅率題目會給出）5. 由“管理費用”核算的稅種： 借：管理費用 貸：應繳稅費應交印花稅 應交房產稅 應交土地使用稅 應交車船使用稅五、交易性金融資產（公允價值計量）1. 銀行存款轉入在證劵公司開設的賬戶：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款貨幣資

24、金包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等交易性金融資產：主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，比如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量。2. 交易性金融資產的取得：借：交易性金融資產成本 投資收益 貸：其他貨幣資金存出投資款取得交易性金融資產時，交易費用發生時直接借記“投資收益”（教材P.49）3. 交易性金融資產持有期間：（從業資格證教材沒作要求）4. 交易性金融資產的處置：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：交易性金融資產成本

25、 投資收益 （公允價值與賬面價值的差額扣除交易費用）處置交易性金融資產時，交易費用發生時直接沖減投資收益，從出售交易性金融資產所得款項中直接扣減。）（會不會出現借記“投資收益”？ ）六、固定資產（教材P.61）1. 購入固定資產：借：固定資產A設備 （購入需要安裝的設備，應借記？） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（新準則，購入設備的進項稅可以抵扣） 貸：銀行存款2. 固定資產的折舊：借：制造費用 （管理部門的固定資產、專設銷售機構的固定資產借記？） 貸：累計折舊 折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法 按月計提折舊，當月增加，當月不提，從下月開始計提；當月減少，當月仍然計提

26、，從下月起不提。（是否需要計提看期初賬上。） 已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨入賬的土地不提折舊。3. 固定資產修理：借記“管理費用”（車間的設備修理費也借記“管理費用”）4. 固定資產處置：核心科目：“固定資產清理”。處置凈收益，貸記“營業外收入”；處置凈損失，借記“營業外支出”。固定資產的處置：（以教材例428為例）三個步驟： 轉入清理：借：固定資產清理 （轉入的是待處置固定資產的賬面價值）累計折舊 （資產退出企業，與之相關的科目都要轉平）貸：固定資產 清理過程：借：銀行存款貸：固定資產清理 （出售價款）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （稅費） 清理結束，結轉處置損益：借：固定資產清理

27、 （“固定資產清理”貸差，結轉凈收益） 貸：營業外收入 或 借：營業外支出 貸：固定資產清理 （“固定資產清理”借差，結轉凈損失）5.存貨和固定資產的區別：持有目的不同存貨：企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品處在生產過程中的在產品在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。固定資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，同時使用壽命超過一個會計年度的有形資產七、資產減值1. 計提應收款項的壞賬準備：借：資產減值損失 貸：壞賬準備 （凡是應該收回的款項，都有可能收不到）（現行會計準則規定，使用備抵法核算壞賬損失（教材P.68）2. 確認壞賬：借：壞賬準備 貸：應收賬款 3. 壞

28、賬準備計提方法：采用應收款項余額百分比法。（教材P.68）4. 想一想：凡是應收的款項，是否有可能無法收回？ （計提壞賬準備） 企業的財物（如固定資產、原材料）是否會貶值 （計提固定資產減值準備、存貨跌價準備）八、財務成果（教材P.87）1. 所有損益類科目，期末應將借貸發生額之差額轉入“本年利潤”科目；如： 借：主營業務收入 其他業務收入 營業外收入 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 管理費用財務費用營業外支出2. 計算營業利潤：排除三個損益類科目后（哪三個？）收入類的相加，費用類的相減。3. 計算利潤總額：營業利潤營業外收入營業外支出；4. 計算所得

29、稅費用：利潤總額所得稅稅率 （無納稅調整事項） 借：本年利潤 貸：所得稅費用5. 年末將“本年利潤”結轉到“利潤分配”； 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤（想一想：平時，未分配的利潤在什么科目中？年末結轉本年利潤后，未分配的利潤在什么科目中？）6. 利潤分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤（資金退出企業） 借：利潤分配提取法定盈余公積 任意盈余公積 應付現金股利 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應付股利 （想一想：上交國家稅金，是否資金退出企業？付給職工薪酬，是否資金退出企業？）7. 分配完畢，“利潤分配”下除“未分配利潤”科目有余額，其余明細科目均無余額。

30、借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 任意盈余公積 應付現金股利第五章 會計憑證會計憑證：記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明；登記賬簿的依據；填制和審核會計憑證，是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。經過審核無誤的會計憑證才能作為登記賬簿的依據。原始憑證按來源分外來原始憑證自制原始憑證按填制手續及內容分一次憑證一次填制完成，一次有效，只記錄一筆經濟業務例：收據、領料單、收料單、銀行結算憑證、所有外來原始憑證累計憑證多次填制，多次有效，記錄多次發生的同類型經濟業務例：限額領料單匯總憑證根據經濟業務相同的若干張原始憑證匯總填制例：收料憑證匯總表、工資結算匯總表特例

31、（教材沒有提及，但題庫中出現）1. 關于支票出票日期的調制規范： 華達公司于2003年10月12日開出一張現金支票，對出票日期的填寫方法是（ ）。A. 貳零零叁年壹拾月拾貳日 B. 貳零零叁年零壹拾月壹拾貳日C. 貳零零叁年拾月壹拾貳日 D. 貳零零叁年零拾月壹拾貳日答案B( 關于支票出票日期的規范，2011年教材沒有談及。見2011版財經法規與會計職業道德P.71.填寫出票日期應注意：1. 出票日期必須使用中文；2. 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的應在其前加“零”；3. 日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如：1月15日：零壹月壹拾伍日；10月20日：零壹拾月零貳拾日。)

32、 記賬憑證按內容分類收款憑證登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬的依據，也是出納員收訖款項的依據1. 對于庫存現金和銀行存款之間的相互劃轉業務，只編制付款憑證，不編制收款憑證。（編付不編收）2. 憑證分類有利于對不同經濟業務的分類管理，工作量大，適用于規模較大、收付款業務較多的單位。3. 憑證不分類，即通用記賬憑證，其格式與轉賬憑證基本相同。付款憑證登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬的依據，也是出納員支付款項的依據轉賬憑證不涉及庫存現金和銀行存款業務的會計憑證按填列方式復試憑證每一筆經濟業務所涉及的全部會計科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映。單式憑證每

33、一張記賬憑證只填列經紀業務事項所涉及的一個會計科目及其金額編制依據1. 每一張原始憑證 2若干張同類原始憑證 3原始憑證匯總表 編制要求1. 一筆經紀業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法。2. 一張原始憑證需要填制兩張記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證已附在某張記賬憑證后。3. 一張原始憑證需要有兩個以上單位承擔的，保留原始憑證的單位要開具原始憑證分割單給其他單位。（其他略，見教材） 憑證的編制要求、審核內容及傳遞和保管見教材有關章節第六章 會計賬簿設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環節。賬戶根據會計科目設置，是會計科目的具體運

34、用，實際工作中會計科目和賬戶不加嚴格區分，而是相互通用。賬戶存在于賬簿之中，賬簿是外在形式，賬戶才是真實內容。賬簿和賬戶是形式和內容的關系會計賬簿分類按用途分序時賬簿又稱日記賬，有庫存現金日記賬、銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬簿編制報表的依據明細分類賬備查賬簿補充登記，輔助賬簿，表外賬簿按賬頁格式分兩欄式賬簿借方、貸方三欄式賬簿借方、貸方、余額設對方科目適用于總賬、日記賬及資本、債權、債務明細賬不設對方科目多欄式賬簿借方多欄借方分設若干專欄適用于費用類明細賬貸方多欄貸方分設若干專欄適用于收入類明細賬借、貸均多蘭借、貸方均分設若干專欄適用于應交稅費應交增值稅明細賬數量金額式賬簿借方、貸方、余額欄

35、目內均分設數量、單價、金額三小欄適用于原材料、庫存商品等明細賬橫線登記式明細分類賬按外形特征分訂本賬啟用前裝訂并連續編號適用于總賬、日記賬活頁賬賬簿登記完畢（通常是一個會計年度結束后）裝訂適用于各種明細賬卡片賬賬頁是硬卡形式，嚴格說也屬于活頁賬適用于固定資產明細賬記賬規則可以使用紅色墨水記賬的沖銷錯誤記錄。例：記賬憑證使用科目錯誤，已經登帳，編制紅字憑證沖銷錯誤記錄。在指定借、貸方向（或默認借、貸方向）欄內登記相反方向的金額。如在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數；沒有余額方向欄的賬頁中登記負數余額國家統一會計制度規定的可以使用紅字登記的其他會計記錄賬頁記滿，轉頁手續，應當結出本頁合計數及余

36、額需要結計本月發生額的賬戶結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數，如庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數。如主營業務收入、管理費用等。對既不需要結計本月發生額，也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。賬簿登記庫存現金日記賬三欄式借、貸方分設的多欄式庫存現金日記賬分別登記庫存現金收入日記賬（借方多欄），和庫存現金支出日記賬（貸方多欄），每日營業終了，根據庫存現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入庫存現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。銀行存款日

37、記賬三欄式銀行存款日記賬的格式和登記方法與三欄式庫存現金日記賬相同。日記賬應逐日逐筆登記，日清月結總分類賬簿登記總賬的依據： 記賬憑證； 匯總記賬憑證；科目匯總表。明細分類賬登記明細賬依據： 記賬憑證； 原始憑證； 匯總原始憑證。 固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記； 庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記橫線登記式明細分類賬將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。該明細分類賬。適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。總賬、明細賬平行登記期間相同、方向相同、金額相同對賬賬證核對

38、賬簿記錄與會計憑證核對，賬證相符做到：賬證相符、賬賬相符、賬實相符。賬賬核對 所有總賬：借、貸方發生額合計相符；借、貸方余額合計相符；與所屬明細賬余額合計相符。 總賬與序時賬余額相符。 明細賬之間相符賬實核對 庫存現金日記賬余庫存現金數額相符。 銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額相符。 財產物資明細賬余額與財產物資實有數相符。 債權債務明細賬余額與對方單位賬面記錄相符。錯賬更正錯賬查找全面查找順查法：按記賬順序從原始憑證到記賬憑證再到賬簿依次查找工作量大，適用于錯賬較多，難以確定查找方向與重點范圍的情況。逆查法：與記賬方向相反，從錯帳位置開始，逆向查找可減少查找的工作量，實際工作中使用較多。局部

39、查找差數法：按錯賬的差異數分析查找錯賬。如記賬時漏記或重記了某一方向的金額。尾數法：查找屬于“角”、“分”小數差錯。只查找“角”、“分”部分，提高差錯效率。除2法：以差異數除以2來查找錯賬。記賬時記錯方向。除9法：以差異數除以9來查找錯賬。適用于：數字寫大；數字寫小；相鄰數字顛倒。錯賬更正（當年發現的錯誤）劃線更正法適用于記賬憑證沒有錯誤，劃線更正，更正處蓋章。注意：金額數字寫錯必須全部劃線更正。紅字更正法記賬憑證所記的賬戶錯誤用紅字憑證沖銷錯誤憑證，再用藍字編制正確登賬。記賬憑證所記的賬戶無誤，所記金額大于應記金額。用紅字憑證沖銷多記的金額。補充登記法記賬憑證所記賬戶無誤，所記金額小于應記金

40、額。再編制一張憑證補充登記少記的金額。結賬結賬程序1. 全部業務登記入賬2. 根據權責發生制調整有關賬項3. 結平所有損益類賬戶結算資產、負債、所有者權益賬戶的本期發生額和余額，結轉下期結賬方法結賬的標志是劃線：單紅線表示：本期業務到此為止 與下期業務分開；雙紅線表示：封賬1對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。（解析：這條紅線同時起到了單紅線的兩個作用）2庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額

41、，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（解析：一共劃了兩條單紅線。本月最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，表示“本期業務到此為止” 在“本月合計”字樣下面劃通欄單紅線，表示“與下期業務分開”。）3需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（解析：一共劃了兩條單紅線。本月最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，表示“本期業務到此為止” 在“本年累計”字樣下面劃通欄單紅線，表示“與下期業務分開”。）12月末的“本年累計”就是全年累計發

42、生額，全年累計發生額下劃通欄雙紅線。4總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。5年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。（注意：將余額結轉下年不必編制會計分錄）會計賬簿的更換與保管總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。年末余額都要以同方向直接記人有關新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”字樣。新舊賬簿有關賬戶之間的結轉余額，無須編

43、制記賬憑證。變動小的。如固定資產明細賬、固定資產卡片賬、備查賬簿可以連續使用。建立新賬后，舊賬送交總賬會計集中管理。由會計部門保管一年后，編制清冊移交檔案保管部門。會計賬簿的其他內容見教材相關章節第七章 賬務處理程序賬務處理程序主要包括兩個內容：第一：建立憑證、賬簿和報表組織體系。核心是賬簿組織。第二：記賬程序三種賬務處理程序： 主要區別：登記總賬的依據和方法不同。名 稱特 點優 點缺 點適 用 范 圍記賬憑證賬務處理程序直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細地反映經濟業務的發生情況。登記總賬的工作量大。規模小，業務量較少的單位匯總記賬憑證賬務處理程序依據記賬憑證

44、編制匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總賬。便于了解賬戶之間的對應關系，了解經濟業務的來龍去脈，便于查對賬目。減輕登記總賬的工作量。不利于會計核算的日常分工，編制匯總憑證的工作量較大。規模大，經濟業務較多的單位。科目匯總表賬務處理程序定期依據記賬憑證編制科目匯總表，然后依據科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬的工作量，可做到試算平衡法，簡明易懂，方便易學。不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目。業務量較多的單位。第八章 財產清查財產清查的分類按范圍分全面清查局部清查按時間分定期清查不定期清查財產盤存制度實地盤存制平時只記收不記發，期初數在賬上，期末數靠盤點，發出數靠計算適用于價值低、品種雜、進

45、出頻繁的商品、材料物資。核算工作簡單，無法結算出日常的賬面余額。盤點目的：倒算出發出數。永續盤存制平時記收又記法，隨時結算出物資的結存數。從數量和金額上進行雙重控制，加強了對物資的管理。可能發生賬實不符。明細分類核算工作量大盤點目的：達到賬實一致。財產清查方法庫存現金實地盤點：1. 出納日清月結2. 組織人員定期或不定期清查。（出納必須在場）填制“庫存現金盤點報告表”確定實有數；賬實對比；是調整賬面記錄原始依據。銀行存款對賬單法未達賬項：1.企業已收，銀行未收；2.企業已付，銀行未付；3.銀行已收，企業未收；4.銀行已付，企業未付。編制“銀行存款余額調節表”不能作為調整賬面記錄的原始依據，必須

46、等收到有關結算憑證時再進行賬務處理。實物實地盤點法（保管員必須在場）逐一清點或用計量儀器。大多數財物都是用此法盤點填制“盤存單”盤存單與賬面數核對，賬實不符填制“實存賬存對比表”也稱“盤盈盤虧報告表”盤存單不是調整賬面數字才原始憑證，實存賬存對比表是調整賬面數字的原始憑證。技術推算法利用技術方法推算大量成堆、價廉笨重、且不能逐項清點的物資清查結果處理批準前調整賬面數字，使之賬實相符。核心賬戶：待處理財產損益盤盈：貸：待處理財產損益；（固定資產盤盈例外，貸記“”以前年度損益調整）盤虧：借：待處理財產損益。批準后根據批準意見進行差異處理，調整賬項。庫存現金盤盈無法查明原因的計入營業外收入盤虧責任人

47、賠償計入其他應收款無法查明原因計入管理費用存貨盤盈沖減管理費用盤虧1. 管理不善計入管理費用2. 天災人禍：殘料：計入原材料可賠償：計入其他應收款凈損失：計入營業外支出固定資產盤盈批準前計入“以前年度損益調整”，批準后不作要求盤虧計入營業外支出第九章 財務會計報告構成會計報表、會計報表附注和其他相關信息和資料會計報表至少包括資產負債表靜態報表，放映某一特定日期財務狀況利潤表動態報表，反映某一定期間的經營成果現金流量表動態報表，反映某一定期間現金和現金等價物流動情況所有者權益變動表動態報表，反映所有者權益的增減變動情況，企業不再需要單獨編制利潤分配表附注附加說明財務會計報表的分類按反映內容分靜態報表如：資產負債表 （靜態：反映某一特定日期的）動態報表如：利潤表、現金流量表 （動態：反映約定其間的）按編報時間分中期財務報表月報、季報、半年報至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。 三張報表必須是完整報表，附注可適當簡略，但至少應當披露所有重大事項。年度財務報表按編制單位分個別報表反映企業自身會計信息的報表合并報表母公司編制的綜合反映母公司和子公司會計信息的報表編制要求真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。資產負債表格式賬戶式和報告式 ，我國使用賬戶式。理論依據資產=負債+所有者權