1、利潤(rùn)的計(jì)算公式：=-+ +利潤(rùn)的計(jì)算公式：=-+ +=+-利潤(rùn)的計(jì)算公式：=+-=-利潤(rùn)的計(jì)算公式：=-+ +=+-=-例：例：1212月月3131日，某公司的科目余額日，某公司的科目余額如下。其中：如下。其中：收入類：收入類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入116 400116 400元元; ;其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6 0006 000元元; ;營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1 5001 500元。元。支出類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支出類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本52 50052 500元元；營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加3 0003 000元元；其他業(yè)其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本 3 500 3 500元；銷售費(fèi)用元；銷售費(fèi)用4 1004

2、 100元元；財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1 1401 140元元；管理費(fèi)用管理費(fèi)用10 56010 560元元；營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出1 2001 200元元一一. . 財(cái)務(wù)成果核算需財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶要設(shè)置的主要賬戶1.1.收入類賬戶收入類賬戶2.2.核算企業(yè)核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失生的損失。借方借方 投資收益投資收益 貸方貸方 1.1.發(fā)生的發(fā)生的投資損失投資損失數(shù)數(shù)2.2.期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶的凈收益的凈收益取得取得投資收益投資收益數(shù)數(shù)該賬戶無(wú)余額該賬戶無(wú)余額投資收益的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1

3、919日收到被投資單位分來(lái)日收到被投資單位分來(lái)利潤(rùn)利潤(rùn)1200012000元，存入銀行元，存入銀行. .借：銀行存款借：銀行存款 1200012000 貸：投資收益貸：投資收益 12000120001.1.損益類中的費(fèi)用類賬戶損益類中的費(fèi)用類賬戶2.2.用來(lái)核算用來(lái)核算企業(yè)向國(guó)家交納所得稅而企業(yè)向國(guó)家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般是按季預(yù)繳，年終。一般是按季預(yù)繳，年終結(jié)算。結(jié)算。所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額25%25%凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方 企業(yè)企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用費(fèi)用期

4、末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的所得稅賬戶的所得稅費(fèi)用費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算計(jì)算當(dāng)月所得稅，并沒(méi)有繳納當(dāng)月所得稅，并沒(méi)有繳納借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅繳納稅金繳納稅金時(shí)：時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款所得稅費(fèi)用的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日總收入日總收入134800134800元，總費(fèi)用元，總費(fèi)用112625112625元。利潤(rùn)總額為元。利潤(rùn)總額為2217522175元。應(yīng)交納所得稅為元。應(yīng)交納所得

5、稅為2217522175* *25%=5543.7525%=5543.75元。月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)。元。月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)。月末處理：月末處理：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 5543.755543.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 5543.755543.75結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 5543.755543.75 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 5543.755543.751.1.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2.2.用來(lái)核算用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的凈虧損。借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：期末

6、轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損借方余額：凈虧損借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用銷

7、售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益投資凈收益利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額虧損總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主

8、營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000117000元，其他業(yè)務(wù)收元，其他業(yè)務(wù)收入入48004800元，投資收益元，投資收益1200012000元，營(yíng)業(yè)外收入元，營(yíng)業(yè)外收入10001000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 117000117000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4800

9、4800 投資收益投資收益 1200012000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 10001000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 134800134800本年利潤(rùn)的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8840088400元，其他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本40004000元，營(yíng)業(yè)稅元，營(yíng)業(yè)稅金及附加金及附加1170011700元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用52255225元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300300元，銷售元，銷售費(fèi)用費(fèi)用10001000元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出20002000元。元。借：

10、本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 112625112625 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8840088400 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 40004000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 1170011700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 52255225 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 300300 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 10001000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 200020001.1.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)共計(jì)3200032000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。包括主賬戶。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000020000元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入100001000

11、0元，元，投資凈收益投資凈收益10001000元，營(yíng)業(yè)外收入元，營(yíng)業(yè)外收入10001000元。元。2.2.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出共計(jì)共計(jì)1700017000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。包括主賬戶。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)務(wù)成本50005000元，其他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本30003000元，元，管理費(fèi)用管理費(fèi)用10001000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10001000元，銷售費(fèi)元，銷售費(fèi)用用50005000元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出20002000元。元。3.3.按照本年利潤(rùn)的按照本年利潤(rùn)的25%25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。計(jì)算并結(jié)

12、轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 20000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 3200032000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 1000010000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 10001000投資收益投資收益 10001000結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50005000借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1700017000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 30003000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 50005000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10001000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 10001000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2000200

13、0利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=32000-17000=15000=32000-17000=15000元元所得稅所得稅=15000=15000* *25%=375025%=3750元元貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 37503750計(jì)算所得稅：計(jì)算所得稅：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 37503750貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 37503750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 375037501.1.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2.2.用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)分配用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)分配( (或虧損彌或虧損彌補(bǔ)補(bǔ)) )的情況。的情況。利潤(rùn)分配的順序：利潤(rùn)分配的順序：1.1.彌

14、補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損2.2.提取提取法定法定盈余公積（凈利潤(rùn)的盈余公積（凈利潤(rùn)的10%10%）3.3.提取提取任意任意盈余公積盈余公積4.4.向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)3.3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 提取盈余公積提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)借方借方 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 貸方貸方 1.1.已分配的利潤(rùn)額：已分配的利潤(rùn)額： （1 1）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積 （2 2）支付股利）支付股利2.2.由由“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)損數(shù)1 1、年末由、年末由“本

15、年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。入的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。2 2、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補(bǔ)虧損數(shù)未彌補(bǔ)虧損數(shù)未分配利潤(rùn)數(shù)未分配利潤(rùn)數(shù)4.4.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講利潤(rùn)的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講利潤(rùn)的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。1.1.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶2.2.用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。利潤(rùn)。借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方 實(shí)際支付的利潤(rùn)金額實(shí)際支付的利潤(rùn)金額應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)金應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)金額額尚未支付的庫(kù)存尚

16、未支付的庫(kù)存利潤(rùn)利潤(rùn)1.1.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2.2.用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積（包括法定盈余公積（包括法定 盈余公積）的盈余公積）的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。增減變動(dòng)和結(jié)存情況。借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方 盈余公積彌補(bǔ)虧損或盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)收入總額收入總額費(fèi)用總額費(fèi)用總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)利潤(rùn)實(shí)際分配實(shí)際分配的利潤(rùn)：的利潤(rùn)：提取公積提取公積金、分配金、分配股利股利盈余公積盈余公積應(yīng)付

17、股利應(yīng)付股利提取的公提取的公積金積金已宣未發(fā)已宣未發(fā)的股利的股利提取公提取公積金積金分配股利分配股利期末期末未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配期初期初未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借方借方 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸方貸方 實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股利利本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈利本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)潤(rùn)期末余額：分配后剩余的期末余額：分配后剩余的未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)期初余額：上期剩余的未分期初余額：上期剩余的未分配利潤(rùn)配利潤(rùn)5.5.主要業(yè)務(wù)類型主要業(yè)務(wù)類型本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借借：本年利潤(rùn)：本年利潤(rùn)貸貸：利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配

18、未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)提取盈余公積提取盈余公積借：借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積貸：貸：盈余公積盈余公積向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)借借：利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利貸貸：應(yīng)付股利：應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)借：借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)貸：貸：利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利利潤(rùn)分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)16631.2516631.25元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 16631.2516631.

19、25 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 16631.2516631.25利潤(rùn)分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日按凈利潤(rùn)的日按凈利潤(rùn)的10%10%提取法提取法定盈余公積金。定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配- -提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1663.131663.13 貸：盈余公積貸：盈余公積 1663.131663.13利潤(rùn)分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日根據(jù)投資協(xié)議向投資日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤(rùn)者分配利潤(rùn)60006000元。元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配- -應(yīng)付股利應(yīng)付股利 6

20、0006000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 60006000利潤(rùn)分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶所日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶所屬明細(xì)賬戶。屬明細(xì)賬戶。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 7663.137663.13 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配- -提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1663.131663.13 - -應(yīng)付股利應(yīng)付股利 60006000利潤(rùn)分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600600 000000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)元。年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000600 000元

21、。元。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)600000600000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)600000600000利潤(rùn)分配的核算例例: :按全年凈利潤(rùn)的按全年凈利潤(rùn)的10%10%提取盈余公積金提取盈余公積金60 00060 000元元借：利潤(rùn)分配提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取盈余公積6000060000貸：盈余公積貸：盈余公積6000060000利潤(rùn)分配的核算例：經(jīng)董事會(huì)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)例：經(jīng)董事會(huì)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)300 000300 000元。元。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利300000300000貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利300000300000利潤(rùn)分

22、配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)360 000360 000元。元。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)360000360000貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)3000003000006000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1.1.黃河公司收到違約賠償款黃河公司收到違約賠償款1000010000元存入銀行。元存入銀行。2.2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會(huì)捐款黃河公司以銀行存款向希望工程基金會(huì)捐款50005000元。元。3.3.黃河公司收到投資債券

23、的利息黃河公司收到投資債券的利息1000010000元，款項(xiàng)已存入銀元，款項(xiàng)已存入銀行。行。4.4.期末，將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入期末，將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入110000110000元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入1000010000元，投資收益元，投資收益1000010000元，元，營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1000010000元。元。（合計(jì)（合計(jì)140000140000元）元）5.5.期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000100000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加元，營(yíng)業(yè)稅金及附加20002000元，其他

24、業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本50005000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用20002000元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用50005000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10001000元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出50005000元。（合計(jì)元。（合計(jì)120000120000元）元）6.6.黃河公司按照黃河公司按照25%25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。7.7.黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。8.8.黃河公司按照凈利潤(rùn)的黃河公司按照凈利潤(rùn)的10%10%提取法定盈余公積提取法定盈余公積金。金。9.9.黃河公司計(jì)劃向投資者分配股利黃河公司計(jì)劃向投資者分配股利20002000元。

25、元。10.10.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)。年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)。4-9章總結(jié)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算1 1、資金籌集階段：、資金籌集階段：賬戶：實(shí)收資本、短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶：實(shí)收資本、短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 短期借款短期借款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2 2、采購(gòu)階段：、采購(gòu)階段：賬戶：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值賬戶：原

26、材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）注意區(qū)分：注意區(qū)分：在途物資：反映動(dòng)態(tài)階段：反映采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本在途物資：反映動(dòng)態(tài)階段：反映采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存材料的變動(dòng)原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存材料的變動(dòng)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2 2、采購(gòu)階段：、采購(gòu)階段：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：分兩個(gè)階段做分錄：分兩個(gè)階段做分錄：動(dòng)態(tài)階段：動(dòng)態(tài)階段：借：在途物資某材料借：在途物資某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款某公司貸：應(yīng)付賬款某公司 銀行存款銀行存款 靜態(tài)階段

27、：靜態(tài)階段：借：原材料某材料借：原材料某材料 貸：在途物資某材料貸：在途物資某材料 一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3 3、生產(chǎn)階段：、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、應(yīng)付職工薪酬、管賬戶：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、累計(jì)折舊理費(fèi)用、累計(jì)折舊注意區(qū)分：注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動(dòng)態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本生產(chǎn)成本：反映動(dòng)態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫(kù)存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存商品的變動(dòng)庫(kù)存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存商品的變動(dòng)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3 3、生產(chǎn)階段：、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)分錄模式：生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)分錄模式：

28、發(fā)生（計(jì)算）生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：發(fā)生（計(jì)算）生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費(fèi)用某車間制造費(fèi)用某車間 管理費(fèi)用某費(fèi)用管理費(fèi)用某費(fèi)用 貸：原材料某材料貸：原材料某材料 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 應(yīng)付職工薪酬職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 月末分配制造費(fèi)用：月末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 產(chǎn)品完工入庫(kù)：產(chǎn)品完工入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品某產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品某產(chǎn)品計(jì)算或提取時(shí)負(fù)債增加，費(fèi)用增加一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4 4、銷售階段：、銷售階段：賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主

29、營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款注意區(qū)分：注意區(qū)分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本材料銷售其他業(yè)務(wù)成本材料銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷售階段：銷售階段會(huì)計(jì)分錄模式：銷售階段會(huì)計(jì)分錄模式：產(chǎn)生收入時(shí)：產(chǎn)生收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款某公司借：應(yīng)收賬款某公司 銀行存款銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)

30、品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入某材料其他業(yè)務(wù)收入某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)成本某材料其他業(yè)務(wù)成本某材料 貸：庫(kù)存商品某產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品某產(chǎn)品 原材料某材料原材料某材料 一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5 5、財(cái)務(wù)成果核算階段：、財(cái)務(wù)成果核算階段：賬戶：投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、賬戶：投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)時(shí)：核算本年利潤(rùn)時(shí)：借：損益類

31、中收入類賬戶借：損益類中收入類賬戶 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：損益類中費(fèi)用類賬戶貸：損益類中費(fèi)用類賬戶一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：分配利潤(rùn)時(shí)分錄剛講過(guò)。不再重復(fù)了。分配利潤(rùn)時(shí)分錄剛講過(guò)。不再重復(fù)了。二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算算負(fù)債增加負(fù)債增加同時(shí)同時(shí)費(fèi)用增加。費(fèi)用增加。1、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的核算：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交

32、教育費(fèi)附加2、所得稅費(fèi)用的核算：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算算負(fù)債增加負(fù)債增加同時(shí)同時(shí)費(fèi)用增加。費(fèi)用增加。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等的核算：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交車船使用稅4、增值稅的核算：不計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。不計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)三

33、、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。1、采購(gòu)材料，驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料借：原材料 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)2、制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用3、產(chǎn)品完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。4、銷售產(chǎn)品、材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 原材料原材料5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：損

34、益類收入賬戶借：損益類收入賬戶 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：損益類費(fèi)用賬戶貸：損益類費(fèi)用賬戶三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個(gè)賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶。6、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7 7、結(jié)轉(zhuǎn)分配情況：、結(jié)轉(zhuǎn)分配情況：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料4200042000元，生產(chǎn)鐵桶領(lǐng)

35、用元，生產(chǎn)鐵桶領(lǐng)用2190021900元，元，生產(chǎn)鐵箱領(lǐng)用生產(chǎn)鐵箱領(lǐng)用1810018100元，車間一般性耗用材料元，車間一般性耗用材料20002000元。元。2.2.向華夏工廠購(gòu)入圓鋼向華夏工廠購(gòu)入圓鋼1500015000元，增值稅元，增值稅17%17%，運(yùn)，運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)10001000元，貨款和運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付，材元，貨款和運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。3.3.收到成達(dá)工廠前欠貨款收到成達(dá)工廠前欠貨款30003000元，存入銀行。元，存入銀行。4.4.以銀行存款支付上月應(yīng)交消費(fèi)稅以銀行存款支付上月應(yīng)交消費(fèi)稅10001000元。元。5.5.計(jì)算本月職工工資，鐵桶生產(chǎn)工人計(jì)算本月職工工資，鐵桶生產(chǎn)工人1000010000元，鐵元，鐵箱生產(chǎn)工人箱生產(chǎn)工人1000010000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資30003000元，元，管理部門(mén)工人工資管理部門(mén)工人工資10001000元。元。6.6.按照職工工資總額的按照職工工資總額的14%14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。7.7.從銀行存款中提取現(xiàn)金從銀行存款中提取現(xiàn)金2400024000元備