1、.（節選）管理學院陳朝暉根據用友公司相關教材整理第四部分 實驗步驟41 模擬企業概況在模擬實戰之前，你一定想了解你將接手的是一個怎樣的企業，你在企業中擔當什么樣職位，負有怎樣的責任，企業所屬行業及企業的內外部環境等情況本章對這些問題進行說明，對模擬企業的基本情況做簡要介紹。411 模擬企業簡介該企業是一個典型的離散制造型企業，創建已有三年，長期以來一直專注于某行業P系列產品的生產與經營。目前企業擁有自主廠房大廠房，其中安裝了三條手工生產線和一條半自動生產線，運行狀態良好。所有生產設備全部生產P1產品，幾年以來一直只在本地市場進行銷售，有一定知名度，客戶也很滿意。 企業的財務狀況所謂財務狀況，是

2、指企業資產、負債、所有者權益的構成情況及其相互關系。企業的財務狀況由企業對外提供的主要財務報告資產負債表來表述。資產負債表是根據資產、負債和所有者權益之間的相互關系，即“資產=負債+所有者權益”的恒等關系，按照一定的分類標準和一定的次序，把企業特定日期的資產、負債、所有者權益三項會計要素所屬項目予以適當排列，并對日常會計工作中形成的會計數據進行加工、整理后編制而成的，其主要目的是為了反映企業在某一特定日期的財務狀況。通過資產負債表，可以了解企業所掌握的經濟資源及其分布情況；了解企業的資本結構；分析、評價、預測企業的短期償債能力和長期償債能力；正確評估企業的經營業績。在“ERP沙盤模擬”課程中，

3、根據課程設計所涉及的業務對資產負債表中的項目進行了適當的簡化，形成如表2-1所示的簡易結構。表2-1 簡易資產負債表 資 產 負 債 表 填報單位：百萬元 資產 期末數 負債和所有者權益 期末數流動資產：負債：現金20 長期負債40應收款15 短期負債在制品8 應付賬款成品6 應交稅金1原料3一年內到期的長期負債流動資產合計52負債合計41固定資產：所有者權益： 土地和建筑40 股東資本50 機器與設備13利潤留存11 在建工程 年度凈利3 固定資產合計53 所有者權益合計64資產總計105負債和所有者權益合計105 企業的經營成果企業在一定期間的經營成果表現為企業在該期間所取得的利潤，它是企

4、業經濟效益的綜合體現，由利潤表（又稱損益表或收益表）來表述。利潤表是用來反映收入與費用相抵確定的企業經營成果的會計報表。利潤表的項目主要分為收入和費用兩大類。在“ERP沙盤模擬”課程中，根據課程設計中所涉及的業務對利潤表中的項目進行了適當的簡化，形成如表3-2所示的簡易結構。表2-2 利潤表 利 潤 表 填報單位：百萬元 項目 本期數 對應利潤表的項目銷售收入36主營業務收入直接成本14主營業務成本毛利22主營業務利潤綜合費用9營業費用、管理費用折舊前利潤13折舊5利潤表中的管理費用、營業費用及主營業務成本已含折舊，這里折舊單獨列示支付利息前利潤8營業利潤財務收入/支出4財務費用其它收入/支出

5、營業外收入/支出稅前利潤4利潤總額所得稅1所得稅凈利潤3凈利潤 股東期望從利潤表中可以看出，企業上一年盈利300萬，增長已經放緩，生產設備陳舊；產品、市場單一；企業管理層長期以來墨守成規地經營，導致企業已缺乏必要的活力，目前雖尚未衰敗但也近乎停滯不前。監于此，公司董事會及全體股東決定將企業交給一批優秀的新人去發展，他們希望新的管理層能夠把握時機，抓住機遇，投資新產品開發，使公司的市場地位得到進一步提升；在全球市場廣泛開放之際，積極開發本地市場以外的其他市場，進一步拓展市場領域；擴大生產規模，采用現代生產手段，努力提高生產效率，全面帶領企業進入快速發展階段。412 新管理層接手企業企業經營管理涉

6、及企業的戰略制訂與執行、市場營銷、采購與生產管理、財務管理等多項內容。在企業中，這些職能是由不同的業務部門履行的，企業經營管理過程也是各種職能部門協同工作，共同努力實現企業目標的過程。 企業組織結構企業創建之初，任何一個企業都要建立與其企業類型相適合的組織機構。組織機構是保證企業正常運轉的基本條件。在“ERP沙盤模擬”課程中，采用了簡化企業組織機構的方式，企業組織由幾個主要角色代表，包括：企業首席執行官、營銷總監、生產總監、采購總監、財務總監，考慮到企業業務職能部門的劃分，可以把教學對象按5-6人分為一組，組成一個企業，每個人扮演不同角色。下面對每個角色的崗位職責做簡單的描述，以便于受訓者根據

7、自身情況來選擇扮演相應角色。企業的職能定位如下圖所示：1 首席執行官（CEO）企業所有的重要決策均由首席執行官帶領團隊成員共同決定，如果大家意見相左，由CEO拍板決定。2 營銷總監企業的利潤是由銷售收入帶來的，銷售實現是企業生存和發展的關鍵，營銷總監在企業中的地位不言自明。營銷總監所擔負的責任是：開拓市場，實現銷售。（1） 開拓市場作為一個民營企業，最初大都在其所在地注冊企業并開始運營，經過幾年的經營，在本地市場上已站穩腳跟。在全球市場廣泛開放之時，一方面要穩定企業現有市場，另一方面要積極拓展新市場，爭取更大的市場空間，才能力求在銷售量上實現增長。（2） 銷售管理銷售和收款是企業的主要經營業務

8、之一，也是企業聯系客戶的門戶。為此，銷售主管應結合市場預測及客戶需求制訂銷售計劃，有選擇地進行廣告投放，取得與企業生產能力相匹配的客戶訂單，與生產部門做好溝通，保證按時交貨給客戶，監督貨款的回收，進行客戶關系管理。營銷總監還可以兼任商業間諜的角色，因為他最方便監控競爭對手的情況，比如對手正在開拓哪些市場.未涉及哪些市場.他們在銷售上取得了多大的成功.他們擁有哪類生產線.生產能力如何.充分了解市場，明確競爭對手的動向可以有利于今后的競爭與合作。3 生產總監生產總監是企業生產部門的核心人物，對企業的一切生產活動進行管理，并對企業的一切生產活動及產品負最終的責任。生產總監即是計劃的制訂者和決策者，又

9、是生產過程的監控者，對企業目標的實現負有最大的責任，他的工作是通過計劃、組織、指揮和控制等手段實現企業資源的優化配置，創造最大經濟利益。生產管理的范疇主要包括：負責公司生產、安全、倉儲、保衛及現場管理方面的工作，協調完成生產計劃，維持生產低成本穩定運行，并處理好有關的外部工作關系；生產計劃的制訂落實及生產和能源的調度控制，保持生產正常運行，及時交貨；組織新產品研發，擴充并改進生產設備，不斷降低生產成本；做好生產車間的現場管理，保證安全生產；協調處理好有關外部的工作關系。4 采購總監采購是企業生產的首要環節。采購總監負責編制并實施采購供應計劃，分析各種物資供應渠道及市場供求變化情況，力求從價格上

10、、質量上把好第一關，確保在合適的時間點、采購合適的品種及數量的物資，為企業生產做好后勤保障。5 財務總監在企業財務與會計的職能常常是分離的，它們有著不同的目標和工作內容。會計主要負責日常現金收支管理，定期核查企業的經營狀況，核算企業的經營成果，制訂預算及對成本數據的分類和分析。財務的職責主要負責資金的籌集、管理；做好現金預算，管好、用好資金。在這里，我們將其職能歸并到財務總監，其主要任務是管好現金流，按需求支付各項費用、核算成本，按時報送財務報表并做好財務分析；進行現金預算、采用經濟有效的方式籌集資金、將資金成本控制到較低水平。組建企業管理團隊后，企業管理團隊將領導公司未來的發展，在變化的市場

11、中進行開拓，應對激烈的競爭。企業能否順利運營下去取決于管理團隊正確決策的能力。每個團隊成員盡可能在做出決策時利用你的知識和經驗，不要匆忙行動而陷入混亂。提示：· 如果教學班人較多，在指定了首席執行官、營銷總監、生產總監、采購總監、財務總監之后，可以考慮分配財務助理、內審員等角色。· 對于有初中經驗的受訓者來說，可以選擇與實際任職不同的職位，以體驗換位思考。另外，在課程進行的不同階段，也可以互換角色，以熟悉不同職位的工作及流程。 企業戰略市場經濟條件下，越來越多的企業意識到：企業經營猶如在波濤洶涌的大海中航行，雖有風平浪靜，更有驚濤駭浪。我們知道，航船要駛向希冀的彼岸，就離不

12、開羅盤和舵柄。企業要在瞬息萬變的環境里生存和發展，就離不開企業戰略。1企業戰略的含義在一定的時間內，企業只能做有限的事，因此目標一定要明確。企業戰略是指在市場經濟條件下，企業為謀求長期生存和發展，在充分分析外部環境和內部條件的基礎上，以正確的指導思想，對企業主要目標、經營方向、重大經營方針、策略和實施步驟，做出長遠的、系統的和全局的謀劃。2企業戰略的內容一個完整的企業戰略應該包括以下幾個內容：（1） 外部環境與內部條件分析企業要實現其作為資源轉換體的職能，就需要達到外部環境和內部條件的動態平衡。要了解外部環境中哪些會為企業帶來機遇，哪些會對企業形成威脅。進而了解企業內部資源條件是否充足、資源配

13、置是否合理，只有全面把握企業的優勢和劣勢，才能使戰略不脫離實際。SWOT分析（strengths 、weaknesses、opportunities和threats）是制訂企業戰略時可以參照的一種方法。采用這種決策方法的根本目的是把自己公司和競爭對手公司的優勢、劣勢、機會和挑戰進行比較，然后決定某項新業務或新投資是否可行。做SWOT分析有利于自己的公司在做新業務前是否會充分發揮自己的長處而避免自己的短處，以趨利避害，化劣勢為優勢，化挑戰為機遇，即所謂的“知己知彼，百戰不殆”，從而降低公司的經營和投資風險。（2） 戰略目標戰略目標就是要回答：企業在一個較長的時間里要完成什么.這個目標要體現時間限

14、制、可計量，具有總領性和現實可行性。（3） 經營方向經營方向指明了企業現在可以提供的產品與服務領域以及在未來一定時期內決定進入或退出、決定支持或限制的某些業務領域。它為企業活動確定了界限。（4） 經營策略經營策略規定了企業如何利用其自身資源開展業務活動以求實現戰略目標。它應具體地規定企業管理階層的工作程序和決策規則，研究和規劃企業的經營重點，部署資源，明確企業的主要職能領域，如營銷、生產、RD、人力資源、財務等方面的工作方針及相互關系的協調方法。（5） 實施步驟實施步驟規定了一個戰略目標需要分為幾個階段及每個階段所要達到的階段目標。由于戰略目標是一個立足于長遠發展的目標，因此不可能一蹴而就，客

15、觀上需要循序漸進，同時在戰略方案的長期實施過程中，外部環境與內部資源條件不可能一成不變，分階段實施戰略目標，可以幫助企業有機會對其行為效果做出回顧和評價，以期對戰略方案做出適當調整，從而更有效、更現實地追求戰略目標。3選擇戰略在ERP沙盤模擬課程中，企業管理層通過網絡、經濟周刊等渠道獲得一定時期有關產品、價格、市場發展情況的預測資料，結合企業現有資源情況，進行戰略選擇。在此舉幾個例子。（1） 我們想成為什么樣的公司.規模（大公司或小公司），生產產品（多品種、少品種），市場開拓（許多市場，少量市場），努力成為市場領導者還是市場追隨者.為什么.（2） 我們傾向于何種產品.何種市場.企業競爭的前提是

16、資源有限，在很多情況下，放棄比不計代價的掠取更明智，因此需要管理者做出決定，有限的資源是在重點市場、重點產品投放呢.還是全面鋪開.（3） 我們計劃怎樣拓展生產設施.有四種生產設施可供企業選擇，每種生產設施的購置價格、生產能力、靈活性等屬性各不相同。企業目前生產設施陳舊落后，若想提高生產能力，必須考慮更新設備。圖2-1對四種可選設備進行了比較分析。靈活性手工生產線半自動生產線柔性生產線全自動生產線生產能力 表2-1 四種可選生產設備比較（4） 企業計劃計劃采用怎樣的融資策略.資金是企業運營的基礎。企業融資方式是多種多樣的：發行股票、發行債券、銀行存款、應收賬款貼現等。每種融資方式的特點及適用性都

17、有所不同，企業在制訂戰略時應結合企業的發展規劃，做好融資規劃，以保證企業的正常運營，控制資金成本。4戰略調整企業戰略不是一成不變的，而是根據企業內外部環境的變化和競爭對手的發展情況動態不斷調整的。每一年經營下來，都要檢驗企業戰略的實戰性，并且根據以后年度的市場趨勢預測，結合公司自身優勢和劣勢，調整既定戰略。413 初始狀態設定 下圖為實驗的原料、資金、產品及原料的組合：從資產負債表和利潤表兩張主要財務報告中雖然可以了解企業的財務狀況用經營成果，但不能得到更為細節的內容，如長期借款何時到期，應收賬款何時回籠等。為了讓大家有一個公平的競爭環境，需要統一設定模擬企業的初始狀態。從資產負債表上可以看出

18、，模擬企業總資產為1.05億（模擬貨幣單位，下同），因此各組目前擁有105個單位為1百萬（M，下同）的幣值（灰幣）。下面就按照資產負債表上各項目的排列將企業資源分布狀況復原到沙盤上，復原的過程中最好請各個角色各司其職，從熟悉本崗工作開始。 流動資產52M流動資產包括現金、應收賬款、存貨等，其中存貨又細分為在制品、成品和原料。1現金20M請財務總監拿出一滿桶灰幣（共計20M）放置于現金庫位置。2應收賬款15M為獲得盡可能多的客戶，企業一般采用賒銷策略，即允許客戶在一定期限內繳清貨款而不是到即付款。應收賬款是分賬期的，請財務總監拿一個空桶，裝15個灰幣，置于應收款3賬期位置。提示：賬期的單位為季度

19、。離現金庫最近的為1賬期，最遠的為4賬期。3在制品8M在制品是處于加工過程中，尚未完成入庫的產品。大廠房中有三條手工生產線、一條半自動生產線，每條生產線上各有一個P1產品。手工生產線有三個生產周期，靠近原料庫的為第一周期，三條手工生產線上的三個P1在制品分別位于每一、二、三周期。半自動生產線有兩個生產周期，P1在制品位于每一周期。每個P1產品成本由兩部分構成：R1原料費和人工費1M，取一個空桶放置一個R1原料（紅色彩幣）和一個人工費（灰幣）構成一個P1產品。由生產總監、采購總監與財務總監合作四個P1在制品并擺放到生產線上的相應位置。4成品6MP1成品庫中有3個成品，每個成品同樣由一個R1原料費

20、1M和人工費1M構成。由生產總監、采購總監與財務總監配合制作三個P1成品并擺放到P1成品庫中。6 原料3M、R1原料庫中有三個原料。每個價值1M。由采購總監取三個空桶，每個空桶中分別放置一個R1原料，并擺放到R1原料庫。除以上需要明確表示價值之外，還有已向供應商發出的采購訂貨，預定R1原料兩個，采購總監將兩個空桶放置R1原料訂單處。 物流中心的初始狀態如下圖所示 固定資產53M固定資產包括土地及廠房、生產設施等。1大廠房40M企業擁有自主廠房大廠房，價值40M。請財務總監將等值資金用桶裝好放置于大廠房價值處。2設備價值13M企業創辦三年來，已購置了三條手工生產線和一條半自動生產線，扣除折舊，目

21、前手工生產線賬面價值為3M，半自動生產線賬面價值為4M。請財務總監取四個空桶，分別置入3M、3M、3M、4M，并放置于生產線下方的“生產線凈值”處。 生產中心的初始狀態如下圖所示： 負債41M負債包括短期負債、長期負債及各項應付款。1長期負債40M企業有40M長期借款，分別于長期借款第四年和第五年到期。我們約定每個空桶代表20M，請財務總監將兩個空桶分別置于第四年和第五年位置。提示：·對長期借款來說，沙盤上的縱使列代表年度，離現金庫最近的為第1年，依此類推。對短期借款來說，沙盤上縱列代表季度，離現金庫最近的為第1季度。·如果以高利貸方式融資，可用倒置的空桶表示，予短期借款處

22、放置。2應付稅1M企業上一年稅前利潤4M，按規定需交納1M稅金。稅金是下一年度交納，此時沒有對應操作。至此，企業初始狀態設定完成。 財務中心的初始狀態如下圖所示：42 模擬企業競爭規則企業是社會經濟的基本單位，企業的發展要受自身條件和外部環境的制約。企業的生存與企業間的競爭不僅要遵守國家的各項法規及行政管理規定，還要遵守行業內的各種約定。在開始模擬競爭之前，管理層必須了解并熟悉這些規則，才能做到合法經營，才能在競爭中求生存、求發展。421 企業經營的本質企業是指從事商品生產、流通和服務等活動，為滿足社會需要和盈利，進行自主經營，自負盈虧，具有法人資格的經濟組織。經營是指企業以市場為對象，以商品

23、生產和商品交換為手段，為了實現企業的目標，使企業的投資、生產、銷售等經濟活動與企業的外部環境保持動態均衡的一系列有組織的活動。企業是一個以盈利為目的的組織。企業管理的目標可概括為生存、發展、盈利。 企業生存企業在市場上生存下來的基本條件：一是以收抵支，二是到期還債。這從另一個角度告訴我們，如果企業出現以下兩種情況，就將宣告破產。1 資不抵債如果企業所取得的收入不足以彌補其支出，導致所有者權益為負時，企業破產。2 現金斷流如果企業的負債到期，無力償還，債權人會來敲你的門，企業就會破產。在模擬企業經營中一旦破產條件成立，請指導教師裁奪。一般可能有三種處理方式：其一，如果企業盤面能讓股東/債權人看到

24、一線希望，股東可能增資，債權人可能債轉股。其二，企業聯合或兼并；其三，企業破產。請各位小心，求發展的前提是生存，一路走好！ 企業盈利企業經營的本質是股東最大化，即盈利。而從利潤表中的利潤構成中不難看出盈利的主要途徑一是擴大銷售（開源），二是控制成本（節流）。1 擴大銷售利潤主要來自于銷售收入，而銷售收入由銷售數量和產品單價兩個因素決定，提高銷售數量有以下方式：（1） 擴張現有市場，開拓新市場；（2） 研發新產品；（3） 擴建或改造生產設施，提高產能；（4） 合理加大廣告投放力度，進行品牌宣傳。提高產品單價受很多因素制約，但企業可以選擇單價較高的產品進行生產。2 控制成本產品成本分為直接成本和間

25、接成本。（1） 降低直接成本直接成本主要包括構成產品的原料費和人工費，在“ERP沙盤模擬”課程中，原料費由產品的BOM結構決定，在不考慮替代材料的情況下沒有降低的空間；用不同生產線生產同一產品的加工費也是相同的。因此在ERP沙盤模擬課程中，產品的直接成本是固定的。（2） 降低間接成本從節約成本的角度，我們不妨把間接成本區分為投資性支出和費用性支出兩類。投資懷支出包括購買廠房、投資新的生產線等，這些投資是為了擴大企業的生產能力而必須發生的；費用性支出包括營銷廣告、貸款利息等，通過有效籌劃是可以節約一部分的。422 市場規則企業的生存和發展離不開市場這個大環境，誰贏得市場，誰就贏得了競爭。市場是瞬

26、息萬變的，變化增加了競爭的對抗性和復雜性。 市場劃分與市場準入市場是企業進行產品營銷的場所，標志著企業的銷售潛力。目前企業僅擁有本地市場，除本地市場之外，還有區域市場、國內市場、亞洲市場、國際市場有待開發。 企業目前的市場狀態及產品資格如下圖所示：1市場開發在進入某個市場之前，企業一般需要進行市場調研、選址辦公、招聘人員、做好公共關系、策劃市場活動等一系列工作。而這些工作均需要消耗資源資金及時間。由于各個市場地理位置及地理區劃不同，開發不同市場所需時間和資金投入也不同，在市場開發完成之前，企業沒有進入該市場銷售的權利。開發不同市場所需的時間和資金投入如表3-1所示。 表3-1 開發不同市場所需

27、的時間和資金投入市場開發費用/M開發時間/年說明區域11·各市場開發可同時進行·資金短缺時可隨時中斷或終止投入·開發費用按開發時間平均支付，不允許加速投資·市場開拓完成后，領取相應的市場準入證國內22亞洲33國際442市場準入當某個市場開發完成后，該企業就取得了在該市場上經營的資格（取得了相應的市場準入證），此后就可以在該市場上進行廣告宣傳，爭取客戶訂單了。對于所有已進入的市場來說，如果因為資金或其他方面的原因，企業某年不準備在該市場進行廣告投放，那么也必須投入1M的資金維持當地辦事處的正常運轉，否則就被視為放棄了該市場。再次進入該市場時需要重新開發。

28、銷售會議與訂單爭取銷售預測和客戶訂單是企業生產的依據。銷售預測從商業周刊得到，對所有企業而言是公開而透明的。眾所周知，客戶訂單的獲得對企業的影響是至關重要的。1銷售會議每年年初，各企業會派出優秀的營銷人員參加客戶訂貨會，投入大量的資金和人力做營銷策劃、廣告展覽、公共關系、客戶訪問等，以使得本企業的產品能夠深入人心，爭取到盡可能多的訂貨信息。2市場地位市場地位是針對每個市場而言的。企業的市場地位根據上一年度各企業的銷售額排列，銷售額最高的企業稱為該市場的“市場領導者”，俗稱“市場老大”。3 廣告投放廣告是分市場、分產品投放的，投入1M有一次選取訂單的機會，以后每多投2M增加一次選單機會。如，投入

29、7M表示準備拿4張訂單，但是否能有4次拿單的機會則取決于市場需求、競爭態勢等；投入2M準備拿一張訂單，只是比投入1M的優先拿到訂單。在“競單表”中按市場、按產品登記廣告費用。“競單表”如圖3-1所示，這是第三年A組廣告投放情況。第三年A組（本地） 第三年A組（區域） 第三年A組（國內）產品廣告單額數量9K14K產品廣告單額數量9K14K產品廣告單額數量9K14KP11P1P1P2P22P23P3P3P3P4P4P4 表3-1 競單表注意：·競單表中設有9K（“ISO9000”，下同）和14K（代表“ISO14000”，下同）兩欄。這兩欄中的投入不是認證費用，而是取得認證之后的宣傳費用

30、，該投入對整個市場所有產品有效。·如果希望獲得標有“ISO9000”或“ISO14000”的訂單時，必須在相應的欄目中投入1M廣告費。4 客戶訂單市場需求用客戶訂單卡片的形式表示，如圖3-2所示，卡片上標注了市場、產品、產品數量、單價、訂單價值總額、賬期、特殊要求等要素。如果沒有特別說明，普通訂單可以在當年內任一季度交貨。如果由于產能不夠或其他原因，導致本年不能交貨，企業為此應受到以下處罰：（1） 因不守信用市場地位下降一級；（2） 下一年該訂單必須最先交貨；（3） 交貨時扣除該張訂單總額的25%（取整）作為違約金。卡片上標注有“加急！”字樣的訂單，必須在第一季度交貨，延期罰款處置同

31、上所述。因此，營銷總監接單時要考慮企業的產能。當然，如果其他企業樂于合作，不排除委外加工的可能性。注意：·如果上年市場老大沒有按期交貨，市場地位下降，則本年該市場沒有老大。訂單上的賬期代表客戶收貨時貨款的交付方式。若為0賬期，則現金付款；若為3賬期，代表客戶付給企業的是3個季度到期的應收賬款。如果訂單上標注了“ISO9000”或“ISO14000”，那么要求生產單位必須取得了相應認證并投放了認證的廣告費，兩個條件均具備，才能得到這張訂單。5 訂單爭取在每一年一度的銷售會議上，將綜合企業的市場地位、廣告投入、市場需求及企業間的競爭態勢等因素，按規定程序領取訂單。客戶訂單是按照市場劃分的

32、，選單次序如下：首先，由上一年該市場領導者最先選擇訂單。其次，按每個市場單一產品廣告投入量，其他企業依次選擇訂單；如果單一產品廣告投放相同，則比較該市場兩者的廣告總投入；如果該市場兩者的廣告總投入也相同，則根據上一年市場地位決定選單次序；若上一年兩者的市場地位相同；則采用非公開招標方式，由雙方提出具有競爭力的競單條件，由客戶選擇。注意：·無論你投入多少廣告費，每次你只能選擇1張訂單，然后等待下一次選單的機會。423 企業運營規則現實生活中，企業需要遵循分門別類、名目繁多的各項法律、法規。舉例來講，僅財務中的稅收一項，就包括增值稅、營業稅、所得稅及其他稅。其內容之多，要另寫一本稅務會計

33、才能列全。在“ERP沙盤模擬”課程中，不可能逐項細節面面俱到，只能采取相對簡化的方式，抓大放小，做到簡單而有效。本著簡化的原則，我們將企業運營需要遵守的各項規定分為六個方面闡述。 廠房購買、出售與租賃企業目前擁有自主廠房大廠房，價值40M。另有小廠房可供選擇使用有關各廠房購買、租賃、出售的相關信息如表3-2所示。 表3-2 廠房購買、出售與租賃廠房買價租金售價容量大廠房40M5M/年40M6條生產線小廠房30M3M/年30M4條生產線提示：·廠房可隨時按購買價值出售，得到的是4個賬期的應收賬款。·廠房不提折舊。 生產線購買、轉產與維修、出售企業目前有三條手工生產線和一條半自

34、動生產線，另外可供選擇的生產線還有全自動生產線和柔性生產線。不同類型生產線的主要區別在于生產效率和靈活性。生產效率是指單位時間生產產品的數量；靈活性是指轉產生產新產品時設備調整的難易性。有關生產線購買、轉產與維修、出售的相關信息如表3-3所示。 表3-3 生產線購買、轉產與維修、出售生產線類型購買價格安裝周期生產周期轉產周期轉產費用維修費殘值手工生產線5M無3Q無無1M/年1M半自動生產線8M2Q2Q1Q1M1M/年2M全自動生產線16M4Q1Q2Q4M1M/年4M柔性生產線24M4Q1Q無無1M/年6M說明：·所有生產線可以生產所有產品。·投資新生產線時按照安裝周期平均支

35、付投資，全部投資到位后的下一周可以領取產品標識，開始生產。資金短缺時，任何時候都可以中斷投資。·生產線轉產是指生產線轉產生產其他產品，如半自動生產線原來生產P1產品，如果轉產P2產品，需要改裝生產線，因此需要停工一個周期，并支付1M改裝費用。·當年投資的生產線價值計入在建工程，當年不提折舊，從下一年按余額遞減法設備價值的1/3（取整）計提折舊，設備價值3M時，每次提折舊1M，直至提完。·當年已出售的生產線不用支付維修費。·出售生產線時，如果該生產線凈值殘值，將生產線凈值直接轉到現金庫中；如果該生產線凈值殘值，從生產線凈值中取出等同于殘值的部分置于現金庫中

36、，將差額部分置于綜合費用的其他項。 產品生產產品研發完成后，可以接單生產。生產不同的產品需要的原料不同，各種產品所用到的原料及數量如圖3-3所示。P1R1P2R1R2P32R2R3P4R2R32R4 圖3-3 P系列產品的BOM結構每條生產線同時只能有一個產品在線。產品上線時需要支付加工費，不同生產線的生產效率不同，但需要支付的加工費是相同的，均為1M。原材料采購原料采購涉及兩個環節，簽訂采購合同和按合同收料。簽訂采購合同時要注意采購提前期。R1、R2原料需要一個季度的采購提前期；R3、R4原料需要兩個季度的采購提前期。貨物到達企業時，必須照單全收，并按規定支付原料費或計入應付賬款。 產品生產

37、與原材料采購 產品研發與國際認證體系企業目前可以生產并銷售P1產品，根據預測，另有技術含量依次遞增的P2、P3、P4的三種產品有待開發。1產品研發不同技術含量的產品，需要投入的研發時間和研發投資是有區別的，如表達3-4所示。 表3-4 產品研發需要投入的時間及研發費用產品P2P3P4 備注說明研發時間5Q5Q5Q·各產品可同步研發；按研發周期平均支付研發投資；資金不足時可隨時中斷或終止；全部投資完成的下一周期方可開始生產·某產品研發投入完成后，可領取產品生產資格證研發投資1M/Q2M/Q3M/Q2ISO認證隨著中國加入WTO，客戶的質量意識及環境意識越來越清晰。經過一定時間

38、的市場孕育，最終會反映在客戶訂單中，企業要進行ISO認證，需要經過一段時間并花費一定費用，如表3-5所示。 表3-5 國際認證需要投入的時間及認證費用 ISO認證體系ISO9000質量認證ISO14000環境認證 備注說明持續時間2年3年·兩項認證可以同時進行·資金短缺的情況下，投資隨時可以中斷·論證完成后可以領取相應的ISO資格證認證費用2M3M 融資貸款與貼現資金是企業的血液，是企業任何活動的支撐。在“ERP沙盤模擬”課程中，企業尚未上市，因此其融資渠道只能是銀行借款、高利貸和應收賬款貼現。下面對比幾種融資方式列于表3-6中。表3-6 企業可能的各項融資手段及

39、財務費用 融資方式規定貸款時間 最高期限財務費用還款約定 長期貸款每年年末上年所有者權益×2-已貸長期貸款 10%年底付息，到期還本 短期貸款每季度初上年所有者權益×2-已貸短期貸款 5%到期一次還本付息 高利貸任何時間 與銀行協調20%到期一次還本付息 應收賬款任何時間根據應收賬款額度按1：6比例 1/7貼現時付息提示：·無論長期貸款、短期貸款還是高利貸均以20M為基本單位，長期貸款最長期限為5年；短期借款及高利貸期限為一年，不足一年的按一年計息，貸款到期后返還。·應收賬款貼現隨時可以進行，金額必須是7的倍數，不考慮應收賬款的賬期，每7M的應收賬款交納

40、1M的貼現費用，其余6M作為現金放入現金庫。43 ERP競爭模擬實戰現在，想必大家都在躍躍欲試，先別急，在了解企業運營規則之后，還需要熟悉企業的內部流程。然后，再放手一搏，一決勝負。431 起始年新管理層接手企業，需要有珍上適應階段，在這個階段，需要與原有管理層交接工作，熟悉企業的工作流程，因此，在“ERP沙盤模擬”課程中，設計了起始年。 起始年的作用企業選定接班人以后，原有管理層總要“扶上馬，送一程”。因此在起始年里，新任管理層仍受制于老領導，企業的決策由老領導定奪，新管理層只能執行。主要目的是團隊磨合、進一步熟悉規則，明晰企業的運營過程。由于起始年的決策仍決定于原有管理層，因此，繼續保守經

41、營，不投資新產品研發，不購置固定資產，不嘗試新的融資，只是維持原有的生產規模，第一、二季度各訂購一批R1原料，第三、第四各訂購一批R1原料。 任務清單任務清單代表了企業簡化的工作流程、也是企業競爭模擬中各項工作需要遵守的執行順序。分為年初4項工作、按季度執行的19項工作和年末的6項工作。執行任務清單時由CEO主持，團隊成員各司其職，有條不紊，每執行完一項任務，CEO在方格中打勾作為完成標志。“現金”是企業的血液。伴隨著企業各項活動的進行，會發生現金的流動，為了清晰記錄現金的流入和流出，我們在任務清單中設置了現金收支明細登記，CEO帶領大家每執行一項任務時，如果涉及到現金收付，財務總監在收付現金

42、的同時，要相應地在方格內登記現金收支情況。提示：·執行任務清單時，必須按照自上而下、自左而右的順序嚴格執行。1年初4項工作（1）新年度規劃會議新的一年開始之際，企業管理團隊要制訂（調整）企業戰略，做出經營規劃、設備投資規劃、營銷策劃方案等。具體來講，需要進行銷售預算和可承諾量的計算。常言道：“凡事預則立，不預則廢”。預算是企業經營決策和長期投資決策目標的一種數量表現，即通過有關的數據將企業全部經濟活動的各項目標具體地、系統地反映出來。銷售預算是編制預算的關鍵和起點，主要是對本年度要達成的銷售目標的預測，銷售預算的內容是銷售數量、單價和銷售收入等。ATP可承諾量的計算：參加訂貨會之前，

43、需要計算企業的可接單量，企業可接單量主要取決于現有庫存和生產能力，因此產能計算的準確性直接影響到銷售交付。（2）參加訂貨會/登記銷售訂單參加訂貨會，各企業派營銷總監參加銷售會議，按照市場地位、廣告投放、競爭態勢、市場需求等條件分配客戶訂單。提示：·爭取客戶訂單前，應以企業的產能、設備投資計劃等為依據，避免接單不足，設備閑置或盲目接單，無法按時交貨，引起企業信譽降低。登記銷售訂單：客戶訂單相當于企業簽訂的訂貨合同，需要進行登記管理。營銷總監領取訂單后，負責將訂單登記在“訂單登記表”中，記錄每張訂單的訂單號、所屬市場、所訂產品、產品數量、訂單銷售額、應收賬期；將廣告費放置在沙盤上的“廣告

44、費”位置。財務總監記錄支出的廣告費。（3） 制訂新年度計劃在明確今年的銷售任務后，需要以銷售為龍頭，結合企業對未來的預期，編制生產計劃、采購計劃、設備投資計劃并進行相應的資金預算。將企業的供產銷活動有機結合起來，使企業各部門的工作形成一個有機的整體。（4） 支付應付稅依法納稅是每個企業及公民的義務。請財務總監按照上一年度利潤表的“所得稅”一項的數值取出相應的現金放置于沙盤上的“稅金”處并做好現金收支記錄。2每季度19項工作（1）季初現金盤點財務總監盤點目前現金庫中的現金，并記錄現金余額。（2）更新短期貸款/還本付息/申請短期貸款更新短期貸款：如果企業有短期貸款，請財務總監將空桶向現金庫方向移動

45、一格。移至現金庫時，表示短期貸款到期。還本付息：短期貸款的還款規則是利隨本清。短期貸款到期時，每桶需要支付20M*5%=1M的利息，因此，本金與利息共計21M。財務總監從現金庫中取現金，其中20M還給銀行，1M放置于沙盤上的“利息”處并做好現金收支記錄。申請短期貸款：短期貸款只有在這一時點上可以申請。可以申請的最高額度為：上年所有者權益×2-（已貸短期貸款+一年內到期的長期負債）。提示：·企業隨時可以向銀行申請高利貸，高利貸貸款額度視企業當時的具體情況而定。如果貸了高利貸，可以用倒置的空桶表示，并與短期借款同樣管理。（3） 更新應付款/歸還應付款請財務總監將應付款向現金庫方

46、向推進一格。到達現金庫時，從現金庫中取現金付清應付款并做好現金收支記錄。（4） 原材料入庫/更新原料訂單供應商發出的訂貨已運抵企業時，企業必須無條件接受貨物并支付料款。采購總監將原料訂單區中的空桶向原料庫方向推進一格，到達原料庫時，向財務總監申請原料款，支付給供應商，換取相應的原料。如果現金支付，財務總監要做好現金收支記錄。如果啟用應付賬款，在沙盤上做相應標記。（5） 下原料訂單采購總監根據年初制訂的采購計劃，決定采購的原料的品種及數量，每個空桶代表一批原料，將相應數量的空桶放置于對應品種的原料訂單處。（6） 更新生產/完工入庫由運營總監將各生產線上的在制品上推一格，產品下線表示產品完工，將產

47、品放置于相應的產成品庫。（7） 投資新生產線/變賣生產線/生產線轉產投資新生產線：投資新設備時，運營總監向指導老師領取新生產線標識，翻轉放置于某廠房相應的位置，其上放置與該生產線安裝周期相同的空桶數，每個季度向財務總監申請建設資金，額度=設備總購買價值/安裝周期，財務總監做好現金收支記錄。在全部投資完成后的下一季度，將生產線標識翻轉過來，領取產品標識，可以開始投入使用。變賣生產線：當生產線上的在制品完工后，可以變賣生產線。如果此時該生產線凈值殘值，將生產線凈值直接轉到現金庫中；如果該生產線凈值殘值，從生產線凈值中取出等同于殘值的部分置于現金庫，將差額部分置于綜合費用的其他項，財務總監做好現金收

48、支記錄。生產線轉產：生產線轉產是指某生產線轉產生產其他產品。不同生產線類型轉產所需的調整時間及資金投入是不同的，請參閱“生產線購買、調整與維修、出售”規則。如果需要轉產且該生產線需要一定的轉產周期及轉產費用，請運營總監翻轉生產線標識，按季度向財務總監申請并支付轉產費用，停工滿足轉產周期要求并支付全部的轉產費用后，兩次翻轉生產線標識，領取新的產品標識，開始新的生產。財務總監做好現金收支記錄。提示：·生產線一旦建設完成，不得在各廠房間隨意移動。（8） 向其他企業購買原材料/出售原材料新產品上線時，原料庫中必須備有足夠的原料，否則需要停工待料，這時采購總監可以考慮向其他企業購買。如果按原料

49、的原值購入，購買方視同“原材料入庫”處理，出售方采購總監從原料庫中取出原料，向購買方收取同值現金，放入現金庫并做好現金收支記錄。如果高于原料價值購入，購買方將差額（支出現金-原料價值）記入利潤表中的其他支出；出售方將差額記入利潤表中的其他收入，財務總監做好現金收支記錄。（9） 開始下一批生產當更新生產/完工入庫后，某些生產線的在制品已經完工，可以考慮開始生產新產品。由運營總監按照產品結構從原料庫中取出原料，并向財務總監申請產品加工費，將上線產品擺放到離原料庫最近的生產周期。（10） 更新應收款/應收款收現財務總監將應收款向現金庫方向推進一格，到達現金庫時即成為現金，做好現金收支記錄。提示：&#

50、183;在資金出現缺口且不具備銀行貸款的情況下，可以考慮應收款貼現。應收款貼現隨時可以進行，財務總監按7的倍數取應收賬款，其中1/7作為貼現費用置于沙盤上的“貼息”處，6/7放入現金庫，并做好現金收支記錄。應收賬款貼現時不考慮賬期因素。（11） 出售廠房資金不足時可以出售廠房，廠房按購買價值出售，但得到的是4賬期的應收賬款。（12） 向其他企業購買成品/出售成品如果產能計算有誤，有可能本年度不能交付客戶訂單，這樣不僅信譽盡失，且要接受訂單總額的25%的罰款。這時營銷總監可以考慮向其他企業購買產品。如果以成本價購買，買賣雙方正常處理；如果高于成本價購買，購買方將差價（支付現金-產品成本）記入直接

51、成本，出售方將差價記入銷售收入，財務總監做好現金收支記錄。（13） 按訂單交貨營銷總監檢查各成品庫中的成品數量是否滿足客戶訂單要求，滿足則按照客戶訂單交付約定數量的產品給客戶，并在訂單登記表中登記該批產品的成本。客戶按訂單收貨，并按訂單上列明的條件支付貨款，若為現金（0賬期）付款，營銷總監直接將現金置于現金庫中，財務總監做好現金收支記錄；若為應收賬款，營銷總監將現金置于應收賬款相應賬期處。提示：·必須按訂單整單交貨（14） 產品研發投資按照年初制訂的產品研發計劃，運營總監向財務總監申請研發資金，置于相應產品生產資格位置，財務總監做好現金收支記錄。提示：·產品研發投資完成，領

52、取相應產品的生產資格證。（15） 支付行政管理費管理費用是企業為了維持運營發放的管理人員的工資、必要的差旅費、執行費等。財務總監取出1M擺放在“管理費用”處，并做好現金收支記錄。（16） 其他現金收支情況登記除以上引起現金流動的項目外，還有一些沒有對應項目的，如應收賬款貼現、高利貸支付的費用等，可以直接記錄在該項目中。（17） 現金收入合計統計本季度現金收入總額。（18） 現金支出合計統計本季度現金支出總額。第四季度的統計數字中包括四季度本身的和年底發生的。（19） 期末現金對賬13季度及年末，財務總監點現金余額并做好登記。以上19項工作每個季度都要執行。3 年末6項工作（1） 支付利息/更新

53、長期貸款/申請長期貸款支付利息：長期貸款的還款規則是每年付息，到期還本。如果當年未到期，每桶需要支付20M×10%=2M的利息，財務總監從現金庫中取出長期借款利息置于沙盤上的“利息處”，并做好現金收支記錄。長期貸款到期時，財務總監從現金庫中取出現金歸還本金及當年的利息，并做好現金收支記錄。更新長期貸款：如果企業有長期貸款，請財務總監將空桶向現金庫方向移動一格，當移至現金庫時，表示長期貸款到期。申請長期貸款：長期貸款只有在年末可以申請。可以申請的額度為：上年所有者權益×2-已貸長期貸款。（2） 支付設備維修費在用的每條生產線支付1M的維護費。財務總監取相應現金置于沙盤上的“維

54、修費”處，并做好現金收支記錄。（3） 支付租金/購買廠房大廠房為自主廠房，如果本年在小廠房中安裝了生產線，此時要決定該廠房是購買還是租用，如果購買，財務總監取出與廠房價值相等的現金置于沙盤上的廠房價值處；如果租賃，財務總監取出與廠房租金相等的現金置于沙盤上的“租金”處，無論購買還是租賃，財務總監應做好相應現金收支記錄。（4） 計提折舊廠房不提折舊，設備按余額遞減法計提折舊，在建工程及當年新建設備不提折舊。折舊=原有設備價值/3向下取整。財務總監從設備價值中取折舊費放置于沙盤上的“折舊”處。當設備價值下降至3M時，每年折舊1M。提示：·計提折舊時只可能涉及生產線凈值和其他費用兩個項目，與現金流無關，因此在任務清單中標注了（）以示區別，計算現金收/支合計時不應考慮該項目。（5） 新高層開拓/ISO資格認證投資新市場開拓：財務總監取出現金放置在要開拓的市場區域，并做好現金收支記錄。市場開發完成，從指導教師處領取相應市場準入證。ISO認證投資：財務總監取出現金放置在要認證的區域，并做好現金支出記錄。認證完成，從指導老師處領取ISO資格證。 每年運行流程圖 填寫商品核算統計表 填寫費用明細表（6